内部财务稽核制度.docx

《内部财务稽核制度.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《内部财务稽核制度.docx（11页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、内部财务稽核制度 三内部财务稽核制度 第一条本公司各部门及各下属子（分）公司的稽核工作，由财务总监随时指定适当人员执行稽核工作。 第二条本公司稽核业务范围，包括帐务、财务、监验三项，除另有规定外，均以本办法规定办理。 第三条稽核人员对于所审核的事项，应负责任，必要时，并应在有关帐册簿据上签章。 第四条稽核人员，除依照规定审核各单位所送凭证帐表外，并应分赴各单位实地稽察，每年稽察次数视事实需要而定。 第五条稽核人员前往稽核之前，应先准备及收集有关资料，拟订计划及进度表，事前应将各单位已往稽核及检查报告详予研究 以作参考。 第六条稽核人员于执行任务时，应先准备及收集有关资料，拟订计划及进度表，事前

2、应将各单位已往检查报告详细研究以作参 考。 第七条稽核人员有保守职务上所稽得秘密的责任，除呈报外，不得泄漏或预先透露给检查单位。 第八条稽核事务如涉及其他部门时，应会同各该有关部门办理，且应做会同报告。如遇有意见不一致时，须单独提出，与书面 报告一并呈核。 第九条稽核人员对本公司各单位执行稽核事务时，如有疑问，可随时向有关单位详尽查询，并调阅帐册、表格及有关档案，必 要时并得请其出具书面说明。 第十条稽核人员执行工作时，应将稽核凭证(或公文)交由受稽核单位主管验明。工作态度应力求亲切，切忌傲慢或偏私。 第十一条稽核人员于稽核事务完妥后，应据实填写检查报告书交稽核部门负责人审阅。如发现问题，应提

3、请受稽核部门改正， 并向公司总经理呈报。 第十二条预算、计划的稽核内容包括： 预算、计划的内容是否全面； 预算、计划的编制方法是否科学； 预算、计划的报批程序是否符合规定； 预算、计划是否得到有效执行； 预算、计划是否根据环境变化进行及时调整。 第十三条购置付款业务稽核的内容包括： 购置合同的稽核 审查合同条款的有效性； 审查合同条款的完整性； 审查合同内容的经济性； 审查合同内容的正确性； 审查合同的执行情况。 第十四条发票的稽核的内容包括： 1.取得的发票的合法性。主要审核其票面是否规范；特别是 对从境外取得的发票或凭证合法性的审查，对有疑义的， 可以要求提供境外公证部门、注册会计师的确认

4、证明，方 可作为核算的证明； 2.发票填写的真实性； 3.发票品名、数量与实际发生的经济业务是否相符。 第十五条结算凭证的稽核的内容包括： 审核结算凭证的真实性； 审核结算凭证的合法性； 审核结算凭证内容的正确性； 审核结算凭证内容的完整性。 第十六条验收单的稽核的内容包括： 1.审核验收单的真实性、合法性。有无购置合同、购置合 同所列的购置物品是否确实到货、购置物品是否按规定 程序办理入库手续、是否填制验收单或入库单、是否有 无购置合同的物品到货等； 2.审核验收单内容的正确性与完整性。验收单填制是否符 合要求，填制内容是否齐全，有关人员是否签字。 第十七条付款凭证的稽核的内容包括： 1.付

5、款凭证是否附有经审核无误的原始凭证，其记录的内 容是否与所附原始凭证内容相符； 2.会计分录的编制是否正确； 3.付款凭证的各项内容是否填制齐全，是否符合要求； 4.付款凭证所记录的经济业务是否合理合法，有关部门人 员的签章是否齐全。 第十八条购置付款业务遵守制度情况的稽核内容包括： 1.是否按预算、计划进行购置，预算外购置是否事先得到 批准； 2.以合同法为依据，签定的资产购置合同是否具有适用 性、合法性，并予以执行； 3.是否严格进行验收，备品配件办理入库手续，固定资产 进行编号并贴标签； 4.资产购置额是否按验收实际数额入账； 5.付款记录与记账及时； 6.是否按支票申领制度要求申领及签

6、发支票； 7.是否按报销制度，报销人报销时是否有正常的批准手 续、适当的付款依据，有关部门购货支出是否具有验收 手续；财务部门是否对报销单据加以审核，现金出纳是 否见到加盖核准戳记的支出凭证单后方予以付款； 8.审核付款记录是否及时入账，一切原始凭证是否按顺序 或内容编作会计记录的附件。 第十九条付款的稽核的内容包括： 1.审核购置付款的依据如购置计划、购置合同、发票、结 算凭证、验收单（入库单）等是否合法、真实与完整； 2.审核付款的授权批准手续是否符合规定； 3.以应付账款或应付票据形式列支购置货款，审核应付帐 款总分类账和明细分类账是否按月结账并相互核对；是 否按月从供货方取得对账单，与

7、应付账款明细分类账和 未付凭单明细表相互调节，并查明发生差异的原因等。第二十条现金的稽核的内容包括： 现金支出是否符合现金支出范围和审批权限的规定； 现金收入是否作支； 现金限额的遵守情况； 现金收付记录是否完整； 账实相符情况； 内部牵制制度执行情况。 第二十一条银行存款的稽核的内容包括： 银行存款的支付是否遵守审批权限的规定； 是否存在与本单位经营无关的款项收支； 出租、出借银行账户； 银行存款收付记录是否完整； 银行存款的账实相符情况； 内部牵制制度执行情况。 第二十二条其他货币资金的稽核的内容包括： 是否按规定的用途使用； 余额是否及时清算； 账实是否相符。 第二十三条外币的稽核的内容

8、包括： 1.外币现金和外币存款的记账，是否实行复式记账法； 2.外币现金和外币银行存款的支付，是否遵守审批权限的 规定； 3.是否存在与本单位经营无关的外币收付； 4.是否出租、出借外币银行账户； 5.外币和外币银行存款的账实是否相符； 6.内部牵制制度的执行情况； 7.汇兑损益的计算是否符合规定。 第二十四条收入的稽核的内容包括： 主营业务收入是否及时记录并确认； 营业外收入是否按合同按期确认。 第二十五条应收账款的稽核的内容包括： 1.不相容职务分离的稽核； 2.账账相符的稽核； 3.定期对账和催款的稽核； 4.对应收账款形成的合规性、合理性进行稽核； 5.对应收账款收回及时性进行稽核；

9、6.对坏账准备及坏账损失进行稽核，包括稽核坏账准备提 取和收回合规性、正确性，以及稽核坏账损失的合规性、 正确性。 第二十六条存货的稽核的内容包括： 1.原材料采购是否签订购货合同，有无审批制度； 2.存货入库是否严格履行验收手续，对名称、规格、型号、 数量、质量和价格等是否逐项核对，并及时入账； 3.存货的发出手续是否按规定办理，是否及时登记并与会 计记录核对； 4.存货的采购、验收、保管、运输、付款等职责是否严格 分离； 5.存货的分检、堆放、仓储条件等是否良好； 6.是否建立定期盘点制度，发生的盘盈、盘亏、毁损、报 废是否及时按规定审批处理； 7.原材料消耗定额是否贯彻执行； 8.原材料

10、储备量是否合理； 9.原材料在生产技术上的耗用是否节约。 第二十七条固定资产的稽核的内容包括： 1.审核各单位财产清查制度的有效性； 2.审查财产清查工作的实施程序的合理性、有效性有真实 性； 3.审核财产清查结果的真实性、合理性； 4.审核财产清查结果的处理意见的正确性、合理性； 5.审核财产清查结果的会计处理的正确性、合理性； 6.固定资产的报废是符合条件并按规定的报批程序执行； 7.固定资产清理收入是否全额上交； 8.审核固定资产报废后的清理工作的执行情况； 9.审核固定资产报废的资产价值及残值的会计处理的合 法性、完备性与正确性。 第二十八条工资的稽核的内容包括： （一）工资中的各种工

11、资、奖金、津贴及补贴、扣款等的计算是否准确，标准是否符合有关规定； （二）代扣款项有无不扣、少扣或用职工福利费支付的情况； （三）审核有无虚增人员、冒领工资等情况； （四）按用途分配的工资，是否按规定的列支渠道列支。 第二十九条应付福利费的稽核的内容包括： （一）计入福利费的开支数额是否合理； （二）有无将应由公益金负担的集体福利设施支出计入职工福利费开支或使用管理不当、损失浪费、造成福利费超支等问 题。 第三十条期间费用的稽核 1.销售费用的稽核的内容包括： 审核销售费用的开支范围； 销售费用真实性与合法性的审核； 销售费用会计处理正确性的审核。 2.管理费用的稽核的内容包括： 管理费用计划

12、的审核； 管理费用开支范围的审核； 管理费用合理性、真实性的审核； 管理费用会计处理正确性的审核。 3.财务费用的稽核的内容包括： a)审核发生的短期借款利息，其计提列支数是否正确； b)审核计入财务费用的长期借款利息，是否确属在固 定资产购建完成交付使用后发生的利息支出，有无 计入有关固定资产的购建成本的长期借款利息计入 了财务费用，审核时应结合对固定资产的入账价值 审核一并进行； c)审核发生的利息收入、汇兑损益是否冲减了财务费 用，有无不按规定冲减或不入账核算的情况。 第三十一条筹资与投资的稽核 1.银行信贷的稽核的内容包括： 是否如实按借款合同约定用途使用贷款； 是否按借款合同约定及时清偿贷款本息； 涉及贷款的财务处理是否准确。 2.短期投资的稽核的内容包括： 短期投资取得时入账价格的确定； 短期投资现金股利和利息的处理； 短期投资的期末计价。 3.长期投资的稽核的内容包括： 长期投资取得时入账价格的确定； 长期投资的股利、利息处理； 长期投资的期末计价。 第三十二条会计报表的稽核的内容包括： 1.严格按照会计准则、财务通则的要求，认真执行会计 法及其他各项财务制度，对会计报表是否合法，手续 是否完备进行稽核； 2.稽核是否完成财务计划，检查未完成或超额完成的主要 原因； 3.审查各种会计报表是否符合编报要求，是否反映真实、