3-2-4-12损益类——所得税费用.docx

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1、所得税费用实质性程序被审计单位： 项目： 所得税费用 编制： 日期： 索引号： SL 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报A确定利润表中记录的所得税费用已发生，且与被审计单位有关。 B确定所有应当记录的所得税费用均已记录。C确定与所得税费用有关的金额及其他数据已恰当记录。D确定所得税费用记录于正确的会计期间。E确定被审计单位记录的所得税费用记录于恰当的账户。F所得税费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。二、审计目标与审计程序对应关系表审计目标可供选择的审计程

2、序索引号C1.获取或编制所得税费用明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。SL2CF2.检查被审计单位所采用的会计政策是否为资产负债表债务法。略CAB3.根据审计结果和税法规定，核实当期的纳税调整事项，确定应纳税所得额，结合应交税费应交所得税的审计，计算当期所得税费用，检查会计处理是否正确；应纳税所得额为负数的，应检查形成负数的年份与金额，必要时，取得经税务机关审核的前5年应纳税所得额，以确定可以以当期利润弥补的亏损额。FG4CAB4.根据资产及负债的账面价值与其计税基础之间的差异，以及未作为资产和负债确认的项目的账面价值与按照税法的规定确定的计税基础的差异，结

3、合递延所得税资产和递延所得税负债的审计，计算递延所得税资产、递延所得税负债期未应有余额，并根据递延所得税资产、递延所得税负债期初余额，倒轧出递延所得税费用（收益），并检查会计处理是否正确。SL3AD5.检查被审计单位当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益中，是否包括下列不应计入当期损益的所得税，如有，应提请被审计单位调整：(1)企业合并；(2)直接在所有者权益中确认的交易或者事项。略C6.将当期所得税费用与递延所得税费用之和与利润表上的“所得税”项目金额相核对。略7.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。略F8.检查所得税费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列

4、报：(1)所得税费用（收益）的主要组成部分；(2)所得税费用（收益）与会计利润关系的说明。略第二部分 计划实施的实质性程序项 目财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报评估的重大错报风险水平（注1）从控制测试获取的保证程度（注2）需从实质性程序获取的保证程度计划实施的实质性程序（注3） 索引号执行人1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.结果取自风险评估工作底稿。2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“”表示。所得税费用审定表被审计单位： 项目： 所得税费用 编制： 日期： 索引号： SL1 财务报表截止日/期间： 复核：

5、 日期： 项目名称本期未审数账项调整本期审定数上期审定数索引号借方贷方审计结论： 所得税费用明细表被审计单位： 项目： 所得税费用明细表 编制： 日期： 索引号： SL2 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 项目本期数上期数备注一、当期所得税费用二、递延所得税费用（收益）合计审计说明： 递延所得税费用计算表被审计单位： 项目： 递延所得税费用计算表 编制： 日期： 索引号： SL3 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 项目上期审定数本期审定数本期增加本期减少递延所得税费用（减：收益）索引号备注递延所得税资产ZY1 递延所得税负债FP1合计减：不影响递延所得税费用的特殊交易或事项中涉及的递延所得税资产123合计减：不影响递延所得税费用的特殊交易或事项中涉及的递延所得税负债123合计递延所得税费用编制说明：1通过本期审定数与上期审定数的比较计算得出本期增加或本期减少；2递延所得税资产的增加表示递延所得税收益，递延所得税资产的减少表示递延所得税费用；3递延所得税负债的增加表示递延所得税费用，递延所得税负债的减少表示递延所得税收益；4抵减部分填列递延所得税资产/负债的变化不影响当期损益的变化的特殊交易或事项。审计说明： 6