房地产开发公司日常财务管理制度-财务工作流程.docx

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1、房地产开发公司日常财务管理制度-财务工作流程 房地产开发公司日常财务管理制度,财务工作流程 一、由于房地产开发企业生产周期长一般在工程竣工后进行收入和成本的结转。 二、收入帐务处理 1、收到房屋首付、银行按揭款 借银行存款或现金 贷预收帐款-商品房 2、工程完工结转收入 借经营收入 贷预收帐款-商品房 3、将收入转入利润 借经营收入 贷本年利润 三、成本帐务处理 1、发生的土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、建安费、公共配套设施费时。 借:开发成本 贷银行存款或现金 2、工程竣工 借开发产品 贷开发成本 3、结转成本 借经营成本 贷开发产品 4、将成本转利润 借本年利润 贷经营成本

2、四、以上是房地产企业成本、收入的结转方法。 五、你单位发生的成本支出在建工程挂着。 1、成本科目用错。 2、由于工程已完工调整开发成本明细核算会有很大的工作量。所以为了简便核算直接将在建工程科目转出 借开发产品-住宅、办公楼贷在建工程 3、结转成本 借经营成本 贷开发产品-住宅、办公楼 4、结转利润 借本年利润 贷经营成本 财务管理制度 一 总则 第一条为了加强公司的财务管理和经济核算规范公司的财务行为根据企业会计制度和中华人民共和国会计法结合公司的实际情况制定本制度。 第二条 本制度是处理公司财务事项的规范和准则适用于公司管辖范围内的所有公司和部门。 第三条 企业财务管理的基本任务和方法做好

3、各项财务收支的计划、控制、监督、分析和考核工作依法合理筹集有效利用企业各项资产努力提高经济效益。 第四条 企业应当认真执行国家各项法律、法规建立健全内部财务管理制度加强财产物资的管理和运用全过程的监控严格内部牵制制度防止弊端。 第五条 企业应当加强财务管理基础工作 1原始记录生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用、存货的消耗、收发、领退、转移及各项财产物资的毁损、报废、变卖都要按照公司有关职能部门统一规范的各种原始记录格式、内容的填制要求及时做好完整的原始记录。 2计量验收工作公司各种财产物资的购置、领用、转移产品的入库、销售及各个环节都要严格执行公司的计量验收制度做到手续齐全计量准确。

4、3定额工作配合公司各职能部门对生产经营活动中人力、物力、财 力的配置、利用、消耗等方面制定合理的定额参与考核修订。 4内部计划价格工作财务中心牵头负责公司内部价格的制定工作根据财务管理和经济责任制要求制定和完善各种产品、在产品、原材料、半成品等的计划价格。 5财产清查工作公司各项财产物资的转移、调出、调入、收发、领退、盘盈、盘亏、毁损和报废处理都要履行严格的报批审核手续。每年11月底进行一次全面财产清查工作及时处理财产变动情况确保公司财产物资的帐帐相符、帐表相符、帐实相符。 第六条 本公司财务人员必须持证上岗遵守国家有关法规、公司内部各项规章制度认真履行职责如实反映和严格监督各项经济业务。企业

5、财务人员有权拒绝承办不合法、不真实和损害投资者利益的经济业务必要时可直接向上级财务主管部门反映。 第七条 公司财务应接受财政、税务、审计机关的监督定期、及进、准确地上报会计报表和财务分析资料。 二管理 第八条 管理应遵循的原则 1 取之合法使用合规 2 开源节流讲求效益 3 内部牵制防范风险 4 管理有序责任到人 第九条筹集 1公司倡导多种方式、多渠道筹集包括吸收现金、非现金投资长期、短期借款发行股票、债券等 2资本金的增加、变动应按法律程序经批准和会计师事务所验资确认不得弄虚作假 3. 款应根据经可行性论证的项目和生产经营需要有可靠的投资回报和还款来源并讲求成本。 第九条 现金及现金等价物管

6、理 1内部牵制 1货币实行账款分管印鉴分管 2出纳不得任采购、销售、实物收发、保管业务不填制及管理往来帐不核对银行对帐单和银行日记帐 2财经纪律 1现金的提取、保管、使用应遵守国家的现金管理条例 2银行帐号的设立、使用应遵守国家的银行结算办法、银行帐户管理办法严禁设立帐外帐或公款私存一经发现严肃追查并追究责任 3出纳必须凭经审核、编号、手续齐全的原始凭证办理收付款业务不得先斩后奏或以借条、白条原始凭证充抵库存 4外汇的收入、使用必须符合国家外汇管理的各项法规、政策。 2. 现金等价物 短期投资的购入或证券帐号的开设必须遵守证券管理有关法律、法规并按企业内部职责、权限、程序批准后办理严禁私自炒作

7、。 第十一条 结算管理 1 应收帐款管理应遵循以下原则 1 入帐有据处理合规 2 跟踪管理掌握动态 3 清理及时回款迅速 4 节约力戒损失5 职责明确失误必究。 2 债权的成立应符合以下 1 各类业务发生应收帐款应符合销售成立的有关条款 2 应收股利、应收利息应符合有关投资项目的规定和文 件 3暂借和垫付款项应按内部规定经批准附件和手续齐全。 3 跟踪管理和清理回款 实行“源头负责制”谁经办的业务发生的款项谁负责到底并纳入业绩考核。 4 债务重组事项应按程序经批准并预测分析可有发生的重组损益。 三 投资管理 第十二条 公司根据国家规定和企业实际以货币资产、实物、无形资产等方式在不超过净资产的5

8、0的比例内进行投资兼并、收购、租凭其他企业的股权购入一年内不予出售的股票以及其他有价证券均构成公司的长期投资。 第十三条 对外投资的计价方法应以投资时支付的价款或者评估确定的金额计价即成本法计价。企业对外投资取得中国注册会计师出具的验资报告分清占股比例、投资总额等并妥善保管。对企业溢价或折价购入的长期债券其溢价或折价差额应采用直线法在债券续期内分期摊销。对短期投资或者说长期债券的转让应严格审批手续正确计算损益。中期或年度终了应对长期投资逐项检查如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于帐面价值并且此项降低的差额在可预计的未来期间内不可能恢复应按此差额计提长期投资跌价

9、准备。 第十四条 企业根据拥有被投资单位股权比例分别采用成本法、权益法进行核算企业对外投资股权在20以下的不含20的采用成本法股权在2050的采用权益法股权在50以上不含50的应编制合并会计报表。 第十五条 本公司对投资项目实行专人跟踪管理财务部门应做好项目投资成本与收益的核算。凡是本公司投资的项目都要建立项目投资档案按照投资对象、反映和记录自该项目投入之日起的投资成本包括应计利息和有关费用和投资回报实现上交利润对每个项目的投资回报率进行定期与不定期考核。 四 财产物资管理 第十六条 企业应建立、健全财产物资管理制度对非货币性资产的购置、建造、增加、出售、减少、盘存、计价等作出规定规范操作。

10、第十七条 财产物资管理的原则 1. 全员管理物资管理是企业各部门、有关人员共同的任务 2全过程监控从采购、生产耗用、出售到保管、收、发、存动态监控 3. 综合管理、分级管理相结合 4. 遵守内部牵制制度涉及采购、验收、保管、使用等环节的业务实行物、款、帐三分管原则不可同一人单独完成。 5. 实行管理、物资管理业务工作相结合管物的部门和人员必须对相应的采购成本、占用等负责。 第十八条 物资增加 1.企业应建立物资询价制度掌握市场价格信息 货比三家主要生产物资应有定点供应单位 2.采购、生产、加工、盘盈及接受投资、捐赠或债务重组的物资应按规定计价 3.物资应按归口管理坚持质量检验、核实数量、凭证验

11、收 4.固定资产的购置应符合企业投资业务管理的要求 5.禁止使用部门自行采购物资 第十九条 物资减少 1 不论什么原因发出和减少物资都必须按规定办理手续严禁以购代耗或以便条、借条发货和充抵库存 2存货减少应按企业会计政策进行计价 3处置、转让固定资产应按内部管理权限经批准办理 4盘亏、报损物资应按规定权限经批准并分别情况进行处理 5. 生产耗用物资应按企业生产计划、消耗定额规定使用凭证、办理手续产品报废补料应有质检部门确认 第二十条 物资保管和盘存 1仓库保管人员对库存实物数量完整、质量完好、帐务记录正确、手续完备、库房整洁安全及定额负责 2各类存货根据不同情况分别采用永续盘存制或实地盘存制每

12、月自行盘点年度中期组织抽查年末全面清查并在部门自查的基础上进行复查符合率低于规定指标的应扩大抽查面 3. 各部门涉及物资保管、使用和业务的人员离岗时应先办妥交接手续按规定退还或借用的物资。 第二十一条 其他事项 1. 年度中期和年末存货对符合规定的物资应计提存货跌价损失 2. 按企业确定的会计政策正确计提固定资产折旧。 五 成本管理 第二十二条 加强成本管理和原则 1. 经济效益的原则这是企业经营管理的也是成本管理的目标 2. 全面管理原则即全过程管理、全方位管理、全员管理 3. 责任制原则责权利相结合以责为中心赋以相应的权限完善内部授权制度责任明确、奖罚分明 4. 科学管理原则科学的分析、预

13、测有效的防护性控制和过程控制避免盲目性单纯的事后算帐 5. 归口管理与分级管理相结合财务部门是归口总管单位各项指标应按业务性质、 级下达落实各部门、各工段直至个人。 第二十三条 企业应建立、健全成本管理保障体系及规章制度 第二十四条 建立定期、不定期的多种形式的定性、定量分析制度及时发现问题迅速予以纠正 六 内部稽核 第二十五条 为加强财务管理确保财产安全、增值和经营业绩真实信息数据正确企业应建立内部稽核制度明确职责、权限 财务部门相应设置稽核人员或岗位按会计基础工作规范要求进行财务稽核 1. 对会计各岗位处理的原始凭证、记帐凭证帐簿启用、结转、会计报告的核查 2. 对计划、预算及执行情况进行

14、核查3. 对银行及票据保证金帐户进行核查 4. 财产物资出入库凭证及帐实相符等情况稽核 5. 重要票证管理情况核查 6. 其他必要的内容。 lt三gt 1、资产类主要会计科目核算 1现金 从银行提取现金 借现金 贷银行存款 支取现金或是预支现金 借其他应收账XX成本类或 材料类科目 贷现金 2银行存款 3应收账款主要是核算在开发经营过程中转让和销售开发产品提供出租房屋和提供劳务而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。 出售租赁商品房而应收取的未收到的款项所附原始单据购方协议销售发票或出租发票 借应收账款XX公司或个人 贷主营业务收入出让材料而应收取的未收款项 借应收账款XX公司 贷其他业务收

15、入 收回款项时 借银行存款 贷应收账款 4坏账准备确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失主要有两种核算方法一种直接转销法二是备抵法 提取坏账准备金 借管理费用 贷坏账准备 发生坏账时 借坏账准备贷应收账款 收回已转销的应收账款 借应收账款 贷坏账准备 借银行存款 贷应收账款 5应收票据指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。 销售商品房而收到的商业汇票 借应收票据XX公司 贷主营业务收入 商业汇票到期 若为无息商业汇票所附单据销售发票、双方协议借银行存款 贷应收账款 若为有息商业汇票 借银行存款 贷应收票据XX公司 财务费用 6预付账款是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工

16、程款和备料款分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。 预付给承包单位的工程款和备料款所附单据付款申请书、付款单借预付账款预付承包单位款 贷银行存款 拔付承包单位抵作备料款的材料 借预付账款预付承包单位款 贷库存材料 企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时所附单据工程价款结算单 借开发成本 贷应付账款应付工程款 同时从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款 借应付账款应付工程款 贷预付账款预付承包单位款用银行存款补付余额 借应付账款应付工程款贷银行存款 预付给供应商的材料价款 借预付账款预付供应单位款 贷银行存款 材料验收入库用预付款抵扣应付款 借应付账款应付购货款 贷预付

17、账款预付供应单位款 用银行存款补付余额 借应付账款应付购货款贷银行存款 7物资采购主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金月终分配的采购保管费和材料成本差异。 8采购保管费主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等 9材料成本差异主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。 10库存材料用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本 11库存设备用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本 购入 设备支付买价、代垫的运杂费、采保费所附凭证代垫费用交付单、销售发票、付款单 借物资采购设

18、备采购 贷银行存款 计算与分配的采保费所附凭证计算的采保费用固定表格 借物资采购设备采购 贷采购保管费 采购保管费的计算公式如下 采购保管费的实际分配率材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费 某种物资应分摊的采购保管费实际买价和运杂费分配率 材料验收入库所附单据入为单、设备管理单 借库存设备 贷物资采购 订购设备与材料所发生的买价与动杂费、税款所附单据购货发票、提货单、银行单据、运输费单据 借预付账款 贷银行存款 设备到达验收入库 借物资采购设备采购 贷应付账款应付购货款 冲减预付的设备货款 借应付账款应付供货款 贷预付账款 支付余下应付的设备材料采购款 借应付账款贷银行存款

19、 设备和材料发出领用设备进行安装用作房屋建设所附凭据发出材料汇总表、设备出库单 借开发成本房屋开发 贷库存设备销售积压设备所附单据设备出库单、银行单据、销售发票 借银行存款贷其他业务收入 结转成本 借其他业务支出 贷库存设备 12委托加工材料主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。 发出材料委托外单位加工 借委托加工材料 贷库存材料 材料成本差异 加工完后验收入库 借委托加工材料 贷银行存款 借库存材料XX材料 贷委托加工材料 13低值易耗品是指未达到固定资产标准的劳动材料。如工具、器具、玻璃器皿等 自营工程领用生产工具一次性摊销计入成本费用 借开发间接费用 贷

20、低值易耗品 仓库领用工具一批用五五摊销法 借待摊费用 贷低值易耗品 借采购保管费 贷待摊费用 14开发产品是指企业已经完成全部开发过程并验收合格可以按照合同的移交购货单位或者可以作为商品对外销售的产品包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发的产品在竣工验收时 借开发产品 贷开发成本 对外销售转让的开发产品月份终了按时结转开发成本借主营业务成本 贷开发产品 15分期开发产品应根据分期销售合同进行结算可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账”。 借主营业务成本 贷分期收款开发产品 16出租开发产品是指利用开发完成的土地和房屋进行商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实

21、现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目 出租土地或是房屋时 借出租开发产品出租产品 贷开发产品 租金收入 借银行存款或应收账款 贷主营业务收入 17房是指企业用于安置拆迁居民使用下设“在用房”和“房摊销”两个明细科目 开发的用于安装居于拆迁的房按实际搭建的成本 借房在用房 贷开发产品 房屋 按月计提的房摊销 借开发成本或开发间接费用 贷房房摊销 其间发生的维修费用如果金额不大 借开发成本或开发间接费用贷银行存款 如果金额较大的 借待摊费用或长期待摊费用 贷银行存款最后再分次摊入到有关成本费用科目 18固定资产 购入的固定资产所附原始凭证运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货

22、发票等 借固定资产 贷银行存款 购入需要安装的固定资产 借固定资产购建支出 贷银行存款 支付安装费用 借固定资产购建支出 贷银行存款 安装完毕交付使用时借固定资产 贷固定资产购建支出 自制自建的固定资产所附单据移交使用单、工程结算单 支付的土地征用费及堪设计费 借固定资产购建支出 贷银行存款 领用材料时 借固定资产购建支出 贷库存材料 分配建筑工人工资和福利费 借固定资产购建支出 贷应付工资应付福利费 完毕建筑交付使用 借固定资产 贷固定资产购建支出 其他单位投资转入的固定资产所附单据投资证明、合同 借固定资产 贷实收资本 累计折旧 改扩建的固定资产所附单据扩建通知单 借固定资产未使用固定资产

23、 贷固定资产生产生用固定资产 残料变卖时借银行存款 贷固定资产购建支出 支付扩建工程款时 借固定资产购建支出 贷银行存款 工程竣工时所附单据工程竣工结算单 借固定资产未使用固定资产 贷固定资产购建支出 交付使用时 借固定资产生产用固定资产 贷固定资产未使用固定资产 19无形资产企业长期使用而没有实物形态的资产包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权. 2、负债的主要会计科目的核算 1应付账款因购买材料物资或接受劳务应付给供应单位的款项 支付给承包单位转来的工程价款结算预支单 借开发成本 贷应付账款 以预支款抵冲应付款时 借应付账款贷预付账款 补付其余款时 借应付账款 贷银行存款 2预收账款按

24、照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金。以及代建工程收取的代建工程款 收到预付款时 借银行存款 贷预收账款预收代建工程款 提交工程价款结算单时 借应收账款 贷主营业务收入 借预收账款预收代建工程款 贷应收账款 收回全部余款 借银行存款 贷应收账款 3应付工资 开出现金支票发放工资 借现金 贷银行存款 借应付工资贷现金 结转代扣款项 借应付工资 贷其他应收款代扣水电费 代扣房租 月末分配工资费用 借开发成本建安 开发间接费用开发项目现场销售用费销售机构 管理费用行政管理部门 采购保管费采购部门 管理费用劳动保险费长期放假员工 应付福利费医务人员 4应付福利费按工资总额的14计提 借开发成本建安 开发间接费用开发项目现场 销售用费销售机构 管理费用行政管理部门 采购保管费采购部门 贷应付福利费 用现金支付福利费时 借应付福利费 贷现金 5应交税金核算应 向国家交纳的各项税金主要包括营业税、城市维护建设税、固定资产调节税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税各种税种 月末按照实现的经营收入计算应交税金 借主营业务税金及附加 贷应交税金应交营业税 应交城市维护建设税 月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金 借其他业务支出 贷应交税金应交营业税 应交城市维护建设税 月末如按规定计算当月应交纳的房产税、车船使用税 借管理费用 .