财产税法与行为税法课程讲义.pptx
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1、第十二讲第十二讲 财产税法与行为税法财产税法与行为税法 主讲人:邓峰主讲人:邓峰本讲主要内容:财产税法与行为税法概述 资源税法房产税法土地税法契税法印花税法筵席税法屠宰税法 财产税法概述v财产税的概念与地位v财产税的优点v财产税的缺点v财产税的估价方法v财产税的类型本资料来源财产税的概念与地位q财产税的概念,是对个人和企业拥有的财产课赋的一组税收 。q财产税的基本特点,对涉及财产相关权利的征税 。q财产税是一种地方税,用以因应地方政府的财政支出 。q财产税的地位,现代三大税收体系的一个独立体系 。财产税的优点o财产税能够用来反映地区或当地的市场变化和财产类型之间的变化。 o财产税能够对不同种类
2、的财产运用不同的税率,对土地和建筑物课以变化的税率 。o财产税财产税在城镇开发扮演重要角色。o财产税的主要目的是为地方政府的财政支出需要提供至少一部分的收入。 财产税的缺点财产并不是在任何情况下都代表所有者的支付能力。 对财产征税不利于储蓄。 财产税存在管理上的困难。 财产课税的弹性很差,不能适应财政需要的变化而及时筹集资金。 对财产估价困难,征收方法也不好确定。财产税的估价方法n资本估价 n年度估价n地点估价或土地估价财产税的类型按课征方式的不同,分为一般财产税与个别财产税 按课税对象不同,分为静态财产税与动态财产税 按课征标准不同,分为财产价值税与财产增值税 行为税法概述行为税法概述概念:
3、政府为实现一定目的,对某些特定行为所征收的税收。 特点:特殊的目的性; 较强的政策性; 时间性强; 税源分散。中国行为税的历史沿革资源税法资源税法纳税人应纳税额的计算减免纳税义务发生时间纳税地点资源税是对在我国境内开采应税矿产品以及生产盐的单位和个人,就其因自然资源和开采条件差异而形成的级差收入征收的一种税。资源税法是调整资源税征收与缴纳关系的法律规范的总称。 资源税的纳税人v纳税人在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人,为资源税的纳税人。 v扣缴义务人 主要包括独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。扣缴义务人代扣代缴资源税义务发生时间为扣缴义务人支付货款的当天。扣缴
4、义务人代扣代缴资源税的地点为应税未税矿产品的收购地。 资源税应纳税额的计算应纳税额计算公式应纳税额课税数量单位税额 课税数量单位税额资源税的减免q开采原油过程中用于加热、修井的原油,免税。q纳税人开采或者生产应税产品过程中,因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的,由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。q国务院规定的其他减税、免税项目。 房产税法房产税法纳税人应纳税额的计算税收优惠纳税义务发生时间纳税地点房产税是以房产为征税对象,以房产的价值或租金收入为计税依据向房产所有人或经营人课征的一种税。属于财产税,是地方税种之一,由地方税务局征收。我国现行房产税的征收依据是1986年10
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