财务管理课件PPT 第十三章 收益管理.pptx

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1、第十三章第十三章 收益管理收益管理 教学要点 教学内容 思考题 案例分析第十三章第十三章 收益管理收益管理教教 学学 要要 点点 通过本章学习，使学生掌握营业通过本章学习，使学生掌握营业收入的构成与影响因素；利润的构成收入的构成与影响因素；利润的构成及利润预测的本量利分析法。及利润预测的本量利分析法。 熟悉企业所得税的计算与缴纳。熟悉企业所得税的计算与缴纳。了解营业税金的种类。了解营业税金的种类。 教学内容 第一节第一节 营业收入营业收入 第二节第二节 税金税金与纳税筹划与纳税筹划 第三节第三节 利润预测与计划利润预测与计划 一、营业收入管理的意义和要求一、营业收入管理的意义和要求 二、营业收

2、入的构成与影响要素二、营业收入的构成与影响要素 三、营业收入的预测三、营业收入的预测 四、营业收入计划的编制四、营业收入计划的编制 五、营业收入的控制五、营业收入的控制 第一节 营业收入（一）营业收入管理的意义1.营业收入：是企业在生产过程中，对外销售商品是企业在生产过程中，对外销售商品 或劳务等取得的各项收入或劳务等取得的各项收入。2.意义：补偿生产经营耗费的资金来源；补偿生产经营耗费的资金来源； 是企业取得利润的重要保障是企业取得利润的重要保障 是企业现金流入量的重要组成部分是企业现金流入量的重要组成部分 （二）营业收入管理的要求（二）营业收入管理的要求1.1.加强对市场的预测分析，调整企

3、业的经营战略；加强对市场的预测分析，调整企业的经营战略；2.2.根据市场预测，制定生产经营计划；根据市场预测，制定生产经营计划；3.3.积极处理生产经营中存在的各种问题，提高企积极处理生产经营中存在的各种问题，提高企 业的经济效益。业的经济效益。二、 营业收入的构成 （一）营业收入（一）营业收入 1.1.主主营营业业务务收收入入 2.2.其其他他业业务务收收入入（二）营业收入的影响因素（二）营业收入的影响因素 1 1价格与销售价格与销售 2 2销售退回销售退回 3 3销售折扣销售折扣 三、营业收入的预测（一）（一） 销售预测的程序销售预测的程序（二）（二） 销售预测的的方法销售预测的的方法1

4、1判断判断 分析法分析法2 2调查调查 分析法分析法3 3 趋势趋势 分析法分析法 4 4因果因果 分析法分析法 5 5 本量利本量利 预测预测1.判断分析法判断分析法 （1） 意意见见汇汇集集法法 （2） 专专家家判判断断法法 a.专家个人意见专家个人意见 集合法集合法b. 特尔菲法特尔菲法2.调查分析法调查分析法（1）对产品的调查（2）对客户的调查 （3）经济发展趋势 的调查 （2）对同行业的调查 3.趋势分析法趋势分析法（1）简单平均法（2）移动平均法（3）加权移动 平均法（4）指数平滑法（1）季节预测法（1 1）简单平均法）简单平均法方法：方法：以过去若干经营期销售数量的平均以过去若干

5、经营期销售数量的平均 值，作为未来销售数量的预测数。值，作为未来销售数量的预测数。nx.xxxnxSn321n1ii公式：公式：优缺点：优缺点：计算方法简单，计算方法简单，没有考虑到销售变化趋势，没有考虑到销售变化趋势，误差较大误差较大（2 2）移动平均法）移动平均法方法：方法：选择最近几期销售数量的算术平均值选择最近几期销售数量的算术平均值 。nXSntntiit公式：公式：适用条件适用条件 ： 销售略有波动的产品销售略有波动的产品（3 3）移动平均法）移动平均法 方法：方法： 是在移动平均法的基础上，根据销售变化趋是在移动平均法的基础上，根据销售变化趋势势 给各期规定不同的权数计算加权平均

6、数。给各期规定不同的权数计算加权平均数。权数的确定权数的确定 ：近期数据影响较大，确定近期数据影响较大，确定的权数应较大；的权数应较大；远期数据影响较小，却地远期数据影响较小，却地国内的权数应较小国内的权数应较小公式公式 ：1tntii1tntiiitWXWS 适用条件：适用条件： 销售略有明显变化的产品（4 4）指数平滑法）指数平滑法 方法：方法： 是在加权移动平均法的基础上，是在加权移动平均法的基础上，引入指数平滑系数引入指数平滑系数 ，从而进行预测从而进行预测 。公式公式 ： 1t1ttS)1 (DS 的确定： 根据历史销售情况确定 。 指数平滑系数指数平滑系数值越大 ，则近期数据对预测

7、值影响也大 ，反之，则小。 （5 5）季节预测法）季节预测法 方法方法：根据销售的季节性规律来预测根据销售的季节性规律来预测 销售额销售额适用：适用：销售明显带有季节性的产品销售明显带有季节性的产品 应注意：应注意：该方法不是一种独立的预测方法，经常该方法不是一种独立的预测方法，经常与其他方法结合使用与其他方法结合使用 4.因果分析法（1 1）方法方法：考虑影响产品销售的各种考虑影响产品销售的各种相关因相关因素素，并建立他们与，并建立他们与销售量销售量的函数模型，进行的函数模型，进行预测。预测。2222)x(xnyxyxnn)x(xn)y)(x(xybnxbya（2 2）回归）回归 系数系数计

8、算题计算题：1.某公司某公司20002000年下半年的产品销售情况如表所示：年下半年的产品销售情况如表所示： 月份7月8月9月10月 11月 12月实际销售量 33 34 37 34 41 44 要求要求（1 1）采用加权平均法计算采用加权平均法计算20012001年年1 1月的销售量（按月的销售量（按自然数设定权数）。自然数设定权数）。（2 2）采用平滑指数法计算采用平滑指数法计算20012001年年1 1月的销售量（平月的销售量（平滑指数滑指数=0.7=0.7，1212月份预测销售量为月份预测销售量为4242万件）。万件）。 四四 、 营业收入计划的营业收入计划的 编制编制（一）编制销售计

9、划的要求（一）编制销售计划的要求 1.以经营目标为前提以经营目标为前提 2.做到全面型、完整性做到全面型、完整性 3.充分估计目标实现的可能性充分估计目标实现的可能性（二）编制销售计划的方法（二）编制销售计划的方法 根据计划产量或订单根据计划产量或订单“以销定产以销定产”和市场价格确定：和市场价格确定： 销售收入销售收入=（某种产品计划销量（某种产品计划销量*单位售价）单位售价） 五、营业收入的控制五、营业收入的控制 （一）调整推销手段认真执行合同，扩（一）调整推销手段认真执行合同，扩 大产品销售量，完成销售计划大产品销售量，完成销售计划 （二）提高服务质量，做好售后服务二）提高服务质量，做好

10、售后服务 （三）及时办理结算，加快货款收回三）及时办理结算，加快货款收回 （四）销售中做好信息反馈工作（四）销售中做好信息反馈工作 一、税收概述一、税收概述 二、纳税筹划的概念与特点二、纳税筹划的概念与特点 三、纳税筹划的目标三、纳税筹划的目标 四、纳税筹划的原则四、纳税筹划的原则 五、纳税筹划的方法五、纳税筹划的方法*7/12/2022第二节 税金与纳税筹划 一、税收概述一、税收概述 （一）税收的概念与特征一）税收的概念与特征 1.1.税收：是国家凭借政治权利，无偿税收：是国家凭借政治权利，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入地征收实物或货币，以取得财政收入的一种手段的一种手段 2.2.特征

11、：特征：无偿性；强制性；固定性无偿性；强制性；固定性。 （二）税收的作用（二）税收的作用 1.1.税收是国家取得财政收入的一种重税收是国家取得财政收入的一种重要手段。要手段。 2.2.税收是国家宏观经济调控的重要经税收是国家宏观经济调控的重要经济杠杆济杠杆 3.3.税收具有发音和监督的作用。税收具有发音和监督的作用。（三）税收的种类（三）税收的种类1.1.对流转额的征税对流转额的征税增值税增值税消费税消费税营业税营业税2.2.对所得额的征税对所得额的征税所得税所得税3.3.对资源的征税对资源的征税4.4.对财产的征税对财产的征税5.5.对行为的征税对行为的征税增值税增值税1.1.征税范围征税范

12、围2.2.纳税义务人纳税义务人3.3.应纳税额的计算应纳税额的计算一般纳税人一般纳税人小规模纳税人小规模纳税人一般纳税人一般纳税人小规模纳税人小规模纳税人1.1.消费税的征税范围与纳税人消费税的征税范围与纳税人2.2.消费税应纳税额消费税应纳税额（1 1）从价定率）从价定率（2 2）从量定额从量定额3.3.消费税的缴纳消费税的缴纳消费税消费税 营业税营业税1.1.营业税的征收范围和纳税义务人营业税的征收范围和纳税义务人2.2.营业税应纳税额的计算的缴纳营业税应纳税额的计算的缴纳 资源税资源税 1 1 征收范围和纳税义务人征收范围和纳税义务人2. 2. 应纳税额的计算的缴纳应纳税额的计算的缴纳所

13、得税所得税1、所得税的征税范围、所得税的征税范围 2 2、所得税的纳、所得税的纳 税义务人税义务人1.1.国有企业国有企业2.2.集体企业集体企业3.3.私营企业私营企业4.4.联营企业联营企业5.5.股份制企业股份制企业6.6.有经营所得的其他企业有经营所得的其他企业3、所得税的计算、所得税的计算 收入总额收入总额生产、经营收入生产、经营收入财产转让收入财产转让收入利息收入利息收入租赁收入租赁收入特许权使用收入特许权使用收入股息收入股息收入其他收入其他收入4、准予扣除的项目、准予扣除的项目成本成本费用费用 税金税金损失损失5、不得扣除的项目、不得扣除的项目资本性支出；无形资产受让；违法经营罚

14、款等；各项税金的滞资本性支出；无形资产受让；违法经营罚款等；各项税金的滞纳金罚款等；自然灾害等损失由赔偿的部分；超过国家规定允纳金罚款等；自然灾害等损失由赔偿的部分；超过国家规定允许扣除的公益金等；各种赞助支出；与取得收入无关的其他支许扣除的公益金等；各种赞助支出；与取得收入无关的其他支出。出。 6 6、亏损补贴、亏损补贴7 7、所得税的缴纳、所得税的缴纳 二、纳税筹划的概念与特点二、纳税筹划的概念与特点1、纳税筹划概念：、纳税筹划概念： 纳税筹划也称税收筹划、税务筹划，是纳税人为了实现少缴税或者递延纳税的目的，在不违反法律法规的前提下，在纳税行为发生之前，对其经营活动或财务活动等涉税事项进行

15、的筹划活动。2、纳税筹划特点：、纳税筹划特点： （1）合法性 （2）预期性 （3）收益性 （4）风险性三、纳税筹划的目标三、纳税筹划的目标 1、税收最小化 2、净利润最大化 3、企业价值最大化四、纳税筹划的原则四、纳税筹划的原则 1、合规性原则 2、稳健性原则 3、综合性原则 4、成本效益原则五、纳税筹划的方法五、纳税筹划的方法 1、税收减免筹划方法 2、税收退回筹划方法 3、税收差异筹划方法 4、税收递延筹划方法第三节第三节 利润预测计划利润预测计划一、利润的构成一、利润的构成二、利润预测二、利润预测三、利润计划三、利润计划四、利润控制四、利润控制一、利润的构成一、利润的构成1.1.销售利润

16、销售利润2.2.投资净收益投资净收益3.3.营业外收支净额营业外收支净额（一）销售利润（一）销售利润销售利润销售利润=产品销售利润产品销售利润+ 其他销售利润其他销售利润-管理费用管理费用-财务费用财务费用 产品销售成本产品销售成本产品销售净收入产品销售净收入- 产品销售费用产品销售费用 产品销售税金及附加产品销售税金及附加（二）投资净收益（二）投资净收益1.对外投资所得利润、股利和债券利息对外投资所得利润、股利和债券利息2.投资额与到期收回或中途转让所得之差投资额与到期收回或中途转让所得之差3.按权益法核算，在被投资企业净资产增按权益法核算，在被投资企业净资产增加部分所拥有的份额加部分所拥有

17、的份额（三）营业外收支净额（三）营业外收支净额二、利润预测（一）本量利分析法一）本量利分析法（二）相关比率法二）相关比率法（一）本量利分析法（一）本量利分析法1.本量利分析法：（1）成本业务量利润，之间变化关系。（2）考虑因素： 业务量x；单位变动成本b；固定成本a； 单价p；利润P2.2.本量利的数学模型本量利的数学模型（1 1）损益方程式：损益方程式： EBIT=销售收入销售收入- - 变动成本变动成本- - 固定成本固定成本 =px-bx-a =x(p-b)-a 损益方程式的应用损益方程式的应用（2 2）边际贡献方程式）边际贡献方程式 边际贡献：边际贡献：销售收入与变动成本的差额。销售收

18、入与变动成本的差额。 是弥补固定成本的基础。是弥补固定成本的基础。即即: :边际贡献边际贡献= =销售单价销售单价- - 单位变动成本单位变动成本 单位边际贡献单位边际贡献= =销售单价销售单价- -单位变动成本单位变动成本%100销售收入边际贡献边际贡献率相对数形式：相对数形式：本量利边际贡献方程式：本量利边际贡献方程式： 利润利润= =销售收入销售收入- -变动成本变动成本- -固定成本固定成本（损益方程式）（损益方程式） = =边际贡献边际贡献- -固定成本固定成本 = =销售量销售量单位边际贡献单位边际贡献- -固定成本固定成本 = =销售收入销售收入边际贡献率边际贡献率- -固定成本

19、固定成本3.本量利图 （1 1）本量利图：）本量利图： 将成本、销售量和利润之间的关系反映将成本、销售量和利润之间的关系反映在直角坐标系中所形成的图。在直角坐标系中所形成的图。 （2 2）作用）作用： 直观反映企业盈利或亏损与销量的关直观反映企业盈利或亏损与销量的关系。系。(3) 基本本量利图：FVSx0成本及销售收成本及销售收入入aab S0销售量销售量x资料资料某企业只生产一种产品，销售单价某企业只生产一种产品，销售单价为为5 5元，单位变动成本为元，单位变动成本为3 3元，固定成本总额元，固定成本总额为为1000010000元，预计计划可销售元，预计计划可销售80008000件。件。 要

20、求要求 计算（计算（1 1）单位边际贡献；）单位边际贡献； （2 2）边际贡献率）边际贡献率 （3 3）保本点销售量保本点销售量 （4 4）预计可实现利润）预计可实现利润计算题：计算题：（二）相关比率法 1.相关比率法：相关比率法：基于利润与销售收入、资金占用的指标之间存在比率关系，从而进行利润预测。2.预测应用：预测应用：利润=预计销售收入销售收入利润率利润=预计平均资金占用额资金利润率（三）因素测算法（三）因素测算法1.原理：原理：在基期利润水平的基础上，考虑报告期内可能影响利润变动的各种因素，对报告期内的利润进行预测。2.计算：报告期利润= 基期利润+报告期各种因素变 动增加或减少的利润

21、 三、利润计划三、利润计划利利润润预预测测利润计划利润计划营业利润计划营业利润计划投资利润计划投资利润计划营业外收支计划营业外收支计划四、利润控制四、利润控制.思 考 题 1.1.如何理解收入的概念？如何理解收入的概念？ 2.2.收入对企业有那些重要作用？收入对企业有那些重要作用？ 3.3.利润根据其构成不同，可以表述利润根据其构成不同，可以表述 4.4.为哪几个不同层次的含义？为哪几个不同层次的含义？ 华新公司目前生产和销售甲、乙两种产品，产品的华新公司目前生产和销售甲、乙两种产品，产品的单位售价分别为单位售价分别为2元和元和10元，边际贡献率分别是元，边际贡献率分别是20%和和10%，全年

22、固定成本为，全年固定成本为45000元。元。 要求：要求： 假设全年甲、乙两产品分别销售了假设全年甲、乙两产品分别销售了50000件和件和30000件，请计算下列指标：件，请计算下列指标： 用金额表示的盈亏临界点销售额；用金额表示的盈亏临界点销售额； 用实物单位表示的甲、乙两种产品的盈亏临界点用实物单位表示的甲、乙两种产品的盈亏临界点销售量；销售量； 预计利润。预计利润。 如果增加广告费如果增加广告费5000元，可使甲产品销售量增至元，可使甲产品销售量增至60000件，而乙产品的销售量会减少到件，而乙产品的销售量会减少到20000件。件。 请思考并回答：请思考并回答：此时的盈亏临界点销售额是多少？并此时的盈亏临界点销售额是多少？并说明采取这一广告措施是否合算。说明采取这一广告措施是否合算。