会计从业资格考试《会计基础》重点笔记总结教学文案2.docx

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1、精品名师归纳总结精品文档2021 年会计从业资格考试会计基础重点笔记总结（考试高频考点）1、营业外收入包括固定资产盘盈;处置固定资产净收益; 罚款收入 ;的确无法支付经批准转销的应对款项。2、营业外支出包括固定资产盘亏;处置固定资产净缺失; 罚款支出 ;捐赠支出 ;特别缺失。3、他业务收入是企业除主营业务以外的其他销售或经营其他业务所取得的收入。如销售材料、 出租包装物和商品、出租固定资产、出租无形资产、运输收入等实现的收入。4、其他业务成本包括销售材料的成本、出租包装物的成本或摊销额、出租固定资产的累计折旧、出租无形资产的累计摊销。5、利润表的特点是1、依据损益账户的本期发生额编制2、属于动

2、态报表6、资产负债表的作用反映企业某一特定日期的财务状况，账户式资产负债表各项目一般依据科目发生额填制资产按流淌性有大到小次序排列依据总账账户余额直接填列如：交易性金融资产、短期借款、应对票据、应对职工薪酬等项目资产负债表中的各项目金额，是依据资产、 负债、全部者权益三大类科目及其有关明细科目在肯定时日报告期末 的期末余额编制的资产负债表依据总账科目余额直接填写：交易性金融资产、短期借款、应对利息、应对职工薪酬、实收资本、资本公积依据总账科目余额运算填写的有：货币资金、存货明细科目余额运算：应收、预收、应对、预付总账 +明细：长期借款总账 +备抵：固定资产、无形资产、存货、其他应收款7、应收账

3、款 =两收明细借方余额-坏账预备预收账款 =两收明细贷方余额应对账款 =两付明细贷方余额预付账款 =两付明细借方余额-坏账预备8、凡是明细账一般使用活页式账簿，以便于依据实际需要随时添加空白账页。订本账总分类账、现金日记账、银行存款日记账。9、汇总记账凭证账务处理程序中，其账簿的设置与记账凭证账务处理程序是基本相同的。10、不属于账户的的基本结构具体内容的是原始凭证编号，而是记账凭证的编号;账户的作用：将会计数据进行科学的分类和记录，为算账、报账等供应基础条件。精品文档可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结精品文档11、会计账簿账簿的日期按记账凭证日期填写两栏式账簿：只有借方和贷方。

4、一般日记账、转账日记账。三栏式账簿：采纳借方、贷方、余额三个主要栏目的账簿。一般适用于日记账、总分类账以及资本、债权债务明细账。多栏式账簿：在借方栏或贷方栏下设置多个栏目用以反映经济业务不同内容的账簿。收入、费用、 成本、利润和利润安排类的明细账，如：治理费用明细账、生产成本明细账等。应逐日逐笔登记的有：固定资产、债权债务可逐笔登记也可定期汇总的是：库存商品、原材料、产成品收创造细账、收入、费用。每年应更换一次的有：总账日记账、多数明细账不必每年更换的有：财产物资、债权债务明细账多栏式现金日记账属于序时账12、不是财产清查的基本程序的有复查报告13、不在“库存商品”科目核算的是已完成销售手续，

5、客户月未尚未提取的库存商品14、“销售费用”属于期间费用，按月归集，月末全部转入本年利润账户，以确定当期经营成果。15、帮助生产车间领用材料，应计入生产成本基本生产成本账户16、会计基本假设所作的合理设定内容是指会计核算所处时间、空间环境17、累计折旧是非流淌资产的科目18、分类账簿是对全部经济业务事项依据会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。 是依据经营与决策的需要而设置的账户，归集并汇总各类信息，反映资金运动的各种状态、形势极其构成。19、账簿记录中的日期，应当填写记账凭证上的日期。20、红字更正法的具体内容不包括在账簿上划红线冲销多记金额，包括用红字在记账凭证上冲销多记金额、

6、用蓝字填制一张正确的记账凭证、用红字登帐冲销多记金额21、汇总收款凭证应按现金和银行存款账户的借方设置22、现金流量表是反映企业在肯定其间内现金及现金等价物流入和流出情形的报表23、第一 累计折旧 是属于资产类帐户,他是 固定资产 的备抵 户所以 累计折旧 的增加与削减的记帐方法就应当与一般资产类的记帐方式相反,也就是说 累计折旧 增加数应当在贷方,削减数应当在借方,计提累计折旧时记贷方计提折旧时 :精品文档可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结精品文档借:生产成本治理费用 营业费用制造费用 谁受益 ,谁负担 贷:累计折旧当报废 ,盘亏 ,处置固定资产时，应先转入清理:借:固定资产清

7、理 固定资产原值 -已计提的累计折旧=净值 累计折旧贷:固定资产 原值 24、账证核对指核对会计账簿与会计凭证的时间、字号、内容、金额。25、账簿错误更正方法划线更正法 账簿错，凭证没错：用红线划，蓝字写。文字可划部分，金额应全划。补充登记法 就是用填制补充的记账凭证来更正错误的记录。这种方法适用于记账以后发觉记账凭证和会 计账簿的金额和错误：将少记的金额用蓝字填制一张与原记账凭证会计科目相同的记账凭证，并用蓝字据此登账，用以补充少记的金额，更正错误。红字更正法：、在记账后发觉记账凭证和会计账簿记录的金额有错误，所记金额比应记金额要大。多记的金额用红字填制一张与原记账凭证会计科目相同的记账凭证

8、，并红字据以登记账户、在记账后，发觉记账凭证在会计账簿所用会计科目或记账方向有错误，或会计科目均有错误。先红字填制一张内容与错误记账凭证完全相同的记账凭证，并据此登记账簿，冲销原有错误的账簿记录。然后再用蓝字填制一张符合经济业务内容的正确的记账凭证，并据此登记账簿。而记账凭证有错的：一样补充、红字。但是假如是以前年度的用蓝字填制一张更正的记账凭证66、生产车间固定资产修理费用应计入治理费用67、外来原始凭证遗失的，盖公章的同时，注明号码、内容、金额，经办单位会计机构负责人、会计主管人员、单位负责人批准68、不计入存货成本的有入库后的保管费用69、会计核算的基本前提也包括货币计量。70、债务要以

9、资产或劳务偿仍71、会计监督职责没有时效性;原始凭证审核有真实性、准时性;记账凭证审核真实性;会计科目设置没有时效性和真实性72、累计凭证：多次记录汇总凭证：综合填制73、按用途分为序时、分类、备查74、月末结账划线可以用红色墨水75、会计账簿基本内容没有封底精品文档可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结精品文档76、旧账送到总账会计保管77、待处理财产损益未转销的借方余额表示尚待批准处理的财产盘盈小于尚待批准处理的财产盘亏和损毁78、财产清查中自然消耗记治理费用、自然灾难记营业外支出79、年终决算属于定期全面清查; 对外投资不用进行全面清查80、中期财务报表不包括全部者权益表，包括

10、附注81、取得交易性金融资产，公允价值上升应借记交易性金融资产82、坏账预备无法收回、收回可能性微小 计提坏账预备借记资产减值缺失、贷记坏账预备发生时借记坏账预备、贷记应收账款83、主营业务收入的销售商品发生折旧时应冲减主营业务收入84、盘盈的固定资产不计入营业外收入85、利润安排账户年末借方余额表示累计尚未补偿的亏损86、对存货采纳实际成本法核算时，应设置原材料、在途物资87、应收账款入账价值包括销项税、代购货方垫付的包装费、运杂费88、短期借款利息可以预提，也可在实际支付时直接计入当期损益。会计基础复习要点（需背诵）第一章总论1、 会计计量：会计是以货币计量为主要计量单位。计量尺度包括：实

11、物量度、劳动量度、货币量度。2、 会计为其服务的特定单位或组织就是会计主体，例如：企业、事业、机关、团体等单位。3、 会计的基本职能：会计核算和会计监督。会计核算包括：确认、计量、记录、报告。4、 会计监督包括：参加经济决策、猜测经济活动、监督经济过程、考核经营业绩等方面。5、 财务会计报告使用者：投资者、债权人、政府及其有关部门、社会公众。6、 财务会计和治理睬计的区分：1.服务对象不同2.处理依据不同3.处理时态不同4.计量单位不同5.质量标准不同。7、 会计作账的基本前提：1.会计主体2.连续经营3.会计分期4.货币计量。会计核算四项基本前提之间的关系：会计核算的四项基本前提，具有相互依

12、存、 相互补充的关系。具体的说：会计主体确立了会计核算的空间范畴，连续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度，而货币计量就为会精品文档可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结精品文档计核算供应了必要手段。没有会计主体，就不会有连续经营。没有连续经营，就不会有会计分期。没有货币计量，就不会有现代会计。8、 会计作账的基本制度：1、权责发生制： 凡当期已经实现的收入和应当负担发生的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，记入利润表。凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用2、收付实现制： 凡在本期实际以现款付出的费用，不论其应否在本期收入中获

13、得补偿均应作为本期的费用处理。凡在本期实际收到的现款收入，不论其是否属于本期均应作为本期的收入处理。9、 两者的区分：1.所设置的会计科目不完全相同2.在同一时期同一业务运算的收入和费用总额也可能不相同3.权责发生制运算出的盈亏较为精确，收付实现制运算出的盈亏不够精确4.“权”运算盈亏的手续比较麻烦，“收”比较简洁。10、会计要素的计量：1.历史成本2.重置成本3.可变现净值4.现值5.公允价值其次章会计要素和会计科目第一节会计要素1、会计六大要素：1.资产2.负债3.全部者权益4.收入5.费用6.利润（ 123 为静态要素，456 为动态要素） 。资产：由于过去的交易或事项形成的、由企业拥有

14、或者掌握的、预期会给企业带来经济利益的资源。负债的特点：是企业承担的现时义务。预期会导致经济利益流出企业。是过去的交易或事项形成的。留意：识记那些是那些属于流淌资产、非流淌资产、流淌负债和非流淌负债、留存收益等。2、会计恒等式：资产=负债 +全部者权益资产 =权益（债权人权益和全部者权益）利润 =收入 -费用其次节会计科目与会计账户1、 会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。2、 会计科目分类：1.按所供应信息的具体程度及其统驭关系不同：总分类账和明细分类账。2.按其所归属的会计要素不同：资产类、负债类、全部者权益类、成本类、损益类、共同类（新会计精品文档可编辑资料 - - -

15、欢迎下载精品名师归纳总结精品文档准就）。3、会计科目设置的原就：合法原就、相关原就（会计科目应当为供应有关个方所需的会计信息服务，满意对外报告与对内治理的要求）、有用性原就（结合本单位自身特点）。4、 账户是依据会计科目设置的，具有肯定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情形及结果的载体。分为总分类账和明细分类账。“ T ”字形账户。5、期末余额 =期初余额 +本期增加发生额-本期削减发生额7、9、先有科目再有账户。会计科目与会计账户的区分和联系：1.联系：两者都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一样，性质相同。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据。账户是依据科目开设的，是会计科

16、目的具 体运用。2.区分：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构。而账户就具有肯定的格式和结构。在实际工作中，对两者不加严格区分，而是相互通用。第三章会计等式与复式记账1、 复式记账法是以资产与权益平稳关系作为记账基础，对发生的每一笔经济业务，都以相等的金额，在两个或两个以上的账户中全面的、相互联系的进行登记，系统的反映资金运动变化结果的一种记账方法。2、 复式记账法特点：1.每一项经济业务都在两个或两个以上的账户中记录，可以清晰的反映出经济业务的来龙去脉2.有一套完整的账户体系，能够全面系统的反映经济活动的过程和结果3。对肯定时期账户记录的金额，可以通过试算平稳的方法，检查账户记录的正确性。3

17、、 借贷记账法是以“借” 、“贷”作为记账符号，以记录和反映会计要素增减变动信息的一种记账方法。借贷记账法的记账规章：有借必有贷，借贷必相等。4、 1.资产类账户期末余额一般在借方2.负债类及全部者权益类期末余额一般在贷方3.收入、费用成本类期末一般无余额。5、 资产类、费用成本类借方记增加贷方记削减。负债类、全部者权益类及收入类借方记削减贷方记增加6、 会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。7、 会计分录（简洁会计分录、复合会计分录）三要素：1.分析经济业务事项及其账户2.确定涉及哪些账户，是增加仍是削减3.确定哪个（哪些）账户记借方，哪个（哪些）账户记贷

18、方精品文档可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结精品文档4编制会计分录，并检查是否符合记账规章8、会计分录三要素：记账方向、账户名称、金额9、 试算平稳法：1.发生额试算平稳法：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计2.余额试算平稳法：全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计3.全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计10、 不影响借贷双方平稳的错误：1。在将某一笔或几笔分录登记有关账户时，漏记或重记、借贷双方金额同时多记或少记2。在将某一笔或几笔分录登记有关账户时，应借应贷账户相互颠倒或记错账户名称3。某一项（或几项）错误记录恰好被另一项（或几项

19、）错误记录抵消。12、总分类账户和明细分类账户：相同点：1.二者反映的经济业务内容相同2.登账的原始依据相同不同点： 1.反映经济业务内容的具体程度不同2.作用不同13、平行登记法：是指依据同一会计凭证一方面登记有关总分类账户，另一方面登记该总分类账户所属有关明细分类账户。要点：1.同依据登记2.同方向登记3.同金额登记4.同期间登记第四章会计凭证1、 会计凭证：指记录经济业务事项发生或完成情形、以明确经济责任的书面证明，也是登记账薄的依据。2、 合法的取得与正确的填制和审核会计凭证，是会计核算的基本方法之一，也是会计核算工作的起点。3、 会计凭证依据编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭

20、证。4、 原始凭证：又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情形的书面证明文件。它记录了所发生经济业务的内容与数据，是进行会计核算的重要原始数据。5、 原始凭证分类：1.依据来源不同分：外来原始凭证（发票收据）、自制原始凭证（收料领料单）2.依据填制手续及内容不同分：一次原始凭证（发票、收据、收料单、领料单）、累计原始凭证（限额领料单。多次有效） 、汇总原始凭证（收料凭证汇总表、发料凭证汇总表,差旅费报销单）3.依据格式不同分：通用原始凭证（发票、收据）、专用原始凭证（收料、领料单）精品文档可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结精品文档留意：银

21、行对账单、合同、请购单、银行小票、银行余额调剂表等都不属于原始凭证。账存实存表属于原始凭证6、 原始凭证基本内容：1.原始凭证名称2.填制凭证日期3.接受凭证单位名称4.经济业务内容（含数量、单价、金额等）5.填制单位签章6.有关经办人员签章7.凭证附件7、原始凭证的填制要求： 1.记录真实2.内容完整3.手续完备4.书写清晰、规范5.编号连续6.不得涂改、刮擦、挖补（原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正时应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当有出具单位重开，不得在原始凭证上更换）7.填制准时。8、 原始凭证的审核内容：1.是否合法、合理2.是否真实、完整3.是否正确、准

22、时9、 记账凭证：是会计人员依据审核无误的原始凭证依据经济业务事项的内容加以归类，据以确定会计分录后所填制的会计凭证10、记账凭证分类：1.按内容分：收款凭证、付款凭证（涉及“银行存款”和“现金”之间经济业务，一般只编制付款凭证） 、转账凭证2.按填列方式分：复式记账凭证、单式记账凭证11、记账凭证的基本内容：1.记账凭证名称2.填制凭证日期3.记账凭证编号4.经济业务事项内容摘要5.经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向6.经济业务事项的金额7.记账标记8.所附原始凭证张数9.会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章12、记账凭证的编制要求：1.记账凭证各项内容必需完整2.记账凭证应

23、连续编号3.记账凭证日期填写正确精品文档可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结精品文档4.摘要填写要准确、简明5.会计科目要填写精确6.记账凭证的书写应清晰、规范7.记账凭证可以依据每一张原始凭证填制，或依据如干张同类原始凭证汇总编制，也可以依据原始凭证汇总表填制8.除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必需附原始凭证9.填制记账凭证时如发生错误，应当重新填制10.记账凭证填制完成后，对空行应按规定处理（斜线、S 线）13、记账凭证审核内容：1.内容是否真实2.项目是否齐全3.科目是否正确4.金额是否正确5.书写是否正确14、会计凭证的保管：指会计凭证记账后的整理

24、、装订、归档和存查工作。第五章会计账薄第一节会计账簿概述1、 会计账薄：指由肯定格式，相互联系的账页所组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续的记录各项经济业务的薄籍。2、 账薄分类： 1.按用途不同分： 时序账薄 （日记账、 流水账）、分类账薄 （总分类账薄、 明细分类账薄） 、备查账薄（帮助登记）2.按账页格式不同分：两栏式（一般和转账日记账） 、三栏式 （日记账、 总账、债权债务） 、多栏式（收入、费用明细账）、数量金额式（原材料、库存商品等明细账）3.按形状特点分：钉本账（现金、银行存款、总分类账）、活页账（明细账） 、卡片账（固定资产）其次节会计账簿的内容、启用与等级规章3

25、、 账薄的基本要素：封面、扉页、账页4、 账页基本内容：1.账户名称2.登记账户的日期栏3.凭证种类和号数栏4.摘要栏5.金额栏6.总页次和分户页次精品文档可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结精品文档5、 会计账薄登记必需遵循的规章（一）依据审核无误的会计凭证登记（二）标明记账符号，表示已入账（三）一般用蓝黑墨水笔填写，特别记账规章使用红墨水笔为了保持账簿记录的长久性，防止涂改，登记账簿必需使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写，特别记账使用红色墨水在以下情形下，可以用红色墨水记账：1.依据红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。2.在不设借贷等栏的

26、多栏式账页中，登记削减数。3.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。4.依据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。（四）文字与数字间留空账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。（五）次序、连续登记必需逐行逐页连续登记，不得跳行隔页登记。假如不当心显现跳行或空页，应将空行空页画线注销，并由责任人盖章。不得任意撕毁或抽换账页，以防舞弊。（六）结出余额（七）过次承前（八）按规定更正错账第四节对账6、 对账：账证相符、账账相符、账实相符7、 账账核对包括：1.核对总分类账薄的记录2.总分类账薄与所属明细分类账薄核对3.

27、总分类账薄与时序账薄核对4.明细分类账薄之间的核对8、 错账查找方法：1.个别检查法：差数法（漏记账目）、除 2 法（因栏次错写而造成的方向错误）、除 9法（数字错位、数字颠倒）2.全面检查法：顺查、逆查 9、 错账更正方法：1.划线更正法：凭证正确，账薄记录错误。在错误的文字或数字上划一条红线，在红 线上方用蓝笔填写正确的文字或数字。2.红字更正法：凭证错误（科目错误，所记金额大于应记金额）。精品文档可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结精品文档3.补充登记法：凭证错误（所记金额少于应记金额）10、结账工作在月末、季末、年末进行。11、结账工作主要由两部分构成：1.结出总分类账和明

28、细分类账的本期发生额和期末余额，并将余额在本期和下期结转2.损益类账户， 即收入、成本费用类账户的结转，并运算本期利润或亏损（利润一般在年结时进行）12、“本月合计”字样下通栏划单红线。12 月末的“本月累计”就是全年累计发生额下通栏划双红线。13、账薄在年终结账后更换：1.总账、日记账和大部分明细账，每年更换一次2.部分明细账，如固定资产、材料明细账和债权债务明细账可以不必更换。14、账薄的保管：暂由本单位财务会计部门保管一年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。第六章账务处理程序1、 账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账薄、会计报表相结

29、合的方式。2、 各账务处理程序优缺点记账凭证账务处理程序处理程序简洁明白，易于懂得工作量大规模较小，经济业务量较少的单位汇总记账凭证账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，便于明白账户之间的对应关系 按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于核算分工，工作量大规模较大，经济业务较多的单位科目汇总表账务处理程序减轻了工作量，并可做到试算平稳，简明易懂，便利易学汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目经济业务较多的单位3、 步骤：1.依据原始凭证编制汇总原始凭证。2.依据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。精品文档可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结精品文档3.依据收款凭证、付款凭

30、证登记现金日记账和银行存款日记账。4.（ 1）依据各种记账凭证编制各种汇总记账凭证（汇总记账凭证）（ 2）依据各种记账凭证编制科目汇总表（科目汇总表） 5.（ 1）依据各种记账凭证逐笔登记总分类账记账凭证 （ 2）依据各种汇总记账凭证登记总分类账汇总记账凭证 （ 3）依据科目汇总表登记总分类账科目汇总表 6.将现金日记账、银行存款和各种明细分类账的余额与总分类账的余额相核对。7.月终，依据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。第七章财产清查1、 财产清查分类：1.按清查范畴不同分：全面清查（年终决算前。单位撤消、合并或转变隶属关系前。单位主要负责人调离工作前）。局部清查（清查范畴小，涉及人员

31、少，专业性较强，主要对象是流淌性较强的财产）2.按财产清查的时间不同分：定期清查、不定期清查更换财产物资、库存保管人员时。发生自然灾难或以外缺失时。有关财政、审计、银行等部门对本单位进行会计检查时。进行暂时性清产核资 。2、 局部清查包括：1.库存现金，出纳人员应于每日业务终了时清点核对。2.银行存款，出纳人员每月至少应同银行核对一次。3.库存商品、原材料、包装物等，年内应轮番盘点或重点抽查。对各种珍贵物资，每月应盘点一次。4.债权债务，每年至少应同对方核对一至两次。4、 财产清查的一般程序：1.成立清查小组2.确定清查对象并明确清查任务3.制定清查方案4.组织清查人员学习有关规定5.做好清查

32、前的预备工作6.实施财产清查7.对财产清查结果进行处理5、 货币资金清查（库存现金、银行存款、其他货币资金）：1.库存现金的清查采纳实的盘点法，在清查时，出纳员必需到场，以明确其经济责任精品文档可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结精品文档2.银行存款的清查采纳与开户银行核对账目的方法进行，通过核对，往往发觉双方账目不一样。其缘由主要有：一是双方记账有误。二是存在未达账项。6、 未达账项有四种情形：1、企业已作增加登记入账，而银行尚未登记入账。2、企业已作削减登记入账，而银行尚未登记入账。3、银行已作增加登记入账，而企业尚未登记入账。4、银行已作削减登记入账，而企业尚未登记入账。7、

33、 为了清除未达账项的影响，企业应在逐笔核对的基础上编制“银行存款余额调剂表”，“银行存款余额调剂表”只起对账的作用，不能作为调剂账面余额的凭证（不能作为会计作账的依据）。8、盘点方法：实的盘点法（逐一盘点法：台、件、千克、米能点得清晰的。测量运算盘点法：露天堆放的煤、沙石等。抽样调查法：价值小、数量多）和技术推算法：对于体积大或大堆存放的存货。9、往来款项清查：查询核实法。10、财产清查结果的账务处理：设置“待处理财产损溢”其借方登记盘亏，贷方登记盘盈。仍应在“待处理财产损溢”科目下设置“待处理流淌资产损溢”和“待处理固定资产损溢”。1现金清查结果的账务处理例：某企业12 月对库存现金进行清查

34、，发觉长款200 元，未查明缘由。借：库存现金200借：待处理财产损溢待处理流淌资产损溢200贷：待处理财产损溢待处理流淌资产损溢200贷：营业外收入2002存货清查结果的账务处理，盘盈：通常情形下，冲减“治理费用”科目。盘亏和损毁存货，在扣除残料价值后：1）如因责任事故造成，有责任人赔偿，记入“其他应收款”，由单位承担，记入“治理费用”2）如属于合理损耗和无法查明缘由，记入“治理费用”科目3）如属于自然灾难造成，有保险公司赔偿的，记入“其他应收款” ，无法收回的净缺失，记入“营业外支出”。值得留意的是，盘亏和损毁存货假如是非正常缺失，即因治理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，其原已抵扣的进项税

35、应予以转出。例：某公司3 月末盘亏A 材料 200 元，经查明属于治理上漏洞造成的，无人赔偿。借：待处理财产损溢待处理流淌资产损溢200 借：治理费用234贷：原材料 A 材料200贷：待处理财产损溢待处理流淌资产损溢200应交税费应交增殖税（进项税额转出）343固定资产清查结果的账务处理：盘盈，记入“以前年度损益调整”。盘亏，有责任人和保险公司赔偿的记入“其他应收款”。由单位承担的记入“营业外支出”。精品文档可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结精品文档4往来款项清查结果的账务处理：对于无法收回的款项，应用计提的“坏账预备”将其转销。对于无法支付的应对款项应记入“营业外收入”科目。

36、其清查方法一般采纳“询证核对法”。11、“待处理财产损益”借方登记待处理财产盘亏数、依据批准的处理看法结转待处理财产盘盈数。 “待处理财产损益”贷方登记待处理财产盘盈数、依据批准的处理看法结转待处理财产盘亏数。第八章财务会计报告1、 企业对外供应的反映企业某一特定时点财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。财务会计报告是由会计报表、会计报表附注和财务情形说明书组成。2、 会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、全部者权益变动表。它是财务会计报告的核心。3、 财务会计报表分类：1.按反映资金运动形状分：静态报表（资产负债表）、动态报表（利润表，现金流量表）2.按编报时间分：月报、季

37、报、半年报、年报3.按报送对象分：对内会计报表（治理睬计）、对外会计报表（财务会计）。4、 财务会计报告的编制要求：真实牢靠、相关可比、内容完整、编报准时、便于懂得。5、 资产负债表是依据“资产=负债 +全部者权益”编制的。格式一般分为账户式和报告式。我国是账户式。6、 （ 1）依据总账直接填列的项目：交易性金融资产、固定资产清理、短期借款、应对票据、应对职工薪酬、应对利息、应对股利、应交税费、其他应对款、实收资本、资本公积、盈余公积等。（2）依据总账账户的余额运算填列：1.“货币资金” =库存现金 +银行存款 +其他货币资金2.“固定资产” =固定资产 -累计折旧 -资产减值预备3.“无形资

38、产” =无形资产 -累计摊销 -无形资产减值预备4.“在建工程” 、“长期股权投资” 、“持有至到期投资”都要减去减值预备相应5.“未安排利润”应依据“本年利润”、“利润安排”账户余额运算列示。年终时，可依据“利润安排”账户余额直接填列（ 3）依据明细账户的余额运算填列：1.应收账款 =应收账款明细借方+应收账款明细借方- 坏账预备2.预付账款 =预付账款明细借方+应对账款明细借方- 坏账预备3.应收票据、应收股利、应收利息和其他应收款=各账户期末余额-坏账预备4 应对账款 =应对账款明细贷方+预付账款明细贷方精品文档可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结精品文档5.预收账款 =应收

39、账款明细贷方+预收账款明细贷方（ 4）依据总账余额和明细账户余额运算填列长期借款 =长期借款一年内到期的长期借款（ 5）分析填列“存货 =原材料 +库存商品 +托付加工物资+周转材料 +材料选购 +在途物资 +发出商品 +材料成本差异-存货跌价预备7、利润表分为，单步式和多步式，我国常用的是多步式。8、附注是对主表的一个说明，补充，说明。第十一章会计档案1、 会计档案分为：1.会计凭证类2.会计账薄类3.财务会计报告类4.其他会计资料2、 各单位的预算、方案、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。3、 会计档案的归档：1.会计凭证一般每月装订一次2.会计账薄在年度结账后，整理立卷3.财务

40、报表一式三份，上交税务两份自己留档一份。会计档案的定期保管期限分为：3 年、 5 年、 10 年、 15 年、 25 年和永久。（熟记企业的档案保管时间）4、 各单位储存的会计档案不得借出，如有特别情形，经本单位负责人批准，可以供应查阅和复制。查阅人员严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。5、 会计档案销毁的基本程序和要求：1.编制会计档案销毁清册（单位负责人应当在清册上签署看法）2.专人负责监销（单位：由单位档案部门和会计部门共同派员监销。国家机关：由同级财政部门、审计部门派员监销。财政部门：由同级审计部门派员监销）3.不得销毁的会计档案（保管期满但未结清的债权债务及其他未了事项的原始凭证。保管

41、期满的在建工程档案）第十章企业基本经济业务的核算1、 短期借款利息属于企业财务费用2、 购入的固定资产的实际成本，用于生产的包括：买价、包装费、运输费和安装费等。假如是构建厂房等的不动产包括：买价、增值税、包装费、运输费和安装费等。精品文档可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结精品文档3、 增值税：在商品的进销环节产生的一种税。不增值不纳税。税率17%4、 材料选购成本分为：材料发生的买价和选购费用。期末余额在借方表示在途物资。5、 选购费用是指企业在选购材料过程中所支付的各项费用，包括：材料的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输费、运输途中合理损耗费、入库前的选择整理费及其他费用等

42、。6、 生产费用分为直接费用和间接费用：包括生产过程中所消耗的原材料、燃料、动力、支付的工资、折旧费等。7、 直接费用：直接材料和直接人工。间接费用：指企业需经过安排才能计入产品生产成本的费用，如制造单位治理人员和技术人员的人工费、办公费、固定资产折旧费、水电费、机物料耗费、保险费等。8、 累计折旧：属于资产中的抵减项目。借方表示削减折旧额，贷方登记按月提取的固定资产折旧额。9、 营业税金及附加：用来登记公司在经营过程中产生的除增值税以外的其他税费，如消费税、城建税、训练费附加等。10、 营业利润公式：营业利润=营业收入 -营业成本 -营业税金及附加-治理费用 - 财务费用 -销售费用营业收入

43、 =主营业务收入+其他业务收入营业成本 =主营业务成本+其他业务成本11、 利润总额 =营业利润 +营业外收入 -营业外支出12、 净利润 =利润总额 -所得税费用（年税）所得税费用 =利润总额（税前利润）* 所得税税率13、 期间费用：治理费用、财务费用、销售费用14、 营业外收入：罚款收入、捐赠收入。营业外支出：固定资产亏盘、罚款支出、捐赠支出、特别损失15、 本年利润：借：主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、治理费用、财务费用、销售费用、营业外支出、所得税费用。贷：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入。16、 统计出本年利润后，用其贷方余额（净利润）算所得税，之后的业务处理分录：1.将所得税转入本年利润：借：所得税