2022年销售与收款流程内控底稿 .pdf

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1、* 会计师事务所被 审 计 单 位 ：编 制 ：日 期 ：索 引 号 ：财务报表截止日：年月日复 核：日期：页次：审计工作内容一览表了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：XSL-1 控制矩阵XSL-2 基本控制矩阵XSL-2-1 (1) 订单处理XSL-2-2 (2) 发货XSL-2-3 (3) 开票XSL-2-4 (4) 收款XSL-2-5 (5) 调整XSL-3 穿行测试XSL-4 评价控制的设计并确定控制是否得到执行XSL-5 控制测试汇总表XSL-6 控制测试工作底稿名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师

2、精心整理 - - - - - - - 第 1 页，共 41 页 - - - - - - - - - * 会计师事务所被 审 计 单 位 ：编 制 ：日 期 ：索 引 号 ：财务报表截止日：年月日复 核：日期：页次：了解销售与收款流程内部控制一、背景X公司是一家生产销售电子产品的企业，产品全部在国内销售。销售采用客户上门提货方式或客户委托物流公司上门提货方式；以客户或物流公司在提货单上签收作为确认收入的依据；二、识别重要账户、列报及其相关认定重要账户，其相关的认定如下：认定账户发生 / 存在准确性完整性截止计价和分摊分类权利和义务销售收入是是是是不适用是不适用应收账款是是是是是不适用是名师资料总

3、结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页，共 41 页 - - - - - - - - - * 会计师事务所被审计单位：编制：日期：索引号：财 务 报 表 截 止 日 ：年月日复核 ：日 期 ：页次 ：XSL-1销售与收款流程控制矩阵控制编号（注）控制名称控制目标控制描述控制频率人工 / 自动预防性 /检查性账户认定是否关键控制订单 1 确定新客户授信额度调查新客户的信用状况并由适当层级的管理人员批准新客户的信额度销售员对新客户的基本信息和信用状况迸行调查并填写新客户信用调查表，

4、交给销售经理、财务经理和总经理复核批准，应收账款会计根据三位管理人员的签字批准在信息系统中添加新客户并设定赊销限额。不定期人工预防性销售收入应收账款发生存在否订单 5 销 售订 单必 须经 过批准销售条款和价格由适当层级的管理人员进行审批所有的销售订单均交给销售经理审核；销售经理检查客户的剩余授信额度、约定价格等信息，与订单进行核对，以决定是否批准销售订单。仓储应收账款存在部根据经批准的订单开具提货单，准备发货。不定期人工预防性销售收入应收账款发生存在否发货 4 仓 储经 理复 核装 运的发出货物的规格和数量与销售订单一致货物仓储经理每天随意抽查 1 2 笔出库产品，将堆放在装运区准备发送的货

5、物，与销售订单和提货单进行核对。该程序每天 1 次人工预防性销售收入应收账款准确性否名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页，共 41 页 - - - - - - - - - * 会计师事务所被审计单位：编制：日期：索引号：财 务 报 表 截 止 日 ：年月日复核 ：日 期 ：页次 ：无书面记录。发货 6 复 核已 批准 未发 货销售订单经批准的订单及时安排发货销售经理每周五查看已批准未发货的销售订单汇总表，调查延迟发货的原因并予以相应处理。每天 1 次人工预防性不适用

6、不适用否开票 4 异 常交 易条 款须 经过审批发票上的价格、金额和其他信息准确超过预定价格范围的优惠价格和超出一定比例的折扣，必须由销售经理批准。开票人员查看了销售经理的批准签名后才开具发票。不定期人工预防性销售收入应收账款存 在 / 发生准确性否开票 6 销 售收 入入 账前 三单 核对 配比根 据 实 际 发 生 的 销售，准确记录销售收入和应收账款应收账款会计将销售订单、客户/ 物流公司签收的提货单和发票三种单据进行核对，确认相关信息一致，再记入相应的销售收入明细账和应收账款明细账。每天数次人工预防性销售收入应收账款发 生准 确性 存在 准确性是收款 3 收 到款 项与 销售 定单 和

7、发 票核对收款记入正确的客户应收账款明细账应收账款会计逐笔将收到的款项与销售订单和发票进行核对，再记人对应的客户应收账款明细账冲抵对应的发票。对无法找到对应销售订单或发票的款项，与销售部门联每天数次人工预防性应收账款准 确性 权利和义务是名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 4 页，共 41 页 - - - - - - - - - * 会计师事务所被审计单位：编制：日期：索引号：财 务 报 表 截 止 日 ：年月日复核 ：日 期 ：页次 ：系，调查原因并解决。收款 9 与

8、客户 对账 以及 时发现错误确认的销售收入和应收账款余额准确应收账款会计每月末向 5家主要客户寄送月末应收账款余额对账单。对发现的差异进行调查，向财务经理和销售经理汇报，适当时作出调整。每天 1 次人工检查性销售收入应收账款准 确性 完整 性存 在/ 发 生 权利和义务否调整 8 所 有实 现的 销售 得到 及时 准确记录所有出库的产品均在当月确认销售仓储部每月编制当月产成品收发存明细表。财务经理将该表中各种产品当月出库数量与应收账款会计编制的按产品列示的当月销售收入明细表进行核对，调查差异原因并决定是否需要调账。每天 1 次人工检查性销售收入应收账款完 整性 截止 发 生 /存在是名师资料总

9、结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 5 页，共 41 页 - - - - - - - - - * 会计师事务所被 审 计 单 位 ：编 制 ：日 期 ：索 引 号 ：财务报表截止日：年月日复 核：日期：页次：XSL-2基本控制矩阵XSL-2-1 订单处理XSL-2-2 发货XSL-2-3 开票XSL-2-4 收款XSL-2-5 调整名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - -

10、- 第 6 页，共 41 页 - - - - - - - - - * 会计师事务所被审计单位：编制：日期：索引号：财 务 报 表 截 止 日 ：年月日复核 ：日 期 ：页次 ：XSL-2-1订单处理控制编号控制名称控制目标控制描述控制频率人工 /自动预防性 / 检查性账户认定DD 1 订单处理按顺序对销售订单进行编号订单的记录完整准确销售订单按顺序预先编好。运行系统（或人工）检查，以确保按顺序编号的订单不会遗漏、重复或使用规定范围以外的编号。即使调查、更正和重新输入被拒的、暂记或一楼的项目。自动预防性完整性DD 2 订单处理输入关键信息以进行下一步的订单处理订单的记录完整准确销售订单中包含所有

11、与订单相关的信息，诸如：产品规格、 数量、价格、价格调整、或云要求、运费、税收和至迟条款。系统要求必须输入所有的关键数据才能进行下一步的订单处理。如输入的信息无小、有遗漏或不完整，将无法被输入系统（上线环境） 或存置在临时文档中以作即使调查和解决。自动预防性准确性DD 3 订单处理对数据输入的准确性进行逐笔检查订单的记录完整准确订单输入系统自动将输入的销售订单信息（如客户名称和编号、价格、条款和授信额度）与主文档数据进行对比核实。如输入信息无效、有遗漏或不完整，必须得自动预防性准确性，计价名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - -

12、- - 名师精心整理 - - - - - - - 第 7 页，共 41 页 - - - - - - - - - * 会计师事务所被审计单位：编制：日期：索引号：财 务 报 表 截 止 日 ：年月日复核 ：日 期 ：页次 ：到解决后才可进行下一步的订单操作，或存置在临时文档以作跟进。DD 4 订单处理将销售订单与原始凭据进行比较订单的记录完整准确将销售订单与原始凭证（即客户生成的购买订单、已签署的合同等） 进行逐笔核对。如存在差异，即使调查并解决。人工预防性完整性DD 5 订单处理计算整批订单的合计数对批处理进行的定期更新是完整和准确的如系统设置未将订单放入临时文档中再录入明细帐， 在进行订单处

13、理前运行批次加总。将输入的订单文件集合在以期并计算总数（即文件个数、总金额和散列总和） 。将这些总数与订单输入后生成的报告进行比较， 并对所有差异进行及时调查和更正。人工预防性完整性DD 6 订单处理销售订单编号彼得重复不记录重复的销售订单系统不允许销售订单编号重复使用。所有被拒的销售订单被存入临时文档，在对期进行调查、复核和月里琛（如必要）后才可执行下一步的处理程序。人工预防性完整性DD 7 订单处理销售订单确认不记录虫的销售订单每个工作日末或下一个工作日初，将系统生成的销售订单确认单发送给客户作订单确认。出现的差异应即使调查和解决。人工预防性完整性DD 8 订单处理销售订单必须经销售条款和

14、价格由适当层级超过一定金额的销售订单在输入系统前须由管理人员进行审批。管理人员定期检人工预防性完整性名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 8 页，共 41 页 - - - - - - - - - * 会计师事务所被审计单位：编制：日期：索引号：财 务 报 表 截 止 日 ：年月日复核 ：日 期 ：页次 ：过批准的管理人员进行审批查待批准的销售订单以进行授权。DD 9 订单处理采用授权限制机制销售条款和价格由适当层级的管理人员进行审批在订单输入系统中设置各个层级的审批权限。如

15、果销售订单的金额超过该级别员工的授权上限，则系统无法处理销售订单。自动预防性准确性，权利和义务DD 10 订单处理折扣和折让必须经过批准销售条款和价格由适当层级的管理人员进行审批系统要求管理人员审批超过预先设定限额的折扣和折让。自动检查性准确性，存在发生，权利和义务DD 11 订单处理验证客户数据预防和发现向虚构的客户进行的销售（赊账）系统将客户信息与存储的经批准客户常备数据（即地址、 授信额度等） 进行对比，不匹配的项目得到及时的调查和解决。自动预防性准确性，存在发生，计价DD 12 订单处理仅处理有效的订单预防和发现向虚构的客户进行的销售（赊账）订单必须以客户采购单或其他可证实客户真实有效

16、的购买意图的文件为依据。人工预防性存在发生，权利和义务DD 13 订单处理确定授信额度对客户的授信额度进行控制在承接新客户时确定新客户授信额度。在处理新订单之前将销售订单和未结应收账款与既定的授信额度进行比较。对超过人工预防性存在发生名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 9 页，共 41 页 - - - - - - - - - * 会计师事务所被审计单位：编制：日期：索引号：财 务 报 表 截 止 日 ：年月日复核 ：日 期 ：页次 ：授信额度的订单应及时调查和解决。DD

17、14 订单为例职责分离适当的职责分离保持适当的职责分离。订单输入、授信、装运和开票的只能应与应收账款、总账和先进只能分开。 例外情况应得到调查和解决。如果管理人员允许员工担任不兼容的职务，应当执行适当的制约控制。人工预防性存在发生名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 10 页，共 41 页 - - - - - - - - - * 会计师事务所被审计单位：编制：日期：索引号：财 务 报 表 截 止 日 ：年月日复核 ：日 期 ：页次 ：XSL-2-2发货控制编号控制名称控制目

18、标控制描述控制频率人工 /自动预防性 / 检查性账户认定FH1 发货自动生成货运单据完整和准确地记录发出的货物发货系统根据销售订单系统中的信息自动生成提货单。 与销售订单系统的编辑检查可确保提货单的完整核准性。自动预防性准确性完整性FH2 发货自动生成货运单据完整和准确地记录发出的货物系统对提货单按顺序连续编号。运行系统检查以确保提货单按顺序编号。被拒的、暂记或遗漏的项目由适当人员及时调查和解决。自动预防性完整性FH3 发货提货单核对仅向客户发运实际订购的货物仓库工作人员根据提货单选出相应货物并堆放至装运去。装运经历将已完成的提货单与装运去的货物进行逐笔核对。调查并解决所发现的差异。人工检查性

19、准确性完整性FH4 发货管理人员复核装运的货物仅向客户发运实际订购的货物仓库装运部门主管经理定期抽查装运情况（被装运的货物的类型和数量），以确保仅向客户发运时即订购的货物且货物及时发出。人工检查性完整性FH5 发货复核未完成的提货单所有提货单和货物装运信息系统每天生成未完成提货单报告并提交给装运经历， 由其对国企项目进行调查和自动检查性准确性完整名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 11 页，共 41 页 - - - - - - - - - * 会计师事务所被审计单位：编制

20、：日期：索引号：财 务 报 表 截 止 日 ：年月日复核 ：日 期 ：页次 ：均输入系统待处理解决。性FH6 发货在提货单上记录发生的日期在正确的期间记录发出货物一旦货物被交付给运输公司，提货单在装运系统中被更新为“已发出已装运”状态。此标注信息包括货物发出日期和时间。自动预防性完整性FH7 发货根据销售订单生成提货单在正确的期间记录发出货物系统直接根据销售订单记录生成提货单，以确保提货单信息的准确性。自动检查性准确性，完整性，存在发生，计价FH8 发货装运系统自动更新会计记录在正确的期间记录发出货物根据装运的日期和时间，装运系统根据装运的数量（允许分批装运）适当更新存货销售成本会计记录。如果

21、货物分批装运，剩余未发生项目在装运系统中显示为未完成的提货单。自动预防性准确性，截止性，计价FH9 发货装运日志与记帐系统进行调节在正确的期间记录发出货物将装运系统装运日志中的装运货物信息与开票系统中的已开票的装运货物信息进行调节。对差异进行及时调查和解决。人工检查性准确性，完整性，截止性，计价FH 10 发货运用批次加总对批处理的定期更新完整和如系统设置为先将装运信息存入临时文档再录入明细帐，运用批次加总。将输入人工检查性准确性，完整性，名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - -

22、第 12 页，共 41 页 - - - - - - - - - * 会计师事务所被审计单位：编制：日期：索引号：财 务 报 表 截 止 日 ：年月日复核 ：日 期 ：页次 ：准确的文件集合在一起并进行批次加总（即计算文件个数、总金额即散列总和）。将这些总数与输入后生成的报告进行比较，并对所有差异进行及时调查和更正。计价FH 11 发货职责分离适当的职责分离保持适当的职责分离。存货保管和装运职能应与订单输入和开票职能分开。例外情况应得到调查和解决。如果管理人员允许员工担任不兼容的职务，应当执行适当的制约控制。人工预防性存在发生FH 12 发货安全保管空白的装运单据预防和发现未经授权接触装运单据的

23、情况空白的装运授权单、连续编号控制的提货单应保存在上锁的柜子里。人工预防性存在发生FH 13 发货装运区安全预防在未经授权的情况下进行装运区装运区在不发货时应关闭。人工预防性存在发生名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 13 页，共 41 页 - - - - - - - - - * 会计师事务所被审计单位：编制：日期：索引号：财 务 报 表 截 止 日 ：年月日复核 ：日 期 ：页次 ：XSL-2-3开票控制编号控制名称控制目标控制描述控制频率人工 / 自动预防性 / 检查

24、性账户认定KP1 开 票 装 运 日期 的 更 改 必 须经 过 管 理 的 批准对 所 有 经 批 准的 发 出 货 物 开具销售发票， 并记 入 正 确 的 期间一旦货物经批准后从仓库发出装运，系统在同一天自动生成同一日起的发票。装运日期未经相关管理人员批准不得修改。自动预防性完整性，截止性，存在发生，计价KP2 开 票 发 飘 按顺序编号销 售 发 票 按 顺序编号系统按顺序对发票进行预先编号，运行系统（或人工） 检查，以确保发票号码不会遗漏、重复或使用了规定范围以外的号码。及时调查和解决所有被拒的、暂记的或遗漏的项目。自动预防性完整性，截止性，存在发，计价KP3 开 票 发 飘 的批

25、次 加 总 数 和装 运 系 统 调 节一致生 成 的 发 票 与实 际 装 运 的 无货一致销售人员将当天生成发票的货物总数与装运系统中的装运货物总数进行调节，运行系统（或人工）检查，以确保数据不会重复或使用规定以外的号码。及时调查和解决所有被拒的、暂记的或遗漏的项目。人工检查性完整性，存在发生，计价KP4 开 票 运 行 系统编辑和验证发票上的价格、金 额 和 其 他 信息准确运用系统编辑控制功能，将输入的发票信息（如，客户名称和编号、定价、金额和其他信息）与经批准的常被数据和销售订单系统自动预防性完整性，存在发生，计名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - -

26、 - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 14 页，共 41 页 - - - - - - - - - * 会计师事务所被审计单位：编制：日期：索引号：财 务 报 表 截 止 日 ：年月日复核 ：日 期 ：页次 ：里的信息进行核对以验证其准确性。无效信息部的输入或存入临时文档以备及时调查和解决。价KP5 开 票 自 动 采用适用税率发票上的价格、金 额 和 其 他 信息准确开票系统自动采用适用税率计算相关税款。自动预防性准确性KP6 开 票 超 过 预设金额须批准发票上的价格、金 额 和 其 他 信息准确如果发票超出规定的金额、保函异常条款、或折扣和

27、折让超出预设限额，管理层须予以批准。开票人员在输入数据前查看销售订单上是否有适当的批准记录。未经批准的将进入临时文档，由管理人员定期审核。人工预防性存在发生KP7 开 票 管 理 层监 控 客 户 投 诉情况发票上的价格、金 额 和 其 他 信息准确管理层监控业绩指标，包括每月客户就发票提出的问题和投诉的数量，以及对已开除发票作除调整的数量和金额。对于发现的问题采取改进措施。人工检查性准确性，计价KP8 开 票 例 外 情况 报 告 定 期 的的审核发票上的价格、金 额 和 其 他 信息准确系统生成关于超除一定金额的发票和包含一场价格、 条款和折扣的发票的报告。管理人员定期对这些例外情况进行调

28、查和解决。人工检查性准确性，存在发生，计价KP9 开 票 自 动 生成发票预 防 发 票 重 复记录一旦销售订单进入 “以发出已装运”状态，开票系统将自动生成发票。自动预防性准确性，完整性，计价名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 15 页，共 41 页 - - - - - - - - - * 会计师事务所被审计单位：编制：日期：索引号：财 务 报 表 截 止 日 ：年月日复核 ：日 期 ：页次 ：KP 10 开 票 运 用 批次加总对 批 处 理 的 定期 更 新 完 整

29、 和准确如系统设置为先将发票存如临时文档再录入明细帐，在完成处理前进行批次加总。将输入的文件集合在以期并批次加总（即计算文件个数、总金额、散列总和）。将这些总数与发票输入后生成的报告进行比较，并及时调查和更正所有差异。人工检查性准确性，完整性，计价KP 11 开 票 审 核 已发 出 未 确 认 销售收入的货物对 批 处 理 的 定期 更 新 完 整 和准确开票系统将自动生成关于已发出但未在预设时间内确认销售收入的货物的报告。管理层查阅该报告， 并向装运不和销售不作进一步了解和调查。人工检查性完整性KP 12 开 票 开 票 金额 与 明 细 帐 进行调节对 批 处 理 的 定期 更 新 完

30、整 和准确定其将开票金额和应收账款明细帐进行调节。及时调查和解决差异。人工预防性准确性，完整性，计价KP 13 开 票 会 计 记录自动更新在 正 确 的 期 间准 确 记 录 销 售收 入 和 应 收 帐款一旦货物经审批后从仓库发出装运，系统将自动生成发票。 开票系统随即适当更新销售收入应收账款的会计记录。自动预防性准确性，计价KP 14 开 票 职 责 分离适 当 的 职 责 分离保持适当的职责分离。信用管理、开票和现金收款职能应分开。发现的例外情况应得到调查和解决。 如果管理人员允许员工单位不兼容的职务，应当执行适当的制约控制。人工存在发生名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - -

31、 - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 16 页，共 41 页 - - - - - - - - - * 会计师事务所被审计单位：编制：日期：索引号：财 务 报 表 截 止 日 ：年月日复核 ：日 期 ：页次 ：XSL-2-4收款控制编号控制名称控制目标控制描述控制频率人工 / 自动预防性 / 检查性账户认定SK1 收 款 使 用 保险 箱 存 放 收 到款项票据 （如支票、本票、汇票等）在 正 确 的 期 间准 确 记 录 收 到货款财务人员将所有货款票据存放在保险箱内。每天编制收款汇总报告和电子版收款清单，以便将收到款项

32、记入相应的客户帐户和总账。人工预防性准确性，完整性，计价SK2 收 款 收 款 与客 户 帐 户 发票对应）在 正 确 的 期 间准 确 记 录 收 到货款货款在收到时入帐，并根据客户的汇款通知单将所收款项与客户帐户和发票对应起来。人工预防性准确性，存在发生，权利和义务，计价SK3 收 款 调 查 没有 汇 款 通 知 单的款项在 正 确 的 期 间准 确 记 录 收 到货款管理层对没有汇款通知单的款项进行调查以核实收款的适当性。人工检查性准确性，存在发生，权利和义务，计价SK4 收 款 核 对 收到 货 款 与 存 如银行的款项在 正 确 的 期 间准 确 记 录 收 到货款将收款票据每天接

33、送银行。每一工作日结束前将存入款项总额与收款记录互相核对。在下一个工作日汇报和调查发现的差异。人工检查性准确性，完整性，计价名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 17 页，共 41 页 - - - - - - - - - * 会计师事务所被审计单位：编制：日期：索引号：财 务 报 表 截 止 日 ：年月日复核 ：日 期 ：页次 ：SK5 收 款 银 行 存款余额调节表在 正 确 的 期 间准 确 记 录 收 到货款定期将银行对帐单和银行存款帐户进行调节。及时调查和解决差异。

34、人工检查性准确性，存在发生，权利和义务，计价SK6 收 款 一 审 批 银行余额调节表在 正 确 的 期 间准 确 记 录 收 到货款适当的管理人员定期审批银行余额调节表。人工检查性准确性，完整性，截止性，存 在 发生，计价SK7 收 款 一 业 绩 评价在 正 确 的 期 间准 确 记 录 收 到货款管理层实施定期的业绩评价，将应收账款实际余额与预算余额、上期余额和行业统计数据进行比较，调查异常的趋势。人工检查性准确性，完整性，计价SK8 收 款 一 建 立 收款 清 单 与 明 细账 连 接 以 自 动过账收 到 货 款 与 销售 收 入 关 联 并记 入 正 确 的 客户账户电子版的收款

35、消单与应收账款明细账之间建立连接界面， 根据对应的客户名称、编号、发票号等将收到货款对应到相应的客户账户。无法对应的款项存入临时文档以备调查和作手工核对。人工检查性准确性，完整性，存 在 发生，计价SK9 收 款 一 一 复 核应 收 账 款 账 龄分析收 到 货 款 与 销售 收 入 关 联 并记 入 正 确 的 客管理层每月复核按客户细分的应收账款账龄分析表， 并调查长期未结余额或其他异常余额（即贷方余额）。人工检查性准确性，完整性，计价名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - -

36、 第 18 页，共 41 页 - - - - - - - - - * 会计师事务所被审计单位：编制：日期：索引号：财 务 报 表 截 止 日 ：年月日复核 ：日 期 ：页次 ：户账户SK 10 收 款 一 收 款 记录 与 对 应 至 客户 账 户 的 收 款进行调节所 有 收 到 货 款均 输 入 系 统 进行处理收款汇总报告（见 SK 1）总金额与对应至客户账户的收款总金额进行调节。及时调查和解决差异。人工检查性准确性，完整性，计价SK 11 收 款 运 用 批次加总对 批 处 理 的 定期 更 新 完 整 而准确如系统设置为先将收款记人临时文档再录入明细账，在完成处理前运用批次加总。将输

37、入的文件集合在一起并运行批次加总（即计算文件个数、总金额、散列总和）。将这计价些总数与收款输入后生成的报告进行比较，并对所有差异进行及时调查和更正。人工预防性准确性，完整性，计价SK 12 收 款 明 细 账与总账调节总 账 中 的 现 金和 应 收 账 款 金额准确定期将应收账款明细账与总账进行调节。调节项目得到及时调查和解决。人工检查性准确性，完整性，计价SK 13 收 款 明 细 账自 动 过 账 至 总账总 账 中 的 现 金和 应 收 账 款 金额准确会计系统自动生成分录将应收账款明细账中的交易总金额更新至总账。自动预防性准确性，完整性，存 在 发生，权利 和 义务，计价SK 14

38、收 款 向 客 户寄 送 对 账 单 以总 账 中 的 银 行存 款 和 应 收 账定期向客户寄送包含一定期间内发生交易与期末余额信息的对帐单。即使调查和解决自动预防性准确性，完整性，名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 19 页，共 41 页 - - - - - - - - - * 会计师事务所被审计单位：编制：日期：索引号：财 务 报 表 截 止 日 ：年月日复核 ：日 期 ：页次 ：检 查 是 否 存 在错误款金额准确争议和调节项目。存 在 发生，权利 和 义务，计价

39、SK 15 收 款 一 职 责 分离适 当 的 职 责 分离保持适当的职责分离。收款职能应与支付职能分离， 且这两项职能应与所有相关职能分离。收款职能应与银行余额调节表编制和审批职能分离。 收款和存款准备职能应与记录收款和总账分录的职能分离。发现的例外情况应得到调查和解决。如果管理人员允许员工担任不兼容的职务，应当执行适当的制约控制。人工预防性存 在 发生SK 16 收 款 一 限 制 接触收 到 款 项 在 存人 银 行 前 得 到恰当保护在记入系统之前只有负责收款的人员可以接触所收到票据（如使用上锁的抽屉/ 保险箱）。不兼容的职能及相关责任应由相关管理人员定期复核。发现的差异和例外事项应立

40、即调查。人工预防性完整性，存 在 发生，SK 17 收 款 一 管 理 层制 定 并 贯 彻 保护货款的措施收 到 款 项 在 存入 银 行 前 得 到恰当保护管理层制定并贯彻保护货款的措施，如：一使用连续编号的收据；一每天将收到款项解送至银行；一会计收款记录与收款收据进行调节；一将会计收款记录与银行对账单进行比较。人工预防性完整性，存 在 发生，名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 20 页，共 41 页 - - - - - - - - - * 会计师事务所被审计单位：编

41、制：日期：索引号：财 务 报 表 截 止 日 ：年月日复核 ：日 期 ：页次 ：子流程：调整和账目维护控制编号控制名称控制目标控制描述控制频率人工 / 自动预防性 / 检查性账户认定TZ1 政策和程序政 策 和 程 序 符合 适 用 的 会 计准则管理人员建立并更新针对如何对销售收入和应收账款作出手工调账的书面政策和程序。人工预防性准确性TZ2 复 核 调 整 的 准确性根 据 政 策 和 程序 输 入 调 整 项目根据书面的政策和程序，管理人员复核调整所依据的假设的合理性、数字的准确性以及输入数据的完整性和准确性。销售收入和应收账款的调整应事先得到批准。人工检查性准确性TZ3 根 据 原 始

42、 凭 据调整进行验证完 整 准 确 地 输入 经 批 准 的 调整管理人员将调整被输入系统后生成的报告与调整的原始凭据进行逐笔核对，以确保输入调整的完整性和准确性。人工检查性准确性，完整性，计价TZ4 运用批次加总完 整 准 确 地 输入 经 批 准 的 调整如运用批次加总，将输入的文件集合在一起并运行批次加总 （即计算文件个数、总金额、散列总和）。将这些总数与调整输入后生成的报告进行比较，并对所有差异进行及时调查和更正。人工检查性准确性，完整性，计价TZ5 贷 项 通 知 单 按顺序编号完 整 准 确 地 输入 经 批 准 的 调整贷项通知单按顺序编号。运行系统检查以确保文档按顺序编号。所有

43、被拒、暂停或者遗漏的项目均须由适当人员及时调查和更正。自动检查性完整性TZ6 超 出 限 额 的 金额 需 要 经 过 批完 整 准 确 地 输入 经 批 准 的 调坏账准备计提和坏账冲销分录必须根据预定的批准限额由适当层级的管理人员批准。自动预防性准确性，存在名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 21 页，共 41 页 - - - - - - - - - * 会计师事务所被审计单位：编制：日期：索引号：财 务 报 表 截 止 日 ：年月日复核 ：日 期 ：页次 ：准整发生

44、，发生权利和义务，完整性，计价TZ7 管 理 人 员 复 核调整项目完 整 准 确 地 输入 经 批 准 的 调整管理人员定期复核应收账款调整项目报告，并与相关原始凭证进行核对。调查并解决缺少原始凭证支持的调整项目。人工检查性准确性，完整性，存在/ 发 生 ，发 生 权利 和 义务，计价TZ8 将 明 细 账 与 总账调节一致准 确 且 完 整 地在 总 账 中 记 录销 售 收 入 和 应收账款定期将明细账与总账调节一致。及时调查并解决调节项目。人工检查性准确性，完整性，计价TZ9 自 动 记 录 贷 项通知单准 确 且 完 整 地在 总 账 中 记 录销 售 收 入 和 应收账款一旦贷项通

45、知单得到有权限的管理人员的批准，会计系统自动将调整项目录入相应的客户账户。自动预防性准确性，存在/ 发 生 ，发 生 权利 和 义务，计价名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 22 页，共 41 页 - - - - - - - - - * 会计师事务所被审计单位：编制：日期：索引号：财 务 报 表 截 止 日 ：年月日复核 ：日 期 ：页次 ：TZ 10 逐 笔 核 对 调 整的关键数据在 适 当 的 期 间和 正 确 的 账 户中 记 录 调 整 项目管理人员将调整输入后

46、生成的报告与调整原始数据进行逐项核对，以确认调整的关键数据（包括日期）的准确性。人工检查性准确性，完整性，截止性 ， 发生 ，计价TZ 11 复 核 未 完 成 的贷在 适 当 的 期 间和 正 确 的 账 户中 记 录 调 整 项目贷项通知单一经授权即自动得到处理。期末结账之前，未经授权的贷项通知单被汇入 未完成贷项通知单报告。管理人员在期末结账的过程中对未完成的贷项通知单进行复核。人工检查性准确性，完整性，完整性 ， 发生 ，计价TZ 12 超 过 限 额 的 调整应得到批准批准调整所有超过预定限额的调整在处理前应由管理人员复核并批准。管理人员的复核包括检查原始凭据。自动预防性存 在 发生

47、，计价TZ 13 职责分离适 当 的 职 责 分离保持适当的职责分离。收款职能应与装运、开票、贷项通知单处理、应收账款和总账的职能分开； 应收账款明细账和总账职能应该分开；发现的例外情况应得到调查和解决。如果管理人员允许员工担任不兼容的职务，应执行适当的制约控制。人工预防性存在，发生名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 23 页，共 41 页 - - - - - - - - - * 会计师事务所被审计单位：编制：日期：索引号：财 务 报 表 截 止 日 ：年月日复核 ：日

48、期 ：页次 ：XSL-2-4调整与常备数据维护控制编号控制名称控制目标控制描述控制频率人工 / 自动预防性 / 检查性账户认定WH 1 输 入 前 应 对 修改进行批准完 整 并 准 确 地输 入 已 批 准 的修改常备数据的修改必须在输入前获得批准。每一项修改均需有相应的批准文件。人工预防性存在 / 发生WH 2 对 修 改 执 行 逐笔的核对完 整 并 准 确 地输 入 已 批 准 的修改管理人员将修改输入后生成的报告与原始凭据进行逐笔核对，以确保输入的完整性和准确性。差异得到及时的调查和解决。人工检查性准确性，完整性，计价WH 3 若 干 参 数 以 外的 所 有 修 改 必须 获 得

49、管 理 人员批准完 整 并 准 确 地输 入 已 批 准 的修改系统针对某些预先设定的常备数据类型的修改及 / 或超出某些参数以外的修改生成报告，管理人员定期复核生成的报告。管理人员审批修改申请，以确定是否应当在系统中执行这些修改。自动检查性准确性，存在 / 发生，计价WH 4 管 理 人 员 复 核价格修改完 整 并 准 确 地输 入 已 批 准 的修改对销售价格作出修改必须取得管理层书面同意。管理人员复核所有输入系统的价格修改，以便验证其准确性。及时调查和解决差异。人工检查性准确性，存 在 / 发生，计价WH 5 对 新 客 户 执 行信用检查对所有新客户执行信用检查，包括查阅信用评级机构

50、的报告，并书面记录调查结果。人工预防性存 在 / 发生WH 6 运用批次加总通 过 批 处 理 对常 备 数 据 进 行如运用批次加总，将输入的文件集合在一起并运行批次加总 （即计算文件个数、总金额、人工检查性准确性，完整性，名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 24 页，共 41 页 - - - - - - - - - * 会计师事务所被审计单位：编制：日期：索引号：财 务 报 表 截 止 日 ：年月日复核 ：日 期 ：页次 ：的 定 期 更 新 是完整和准确的散列总和）