中级财务会计(二)期末复习材料.doc

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1、*中级财务会计（二）期末综合练习题2015.06一、单项选择题（20分）（见中央电大期末复习）二、多项选择题（15分）（见中央电大期末复习）三、简答题（10分）1借款费用资本化的概念及我国现行企业会计准则的相关规定。答：借款费用，是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本。包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。同时符合下列条件的借款费用，应予以资本化，计入相关资产的成本。有三个条件：资产支出已经发生；借款费用已经发生；为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。其他借款费用，则应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。2举例

2、说明编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”。答：本期损益观：利润表中的本期损益仅指当期进行营业活动所产生的正常性经营损益，据此利润表的内容只包括与本期正常经营有关的收支。损益满计观：利润表中的本期损益应包括所有在本期确认的收支，而不管产生的时间和原因，并将它们计列在本期的利润表中。例如自然灾害损失，会计上确认为营业外支出。编报利润表时，按照本期损益观不包括在利润表中；按照损益满计观，则应包括。还有，因各种原因发生的以前年度损益调整，按照本期营业观，不能在利润表中列示，因为它与本期经营无关；按照损益满计观，当然反映在利润表中。3会计上如何披露或有负债.答：会计上对符合某些条件的或有负债应予披

3、露，具体做法是:(1)极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。(2)对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予披露。披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响(如无法预计，应说明理由)、获得补偿的可能性。(3)例外的情况是，在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。4.商品销售收入的确认条件。商品销售收入确认的五个条件有：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方.（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续

4、管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制.（3）收入的金额能够可靠地计量（4）相关的经济利益很可能流入企业.（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 5.举例说明会计政策变更与会计估计变更的涵义。会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。会计估计变更是指原来赖以进行会计估计的基础发生变化，或者由于取得了新的信息、积累了更多的经验以及事项后来的发展变化，而对原会计估计进行的修订。例如，根据新的企业会计准则规定，对所得税费用的核算改用资产负债表债务法，属于会计政策变更。会计估计变更常见的例子是根据固定资产的磨损情况提高其折旧率。6.举例说明重大会计差

5、错的含义及其判断。答：重大会计差错是指企业发现的使公布的会计报表不再具有可靠性的会计差错。重大会计差错的金额一般较大，如某企业提前确认未实现的营业收入占全部营业收入的10%及10%以上，则认为是重大会计差错。7举例说明负债项目的账面价值与计税基础的涵义。负债的账面价值是指企业按照相关会计准则的规定对负债进行核算后，期末资产负债表中所列示的负债项目的期末金额。负债的计税基础是指按照税法规定，负债在期末应有的余额。会计上，它等于本负债项目的期末账面价值扣除未来偿付期间按照税法规定可在税前扣除的金额后的差额。(举例只能就同一负债项目说明其账面价值与计税基础的差别，限举一例，正确即可，详见教材。)8.

6、会计上对所发生的辞退福利如何列支。会计规定：（1）在劳动合同尚未到期前，职工没有选择继续在职的权利，应当根据计划条款规定拟解除劳动关系的职工数量和每一位职位的辞退补偿等计提辞退福利，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。（2）在劳动合同尚未到期前，对于职工有选择权的辞退计划，应当按照或有事项准则预计将接受裁减建议的职工数量，根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿等计提辞退福利。借记“管理费用”科目，贷记“预计负债”科目。9辞退福利的涵义及其与职工正常退休后领取的养老金的区别。辞退福利包括两种情况： 一是职工劳动合同尚未到期，无论职工本人是否愿意，企业决定解除与其劳动关系而给予的补偿。

7、 ;二是职工劳动合同尚未到期，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿。区别:(1)两者确认的前提条件不同:职工正常退休是其与企业签订的劳动合同已经到期，或职工达到了国家规定的退休年龄。辞退福利是职工与企业签订的劳动合同尚未到期。(2) 两者确认的会计期间不同:养老金是对职工在职时提供的服务而非退休本身的补偿，故养老金应按职工提供服务的会计期间确认。辞退福利则在企业辞退职工时进行确认，通常采用一次性支付补偿的方式。10现金流量的含义及我国现金流量表对现金流量的分类答：现金流量，是指企业一定时期的现金及现金等价物流出和流入的金额。我国现金流量表对现金流量的分类：（1）经营活动现金流量（2）投资活动现金

8、流量（3）筹资活动现金流量。11.举例说明现金流量表中“现金”与“现金等价物”的涵义。现金流量表中，现金是指企业的库存现金以及可以随时用来支付的存款。例如:银行活期存款。(限举一例，正确即可现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小的投资资。例如:从证券市场购入持有期不超过3 个月的债券技资。四、单项业务题：根据资料编制会计分录（30分）1计提经营业务发生的长期借款利息30 000元借：财务费用 30 000 贷：应付利息 30 0002计提分期付息到期还本债券利息20000元（按面值发行）（该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转），则借：财务费用 2000

9、0 贷：应付利息 200003面值2000000元发行债券；借：银行存款 2000000 贷：应付债券面值 20000004交纳上月未交增值税25 000元。借：应交税费未交增值税 25 000 贷：银行存款 25 0005将本月应交所得税12 000元计提入账借：所得税费用 12 000 贷：应交税费应交所得税 12 0006 将本月未交增值税30000元结转至“未交增值税”明细账户借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 30000 贷：应交税费未交增值税 300007某企业在2007年2月3日，赊销商品一批（合同规定3月31日前购货方有权退货，无法估计退货率）价款100万元，增值税率1

10、7%，该批商品成本70万元，公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。 借：应收账款 17 贷：应交税费应交增值税（销项税额 ） 17 借：发出商品 70 贷：库存商品 708月甲公司赊销产品一批，价款60000元，增值税额为10200元。7月，购货方在验收过程中发现商品质量不合格，甲公司在价格上给予5%的折让并开具相应增值税发票抵减当期销项税额。借：主营业务收入3000贷；应收账款3510应交税费应交增值税（销项税额）510（红字）9试销新产品一批，增值税专用发票上注明售价50 000元，增值税额8 500元，合同规定自出售日开始2月内购货方有权退货且估计退货率为5%； 借：应收账款

11、58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税（销项税额） 850010分期收款销售本期确认已实现融资收益3万元； 借：未实现融资收益 30000 贷：财务费用 3000011预收销货款50000元存入银行借：银行存款 50000 贷：预收账款 5000012销售商品一批，价款50000元，增值税8500元。已得知购货方资金周转发生困难，难以及时支付货款，为了维持与对方的合作关系，将产品销售给了对方并开具专用发票。该批产品成本为35000元。发出商品时：借：发出商品 35000 贷：库存商品 35000对增值税额；借：应收账款 8500 贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 85

12、0013购入设备一台，价款100000元，增值税17000元，款已经支付。借：固定资产 100000 应交税费-应交增值税（进项税额） 17000 贷：银行存款 1170014出售自用厂房出售自用厂房一栋，按规定应交营业税80 万元借： 固定资产清理 800000贷： 应交税费 80000015出售专利一项，售价150 000元已存入银行，该项专利成本200 000元、累计摊销80 000元，未计提减值。出售无形资产的营业税税率为5%。借:银行存款 150 000 累计摊销 80 000 贷:无形资产 200 000 应交税费 7 500 营业外收入 22 50016收入某公司支付的违约金35

13、 000元存入银行借：银行存款 35 000 贷：营业外收入 35 00017以银行存款支付公司对污染环境整治不力被判的罚款50000 元。借:营业外支出 50 000 贷:银行存款 5000018以银行存款支付广告费15 000元借：销售费用 15 000 贷:银行存款 15 000 19发现去年行政管理部门使用设备少提折旧20000 元，现予更正。经确认，属于非重大会计差错。借： 管理费用 20000贷：累计折旧 2000020年终决算时发现去年公司行政办公大楼折旧费少计，经查系记账凭证金额错误，且属于非重大会计差错。只需补记： 借：管理费用 贷：累计折旧21发现公司去年行政办公大楼少分摊

14、保险费现予更正（经确认属于非重大会计差错。该笔保险费已于前年一次支付）。 借：管理费用 贷：其他应收款 22购入原材料50000元，增值税8500元，材料已验收入库，货款尚未支付。借：原材料 50000 应交税费-应交增值税（进项税额）8500 贷：应付账款 5850023开出商业汇票从小规模纳税企业购入材料，价款10000元，增值税1700元，材料已入库。借：原材料 10000 应交税费应交增值税（进项税额）1700 贷：应付票据 1170024自行研发一项专利领用原材料20000元（该项材料费用符合资本化条件）借：研发支出资本化支出 20000 贷：原材料 2000025在建工程领用自产产

15、品一批，成本50 000元、售价80 000 元。借 : 在建工程 63 600贷：库存商品 50000应交税费一应交增值税(销项税额 13 600 26上月赊购的商品一批，应付账款50000元。本月因在折扣期内付款而取得2%现金折扣收入，款项已通过银行支付。借：应付账款 50000 贷：银行存款 49000 财务费用 100027小规模纳税企业购进商品一批，货款20000元，增值税3400元，货款暂欠。 借：库存商品 23400 贷：应付账款 23400 28年终决算将本年发生的亏损700万元予以结转； 借：利润分配未分配利润 700 贷：本年利润 70029用盈余公积130万元弥补亏损借：

16、盈余公积 130 贷：利润分配盈余公积补亏 13030年终决算将本年实现的净利润500万元予以结转；借：本年利润 500 贷：利润分配未分配利润 50031提取法定盈余公积50万元。借：利润分配提取法定盈余公积 50 贷：盈余公积法定盈余公积 5032回购本公司发行在外的普通股股票5万股，每股回购价是16元。 借：库存股 800000 贷：银行存款 80000033根据债务重组协议，以现款50万元偿付前欠L公司货款80万元。 借 : 应付账款 800 000贷:银行存款 500 000营业外收入 300 00034A公司以一批产品对B公司投资，该批产品的账面价值40万元，公允价值50万元，增值

17、税率17%，该项交易具有商业实质，A公司占B公司12%的股份，无重大影响。借：长期股权投资对B公司投资 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费应交增值税（销项税额）85 000借：主营业务成本 400 000 贷：库存商品 400 00035已贴现的商业承兑汇票下月到期，今得知付款企业T公司因涉诉，全部存款被冻结，下月无法支付到期的商业票据款80万元。对此，A公司确认预计负债。借：应收账款 800 000 贷：预计负债 800 000 36本月应付职工薪酬150000元。其中生产工人薪酬80000元、车间管理人员薪酬20000元、行政管理人员薪酬30000元、销售人员薪酬2

18、0000元。借：生产成本80000制造费用20000管理费用30000销售费用20000贷：应付职工薪酬工资15000037用银行存款支付职工薪酬140000元同时代扣个人所得税10000元。借：应付职工薪酬工资150000 贷：应交税费应交个人所得税 10000 银行存款 14000038因转产需要辞退几位员工，估计补偿金额180 000 元。借 : 管理费用 180 000贷:应付职工薪酬 180 00039本月主营业务应交城市维护建设税30000元借：营业税金及附加 30000 贷：应交税费 30000五、计算题1.2011年1月2日销售产品一批，售价（不含增值税）10 000 000元

19、。营销条件如下： 条件一：购货方若能在1个月内付款，则可享受相应的现金折扣，具体条件为2/10、1/20、n/30。 条件二：购货方若3个月后才能付款，则K公司提供分期收款销售。约定总价款为12 000 000元，2年内分4次支付（6个月一期、期末付款）、每次平均付款3 000 000元。要求：（1）根据营销条件一，采用总额法计算1月8日、1月16日、3月9日确认销售收入、现金折扣支出和实际收款金额；（2）根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。解：（1）采用总额法销售时即确认销售收入金额10000000元。1月8日收款，现金折扣支出100000002%=200000（元），实际收

20、款10000000（1+17%）-200000=11500000（元）1月16日收款，现金折扣支出100000001%=100000（元），实际收款10000000（1+17%）-100000=11600000（元）3月9日收款，现金折扣支出100000000%=0（元），实际收款10000000（1+17%）-0=11700000（元）（2）根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额销售的主营业务收入以现销金额1000万元作为上项销售的主营业务收入金额。2.已知12月31日部分账户：“应收票据”(含增值税，下同)年初数630 000元，年末数140 000元； “应收账款”(含增值税

21、，下同)年初数2 400 000元，年末数960 000元；“预收账款”年初数0元，年末数300 000元；“应付账款”(含增值税，下同)年初数240 000元，年末数290 000元；“预付账款”年初数450 000元，年末数200 000元；“在途物资” 年初数80 000元，年末数50 000元；“库存商品”年初数180 000元，年末数150 000元（本年度应收与应付账款的减少全部采用现款结算，存货的减少全部用于销售）。 本年度确认的主营业务收入为5 600 000元，主营业务成本3 000 000元和坏账损失45000元。要求计算： 销售商品、提供劳务收到的现金； 购买商品、接受劳

22、务支付的现金。解：根据题意(1)销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入（应收票据期初余额应收票据期末余额）（应收账款期初余额应收账款期末余额）（预收账款期末余额预收账款期初余额）计提的应收账款坏账准备期末余额=5 600 000（630 000140000）(2 400 000960 000)+（300000-0）45 0007 785 000(元)(2)购买商品、接受劳务支付的现金=利润表中主营业务成本（存货期末余额存货期初余额）（117%）其他业务支出（剔除税金）（应付票据期初余额应付票据期末余额）（应付账款期初余额应付账款期末余额）（预付账款期末余额预付账款期初余额）=3 000 0

23、00(240 000290 000)(200 000-450 000)+ (50 000-80 000)+(150 000-180 000)2 370 000(元)32010年1月1日从建设银行借入2年期借款100万元用于生产车间建设，利率8%，到期一次还本付息。其他有关资料如下：（1）工程于2010年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商支付工程款30万元。余款存入银行，活期存款利率2%。 （2）2010年7月1日公司按规定支付工程款50万元。余款存入银行，活期存款利率2%。（3）2011年1月1日，公司从工商银行借入一般借款50万元，期限2年、利率9%，到期一次还本付息。当日支付工程款4

24、0万元。 （4） 2011年6月底，工程完工并达到预定可使用状态。 要求计算：（1）2010年应付银行的借款利息；（2）2010年应予资本化的借款利息；（3）2011年上半年应付银行的借款利息；（4）2011年上半年应予资本化、费用化的借款利息。解：（1）2010年应付银行的借款利息=1008%=8（万元）（2）2010年应予资本化的借款利息=8-（100-30）2%6/12-（100-30-50）2%6/12=7.1（万元）（3）2011年上半年应付银行的借款利息=1008%6/12+509%6/12=6.25（万元）（4）2011年上半年应予资本化的借款利息=1008%6/12+（30+5

25、0+40）-100）9%6/12=4.9（万元） 2011年上半年应予费用化的借款利息=6.25-4.9=1.35（万元）4H 公司2010 年12 月3 日有关账户余额如下：生产成本500000 元(借 周转材料70000 元(借库存商品480 000 元(借 发出商品220000 元(借应收账款一甲815 000 元(借) 应付账款-A 380000 元贷应收账款一乙50000 元(贷) 应付账款-B 20000 元(借)预收账款一丙200000 元(贷 预付账款一C 100 000 元(借预收账款一丁160000 元(借) 预付账款一D 80000 元(贷存货跌价准备60000 元(贷)

26、长期借款500000 元(贷) ，其中1 年内到期的金额150000 元。要求计算H 公司本年末资产负债表中下列项目的年末余额(列示计算过程) :(1)存货(2) 预付账款(3) 应付账款(4) 预收账款(5) 长期借款解：(1)存货=在产品500000+库存商品480000+ 发出商品220000+周转材料70000一存货跌价准备60 000= 1 210 000 元(2) 预付账款=100000 (C)+20 000 (B)=120 000 元(3) 应付账款=380000 (A) 十80 000 (D) =460 000 元(4) 预收账款=50000 (乙)+200000 (丙)=25

27、0000 元(5) 长期借款=500000-150000=350000 元5甲公司为建造办公楼发生的专门借款有：（1）2007年12月1日，借款1 000万元，年利率6%，期限3年，（2）2008年7月1日，借款800万元，年利率9%，期限2年。该办公楼于2008年年初开始建造，当年1月1日支出1000万元；7月1日支出800万元。要求：（1）计算2007年12月31日的借款利息费用，说明是否应予资本化，并编制相应的会计分录。（2）计算2008年度的借款利息费用，说明应予资本化的利息费用金额，并编制相应的会计分录。（计算结果中的金额用万元表示）解：（1）借款费用资本化支出应该满足三个条件：建造

28、或生产已经开始已经有实际支出借款已经发生工程于08年初开始建造，所以07年借款费用不应资本化，应计入当期费用。2007年利息=1000*6%/12=5借：财务费用 5 贷：应付利息 5（2）该办公楼于2008年年初开始建造，当年1月1日支出1000万元，已经发生借款，满足资本化确认条件，所发生的利息应资本化2008年利息= 1000*6%+800*9%*6/12=96借：在建工程 96贷：应付利息 9662009年度W公司的会计核算资料如下：（1）年初购入存货一批，成本20万元，年末提取减值损失5万元。（2）一台设备原价150万元、累计折旧50万元；税法规定的累计折旧额为90万元。（3）本年确

29、认罚款支出5万元，尚未支付。要求：根据上述资料：（1） 计算确定上述各项资产或负债的账面价值与计税基础；（2） 逐笔分析是否产生与公司所得税核算有关的暂时性差异；如有，请计算确定各项暂时性差异的类型及金额。解:(1)2007年末,存货的账面价值=20-5=15万元,计税基础为20万元;2007年末,设备的账面价值150-50=100万元,计税基础=150-90=60万元;2007年末,其他应付款的账面价值为5万元,计税基础=5-0=5万元(2)第一笔业务中,该项存货中的暂时性差异=15-20=-5万元,产生可抵扣暂时性差异,金额为5万元第二笔业务中,该项设备的暂时性差异=100-60=40万元

30、,产生应纳税暂时性差异为40万元.第三笔业务中,该项负债的账面价值与计税基础相同,不产生暂时性差异.六、综合题12009 年12 月底甲公司购入一项设备并投入使用，原价15万元， 预计使用5 年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为5年。2011年末，根据债务重组协议，甲公司将该设备(公允价值与账面价值相同，增值税率17%) 抵偿前欠某公司的货款1 0万元。要求(有关计算请列示计算过程):(1)分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备2010年、2011年度的折旧额；(2)计算2011年末该项设备的账面价值与计税基础；(3) 编制2011 年末甲公

31、司用该设备抵债的会计分录。解：(1) 2010年度：采用直线法折旧，年折旧额=150000 5 = 3 0 0 00元采用双倍余额递减法折旧，2010年折旧额= 15000040%=60 000元2011 年折旧额=90 00040%=36 000元(2)2011年末：该项设备的账面价值=原价150000一会计累计折旧(60 000十36 000)=54000元该项设备的计税基础=原价15 0 000 一税法累计折旧30 OOO2=90000 元(3)2011年底公司用设备抵债时，应视同销售交增值税9180 元、即5400017% 。借:应付账款 100 000累计折旧 96 000贷:固定资

32、产 150 000应交税费 9 180 营业外收入 36 820 2. 2010年1月2日D公司发行一批5年期、一次还本的债券，总面值2 000万元，票面利率4，发行时的市场利率为5，实际收款19 133 600元（发行费用略）。债券利息每半年支付一次，付息日为每年的7月1日、1月1日。 要求：（1）编制发行债券的会计分录；（2）采用实际利率法计算该批公司债券前三期的应付利息、实际利息费用。解：（1）借：银行存款 19 133 600应付债券利息调整 866 400贷：应付债券面值 20 000 000（2） 应付债券利息费用计算表 金额：元期数应付利息实际利息费用摊销的折价应付债券摊余成本0

33、19133600.001400000478340.0078340.0019211940.002400000480298.5080298.5019292238.503400000482305.9682305.9619374544.463. 2010年1月5日，A公司赊销一批材料给B公司，含税价为105 000元。2010年底B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务。2011年2月1日双方协议，由B公司用产品抵偿上项账款。抵债产品市价为80 000元，增值税率为17%，产品成本为70 000元。A公司为该笔应收账款计提了坏账准备5 000元 ，产品已于2月1日运往A企业。 要求：（1）计算债务人

34、B公司获得的债务重组收益、抵债产品的处置收益；（2）计算债权人A公司的债权重组损失；（3）分别编制A公司和B公司进行上项债务重组的会计分录。答案：(1)债务人B公司重组债务的账面价值=105 000(元)抵债产品视同销售应交的增值税=80 00017%=13 600(元)B公司获得的债务重组收益=105 000-（80 000+13 600） =11 400(元) B公司获得的抵债产品的处置收益=80000-70000=10000（元）（2）债权人A公司的债权重组损失=105000-（80000+13600）-5000=6400（元）(3)会计分录如下：债务人B公司：借：应付账款 105 00

35、0 贷：主营业务收入 80 000 应交税费一应交增值税（销项税额） 13 600 营业外收入债务重组利得 11 400同时：借：主营业务成本 70 000 贷：库存商品 70 000债权人A公司：借：在途物资 80 000 应交税费一应交增值税（进项税额） 13 600 坏账准备 5 000 营业外支出债务重组损失 6 400贷：应收账款 105 0004. M公司于2010年6月5日收到甲公司当日签发的商业承兑汇票一张，用以偿还前欠M公司货款。该票据面值10万元，期限3个月。2010年7月5日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率6%，贴现款已存入M公司的银行存款账户。 要求

36、：（1）编制债务人甲公司签发并承兑商业汇票的会计分录；（2）计算M公司该项应收票据的贴现利息和贴现净额；（3）编制M公司贴现上项票据的会计分录；（4）2010年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据在财务报告中应如何披露？（5）2010年8月，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已全部被冻结。对上项已贴现的商业汇票，请做出8月末M公司相应的会计处理。（6）2010年9月初上项票据到期，甲公司未能付款。请做出M公司相应的会计处理。 解：（1）债务人甲公司签发并承兑商业汇票的会计分录借：应付账款 100 000 贷：应付票据 100 000（2）计算M公司该项应收票据的贴现利息和贴现净额贴

37、现利息=100 0006%2/12=1 000（元）贴现净额=100 000-1 000=99 000（元）（3）编制M公司贴现上项票据的会计分录借：银行存款 99 000 财务费用 1 000 贷：应收票据 100 000（4）2010年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据在财务报表附注中进行披露。（5）2010年8月，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已全部被冻结，此时确认为预计负债。借：应收账款甲公司 100 000 贷：预计负债 100 000（6）2010年9月初上项票据到期，甲公司未能付款，此时M公司借：预计负债 100 000 贷：银行存款 100 00052010年

38、2月8日销售商品一批，不含税价款50万元、增值税率17%，商品成本30万元；合司规定的现金折扣条件为 2/10、1/20、N/30。2月15日购货方按规定付款。5月9日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。要求:(1)计算2月15日实际收到的期望贷款、5月9日应退还期销货款（列出计算过程）(2)编制销售商品、收取贷款以及收到退货的会计分录。解：(1)2月15日实际收到的销货款500 OOO (1-2%) 十 85 000 575 000 元 5月9日应退还的销货款原收款 575 000 元 (2) 销售商品时：借：应收账款 585 000

39、贷：主营业务收入 500000 应交税费-应交增值税（销项税额) 85000 同时：借:主营业务成本 300000 贷：库存商品 300000 收到货款时: 借:银行存款 575 000 财务费用 10000 贷:应收账款 585000 确认退货时：借:主营业务收入 500 000 贷:应付账款 575000 财务费用 10000 应交税费-应交增值程（销项税额） 85 000 (红字) 同时：借：库存商品 300000 贷:主营业务成本 300 000 6. T公司2011年度的有关资料如下:全年实现税前利润1 000万元。本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入20万元，税款滞纳金8万元，

40、存货年初采购成本100万元、未计提减值准备，年末计提减值准备5万元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为2500，递延所得税年初余额为0;无其他纳税调整事项。本年1-11月份T公司已预交所得税200万元。 要求根据上述资料:(1)计算T公司2011年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税资产或负债(列示计算过程);(2)编制T公司111月(按预交总额)列支所得税费用与预交所得税的会计分录;(3)编制T公司年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。(1 )T公司2011年有关指标的计算如下: 年纳税所得额=1 000-20+8+5=993万元 年应交所得税=99325% = 248.25万元 年末存货确认递延所得税资产=5X25oo=1.25万元 (2)1-11月列支所得税费用的会计分录: 借:所得税费用2 000 000 贷:应交税费2 000 000) 1-11月预交所得税时: 借:应交税费2 000 000 贷:银行存款2 000 000) (3)年末确认递延所得税资产1. 25万元，年末汇算清缴时应补交所得税48. 25(即248. 25一200)万元: 借:所得税费用 470 000 递延所得税资产 1