我国会计师事务所风险控制研究-沈佳云.pdf

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1、中图分类号：UDC：学校代码： 10055密级：高盐犬淫硕士专业学位论文我国会计师事务所风险控制研究A Research on Risk Control of AccountingFirm in China申请学位 EMBA南开大学研究生院二。一一年五月南开大学学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师指导下进行研究工作所取得的研究成果。除文中已经注明引用的内容外，本学位论文的研究成果不包含任何他人创作的、已公开发表或者没有公丌发表的作品的内容。对本论文所涉及的研究工作做出贡献的其他个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本学位论文原创性声明的法律责任由本人承担。学位敝作者虢

2、l噬堑塑 州年月；同非公开学位论文标注说明根据南开大学有关规定，非公丌学位论文须经指导教师同意、作者本人申请和相关部门批准方能标注。未经批准的均为公开学位论文，公开学位论文本说明为空白。论文题目申请密级 口限制(2年) 口秘密(10年) 口机密(20年)保密期限 20 年 月 同至20 年 月 同审批表编号 批准日期 20 年 月 同限制2年(最长2年，可少于2年)秘密10年(最长5年，可少于5年)机密20年(最长10年，可少于10年)南开大学学位论文使用授权书根据南开大学关于研究生学位论文收藏和利用管理办法，我校的博+、硕十学位获得者均须向南开大学提交本人的学位论文纸质本及相应电子版。本人完

3、全了解南开大学有关研究生学位论文收藏和利用的管理规定。南开大学拥有在著作权法规定范围内的学位论文使用权，即：(1)学位获得者必须按规定提交学位论文(包括纸质印刷本及电子版)，学校可以采用影印、缩印或其他复制手段保存研究生学位论文，并编入南开大学尊硕士学位论文全文数据库；(2)为教学和科研目的，学校可以将公开的学位论文作为资料在图一I=；馆等场所提供校内师生阅读，在校同网上提供论文目录检索、文摘以及论文全文浏览、卜-载等免费信息服务；(3)根据教育部有关规定，南开人学向教育部指定单位提交公开的!学位论文；(4)学位论文作者授权学校向中国科技信息研究所利中国学术期刊(光盘)电子出版社提交规定范围的

4、学位论文及其电子版并收入相应学位论文数据库，通过其相关网站对外进行信息服务。同时本人保留在其他媒体发表论文的权利。非公开学位论文，保密期限内不向外提交和提供服务，解密后提交和服务同公开论文。论文电子版提交至校图”馆网站：http：20211 3201 6 1：800 1indexhtm。本人承诺：本人的学位论文是在南开人学学习期间创作完成的作品，并已通过论文答辩；提交的学位论文电子版与纸质本论文的内容一致，如冈不同造成不良后果由本人自负。本人同意遵守上述规定。本授权。悟签署一式两份，由研究生院和图fS馆留存。作者暨授权人肄幽墨20，年r月心日南开大学研究生学位论文作者信息论文题目 我国会计师事

5、务所风险控制研究姓 名 沈佳云 学号 2220090940 答辩日期 201 1年5月13日论文类别 l尊十口 学历硕十口 硕十专业学位一 高校教师口 同等学力硕十口院系所 商学院 专 业 EMBA联系电话 13916005872 Email shenjiayunscpacomcn通信地址(邮编)：上海市中山北路3751弄8号401(200062)备注： 是否批准为非公开论文注：本授权书适用我校授予的所有博士、硕士的学位论文。由作者填写(一式两份)签字后交校图书馆，非公开学位论文须附南开大学研究生申请非公开学位论文审批表。摘要摘要20世纪60年代中期，在世界各国家，与会计师事务所有关的诉讼案件

6、大量增加，会计师职业逐渐成为了一项高风险的专门职业。我国白1980年恢复注册会计师行业以来，会计师事务所以超常规的速度发展，截至2010年1月中旬，我国已有会计师事务所6813家、分所789家。深刻而广泛地介入社会经济生活，成为市场经济监督体制的重要组成部分。随着市场经济的发展，我国会计事务所多年积聚的风险随之暴露，从“海南现代农业”案件到“科隆空调”再到“五粮液”事件，众多会计师与会计师事务所都被牵扯其中。如何对会计师事务所面临的风险进行控制成为大家关注的焦点，本文在ERM理论框架的基础上对会计师事务所风险控制理论进行分析，并从会计师事务所风险控制环境的各方面因素出发，构建会计师事务所风险控

7、制模型，最后以海尚会计师事务所为案例进行分析。全文的主要内容如下：第一部分，对本文研究的背景和意义作了具体阐述，回顾了内部控制的相关理论和风险控制的相关概念，在此基础上提出了本文的研究思路和方法。第二部分，总结了我国会计师事务所行业的发展历史，分析了我国会计师事务所行业发展的现状，对目前影响我国会计事务所风险控制的因素作了简要分析。第三部分，系统地论述了我国会计师事务所风险控制的现状，寻找存在问题，分析失败原因，并构建我国会计师事务所风险控制模型。第四部分，以海尚会计师事务所风险控制案例为例，详细分析了该会计师事务所风险控制的现状及存在的问题并依照模型提出解决方案。最后，总结了全文，并对未来的

8、研究提出了展望。本文通过介绍我国会计师事务所风险控制现状，根据COSO报告提出的五要素，从我国会计师事务所风险控制环境、风险识别评估等方面了解了我国会计师事务所风险控制现状，并指出了我国会计师事务所风险控制存在的问题，最后提出了我国会计师事务所风险控制的对策。关键词：ERM会计师事务所风险控制审计风险AbstractSince the midst of 1 960，S，the number of litigations against Certified PublicAccountants(CPA)has substantially increased，in the worldTherefor

9、e the CertifiedPublic accountant has gradually become a highrisk professionSince 1 980，Chinaresamed the CPA profession the accounting firm develops by an abnormal space anddeeply and extensively involved in social and economic lifeAccountingfirmbecomes an important component of market economy monito

10、ring systemWith the development of market economy,the risk accumulated in many yearsexDosedFonIl the case of“Hai Nan xian dai nong ye“Wu Liangyeto“Ke Long airconditioningnumber of certified public accountants and accounting firms have beeninvolved inItS becoming the public focus how to control the r

11、isk of accounting firmsOn the base of the theoretical analysis on accounting firms risk controlling，the paperstans with various factors of accounting firms risk controlling，then constructs the riskcon瞳ol model of accounting finnsFinally analyzes the case of Hai Shang accountingfirmThe main text read

12、s as follows：the first part is study background and meaning，and reviews the risk control theory and related conceptsBased on which put forwardsideas and methods of this study；the second part，summarize the history of accountingfInns in China and analyses the current development status of accounting f

13、irms inChinaand then a brief analysis of the factors influenced the risk controlling in currentin China is done：the third part，the paper analyzes the status of accounting firms riskcontrolling systematically, researches the problem and creates the modelotaccounting firm risk controlling；the fourth p

14、art，take Hai Shang accounting firm asanillustration and particularly analyze the status of Hal Shang risk controlling，then usethe model to solve the problemFinally summarize the research and introduce theresearch in the futureThis p印er through introducing the status of accounting firms risk controll

15、ing inChiIlaand Then this paper analyzed the factors of Chinese accounting firms riskcoll_troL based on the present situation，including the organizational structure，humanAbstractresources，income distribution system，customer business risks，and externalregulatory environment and point out the problem

16、in ChinaFinally propose themeasure of accounting firms risk control in ChinaKeywords：ERM；Accounting Firm；Risk Control；Audit Risk嘻II目录目录第一章引言1第一节 研究背景和意义1一研究背景l二研究意义2第二节 研究内容与方法3一研究内容3二研究方法与创新点5第二章相关理论综述一7第一节 内部控制基本理论及发展7一内部控制理论演进7二我国内部控制理论发展8第二节风险控制理论及ERM框架10ERM框架风险控制要素10二ERM框架风险控制理论1 1第三章我国会计师事务所风险

17、控制现状分析13第一节我国会计师事务所业务及发展历程13一我国会计师事务所业务性质13二我国会计师事务所发展历程15三我国会计师事务所发展现状16第二节我国会计师事务所风险控制中的问题及成因18一我国会计师事务所风险控制中存在的问题一18二我国会计师事务所风险控制中存在问题原因分析20第四章我国会计师事务所风险控制模式构建22T目录第一节模式构建目标与构建原则22一 构建目标22二 构建原则。23第二节基于ERM框架我国会计师事务所的控制环境24一我国会计师事务所组织结构一24二我国会计师事务所收入分配制度25三我国会计师事务所外部资源利用一26第二节 基于ERM框架我国会计师事务所的风险控制

18、模式27一控制过程中的风险事项识别27二控制过程中的风险控制活动一29三控制过程中的风险事项评估30第五章海尚会计师事务所风险控制案例分析3 1第一节公司基本情况3 1一 公司概况3 1二公司风险控制现状32第二节海尚会计师事务所风险控制环境存在的问题34一海尚会计师事务所组织结构34二海尚会计师事务所人力资源35三海尚会计事务所收入分配制度一35第三节基于ERM框架的海尚会计师事务所风险控制实施36一海尚会计师事务所风险控制环境一36二海尚会计师事务所风险控制活动38三海尚会计师事务所风险评估与识别39第六章结论与展望40第一节研究结论40一全文总结一40目录二主要结论41第二节研究不足与展望42一研究局限性42二 未来展望一42参考文献一45致谢47个人简介、在学期间发表的学术论文与研究成果48图表目录图表目录图11本文研究框架图5图41会计师事务所风险控制环境26图42风险评估内容30图51海尚组织结构图32表21企业目标分类10表22 ERM八要素11表31 2008年全国百家会计师事务所注册会计师情况分析表l 6IV