内部控制手册第部分业务流程B——编制财务报表业务流程.docx

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1、内部控制手册第部分业务流程B编制财务报表业务流程 9.1 编制财务报表业务流程 一、业务目标 1 财务目标 1.1 保证合并会计报表的真实、完整、准确与适当披露 1.2 保证及时满足股份公司会计信息使用者的需要。 2 合规目标 2.1 保证财务报表的编制符合国家规定及上市地监管部门 要求和股份公司内部会计制度。 二、业务风险 1 财务风险 1.1 未及时完成业务关账，导致报表合并基础不准确。1.2 未及时结账，导致财务报表数据不准确。 1.3 未按编报要求填列，导致报表项目数据不准确，披露 信息不完整。 1.4 操作失误，导致财务报表存在错误，以及信息失真1.5 纳入合并报表的单位和报表内容不

2、完整，导致报表合 并基础不准确。 1.6 合并抵销基础事项及金额归集不完整，导致合并抵销 分录不正确。 1.7 抵销分录及合并报表工作底稿不完整，导致财务报表 错误。 1.8 财务报表编制不及时, 导致信息披露的延误和未能满 足各方信息需要。 2 合规风险 2.1 不符合规定编制财务报表，导致受相关部门处罚。 三、业务流程步骤与控制点 1 制定财务报表编制方案 1.1 编报单位财务部门制定财务报表编制方案,由编报单 位财务部门负责人审核。 财务报表编制方案应明确财务报告编制方法（包括 合 并方法/ 范围与原则、会计政策调整与原则、财务报 告编制流程、责任与分工（包括牵头部门与相关配合 部门的分

3、工与责任）、编报时间安排等。 1.2 编报单位财务部门负责督促并考核本单位编报财务报 表的工作进度。 需要编制合并（汇总）报表的单位，编报单位财务部 门负责督促并考核纳入合并范围内各单位编报会计报 表的工作进度。 2 制定重大事项的会计核算方法 2.1 在会计期末的一个月之前，财务部及分（子）公司 财务部门应当关注以下主要事项，并将对当期有影响 的会计事项报上级部门：?以前年度审计调整以及相 关事项对当期的影响 ?会计准则的变化及对会计报表的影响 ?新增业务及对会计报表的影响?对会计报表有重大 影响的其他新发生的事项?年度内合并（汇总）报表 范围的变化及对会计报表的影响。 2.2 财务部对于需

4、要专业判断的重大会计事项，制定合理 合法的会计核算办法，经财务部主任审核后，报总裁 办公会审批后下达各相关单位执行。 3 根据岗位分工，编制本单位的个别财务报表并经审核 无误后上报。 3.1 编制本单位财务报表编制分工表，由财务部门负责人 审核，确认报表编制范围完整。 3.2 编报单位财务部门审核本单位各项经济业务（含对 账、调账、差错更正等业务）是否已经处理完毕，相 关业务关账是否完成；经部门负责人确认后，实施关 账操作。 3.3 报表编制人员按照分工在规定时间内完成本人负责的 财务报表，交由总帐岗统一审核。 4 需要编制合并（汇总）报表的单位，分级收集合并范 围内基础单位的会计报表并审核，

5、编报合并报表。 4.1 编报单位财务部门依据经同级法律事务部门确认的产 权（股权）结构图，由财务部门负责人审核、确认合 并范围是否完整。 4.2 编报单位财务部门收集、审核下级单位会计报表，并 汇总出本级次的会计报表，经本汇总单位财务部门负 责人审核。 4.3 编报单位总会计师负责审核报送给上级单位的会计报 表，确保其完整、准确并符合编报要求。 4.4 编报单位财务部门制定内部交易和事项核对表及填制 要求，报经财务部门负责人审批后下发纳入合并范围 内各单位。 4.5 编报单位财务部门核对本单位及纳入合并范围内各单 位之间内部交易的事项和金额，如有差异，应及时查 明原因并进行调整。 4.6 编报

6、单位财务部门负责人审核内部交易表及内部往来 表。 4.7 系统自动生成常规性的合并抵销分录，并有相应的标 准文件和证据进行支持，由编报单位财务部门负责人 审核。 4.8 对经授权批准的合并抵销分录与实际录入的合并抵销 分录进行核对并生成合并工作底稿，且核对与录入工 作不得由同一会计人员完成。 4.9 编报单位最终完成合并会计报表，需经财务部门负责 人、总会计师审核、批准。 四、相关制度目录( 制度后标号为内控手册配套规章制 度汇编目录索引号） 1 财政部企业会计准则第33 号合并财务报表 -9.14 2 关于印发中国石油化工股份有限公司内部会计制 度的通知（石化股财2022 508 号）- 1.6.11