2022年财务报表分析历年计算题及公式 .pdf
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1、名师精编优秀资料历年试题及计算公式第二章1某制造企业2007 年 6 月 30 日资产负债表(简表)如下:资产负债表单位:元资产负债与所有者权益项目金额项目金额流动资产其中:速动资产固定资产净值无形资产201 970 68 700 237 000 138 955 流动负债长期负债负债合计所有者权益97 925 80 000 177 925 400 000 总计577 925 总计577 925 假定行业流动资产结构的平均值为30% ;要求:对该企业的资产负债表进行垂直分析,并对其资产结构及负债结构作出评价。(07 年 10 月)43.某公司 2007 和 2008 年末的比较资产负债表有关数据
2、如下:单位:元项目2007年2008年差额百分比流动资产:速动资产30000 28000 存货50000 62000 流动资产合计80000 90000 固定资产净额140000 160000 资产总计220000 250000 负债:流动负债40000 46000 长期负债20000 25000 所有者权益:实收资本130000 130000 盈余公积18000 27000 未分配利润12000 22000 所有者权益合计160000 179000 负债及权益合计220000 250000 要求:精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1
3、 页,共 24 页名师精编优秀资料(1)将以上比较资产负债表填写完整;(2)分析总资产项目变化的原因;(3)分析负债项目变化的原因;(4)分析所有者权益项目变化的原因;(5)指出该公司应该采取的改进措施。(09 年 10 月综合)第三章1.2006 年乙公司及同行业先进企业的损益表主要项目如下:项目 ( 单位:万元 ) 乙公司同行业先进企业主营业务收入8000 9000 主营业务利润2970 3772 其他业务利润1800 2000 期间费用1000 800 净利润3450 4606 要求: (1) 编制比较损益表;(2) 简要分析乙公司利润水平比同行业先进企业低的原因。(08 年 1 月)2
4、. 甲公司 2006 年至 2008 年主营业务收入和净利润资料如下表:(单位:万元)项目2006 年2007 年2008 年主营业务收入5000 6200 6500 净利润480 550 540 要求:以 2006 年为基数,分别计算该公司2007 年、2008 年主营业务收入和净利润的变动额与变动率,并作简要分析。( 09 年 1 月)第四章要求: (1) 计算表中A、B、C、 D、E五项数据,并填在表格相应位置;精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 24 页名师精编优秀资料(2) 从现金净流量的组成说明该公司的现金流量状
5、况:(3) 推断该公司所处的发展周期;(4) 说明该公司利润的质量。(08 年 10 月)2. 某公司 2008 年与 2007 年简化的现金流量表如下:( 单位:万元 ) 主表项目2008 年 2007 年差异额差异率(%) 主表项目2008 年2007 年差异额差异率 ( ) 经营活动现金流入1332 1129 经营活动现金流出1297 1278 经营活动现金净流量35 -149 投资活动现金流入242 290 投资活动现金流出259 375 投资活动现金净流量-17 -85 筹资活动现金流入315 440 筹资活动现金流出202 350 筹资活动现金净流量113 90 汇率变动对现金流量
6、的影响0 0 现金及现金等价物净增加额131 -144 要求: (1) 对现金流量表进行趋势分析,将计算的结果填入上表;(2) 对现金流量表进行结构分析(09 年 1 月综合)3某企业2003 年、 2004 年与 2005 年有关现金流量资料如下:(单位:万元)2003 年2004 年2005 年经营活动现金净流量1520 2880 3970 投资活动现金净流量1260 2450 2860 筹资活动现金净流量500 800 1500 现金及现金等价物净增加240 370 390 要求:(1)根据上述资料,以2003 年为基年,进行现金流量的定比趋势分析;(2)进行简要的分析评价。(06 年
7、10 月)精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 24 页名师精编优秀资料第五章一、短期偿债能力指标:注意: a) 营运资本越多,说明企业短期偿债能力超强,全权人收回债权的安全性越高。1、营运资本 流动资产流动负债b)但过多持有营运资本有可能会降低企业的盈利能力。C)该指标不宜进行横向比较。2、 流动比率流动资产注意: a)该指标越高,企业的短期偿债能力超强。流动比率b)但并不是越高越好,过高可能导致企业机会成本增加,对企业的盈利能力造成一定的影响。流动负债c)该比率的高低受待业性质与特点的影响较大,因此在确定流动比率分析标准时
8、,必须要考虑行业因素。3、速动比率速动资产注意: a)速动资产 =货币资金 +短期投资 +应收票据 +应收账款 +其他应收款速动比率b)一般来说,该指标越高,说明企业流动性超强、流动负债的安全程度越高。但不是越高越好。流动负债c)通常认为,速动比率等于1 比较合理。但经验数据不是绝对的,对不同行业、不同企业要做具体分析)4、现金比率货币资金 +短期有价证劵注意: a)该指标是评价公司短期偿债能力强弱最可信的指标。现金比率b)该指标越高,公司短期偿债能力起强,反之越低。流动负债c)该指标不一定能够准确反映企业的偿债能力。二、长期偿债能力指标(一)静态比率1、资产负债比率负债总额a)该指标越低,企
9、业的负债越安全、财务风险越小。但并不是越低越好,过低,说明没能资产负债率100充分利用负债经营的好处。B)在评价企业的资产负债率时,需要在收益与风险之间权衡,资产总额充分考虑企业内部各种因素和外部市场环境,做出正确合理的判断。2、 股权比率、产权比率、权益乘数所有者权益总额a)股权比率 =1资产负债率。股权比率越大,资产负债比率就越小,企业财务风险就越小(1)股权比率 100资产总额精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 24 页名师精编优秀资料(2)股权比率的倒数,称作权益乘数。资产总额该乘数越大,说明投入的资本在资产总额中所
10、占的比重越小,对负债经营利用得越权益乘数 100充分。但反映企业的长期偿债能力越弱。所有者权益总额(3)产权比率负债总额a) 产权比率越低,表明企业的长期偿债能力越强,债权人承担的风险越小。产权比率 100b)但当这一比率过低时,所有者权益比重过大,意味着企业有可能失去充分发挥所有者权益总额负债的财务杠杆作用的大好时机。三者之间的关系:权益乘数 =1+产权比率 = 股 权 比 率1=资产负债率113、有形资产债务比率、有形净值债务比率负债总额负债总额(1)有形资产债务比率100= 100有形资产总额资产总额无形资产(2)负债总额负债总额有形净值债务比率100= 100有形净值总额所有者权益总额
11、无形资产a)以上指标是评价企业长期偿债能力的更加谨慎、稳健的一个财务比率,比率越低,保障程度越高,企业有效偿债能力越强。b)以上指标是资产负债率和产权比率的补充指标)精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 24 页名师精编优秀资料(二)动态比率1、 利息保障倍数息税前利润利润总额 +利息费用净利润 +所得税 +利息费用利息保障倍数= =利息费用利息费用利息费用注意: a)利息费用既包括记入财务费用的利息,也包括资本化的利息费用。B)由于外部使用者难以获得财务费用的具体项目构成和已资本化利息费用等信息,因此通常用财务费用代替利息费
12、用。C)是评价债权人投资风险程度的重要指标之一,从长期来看,应大于1,且倍数越高,公司长期偿债能力就越强。但并不是越高越好,过高有可能是企业没有充分利用举债经营的优势。2、现金流量利息保障倍数经营活动现金净流量+现金所得税支出+现金利息支出现金流量利息保障倍数=现金利息支出历年试题 :1某公司2006 年年末有关财务指标如下:流动比率 =200% ;速动比率 =100% ;现金比率 =20% ;资产负债率 =50% ;流动负债对负债总额比率=70% ;负债及所有者权益总额 =100000 元。要求:计算下列各项目的金额:现金;存货;流动负债;所有者权益和资产总额。(07 年 1 月)2某公司2
13、005 年度部分财务报表资料如下:现金年初780 万元,年末320 万元,应收账款年初1170 万元,年末1350 万元;存货年初720 万元,年末980 万元;总资产年初3800 万元,年末3800 万元。长期负债1100 万元,流动负债 1300 万元,本年度公司销售收入8500 万元,销售成本6600 万元,利息费用500 万元,所得税150 万元,净利润230万元。要求:(1)根据上述资料计算该公司有关的偿债能力指标(见下表)。(2)与行业平均水平比较,说明该公司偿债能力可能存在的问题。财务比率本公司行业平均水平流动比率200% 速动比率100% 现金比率20% 资产负债率50% 存货
14、周转率6 次应收账款周转率9 次利息保障倍数4 倍精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 24 页名师精编优秀资料注:结果为百分数形式的保留整数,其他结果保留两位小数。(07 年 1 月综合)3. 大华公司2006 年年末部分资料如下:单位:元项目2006 年末货币资金15 800 短期投资债券投资36 500 其中:短期投资跌价准备5 500 应收票据46 000 固定资产8 970 000 其中:累计折旧960 000 应收帐款2 546 000 其中:坏帐准备380 000 原材料94 900 应付票据569 400 应交
15、税金365 400 预提费用68 540 长期借款基建借款900 000 要求:(1)计算该企业的营运资本;(2)计算该企业的流动比率;(3)计算该企业的速动比率。(08 年 1 月)4某公司2006 年度销售收入为750 万元,利息费用为45 万元,税前利润为150 万元,其他有关财务资料如下:资产负债表2006 年 12 月 31 日单位:万元资产年初年末负债及所有者权益年初年末流动资产流动负债205 250 货币资金50 45 长期负债345 360 应收帐款净额160 190 负债合计550 610 存货192 244 所有者权益合计650 690 精选学习资料 - - - - - -
16、 - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 24 页名师精编优秀资料待摊费用23 36 流动资产合计425 515 固定资产净值620 650 无形资产155 135 总计1200 1300 总计1200 1300 要求:根据上述资料计算年初与年末的资产负债率、所有者权益比率、产权比率、有形净值债务比率和本年的利息保障倍数。(08 年 1 月)5. 某企业 2008 年 7 月份的速动比率为1.2 ,该企业流动资产包括存货、待摊费用、货币资金、交易性金融资产和应收账款五个部分,其中应收账款占整个企业流动负债的比例为40% :要求:计算该企业7 月份的现金比率,并作简要
17、评价。(08 年 10 月)6ABC 公司 2005 年实现销售41000 万元,销售成本33170 万元,实现经营现金净流量4360 万元,发生财务费用2352万元,其中本期现金利息为352 万元,流动负债中即将到期的债务为3500 万元,扣除财务费用以外的期间费用为3000万元。其他资料列示如下:ABC 公司 2005 年资产负债表单位:万元资产年初数期末数负债及权益年初数期末数流动资产现金短期投资应收账款存货固定资产1980020002800530097008420238302730150075001210014270流动负债长期负债所有者权益8300 8194 11726 10100
18、14700 13300 282203810028220 38100 同行业财务指标平均水平指标平均水平指标平均水平流动比率速动比率现金比率到期债务本息偿付比率应收账款周转率存货周转率1.9 1.03 0.43 1.1 6.5 5.2 经营活动净现金比率资产负债率利息保障倍数16603 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 24 页名师精编优秀资料营运资金对长期负债比率1.03 长期负债占负债总额比率50要求:(1)分析 ABC 公司的流动性(短期偿债能力);(2)分析 ABC 公司的财务风险性(长期偿债能力)。 (06 年 1
19、0 月综合)7.某公司 2007 年末的资产负债表如下:资产负债表2007 年 12 月 31 日单位:元资产金额权益金额现金26890 应付票据5634 交易性金融资产10478 应付账款54258 应收账款净额176674 应交税费9472 存货321830 其他应付款66438 预付账款16442 应付债券172470 固定资产212134 长期借款41686 无形资产75008 实收资本92400 其他资产8946 未分配利润406044 资产总计848402 权益总计848402 要求:计算该公司的资产负债率、产权比率和权益乘数,并简要说明三个指标的共同经济含义,指出分析中存在的共同
20、问题。 ( 09 年 10 月)第六章资金周转率的表示形式计算公式指标分析周转次数资产周转额资产平均余额周转次数越多,周转速度越快,资产营运能力越强。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页,共 24 页名师精编优秀资料周转天数360周转次数周转天数越短,周转速度越快,资产营运能力越强。表中资产周转额是指销售收入或销售成本;资产平均余额可以用(期初资产余额期末资产余额)2 得到。常用的资产周转率有:应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、非流动资产周转率、总资产周转率、营运资本周转率等。1、应收账款周转率赊销收入净额a)在实际工作
21、中因企业公开发表的财务资料中很少披露赊销收入金额,所以计算应收帐款周转率中会采用销售收入净额计算;b) 应收帐款数额应包括资产负债表中应收帐款应收帐款平均余额与应收票据等全部应收帐款在内,且应扣除坏账准备;其中:赊销收入净额销售收入现销收入销售退回销售折让销售折扣期初应收帐款期末应收帐款应收帐款平均余额2 c)一般应收账款周转率越高,表明企业应收账款变现速度越快,应收帐款周转天数)(次数应收账款周转率360应收账款的流动性越强。但过高,可能是由于企业的信用政策过于苛刻所致,可能会限制企业销售规模的扩大,从而影响企业的盈利能力。2、存货周转率主营业务成本a)一般存货周转率越高,存货周转天数越短,
22、说明存货周转得越快,存货周转率(次数)存货的流动性越强;但过高,可能会增加企业的采购成本、影响企业的正常存货平均余额生产。 b)应结合企业的销售、管理等各项政策进行,并深入企业期初存货期末存货库存构成的具体情况。其中:存货平均余额2 360 存货周转天数存货周转率(次数)3、营业周期a)营业周期越短,企业完成一次营业活动所需要的时间越短,企业的存货流动越营业周期应收帐款周转天数存货周转天数顺畅,账款回收也越迅速。b)营业周期的长短是决定企业流动资产需要水平的重要因素, 营业周期越短, 流动资产的需要数量较少。C)可以作为流动比率和速动比精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳
23、总结 - - - - - - -第 10 页,共 24 页名师精编优秀资料率等到财务指标分析企业短期偿债能力的补充指标。4、现金周期现金周期 =营业周期 -应付账款周转天数5、营运资本周转率销售净额 a)一般来说,营运资本周转率越高,企业营运资本的运用效率越高;营运资本周转率= b) 对营运资本周转率的高低需进行具体分析。较低的营运资本周转率可能是企业所平均营运资本拥有的高额存货或高额应收账款所致,也可能是大额现金余额所造成的。c)营运资本周转率是判断企业短期偿债能力的辅助指标。6、 流动资产周转率主营业务收入一般,流动资产周转率越高,流动资产周转天数越短,说明流动资产周转流动资产周转率(次数
24、)得越快,利用效果越好。流动资产平均余额360 流动资产周转天数流动资产周转率(次数)7、固定资产周转率主营业务收入一般,固定资产周转率越高,固定资产周转天数越短,说明固定资固定资产周转率(次数)产周转得越快,利用充分。固定资产净值平均余额360 固定资产周转天数固定资产周转率8、总资产周转率主营业务收入(总资产周转率越高,周转次数越多,表明总资产周转速度越快,总资产周转率(次数)= ,说明企业资产的管理水平越高。)精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页,共 24 页名师精编优秀资料平均资产总额= 流动资产周转率流动资产占总资产平
25、均比重=固定资产周转率固定资产占总资产平均比重360 总资产周转天数总资产周转率(次数)历年试题:1某公司2006 年年末流动资产余额为1200 万元,货币资金为20 万元,应收账款净额年初、年末分别为200 万元、300 万元,流动比率为1.5 ,当年销货成本为600 万元,存货周转天数为90 天,毛利率为20,现销收入占销售收入的10,无销售退回、折让与折扣,假设除了速动资产和存货之外的其他流动资产忽略不计,一年按360 天计算。要求:计算流动负债年末余额、存货平均余额和营业周期。(07 年 1 月)2某公司2006 年度简化的资产负债表如下:单位:万元资产负债及所有者权益货币资金50 应
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