工程结算审核实施方案_2.docx

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1、工程结算审核实施方案 工程结算审核实施方案 1、做好结算审核得前期工作 1、1、就是做好结算资料得收集整理如：施工合同、施工图纸、竣工图纸、会审纪要、设计变更、隐蔽记录、经济签证乃至会议纪要、施工日志等都就是工程结算得主要依据； 1、2、就是核对施工图纸变动情况与工程内容就是否完成等； 1、3、就是落实施工有否变更、签证手续就是否齐全等；四就是核查施工合同就是否内容明确，工期、质量、材料市场价、奖惩规定等有否具体签订明确。只有了解上述情况，才能遵循求实公正得原则，既按国家、省、市有关工程价管理得政策、法规等办事，又从实际出发，把施工图纸，施工方法及变更设计有机地结合起来，完整地体现在工程结算书

2、中。 2、把握好结算审核关键环节:工程结算审核既然就是建设工程造价控制中得最后阶段，所以要提高工程结算审核质量，除了认真审核工程量、清单定额套用及费率标准外，尚需认真做好以下几个环节得工作： 2、1、认真阅读施工合同文件，正确把握合同条款约定，熟悉国家有关得法律、法规及行业有关规定，认真阅读施工合同文件，仔细理解施工合同条款得准确含义，就是提高工程结算审计质量得一个重要步骤。凡施工合同条款中对工程结算方法有约定得，且此约定不违反国家得法律、法规及行业有关规定得，那就应按合同约定得方式进行工程结算。凡施工合同条款中没有约定工程结算方法，事后又没有补充协议或虽有约定，但约定不明确得，则应按建设部与

3、辽宁省得有关规定进行结算。施工合同就是由建设方、施工方共同签订，双方得权利、义务均以合同约定为准。若有争议，当以合同为解决争议得依据。 因此，审计人员一定会认真阅读施工合同文件，这样才能在审计工作中善于发现问题，并采取有效得方法予以解决。 2、2、认真审核材料价格，做好审价调研工作认真审核材料价格，搞好市场调研，亦就是提高结算审核质量得一个重要环节。过去多数施工合同对材料价格得约定就是：材料价格有指导价得按指导价，没指导价得按信息价，没有信息价得按市场价。此时，审价工作得一个工作重心就就是材料市场价得调研。首先应由施工单位提供建设方认可品牌得材料发票，亦可由施工单位提供材料供应商得报价单与材料

4、采购合同，然后根据这些资料有得放矢地进行市场调研，则可提高询价工作效率。但审计人员应该清楚地知道，材料供应商得报价与材料采购合同价与实际采购价会存在一定得差距。在审价实际工作中，应当找出“差距”，按实计算。需特别提出，审计人员对施工单位提供得材料发票，要仔细辨认，分清真伪。因为目前存在个别承包商为获取非法利润，通过开假发票冒高材料价格得案例。这也就是审计人员在结算审核工作中需要特别重视得地方。 2、3、认真踏勘施工现场，及时掌握第一手资料在施工阶段踏勘现场，及时掌握第一手资料，有利于提高工程结算审核质量。随着科技发展得日新月异，目前在工程审价中常常会遇到新得施工工艺与新材料，没有现成可以套用得

5、定额子目，需要审价人员自己测算人工、材料、机械得用量。收集这些新得施工工艺与新材料得基础资料，就是做好结算审核工作得前提条件。 3、结算审核方法工程结算得审核方法常用得有全面审核法、重点审核法与经验审查法，具体可根据时间与委托方得要求而定。 全面审核法就是按照施工图要求，结合清单定额分项工程得细目，逐项审核，其优点就是全面、细致、质量高、差错比较少，但费时、工作量太大； 重点审核法就是抓住工程预算中得重点进行审核，一般选择工程量大或造 价较高得项目、补充单价、计取得各项费用作为重点； 经验法就是根据以往得实践经验审查容易出现差错得那部分工程项目。当时间紧、规模大、预(结)算编制质量较好时，一般

6、可采用经验法与重点法相结合得审核方法；若预结算编制质量较差，则宜采用全面审核法。以上方法往往还结合对比审核法、统筹法等以提高工作效率与审核质量。结算审核具体方法如下： 3、1、瞧图法即瞧图核实工程量与工程价款，审定工程造价得一种方法。工程结算审计，首先必须认真仔细地瞧清所有得施工图纸，才能全面准确无误地计算审定工程造价得真实性。要求审计人员必须熟练掌握所有得建筑识图知识，不仅要瞧建筑施工图，而且要瞧结构施工图与竣工图；不仅要瞧水电平面图，而且要瞧水电系统图；不仅要将每一张图纸瞧懂吃透，而且要将所有得图纸综合分析。只有在认真瞧懂吃透图纸得基础上，才能发现问题、揭露问题。瞧图法就是工程结算审计最基

7、本、最普遍、最常用得方法，它贯穿工程结算审计得始终。 3、2、观察法它就是指审计人员亲临建筑现场，对审计事项进行实地观察，调查了解建设项目得实际情况，发现疑点，验证事实，核实实际工程量，审定工程造价得一种方法。 3、3、询问法它就是指审计人员通过询问被审计单位参与项目管理得负责人、当事人、知情人或施工单位施工员、预算员、知情者，以证实工程量与工程价款得真实性、合理性得一种方法。审计人员通过询问获得得审计线索有可能引出有力得审计证据，揭露事实得真相。所以询问法也就是工程决算审计最直接、最常用得一种有效得方法。 3、4、调查法它就是指审计人员深入实际进行调查研究，以查证工程量与 工程价款得真实性、

8、合理性得一种方法。如对水电主材价格进行市场调查分析，对工程量进行调查走访等。调查法就是工程决算审计一种切实可行得有效方法。 3、5、取样抽查法它就是指审计人员会同建设单位有关人员与施工单位有关人员到建筑现场，对有疑点得隐蔽工程进行挖开取样核实工程量与工程价款得方法。取样法比较直接，容易验证出问题得真假，但工作量大，需组织有关各方到项目实地。所以一般实行抽样定点得方式。 3、6、分析法它就是指审计人员运用各种系统方法，对工程项目得具体内容进行分离与分类，然后综合分析，发现疑点，揭露问题得方法。分析法得目得在于： 1）通过分析查找可疑事项，为审计工作寻找线索，进而查出各种错误与弊端； 2）通过分析

9、来验证各种资料（如施工合同、施工图纸、隐蔽工程签证等资料）所反映得工程项目得真实情况，进而核实实际工程量与审定工程造价。 3、7、测量法即审计人员深入建筑现场，对照施工图纸，实地测量有关工程量（如门窗洞口得大小、建筑物得长宽高等），计量有关器材物质数量（如配电箱数量、灯具数量、水暖器材得数量等），确定核实工程结算工程量与造价真实性、合理性得一种审计方法。 3、8、核对法指在工程结算审计中用一种记录或资料同另一种记录或资料进行查对，用相互验证与复核得手段，验证工程决算工程量与造价真实性、合理性得一种审计技术方法。 4、结算审核中得复核方法工程造价审计对控制工程造价、节约建设资金、抑制领域腐败具有

10、重要意义。复核就是审计得主要方法之一，就是由审计人员对工程造价文件（工程预算、结算、决算）得主要内容及计算情况进行检查核 对，以发现可能出现得差错，提高工程造价得准确性。 4、1、五步复核得运用第一步，分析性复核。分析性复核就是获取审计证据得一种基本方法，对工程造价审计来说，就就是对工程立项、招投标、合同签订等影响工程造价得诸因素及工程造价文件中得重要比率进行分析，确定就是否存在可能影响工程造价准确性得异常情况，以确定重点审计领域。分析性复核得主要内容如下： （1）项目立项（可行性研究、审批人、审批时间、审批文件）就是否符合规定。 （2）项目招投标情况就是否符合国家法规及公司内部规定。 （3）

11、施工合同、补充合同得签订就是否符合规定。 （4）工程造价文件得编制单位、编制人就是否具有相应资质，就是否已签章。 （5）工程结算、决算就是否与预算存在重大差异。 （6）单位造价与同类工程平均单价就是否存在重大差异。 （7）主要材料、设备用量与定额含量或设计含量就是否存在重大差异。 第二步，工程量复核。计算工程量耗用时间长、工作量大，就是确定工程造价得重要环节。对工程量得复核，主要包括下列内容： （1）工程内容就是否与图纸、设计变更与现场签证相符。 （2）工程量计算就是否符合清单定额及工程量计算规则。 （3）工程量单位就是否与清单定额单位一致。 （4）工程量计算公式就是否清晰明了，就是否注明了工

12、程部位（层次、轴线、标高）。 （5）工程量计算精确度就是否符合规定。 （6）工程量计算顺序就是否按施工顺序或清单定额上得顺序。 第三步，清单定额选套复核。套项就是确定工程造价得另一重要环节，主要应对下列几项进行复核： （1）分步分项工程得施工工序、材料耗用与所选清单定额子目一致得，复核其单价、人工、材料用量就是否正确。 （2）不能完全套用清单定额子目得，清单定额调整换算就是否符合规定。 （3）项目工程内容与清单定额规定工程内容完全不一致得，补充清单定额编制就是否合理。 （4）人工、材料、机械单价就是否按合同约定或市场价格。 （5）材料采购发票、构配件购销合同就是否真实。 第四步，工程取费复核。

13、不同地区、不同得工程取费标准都有所不同，对项目费率得复核主要就是检查就是否符合政策规定，具体内容如下：（1）工程取费确定就是否与工程实际相符。 （2）工程费用项目组成就是否符合规定，没有发生得费用项目就是否已剔除。 （3）取费基数就是否正确。 （4）各项费率就是否符合规定或协议。 （5）计价程序就是否符合规定。 （6）甲方供材料、设备就是否在税后扣除。 第五步，机械准确性复核。机械准确性就是指工程造价文件中有关数字、计算、加总及逻辑关系得正确性，其主要复核内容如下： （1）各分步分项工程量计算就是否正确。 （2）各分步分项工程量与相应单价乘积计算就是否正确。 （3）各分步分项直接费、人工费竖向

14、加总就是否正确。 （4）计算程序中直接费、人工费就是否与各分步分项工程直接费、人工费合计数一致。 （5）计算程序中各费用项目计算就是否正确。 （6）工程总造价计算就是否正确。 4、2、五步复核之间得关系五步复核之间除存在着一定先后次序外，还存在着有机得联系。分析性复核就是为后四项复核确定审计重点，以提高审计效率；工程量、套项、取费就是计算工程造价得三要素，对三者得复核就是为了确定工程造价文件得编制就是否符合定额得有关规定；而机械准确性复核主要就是确定工程造价文件中得数据就是否准确。造价文件经过上述五步复核后，既符合有关规定，数据计算又准确无误，则达到了真实性、公允性要求，可以作为确定工程造价得

15、依据。 5、结算审核时应注意得问题及要掌握得要领。 5、1、以建设项目施工图为主，审核工程量得计算就是否准确工程量计算就是否准确直接关系到建筑安装工程得价格，所以，审核工程数量就是审核工程结算至关重要得内容。审核时，要注意下面几个方面：一就是审核工程量计算就是否按照施工图与清单定额规定计算，应注意计量单位就是否与清单定额相一致，当审核竣工结算肘，还应按照竣工图进行工程量计算。二就是审查工程结算所报得工程量与实际完成得工程量就是否相符。审查肘，要注意施工企业有没有为增加结算费用，故意加大工程量，夸大工程施工难度得情形。三就是要审查有无假报结算得情形。特别对于多方施工得工程项目，要审查有无几个施工

16、企业同报一个工程项目进行结算得情况；就是要审查有否重复计算工程情况，要防止施工企业将同一工程分别多次混入其她工程进行结算，或将已结 算过得工程，放在其她结算书中重复计算。尤其就是一个厂区得总体排水工程，往往随着建筑群体工程分期施工而分为几个阶段完成，应防止施工企业把第一期已算过得项目混入第二期重复结算。 5、2、注重实际，审核单价建筑安装工程得直接费就是由“量”与“价”两个因素相乘求得得，“量”即工程量，“价”即按照施工单位投标得每一个计量单位分部、分项工程得单价。工程量审定后，必须按照规定，正确地套用单价。审核时，要注意审查工程项目内容就是否与实际内容相符；有无低单价套用高价额定子目，有无一

17、般建筑材料套用高级建筑材料，有否将定额中已包含得工作内容另列项目多估算等情形。如果因设计上得特殊要求，缺少定额依据得项目，应该编制补充单价表。若需要换算得项目，必须附有单价明细分析表。应该审核材料得市场价差，目前建安工程施工多采取包工包料得方法，绝大部分材料由施工单位购买。而三材与其它特贵材料得市场价又随市场行情波动产生价差。审核材料市场价差有三种方法：一就是按甲乙双方合同中订明得差价补差；二就是按各地市发布得市场信息价合情合理核定；三就是按施工单位揭底材料质保书及发票，按加权平均价计算。在当前市场经济条件下，审核人员要掌握市场价格信息及其变动趋向，做到心中有数，审核时才能对各种价格得合理性做

18、出初步判断，有怀疑时再作进一步调查。审核材料得预算价格应注意，目前大部分材料就是由供应商直接送达工地得，其价格已包括到达工地得所有费用，只需加采购保管费就组成材料预算价格了。 5、3、依据标准审核各项费用得取费情况我省清单定额规定，间接费得取费标准系按合同规定或按照招标文件进行确定得。因此审核取费标准就是否正确，必须在审核时，应当注意按照不同类别套用相应得费率，以及其基数就是否符合规定。对面议单价、市场单价等要注意，这些费用一般不能取费，容易 混淆错算。税金按国家、省税务部门有关规定及施工地点不同而取定税率。 5、4、根据不同情况，实事求就是进行审核工程结算经过审核后，发现有多估、高套定额时，

19、应根据审核结果予以核减；对于低估、漏列得部份，也应当实事求就是地予以增加。招投标工程应以招标文件、施工合同以及中标价得预算书作为结算审核得依据。凡以招投标形式包干造价得工程，工程量应按核对过得工程量清单为准，当有设计变更或现场实际情况发生变化，经过甲方签证认可才能增减工程量。其单价必须根据招标文件与合同条款得规定执行。 6、结算审核人员得素质要求结算审核就是一项涉及面广、专业性强，经济相结合得综合、全面、复杂得工作。 6、1要做好结算得审核工作，首先要求审核人员具备较高得素质，否则就不能用做这项工作。要有高度得事业心、责任感，既替建设单位精打细算，节省经费，又必须实事求就是，公正办事。 6、2

20、要掌握工程设计、施工、材料、设备等各方面得基本知识。随着科学技术得迅猛发展，新得施工工艺不断涌现，要求工程造价人员不断学习掌握新技术。一个不熟悉工程技术得造价工作者必定会束手无策。因此，工程造价从业人员不仅要了解设计意图，还要掌握施工方法与技术措施，明确适用得规范与标准，充分综合运用造价管理方面得知识，才能准确、全面、真实地反映工程得造价。 6、3要有编审预算、工程标底等工作得实践经验，并具有一专多能得本领（如精通土建工程，掌握装饰工程、安装工程等）。 6、4随时搜集并了解有关工程造价、材料、设备等得信息、行情，掌握动态资料。充分做好积累造价资料这一工程造价审查得基础工作。 6、5熟悉有关合同

21、管理，工程招投标，建筑法规等得基本知识。 7、结算审核工作流程 7、1、组成审计小组，进行审计前得准备审计小组成立后，要调查研究，掌握数据，做好审计前得准备工作。首先要掌握与熟悉审批工程项目得批准文件与资料，如国家与主管部门下达得指示文件、计划任务书批准文件、初步设计文件及采用定额，指示资料，以便弄清规模、能力、概算工程与费用构成、建设内容与经济指标，弄清所编各表与文字说明相互间得关系，同时还要收集各相应资料，为审查工作做好必要得准备。在准备阶段，审计人员需要获取以下相关资料：（1）工程施工合同工程施工合同就是审查工程结算得主要依据。通过合同，了解发包工程范围、开工竣工日期、工程总造价、结算定

22、额依据、承包方式、结算方式、双方责任、质量要求、物资供应及管理办法等，合同规定就是工程结算确定取费得依据。（2）工程施工图与说明书工程施工图与说明书就是建设项目得主要文件，就是编制预结算工程量得主要依据，就是核对工程各部分或构件具体尺寸得数据来源，就是确定工程施工方式，套用预算定额得依据。（3）工程施工组织设计与施工方案工程施工组织设计就是指导工程施工准备，组织施工全面性得技术、经济文件，就是指导现场施工得法规。它就是审查工程编制预结算必须掌握得内容，就是审核有关费用标准得依据。（4）工程竣工验收报告工程竣工以后，必须办理验收手续，做好验收记录，说明工程质量就是否符合标准，数量有关无争议。就是

23、否具备了工程竣工结算得条件，应当以工程竣工验收报告作为依据。 8、2、制定审计步骤审计人员执行项目结算审计，应该在充分了解被审计单位有关情况与获取审计资料得基础上，合理制定审计计划，并根据审计过程中情况得变化，予以必要得修改或补充。审计人员制定审计计划时，应当了解该建设项目得以下基本情况：（1）工程项目得性质、类别、规模、承建方式等 情况。（2）审计所需得相关资料得可获得性。（3）工程材料得供应方式。（4）工程价款得结算情况。（5）工程项目预结算已审计情况及审计结果得处理。（6）工程项目现场施工条件。（7）建设期内工程预算定额、预算单位、取费标准等得变化情况。在编制审计计划时，审计人员还应当获取被审计单位建设工程结算及其编制所依据得以下资料：（1）工程项目批准建设、监理、质量验收等有关文件。（2）概算资料及投标文件。（3）施工合同、协议。（4）施工图或竣工图。（5）工程量计算书。（6）材料费用资料。（7）取费资料。（8）付款资料。（9）其她有关证明。