自考财务报表分析.docx
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1、自考“财务报表分析(一)”笔记(1)第一章概论第一节信息、财务信息、财务报表一、财务报表提供财务信息的重要工具1、在企业会计核算中,编制财务报表是其最终程序。(单选)2、企业编制财务报表的主要原因二、信息(一)信息的定义及三个要点(一般了解)(二)数据的含义、数据和信息的关系关注教材P4的倒数第二自然段的倒数第三至第六行(三)信息的分类注意财务报表、财务比率所属的类别1、按信息内容、范畴分类可分为A、自然信息B、社会信息(包括经济信息)2、按信息的处理、加工程度分类可分为A、一次信息;B、二次信息;C、三次信息。3、按信息的传递范围分类可分为A、公开信息;B、半公开信息;C、非公开信息4、按信
2、息的贮存方式分类三、财务信息(一)财务信息的含义2001下全名词解释34财务信息(二)财务信息的生成财务信息的生成主要会计1、由会计核算生成财务信息,包括日常加工和再加工;2、由会计分析生成财务信息单项选择例题:按照信息和数据的含义,“净资产收益率”是(B)A、数据B、信息C、既是数据,有是信息D、既非数据,又非信息(三)财务信息的用户及其信息需求财务信息的用户主要有:A.投资人;B.债权人;C.政府;D.企业内部1、投资人包括潜在投资人和现有投资人2、债权人包括贷款债权人和商业债权人3、政府综合经济管理部门和专业经济管理部门前三类属于外部信息使用者4、企业本身管理阶层和一般职工 属于内部信息
3、使用者四、企业财务报表的组成(一)财务报表的含义1、财务报表提供和传输的财务信息种类:财务状况的信息、财务成果(经营成果)的信息、现金流量的信息。2、财务会计报告的定义(名词解释)(二)财务报表的组成1、主表:资、损、现、(对外)成(对内)2、附表:按照企业会计制度,资产负债表的附表是所有者权益(股东权益)增减变动表、应交增值税明细表、资产减值准备明细表;损益表(利润表)的附表是利润分配表、分部报表(业务分部、地区分部);现金流量表没有附表,只有补充资料。主营业务收支明细表也属于损益表的附表。3、附注:内容(简答多选)第二节企业财务报表分析的含义、目标和基本方法一、财务报表分析的含义2002年
4、1月浙江名词解释掌握概念(名词)和特征(多选、简答)抓住判断、评价、预测二、财务报表分析的目标财务报表分析的目标有:根本目标和具体目标投资人 投资决策 债权人 贷款决策 企业 经营决策 政府 宏观经济决策 三、财务报表分析的基本方法(2001下全多选21)(一)比较分析法1、比较分析法的含义(最基本的方法单选准备)比较分析法是指将实际达到的数据同指定的各种标准相比较,从数量上确定其差异,并进行差异分析和趋势分析的一种分析方法。注意差异分析和趋势分析的具体含义和差别,注意简答差异分析和趋势分析的区别。2、绝对数比较和相对数比较3、比较标准(1)计划性标准;(2)历史性标准;(3)先进性标准;(4
5、)比较标准值;简答准备:在财务报表分析采用比较分析法时,常用的比较标准有那些?各有什么作用?4、比较方法(1)横向比较法(水平分析法)名词解释运用于差异分析、趋势分析、趋势百分比分析形式:比较财务报表(2)纵向比较法(垂直分析法、动态分析法)共同比财务报表基数比较共同比财务报表主要优点(单选)5、注意的问题(简答准备)相关指标的可比性(二)比率分析法类型我国目前一般将财务比率分为:A、获利能力比率;B、营运能力比率;C、偿债能力比率。(三)因素分析法1、因素分析法的含义和应用(1)连环替代法;(2)差额计算法2、因素分析法的特征:(1)因素分解的关联性;(2)计算过程的假设性;(3)因素替代的
6、顺序性。2003年不仅考核了因素分析法的名词解释,还考核了有关因素分析法的特征的多选题目。补充:先数量后价值(质量)再比率同类因素不分先后例题:根据某企业甲产品的下列资料,试分析该产品1999年销售利润计划的完成情况,并运用因素分析法计算各有关因素对销售利润的影响数额。项目 1999年计划 1999年实际 产品销售数量 100台 80台 单位产品售价单位产品成本 2000元1500元 2200元1450元 消费税税率 10% 15% 解答:(1)计划完成情况计划利润1002000(110)150030000元实际利润802200(115)145033600元超额完成33600300003600
7、元(2)因素分析(差额计算法)销售量变动影响(80100)2000(110)15006000元成本变动的影响(15001450)804000元价格变动影响(22002000)80(110)14400元税率变动的影响802200(1015)8800元合计:600040001440088003600元三、财务报表分析应注意的问题(理解)局限性第三节企业财务报表分析的依据、程序和资料一、财务报表分析的依据(一)真实、系统和完整的数据资料;(二)客观、可靠的实际情况;(三)法律、法规、制度以及政府的方针和政策(2003多选)二、财务报表分析的程序掌握极容易考选择1、明确分析的目的、内容、范围和重点,并
8、据以制定分析工作方案明确的分析目的是分析工作的灵魂。2、搜集、整理和核实资料2001年下全单选3、选用适宜的分析方法,进行分析工作4、编写分析报告三、财务报表分析的资料1、以财务报表和财务报告为核心的数据资料;2、以前年度的有关资料;3、定额、计划、统计、业务等方面的资料;4、同行业、同类型企业的资料;5、国内外先进企业或先进水平的资料;6、国家统一规范的评价标准值资料;7、其他有关资料。自考“财务报表分析(一)”笔记(2)第二章企业的收益性和获利能力分析第一节企业的收益性和收益结构分析一、企业的收益性(一)收益性的含义1、(企业)收益是指企业在资产经营活动中所取得的,能够产生社会效益的经济利
9、益。从广义角度看,包括资产收益和经营收益。资产收益是潜在收益;经营收益是现实存在的,是资产中潜在收益的实现,也即利润。(名词解释注意,已根据教材内容总结,请依据其背诵)2、收益性包括资产收益性和经营收益性多选:资产的收益性将大大降低的情况有(AC)A资产闲置B资产待处理C资产贬值D出售资产E盘活资产(二)企业收益性分析的意义(2001年1月浙江简答)注意:教材P40第4自然段总之一段的第23行。收益性分析通常分为若干项分析,包括的内容有:A、收益结构分析;B、获利能力分析;C、利润增减变动分析二、企业经营与收益结构(一)企业的收益结构名词解释:收益结构是指收益组成项目的搭配及其排列。从不同角度
10、进行项目搭配与排列,从而形成多种收益结构。1、收益的收支结构第一层次总收支搭配结构(单步式利润表)第二层次总收支自身结构2、收益的业务结构(多步式损益表)主营业务收益、其他业务收益、营业外收益、投资收益、补贴收益3、收益的主要项目结构(主营业务收支明细表或者销售利润明细表)(二)企业经营与收益结构的关系企业经营对获利的影响有: A.获利水平 B.财务安全性C.获利持久、稳定性三、损益表收益结构分析(一)损益表结构单步式和多步式(二)共同比结构损益表(三)净利润的结构变动分析第二节企业利润增减变动和利润差异的分析一、企业利润增减变动和利润差异分析的内容常见的比较标准分析利润增减变动时,常见的比较
11、标准有(ADE)A前期实际利润 B前期计划利润 C未来利润 D行业平均利润E本期计划利润二、净利润增减变动及原因分析(一)差异及变动百分比分析1、绝对数差异 2、相对数差异补充:相对数差异注意有定基和环比的区别例如:2001,2002,2003都与2000年比较,属于定基;2001与2000比较,2002与2001比较,2003与2002比较,属于环比。某企业1997、1998、1999、三年的净利润分别为500000元、70000元和1200000元,按照定基的方法,1999年净利润增减差异幅度应为(C)A40B71.4C140D240(二)对比和趋势分析单选:进行趋势分析所需时间长度一般以
12、5年左右为宜,但至少应是(C)A1年B2年C3年D4年(三)原因分析1、表层原因单选例题:通过两期损益表的对比,可以立刻了解企业利润增减变化的(C)A内部原因B外部原因C表层原因D深层原因2、深层原因(1)内部管理问题(主观原因)(2)外部环境问题(客观原因)2001下全多选、2003简答题目三、营业利润主要项目的因素分析(一)营业利润的主要项目及因素构成影响营业利润的因素包括:销量(正相关因素)、销售成本(负相关因素)、销售费用(负相关因素)、销售单价(正相关因素)、等级构成、品种结构。(二)主要项目的因素分析(差额计算法)1、产品销售数量变动对销售利润的影响销售数量变动影响的利润基期销售利
13、润销售增长率销售增长率销售完成率1理解这个公式要抓住在其他条件不变(即单位产品销售利润)时,产品销售利润与销售数量成正比这个关系。单位产品销售利润单位产品售价单位销售成本单位产品税金2、产品销售成本变动对销售利润的影响销售成本变动影响的利润(基期单位成本报告期单位成本)报告期销售数量理解该公式时应该注意销售成本相对于销售利润是负相关因素,所以公式用基期单位成本报告期单位成本。教材例题就将这个顺序弄错了!3、产品销售费用变动对销售利润的影响销售费用影响的利润基期销售费用报告期销售费用(1)理解该公式时应该注意销售费用相对于销售利润是负相关因素,所以公式用基期销售费用报告期销售费用;(2)应该注意
14、本教材将销售费用总额看作是与销售数量无关的因素,可以作为类似固定成本来看待。4、产品销售价格变动对销售利润的影响(1)如果该产品适用消费税定额税率或者不属于消费税征收范围销售单价变动影响的利润(报告期单价基期单价)报告期销售数量(2)如果该产品适用消费税比例税率销售单价变动影响的利润(报告期单价基期单价)(1基期消费税税率)报告期销售数量(3)如果该产品属于等级品,价格变动又可以分解成等级构成(比重)和等级价格变动的影响产品等级构成变动对销售利润的影响(报告期实际等级构成的基期平均单价基期等级构成的基期平均单价)报告期销售数量产品等级价格变动对销售利润的影响(报告期实际等级构成的报告期平均单价
15、报告期实际等级构成的基期平均单价)报告期销售数量(4)若等级品需要征收比例税率的消费税产品等级构成变动对销售利润的影响(报告期实际等级构成的基期平均单价基期等级构成的基期平均单价)报告期销售数量(1基期消费税税率)产品等级价格变动对销售利润的影响(报告期实际等级构成的报告期平均单价报告期实际等级构成的基期平均单价)报告期销售数量(1基期消费税税率)5、产品销售品种结构变动对销售利润的影响销售品种结构变动影响的销售利润基期单位产品销售利润报告期销售数量基期销售利润销售完成率6、消费税率变动对销售利润的影响消费税率有两种;比例税率(采取从价定率计税方式)和定额税率(采取从量定额计税方式)比例税率变
16、动影响的利润报告期销售收入(基期消费税率报告期消费税率)定额税率变动影响的利润报告期销售数量(基期单位税额报告期单位税额)典型例题(对教材例题做出简单改变)一、将P60通明公司案例改为没有消费税,其他资料保持不变,请进行因素分析。答:1、 1998年度产品销售利润明细表单位:元产品名称 销售数量 单位产品售价 单位产品成本 单位产品利润 销售收入总额 销售利润总额 甲 5000 105 67 38 525000 190000 乙 4000 126 96 30 504000 120000 丙 1500 212 138 74 318000 111000 合计 1347000 421000 1999
17、年度产品销售利润明细表单位:元产品名称 销售数量 单位产品售价 单位产品成本 单位产品利润 销售收入总额 销售利润总额 甲 5600 105 69 36 588000 201600 乙 3700 130 94 36 481000 133200 丙 1800 210 140 70 378000 126000 合计 1447000 460800 2、从上表可以看出,1999年比1998年销售利润增长39800元(460800-421000=39800)3、进行因素分析:A、销售数量变动对利润的影响:(1)销售数量完成率:(560010537001261800212)/ (5000105400012
18、61500212)100106.6(2)销售数量变动对利润的影响:421000106.642100044878642100027786(元)B、销售结构变动对利润的影响:(560038+370030+180074)-(421000106.6)212800+111000+133200-4487868214(元)C、销售价格变动对利润的影响:3700(130126)1800(210212)=14800-3600=11200(元)D、单位成本变动对利润的影响:5600(6769)+ 3700(9694)+ 1800(138140)=-7400(元)影响产品销售利润各因素汇总表 单位:元影响产品销售利
19、润变动的因素 影响的金额 销售数量增加 27786 销售结构变动 8214 生产成本上升 7400 销售价格变动 11200 合计 39800 4、由上分析及汇总表可知,通明公司1999年产品销售利润比1998年增加39800元,是由各因素共同作用的结果。其中销量、销售结构和销价变动都是利润增加的因素,说明企业在扩大产品销售及改善品种结构方面做的比上一年要好。但是因为销售成本中的下降导致利润减少了7400元,说明企业还存在着一定问题。具体分析,三种产品中两种产品成本增加,一种减少,虽数额不大,但应进一步查明原因。二、将P60通明公司案例改为消费税采用比例税率,并且由1998年的10降为8,丙不
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