新企业所得税讲义.pptx

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1、 主主 要要 议议 题题v新企业所得税法主要变化新企业所得税法主要变化v收入确认与税前扣除项目收入确认与税前扣除项目v企业所得税月企业所得税月(季季)度预缴纳税度预缴纳税申报表申报表7/13/20221 新企业所得税法新企业所得税法 主要变化主要变化7/13/20222统一并调整了纳税人及其范围的界定统一并调整了纳税人及其范围的界定v居民企业居民企业 依法在中国境内成立，或者依照外国依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。内的企业。 居民企业的类型：居民企业的类型：除个人独资企业和合除个人独资企业和合伙企业以外的企业

2、、事业单位、社会团体以伙企业以外的企业、事业单位、社会团体以及其他形式取得收入的组织。及其他形式取得收入的组织。 企业所得税法的主要变化企业所得税法的主要变化7/13/20223居民企业税收政策居民企业税收政策 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的全居民企业应当就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税。部所得缴纳企业所得税。 解释：居民企业属于中国境内规范的企业形式，解释：居民企业属于中国境内规范的企业形式，其生存发展主要依靠中国境内资源。所以，居民企其生存发展主要依靠中国境内资源。所以，居民企业必须承担全面的纳税义务。业必须承担全面的纳税义务。企业所得税法的主要变化企业所得税法的主

3、要变化7/13/20224v非居民企业非居民企业 依照外国（地区）法律成立且实际管理依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。但有来源于中国境内所得的企业。 非居民企业承担的是有限纳税义务非居民企业承担的是有限纳税义务,一般一般只就其来源于我国境内的所得纳税。只就其来源于我国境内的所得纳税。企业所得税法的企业所得税法的主要变化主要变化7/13/20225统一并降低了税率统一并降低了税率v基本税率降至基本税率降至25

4、%25%企业所得税法的主要变化企业所得税法的主要变化7/13/20226v小型微利企业适用小型微利企业适用20%20%的优惠税率的优惠税率 v新企业所得税法第二十八条规定：符合条件的小型新企业所得税法第二十八条规定：符合条件的小型微利企业，减按微利企业，减按2020的税率征收企业所得税。的税率征收企业所得税。v小型微利企业，是指从事国家非限制行业并同时符小型微利企业，是指从事国家非限制行业并同时符合以下条件的企业：合以下条件的企业： （1 1）工业企业）工业企业, ,年度应纳税所得额不超过年度应纳税所得额不超过3030万元，从业人万元，从业人数不超过数不超过100100人，资产总额不超过人，资

5、产总额不超过30003000万元；万元； （2 2）其他企业）其他企业, ,年度应纳税所得额不超过年度应纳税所得额不超过3030万元，从业人万元，从业人数不超过数不超过8080人，资产总额不超过人，资产总额不超过10001000万元。万元。企业所得税法的主要变化企业所得税法的主要变化7/13/20227v高新技术企业税率为高新技术企业税率为15%15% v新企业所得税法第二十八条规定：国家重点扶持的新企业所得税法第二十八条规定：国家重点扶持的高新技术企业，减按高新技术企业，减按15%15%的税率征收企业所得税。的税率征收企业所得税。v国家重点扶持的高新技术企业，指拥有核心自主知识产权，国家重点

6、扶持的高新技术企业，指拥有核心自主知识产权，并同时符合以下条件的企业：并同时符合以下条件的企业： （1）产品（服务）符合）产品（服务）符合国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域范围；范围； （2）研究开发费用占销售收入的比重不低于规定比例。）研究开发费用占销售收入的比重不低于规定比例。 （3）高新技术产品（服务）收入占企业总收入不低于规定）高新技术产品（服务）收入占企业总收入不低于规定比例比例 （4）科技人员占企业职工总数不低于规定比例）科技人员占企业职工总数不低于规定比例 （5）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件企业所得税法的主要变化

7、企业所得税法的主要变化7/13/20228 收入确认与税前收入确认与税前扣除项目扣除项目7/13/20229 收入分为应税收入、不征税收入与免税收入三类。收入分为应税收入、不征税收入与免税收入三类。 扣除项目分为全额扣除项目、不得扣除项目和限额扣扣除项目分为全额扣除项目、不得扣除项目和限额扣除项目两类。除项目两类。应税收入应税收入 税前扣除税前扣除 应税收入应税收入不征税收入不征税收入 免税收入免税收入 全额扣除全额扣除 不得扣除不得扣除 限额限额 扣除扣除 收入与扣除项目的变化收入与扣除项目的变化7/13/202210v应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算 1 1、计算原则：权责发生制、计算

8、原则：权责发生制 权责发生制，是指当期已经实现的收入和已经发生权责发生制，是指当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，均作为当或应当负担的费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不作为当期的收入和费用。款项已在当期收付，也不作为当期的收入和费用。 2 2、新税法的计税公式：、新税法的计税公式： 应纳税所得额应纳税所得额= =收入总额收入总额- -不征税收入不征税收入- -免税收入免税收入- -各各项扣除项扣除- -亏损亏损 应纳税所得额的计算要求应纳税所得额的计算要求7/

9、13/202211v收入形式收入形式 货币形式货币形式：现金、银行存款、应收账款、应收票据、现金、银行存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。 非货币形式非货币形式：存货、固定资产、投资性房地产、生存货、固定资产、投资性房地产、生物资产、无形资产、股权投资、劳务、不准备持有物资产、无形资产、股权投资、劳务、不准备持有至到期的债券投资等资产以及其他权益。至到期的债券投资等资产以及其他权益。v非货币性资产按公允价值确定收入额非货币性资产按公允价值确定收入额 税法上，公允价值是以市场价格来确认，会税法上，公允价值是以市场价格来确认

10、，会计制度上，以公平价格来确认，税法上公允计制度上，以公平价格来确认，税法上公允价值的概念要比会计制度的范围要窄。价值的概念要比会计制度的范围要窄。具体变化分析（一）：收入的确认具体变化分析（一）：收入的确认7/13/202212具体变化分析（一）：收入的确认具体变化分析（一）：收入的确认v不征税收入不征税收入1 1、财政拨款；、财政拨款；2 2、依法收取并纳入财政管理的行政事业、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；性收费、政府性基金；3 3、国务院规定的其他不征税收入、国务院规定的其他不征税收入7/13/202213v免税收入免税收入 （一）国债利息收入；（一）国债利息收入；

11、 （二）符合条件的居民企业之间的股息、红（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；利等权益性投资收益； （三）在中国境内设立机构、场所的非居民（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；联系的股息、红利等权益性投资收益； （四）符合条件的非营利公益组织的收入。（四）符合条件的非营利公益组织的收入。 具体变化分析（一）：收入的确认具体变化分析（一）：收入的确认7/13/202214税前扣除项目税前扣除项目v准予在计算应纳税所得额时扣除的项目准予在计算应纳税所得额时扣除的项目 成

12、本、费用、税金、损失、其他支出 7/13/202215新、老税法税前扣除项目标准比较新、老税法税前扣除项目标准比较工资工资薪金薪金新法新法老法老法 据实扣除据实扣除扣除的三个条件：扣除的三个条件： （1 1）已经支付；）已经支付； （2 2）扣缴个税；）扣缴个税； （3 3）合理的范围合理的范围. .实行计税工资制实行计税工资制度度7/13/202216新、老税法税前扣除项目比较新、老税法税前扣除项目比较职工职工福利费福利费新法新法老法老法 实际发生的满足职工实际发生的满足职工, ,共同共同需要的集体生活、文化、需要的集体生活、文化、体育等方面的职工福利费体育等方面的职工福利费支出，准予扣除。

13、支出，准予扣除。最高扣最高扣除金额不超过工资薪金总除金额不超过工资薪金总额的额的14%14%。 计税工资总额计税工资总额的的14%14%7/13/202217新、老税法税前扣除项目比较新、老税法税前扣除项目比较工会经费工会经费新法新法老法老法工资总额工资总额的的2%2%列支列支 计税工资总额计税工资总额的的2%2%列支列支职工职工教育经费教育经费 不超过不超过工资总额工资总额2.5%2.5%的部分的部分, ,准予扣除准予扣除, ,超超过部分过部分, ,准予在以后纳准予在以后纳税年度结转税年度结转计税工资总额计税工资总额的的1.5%1.5%扣除扣除 7/13/202218新、老税法税前扣除项目比

14、较新、老税法税前扣除项目比较新法新法老法老法业务业务招待费招待费实际发生额的实际发生额的60%60%扣除，扣除，最高不超过营业收最高不超过营业收入的入的0.5%0.5%。 按销售收入的一定比按销售收入的一定比例限额扣除例限额扣除 广告费广告费业务业务宣传费宣传费年销售额的年销售额的15%15%，超支，超支部分可以结转到以部分可以结转到以后年度扣除。后年度扣除。对内资企业对内资企业, ,根据不根据不同行业采用不同比同行业采用不同比例限制的政策例限制的政策7/13/202219v 需注意的几项费用扣除需注意的几项费用扣除v借款费用借款费用 （1 1）企业经营期间发生的合理的借款费用，）企业经营期间

15、发生的合理的借款费用，可以税前扣除；可以税前扣除； （2 2）非金融企业在生产、经营期间，向金融）非金融企业在生产、经营期间，向金融企业借款的利息支出，准予扣除；向非金融企业借款的利息支出，准予扣除；向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。扣除。税前扣除项目税前扣除项目7/13/202220v公益性捐赠公益性捐赠 公益性捐赠按照年度利润总额的公益性捐赠按照年度利润总额的12%12%扣除。扣除。 公益性捐赠，是指企业通过公益性公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级

16、以上人民政府及其部社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于门，用于中华人民共和国公益事业捐中华人民共和国公益事业捐赠法赠法规定的公益事业的捐赠。规定的公益事业的捐赠。税前扣除项目税前扣除项目7/13/202221v损失的认定损失的认定 损失是指企业经营活动中实际发生的固定资产和损失是指企业经营活动中实际发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废净损失，转让财产损失，存货的盘亏、毁损、报废净损失，转让财产损失，呆账损失，坏帐损失，以及遭受自然灾害等不可抗呆账损失，坏帐损失，以及遭受自然灾害等不可抗力因素造成的非常损失及其他损失。力因素造成的非常损失及其他损失。 注意：注意：1 1、损失已获赔偿部分

17、，不得扣除。、损失已获赔偿部分，不得扣除。2 2、已作为损失处理的资产，在以后纳税年度、已作为损失处理的资产，在以后纳税年度全部收回或部分收回时，应当计入当期收入。全部收回或部分收回时，应当计入当期收入。税前扣除项目税前扣除项目7/13/202222v税金的扣除税金的扣除 与取得收入有关的税金可以扣除。与取得收入有关的税金可以扣除。 企业实际发生的除所得税和允许抵扣企业实际发生的除所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及附加。的增值税以外的各项税金及附加。 税前扣除项目税前扣除项目7/13/202223v资产折旧或摊销资产折旧或摊销 1 1、固定资产、固定资产 （1 1）房屋、建筑物折旧年限为

18、）房屋、建筑物折旧年限为2020年；年； （2 2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为设备为1010年；年； （3 3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为为5 5年年 （4 4）飞机、火车、轮船以外的其他运输工具，为）飞机、火车、轮船以外的其他运输工具，为4 4年；年； （5 5）电子设备，为）电子设备，为3 3年。年。税前扣除项目税前扣除项目7/13/202224v资产折旧或摊销资产折旧或摊销 2 2、无形资产、无形资产 摊销期限为摊销期限为1010年年 外购商誉，在企业整体转让或者清算时准外购商

19、誉，在企业整体转让或者清算时准予扣除，予扣除， 3 3、生产性生物资产、生产性生物资产 折旧年限：林木为折旧年限：林木为1010年年 畜类为畜类为3 3年年税前扣除项目税前扣除项目7/13/202225v不得税前扣除项目不得税前扣除项目 1 1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 2 2、企业所得税税款、企业所得税税款 3 3、税收滞纳金、税收滞纳金 4 4、罚金、罚款和被没收财物的损失、罚金、罚款和被没收财物的损失 5 5、非公益救济性捐赠、非公益救济性捐赠 6 6、赞助支出、赞助支出 7 7、未经核定的准备金支出、未经核定的准备金支出

20、 8 8、与取得收入无关的其他支出、与取得收入无关的其他支出 如担保支出、商业贿赂、单位领导个人消费等。如担保支出、商业贿赂、单位领导个人消费等。具体变化分析（二）：扣除项目具体变化分析（二）：扣除项目7/13/202226 企业所得税月企业所得税月( (季季) )度度预缴纳税申报表预缴纳税申报表7/13/202227新、旧企业所得税季度预缴纳税申报表比较新、旧企业所得税季度预缴纳税申报表比较项目项目新表新表旧表旧表一、报表一、报表种类种类1.中华人民共和国企业所中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴得税月（季）度预缴纳税申报表（纳税申报表（A类）类）1、企业所得税预缴、企业所得税预缴纳税申报

21、表纳税申报表2.中华人民共和国企业所中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴得税月（季）度预缴纳税申报表（纳税申报表（B类）类）2、企业所得税纳税、企业所得税纳税申报表（适用于核申报表（适用于核定征收企业）定征收企业） 3.中华人民共和国企业所中华人民共和国企业所得税扣缴报告表得税扣缴报告表4.中华人民共和国企业所中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机得税汇总纳税分支机构分配表构分配表 7/13/202228新、旧企业所得税季度预缴纳税申报表比较新、旧企业所得税季度预缴纳税申报表比较项目项目 新新 表表 旧旧 表表二、二、适适用用范范围围 适用于内、外企业适适用于内、外企业适用于内资企业用于内资

22、企业适用于内资企业适用于内资企业 7/13/202229新、旧企业所得税季度预缴纳税申报表比较新、旧企业所得税季度预缴纳税申报表比较项目项目 新新 表表 旧旧 表表三、三、填填报报项项目目 1 1、中华人民共和国企业所得税月（季）度预、中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（缴纳税申报表（A A类）。纳税人一般需要类）。纳税人一般需要填报填报8 8行行 1、企业所得、企业所得税 预 缴 纳税 预 缴 纳税 申 报 表税 申 报 表纳 税 人 一纳 税 人 一般 需 要 填般 需 要 填报报11行行 保留的项目：利润总额、税率、应纳所得税保留的项目：利润总额、税率、应纳所得税额、减免所

23、得税额、实际已预缴所得税额、额、减免所得税额、实际已预缴所得税额、应补（退）的所得税额应补（退）的所得税额 增加增加“营业收、营业成本营业收、营业成本”项目；增加项目；增加本期金本期金额列次；额列次； 删除删除“纳税调整增加额、纳税调整减少额、纳税调整增加额、纳税调整减少额、弥弥补以前年度亏损、补以前年度亏损、应纳税所得额应纳税所得额”。7/13/202230纳税人季度申报时需要注意的事项v（一）纳税人用本年度所得弥补以前年度亏损，应在年度纳税申报时进行弥补，在预缴申报时不能弥补以前年度亏损。v（二）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴

24、纳税申报表（B类）纳税人应在综合申报系统中在线申报。v（三）本期发生额一栏目自动屏蔽,只填写累计金额一栏7/13/202231（一）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）v1、表头部分的填报、表头部分的填报 在预缴纳税申报表表头部分增加纳税人在预缴纳税申报表表头部分增加纳税人地税计算机代码，增设了汇总纳税的总、分地税计算机代码，增设了汇总纳税的总、分机构和独立纳税等三个选项。机构和独立纳税等三个选项。7/13/202232新所得税法下的政策执行新所得税法下的政策执行v总分机构的纳税政策总分机构的纳税政策企业所得税以具有法人资格的企业或组织为纳税人。企业所得税以具有法人资格的企

25、业或组织为纳税人。 对于跨省市的总分机构，对于跨省市的总分机构，实行实行“统一计算、分统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调节的纳税办级管理、就地预缴、汇总清算、财政调节的纳税办法。法。 对于同属北京市的总分机构对于同属北京市的总分机构，分公司与母公司分公司与母公司汇总纳税，分公司不再进行企业所得税季度预缴和汇总纳税，分公司不再进行企业所得税季度预缴和汇算清缴，全部由总公司汇总缴纳。汇算清缴，全部由总公司汇总缴纳。7/13/202233（一）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）v汇总纳税的总、分机构和独立纳税三个选项汇总纳税的总、分机构和独立纳税三个选项的填报：的填

26、报： 汇总纳税办法的居民企业选择汇总纳税办法的居民企业选择“汇总纳汇总纳税税-总机构总机构”，其不具有法人资格的营业机，其不具有法人资格的营业机构选择构选择“汇总纳税汇总纳税-分支机构分支机构”。除上述以。除上述以外的纳税人选择外的纳税人选择“独立纳税独立纳税”7/13/202234（一）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）v3、表内项目的填报要求、表内项目的填报要求v 选择“汇总纳税-总机构”选项的纳税人，只需填报本表第2至9行，18至20行的“累计金额”列。v 选择“汇总纳税-分支机构” 选项的纳税人，只需填报本表第21、22行的“累计金额”列。v 选择“独立纳税”选项

27、的纳税人，只需填报本表第2至9行的“累计金额”列7/13/202235（一）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）v4、表内有关行次的填报口径表内有关行次的填报口径v第第2行行“营业收入营业收入”：填报会计制度核算的营业收入，事业单位、社会：填报会计制度核算的营业收入，事业单位、社会团体、民办非企业单位按其会计制度核算的收入填报。团体、民办非企业单位按其会计制度核算的收入填报。v第第3行行“营业成本营业成本”： 填报会计制度核算的营业成本，事业单位、社会填报会计制度核算的营业成本，事业单位、社会团体、民办非企业单位按其会计制度核算的成本（费用）填报。团体、民办非企业单位按其会

28、计制度核算的成本（费用）填报。v第第4行行“利润总额利润总额”：填报会计制度核算的利润总额，其中包括从事房：填报会计制度核算的利润总额，其中包括从事房地产开发企业可以在本行填写按本期取得预售收入计算出的预计利润等，地产开发企业可以在本行填写按本期取得预售收入计算出的预计利润等，事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。7/13/202236（一）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）v4、表内有关行次的填报口径表内有关行次的填报口径v第第5行行“税率税率”：按照企业所得税法第四条规定的25税率计算应纳所得税额。v需要注意：需要注意

29、：不论纳税人享受何种优惠，此行只能填报25，纳税人享受的有关减免税优惠在本表第7行“减免所得税额”中反映。v第6行 “应纳所得税额” ：填报计算出的当期应纳所得税额。第6行第4行第5行，且第6行0。v需要注意：本表第需要注意：本表第4行行“利润总额利润总额”0时，此行填时，此行填“07/13/202237（一）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）v第第7行行“减免所得税额减免所得税额”：填报当期实际享受的减免所得税额，包括小型微利企业优惠、高新技术企业优惠及经税务机关审批或备案的其他减免税优惠。7/13/202238（一）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A

30、类）v第7行“减免所得税额”v依据财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知财税20081号文件精神, 在季度预缴申报表填报中只涉及下列两个减免税事项:v1.降低税率:小型微利企业累计利润在30万元以下的企业可以选填,年终再进行汇算;高新技术企业先暂按25%填写,在此行暂不反映;v2.直接减免税:农林牧渔,基础设施建设,环保节能节水7/13/202239（一）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第第7行行“减免所得税额减免所得税额” （2）小型企业优惠：企业所得税法第二十八条明确，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。条例第九十二条符合条件的小型

31、微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。7/13/202240（一）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第第7行行“减免所得税额减免所得税额”（2）小型企业优惠：口头明确填报口径：口头明确填报口径： 纳税人季度申报时，只有累计利润总额（应纳税所得额）在30万元以下（含30万元）的，可选填小型企业优惠（减按20%税率预缴企业所得税）。计算方法：当本表第4行“利润总额”大于

32、0时，“减免所得税额”=累计利润总额（25%-20%）。若第4行“利润总额”小于或等于0时，此行为0。7/13/202241（一）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第第7行行“减免所得税额减免所得税额” （3）高新技术企业优惠。企业所得税法第二十八条第二款明确，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税。填报口径：填报口径：总局下发关于预缴企业所得税问题的通知（国税发200817号）文件明确：2008年1月1日前取得高新技术企业优惠证书的企业，无论在园区内、外，在高新技术企业重新认定前，暂按25%的税率预缴企业所得税。即第7行为“0”7/13/20224

33、2（一）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）v第第8行行“实际已预缴所得税额实际已预缴所得税额”：填报累计已预缴的企业所得税税额。v需要注意：需要注意：此行数据不包括企业在本年预缴的上年第四季度税款、本年补缴（退）上年税款、查补的税款。也就是纳税人只填报在本年度所属申报期实际已经上缴的税款。7/13/202243（一）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）v第9行“应补（退）所得税额”：v 填报按照税法规定计算的本次应补（退）所得税额。v 第9行=第6行-第7行-第8行，且第9行0时，填0，本期金额不填。7/13/202244（二）中华人民共和国企业所得税

34、月（季）度（二）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（预缴纳税申报表（B类）类）v1、适用范围：、适用范围：v本表为按照核定征收管理办法（包括核定应税所得率和核定税额征收方式）缴纳企业所得税的纳税人在月(季)度申报缴纳企业所得税时使用，包括依法被税务机关指定的扣缴义务人。7/13/202245（二）中华人民共和国企业所得税月（季）度（二）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（预缴纳税申报表（B类）类）三、三、填填报报项项目目 2、中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类） 2、企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业） 保留收入总额、应税所得率税率、税率、

35、应纳所得税额、实际已预缴所得税额、应补（退）的所得税额 增加减免所得税额；增加按经费支出换算应纳税所得额的填报内容； 删除“本期数”列 7/13/202246（二）中华人民共和国企业所得税月（季）度（二）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（预缴纳税申报表（B类）类）v2、表内项目填报要求v凡实行应税所得率征收的纳税人，只需填报本表第1至3行，11至15行。v第2行的 应税所得率，目前按照原核定的税率执行。7/13/202247（二）中华人民共和国企业所得税月（季）度（二）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（预缴纳税申报表（B类）类）v3、表内有关行次的填报口径、表内有关行次的填报口径v第12行“应纳所得税额” 按照收入总额核定应税所得率的纳税人， 应纳所得税额=第3行“应纳税所得额” 第11行“税率”7/13/202248（二）中华人民共和国企业所得税月（季）度（二）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（预缴纳税申报表（B类）类）v第13行“减免所得税额”、第14行“实际已预缴所得税额”填报口径与中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第7行、第8行相同。7/13/2022497/13/202250