行政单位会计财政拨款收入其他收入.pptx

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1、 第八章第八章 收入收入 陶慧平陶慧平陶慧平，会计师、陶慧平，会计师、审计师、注册会计审计师、注册会计师。具有丰富的实师。具有丰富的实践经验，熟悉会计践经验，熟悉会计制度、国家财政及制度、国家财政及财经法规政策，对财经法规政策，对行政事业单位财务行政事业单位财务管理中存在的问题管理中存在的问题、难点有深入的理、难点有深入的理解和准确的把握。解和准确的把握。23链接：链接：https:/item.taohttps:/ 收入收入71.依法取得；依法取得；2.货币资金的流入；货币资金的流入；3.是是非偿还性非偿还性资金。资金。 收入的特征收入的特征行政单位依法取得的应当上缴行政单位依法取得的应当上缴

2、财政的罚没收入、行政事业性收费、财政的罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租政府性基金、国有资产处置和出租出借收入等，不属于行政单位的收入。出借收入等，不属于行政单位的收入。 8行政单位财务规则行政单位财务规则第十七条第十七条行政单位的各项收入行政单位的各项收入应当全部纳入单位预算，应当全部纳入单位预算，统一核算，统一管理统一核算，统一管理 。9收收 入入 类类财政拨款收入财政拨款收入其他收入其他收入非此非此即彼即彼1010第一节 财政拨款收入11 财 政 拨 款财 政 拨 款收入是指行政收入是指行政单位从单位从同级财同级财政部门政部门取得的取得的财政预算资金财政预算资金。1

3、2从同级财政部门取得从同级财政部门取得指行政单位直接指行政单位直接或者按照部门预算或者按照部门预算隶属关系从隶属关系从同一级同一级次次财政部门取得的财政部门取得的财政拨款。财政拨款。13财政预算资金财政预算资金包括行政单位从同包括行政单位从同级财政部门取得的所有级财政部门取得的所有财政拨款，强调全面、财政拨款，强调全面、完整完整。14财政财政拨款拨款收入收入的的管理管理必须严格执行财政预算管理制度必须严格执行财政预算管理制度必须加强财政拨款收入的监控必须加强财政拨款收入的监控必须区分不同科目和不同性质的必须区分不同科目和不同性质的经费分别核算管理经费分别核算管理必须将全部收入全面真实准确地必须

4、将全部收入全面真实准确地核算核算15明细账户：明细账户：-基本支出拨款基本支出拨款-项目项目支出拨款支出拨款16用于维持单用于维持单位正常运转和完位正常运转和完成日常工作的经成日常工作的经费费用于基本支用于基本支出以外完成特定出以外完成特定任务所需的经费任务所需的经费17财政拨款收入的简单明细科目设置财政拨款收入的简单明细科目设置一级一级明细明细科目科目二二级级明细明细科目科目三级明细科目三级明细科目基本支出基本支出拨款拨款人员经费人员经费支出功能支出功能分类分类项项级科目级科目日常日常公用公用经费经费项目支出项目支出拨款拨款项目项目18财财政政拨拨款款收收入入基本基本支出支出拨款拨款项目项目

5、支出支出拨款拨款人员人员经费经费日常日常公用公用经费经费支出功能支出功能分类科目分类科目 项级具体具体项目项目19财政拨款财政拨款收入收入其他资金其他资金收入收入财政财政拨款拨款收入收入支出支出表表2021 会计核算的会计核算的收支口径应当与收支口径应当与预算收支口径预算收支口径一致一致预算预算执行执行核算目标核算目标财政总预算财政总预算会计会计支出支出行政事业单行政事业单位会计位会计收入收入财政资金管理财政资金管理预算预算指标指标24基本支出基本支出 项目支出项目支出 核算核算核算核算2526272828类类款款项项29借方借方 财政拨款收入财政拨款收入 贷方贷方 缴回财政拨款收入缴回财政拨

6、款收入年终结账时，结转年终结账时，结转入入“财政拨款结转财政拨款结转”收到财政收到财政拨款收入拨款收入 年末转入年末转入“财政拨款结转财政拨款结转” ，结转后年末无余额。结转后年末无余额。30经费支出经费支出财政拨款收入财政拨款收入30000300003000030000零余额账户用款额度零余额账户用款额度经费支出经费支出100010001000100031银行存款银行存款财政拨款收入财政拨款收入2020万万2020万万银行存款银行存款经费支出经费支出万万万万32领拨经费的层次领拨经费的层次与与同级财政部门同级财政部门直接直接发生经费领发生经费领拨关系，并负责拨关系，并负责为二级单位或基为二级

7、单位或基层单位层单位转拨经费转拨经费。财政拨款收入财政拨款收入只做一次只做一次33拨出单位拨出单位 拨入单位拨入单位 转出财政拨款转出财政拨款已实行已实行国库集国库集中支付中支付已实行已实行国库集国库集中支付中支付指标调整指标调整缴入非税缴入非税未实行未实行国库集国库集中支付中支付借：经费支出借：经费支出 贷：财政拨贷：财政拨款收入款收入34拨出单位拨出单位 拨入单位拨入单位转出财政拨款转出财政拨款未实行未实行国库集国库集中支付中支付已实行已实行国库集国库集中支付中支付指标调整指标调整缴入非税缴入非税未实行未实行国库集国库集中支付中支付能确定：其他能确定：其他应付款应付款不能确定：财不能确定：

8、财政拨款收入政拨款收入35银行存款银行存款其他应付款下属单位其他应付款下属单位5 5万万5 5万万实际拨出时相反分录实际拨出时相反分录负债处理负债处理36银行存款银行存款财政拨款收入财政拨款收入5 5万万5 5万万37银行存款银行存款财政拨款收入财政拨款收入3030万万3030万万实际拨出时相反分录实际拨出时相反分录38银行存款银行存款财政拨款收入财政拨款收入4 4万万4 4万万39财政拨款收入财政拨款收入财政拨款收入财政拨款收入财政拨款结转财政拨款结转150150万万150150万万4040第二节 其他收入41核算行政单位取得的核算行政单位取得的除除财政财政拨款收入拨款收入以外以外的其他各项

9、收入，的其他各项收入，如如从非同级财政部门、上级主管从非同级财政部门、上级主管部门等取得的用于完成项目或专部门等取得的用于完成项目或专项任务的资金、库存现金溢余项任务的资金、库存现金溢余等等 其他收入其他收入42其他收入其他收入1.1.从非同级财政部门、上级主管部从非同级财政部门、上级主管部门等取得的用于完成项目或专项门等取得的用于完成项目或专项任务的资金；任务的资金；2.2.其他零星杂项收入，如废品处理其他零星杂项收入，如废品处理收入；收入；3.3.库存现金溢余；库存现金溢余；4.4.其他应付款核销；其他应付款核销；5.5.非独立核算的后勤部门服务性收非独立核算的后勤部门服务性收入。入。43

10、非同（本）级财政拨款收入非同（本）级财政拨款收入一级财政拨给非本级一级财政拨给非本级预算单位的拨款，如县级预算单位的拨款，如县级财政拨款给税务等垂直管财政拨款给税务等垂直管理单位的。理单位的。 44 行政单位从行政单位从非同级非同级财政财政部门、上级主管部门等取得部门、上级主管部门等取得指定转给其他单位，且未纳指定转给其他单位，且未纳入本单位预算管理的资金，入本单位预算管理的资金，不通过本科目核算，应当通不通过本科目核算，应当通过过“其他应付款其他应付款”科目核算。科目核算。给你但要你转给给你但要你转给45不属不属于行于行政单政单位的位的收入收入罚没收入罚没收入行政事业性收费行政事业性收费政府

11、性基金政府性基金国有资产处置和国有资产处置和出租出借收入等出租出借收入等46其他其他收入收入管理管理来源必须合法：依据国家有来源必须合法：依据国家有关规定。关规定。管理必须合规，全部纳入单管理必须合规，全部纳入单位预算。位预算。纳税必须依法：应当缴纳税纳税必须依法：应当缴纳税金的。金的。47其他收入其他收入 借方借方 贷方贷方 结转结转收到其他收入收到其他收入 年末转入年末转入“其他资金结转其他资金结转结余结余” 科目科目，结转后年未无余，结转后年未无余额。额。48 应当按照其他收入的应当按照其他收入的类别、来源单位、项目资金类别、来源单位、项目资金和非项目资金进行明细核算。和非项目资金进行明

12、细核算。对于项目资金收入，还应当对于项目资金收入，还应当按照具体项目进行明细核算。按照具体项目进行明细核算。49其他收入的简单明细科目设置其他收入的简单明细科目设置一级一级明细明细科目科目二级明细科目二级明细科目三三级级明细明细科目科目非项目收入非项目收入单位单位利息收入利息收入其他应付款核销其他应付款核销其他零星收入其他零星收入项目收入项目收入单位单位项目项目单位单位项目项目50财政拨款财政拨款收入收入其他资金其他资金收入收入51经费支出经费支出财政拨款支出财政拨款支出经费支出经费支出其他资金支出其他资金支出拨出经费拨出经费52省拨入资金省拨入资金5 5万元，缴入非税专户万元，缴入非税专户应

13、缴财政款应缴财政款应缴财政款应缴财政款5 55 5借：应缴财政款借：应缴财政款-非税收入其他收入非税收入其他收入-其他收入其他收入 50000贷：应缴财政款贷：应缴财政款-非税收入其他收入非税收入其他收入-其他收入其他收入 50000借：应缴财政款借：应缴财政款-非税收入其他收入非税收入其他收入-其他收入其他收入 50000贷：应缴财政款贷：应缴财政款-非税收入其他收入非税收入其他收入-其他收入其他收入 5000053直接支付省拨经费直接支付省拨经费30003000元元其他收入其他收入经费支出经费支出300030003000300054环境整治资金环境整治资金1010万元万元其他收入其他收入银

14、行存款银行存款10101010借：银行存款借：银行存款 300000 贷：其他收入贷：其他收入-项目收入来自非本级政府项目收入来自非本级政府-省环保局省环保局-环境整治资金环境整治资金 30000055银行存款银行存款其他应付款其他应付款5 5万万5 5万万借：银行存款借：银行存款 50000 贷：其他应付款贷：其他应付款-和谐村市交通局道路建设资金和谐村市交通局道路建设资金 50000 借：银行存款借：银行存款 5万万 贷：其他应付款贷：其他应付款-和谐村市交通局道和谐村市交通局道路建设资金路建设资金 5万万56其他收入其他收入其他收入其他收入其他资金结转结余其他资金结转结余30303030