(完整版)2022年初级会计考试-经济法基础-第六章其他税收法律制度.docx

《(完整版)2022年初级会计考试-经济法基础-第六章其他税收法律制度.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《(完整版)2022年初级会计考试-经济法基础-第六章其他税收法律制度.docx（13页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、(完整版)2022年初级会计考试-经济法基础-第六章其他税收法律制度 第六章其他税收法律制度 考情分析（根据18年考题整理） 烟叶税教育 费附加 城建挽车辆 阳兰稅 贾源税环境保护稅 关税理毎匕地便用 穆袈税 印花税上地 增恆税 车船稅 届产視 考点四十六： 房产税 （一）房产税的概念 房产税，是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入向房产所有人或经营管理人等征收的一种税。 （二）房产税的纳税人 我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人。 具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。 1. 产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人。 2. 产

2、权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人。 3. 产权出典的，承典人为纳税人。 4. 产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人。 5. 产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。 6. 纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房 产税。 受益人纳税。 （2022年）产权未确定以及租典纠纷未解决的，暂不征收房产税。（） X 产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人，需要缴纳房产税。 （三）房产税的征税范围 1. 房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，不包括农村。 2. 独立于房

3、屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等不属于房产税的征税范围。 3. 房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 （2022年）根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税征税范围的是（）。 A. 农村村民的住宅 B. 县城工业企业的办公楼 C. 建制镇工业企业的厂房 第1页 D. 市区商场的地下停车场 A 房产税的征税范围不包括农村。 扣除比例为10%- 30%由省级人民政府确定。（不用记） 计税租金为不含增值税的租金收入，既包括货币收入也包括实物收入。 4. 关于房产原值 （1） 房产原值，是指

4、纳税人按照会计制度规定，在账簿固定资产科目中记载的房屋原价（ 不减 除折旧）。 （2） 凡以房屋为载体， 不可随意移动 的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空 调、电气及智 能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征 房产税。 （3） 纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。 5. 关于融资租赁 对于融资租赁的房屋，由承租人以房产余值计征房产税。 同一所房屋前半年自用，后半年出租的情况。 （2022年）甲公司一处自用房产原值 800000元，已知房产的原值减除比例为 30% 房产税从价计征税率为 1.2%，计算甲公司该房产全年应缴纳房

5、产税税额的下列算式中正确的是 （ ）。 A. 800000 X 1.2% X 3%=2880元 B. 800000 X 1.2%=9600 元 C. 800000 X （ 1+30% X 1.2%=12480 元 D. 800000 X （ 1-30%）X 1.2%=6720 元 D 房产税依照房产原值一次减除 30%后的余值计算缴纳。 （2022年）2022年甲公司出租办公用房取得含增值税租金 199500元。已知增值税 征收率为5%;房产税从租计征的税率为 12%。计算甲公司当年出租办公用房应缴纳房产税税额的 下列算式，正确的是（ ） A. 199500 X （ 1 5%）X 12%= 2

6、2743 元 B. 199500 -（ 1 5%）X 12%= 25200 元 自 出租 C. 199500 X 12%= 23940 元 D. 199500 -( 1 + 5%)X 12%= 22800 元 D 房产出租的，以房屋出租取得的租金收入为计税依据，计缴房产税。计征房产税的租金收入不含增值税。 (2022年)甲企业2022年年初拥有一栋房产，房产原值 1 000万元，3月31日将 其对外出租，租期1年，每月收取租金1万元。已知房产税税率从价计征的为 1.2%，从租计征的为12%当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30% 2022年甲企业上述房产应缴纳房产税税额的 下列计算中，正确

7、的是( )。 A. 9 X 12%= 1.08 (万元) B. 1 000 X( 1-30% X 1.2%- 12X 3 + 1 X 9X 12%= 3.18 (万元) C. 1 000 X( 1-30% X 1.2%- 12X 4 + 1 X 8X 12%= 3.76 (万元) D. 1 000 X( 1-30% X 1.2%= 8.4 (万元) 正确答案B 答案解析(1)甲企业经营用房产于3月31日对外出租，则2022年1、2、3月份应从价计征房产税，房产税按年计算，则从价计征的房产税= 1 000 X( 1 30%) X 1.2%- 12X 3= 2.1 (万元)；(2)该房产于2022

8、年收取9个月的租金共计9万元，则从租计征的房产税=9X 12% =1.08 (万 元);(3 ) 2022年甲企业上述房产应缴纳房产税税额= 2.1 + 1.08 = 3.18 (万元)。(五) A. 国家机关用于出租的房产 B. 公立学校附设招待所使用的房产 C. 公立幼儿园自用的房产 D. 公园附设饮食部使用的房产 C 本题考核“房产税税收优惠”的知识点。由国家财政部门拨付事业经费 （全额或差额） 的单位（学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位）所有的、 本身业务范围内使用的房产免征房产税。 （六）房产税的征收管理 1. 纳税义务发生时间 （1） 纳税人将原有

9、房产用于生产经营，从生产经营 之月起，缴纳房产税。 （2） 纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之 次月起，缴纳房产税。 （3） 纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之 次月起，缴纳房产税。 （4） 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之 次月起，缴纳房产税。 （5） 纳税人购置存量房（二手房），自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机 关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。 （6） 纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借本企业房产之 次月起，缴纳房产税。 （7） 房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之 次月起，缴 纳 房产税。 （8） 融资

10、租赁房屋由承租人自融资租赁合同约定开始日的 次月起缴纳房产税；合同未约定开始 日的， 由承租人自合同签订的次月起缴纳房产税。 （9） 纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的， 其应纳税款的计 算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的 当月末。 2. 征税方法 按年计算、分期缴纳。 3. 纳税地点 （1）房产税在房产所在地缴纳。 （2）房产不在同一地方的纳税人， 应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关申报纳税。 （2022年）根据房产税暂行条例的规定，下列各项中，不符合房产税纳税义务 发生时间规定的有（ ）。 A. 纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，

11、缴纳房产税 B. 纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税 C. 纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之月起，缴纳房产税 D. 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税 AC 选项 A 纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税，选项 C 纳 税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。 考点四十七： 城镇土地使用税 （一）城镇土地使用税的概念 城镇土地使用税是国家在 城市、县城、建制镇和工矿区 范围内，对使用土地的单位和个人，以 其实际占用的土地面积为计税依据，按照 规定的税额 计算征收的一种税。 （二）城镇土地使

12、用税的纳税人 1. 由拥有土地使用权的 单位或者个人 缴纳； 2. 拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由 3. 土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的，由 4. 土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各 方分别缴纳；以共有各方实际使用土地 的面积占总面积的比例，分别计算缴纳。 受益人纳税原则，谁使用，谁受益，谁纳税。 用于租赁（经营租赁）的房屋，由 出租方缴纳房产税、城镇土地使用税。 代管人或者实际使用人缴纳; 实际使用人纳税； （三）城镇土地使用税的征税范围 凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。

13、（四）城镇土地使用税的计税依据 （2022年）甲房地产开发企业开发一住宅项目，实际占地面积12 000平方米，建 筑面积24 000平方米，容积率为2，甲房地产开发企业缴纳的城镇土地使用税的计税依据为（）平方米。 A. 18 000 B. 24 000 C. 36 000 D. 12 000 正确答案D 答案解析城镇土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积。 （2022年）根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，可以作为城镇土地使用税计税依据的 有（）。 A. 省政府确认的单位测定的面积 B. 土地使用证书确认的面积 C. 由纳税人申报的面积为准，核发土地使用证后做调整 D. 税务部门规

14、定的面积 ABC 城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积： 1. 凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准。 2. 尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准。 3. 尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整。 （五）城镇土地使用税的应纳税额计算 从量计征 年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）x适用税额 （2022年）甲贸易公司位于市区，实际占地面积为5000平方米，其中办公区占地 4000平方米，生活区占地1000平方米。甲贸易公司还有一个位于农村的仓库，实际

15、占地面积为1500 平方米。已知城镇土地使用税适用税率每平方米税额为5元。计算甲贸易公司全年应缴纳城镇土地 使用税税额的下列算式中，正确的是（）。 A. 5000 X 5=25000 （元） B. （5000+1500）X 5=32500 （元） C. （4000+1500）X 5=27500 （元） D. 4000 X 5=20000 （元） A 城镇土地使用税的征税范围是税法规定的纳税区域内的土地。凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。位于农村的仓库不属于征税范围。 （2022年）甲服装厂位于M市郊区，2022年生产区占地面积25000平方米，办公区占地面积15000平方米，生活区占地面积3500平方米。已知城镇土地使用税适用税率每平方米年税额为5元，计算甲服装厂2022年应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是（）。 A. 25000 X 5=125000 元 B. （25000+ 3500）X 5=142500 元 C. （25000+15000）X 5=200000 元 D. （25000+15000+ 3500）X 5=217500 元