销售与收款循环业务内部控制制度设计.docx
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1、销售与收款循环业务内部控制制度设计 销售与收款循环业务内部控制制度设计 摘要 随着市场经济的发展,社会竞争的加剧,企业为了扩大市场占有率和提高竞争能力,越来越多地运用赊销作为一种信用手段和营销策略,以达到增加资本积累。然而,赊销也会给企业带来较大的风险,目前市场的信用危机又使得企业间相互拖欠现象越来越严重,甚至已影响了企业经营的资金周转及其正常的经营活动。使企业销售不畅、应收账款一大堆、销售费用居高不下。企业为保证各项业务顺利有效地进行,保护资产的安全、完整,促进会计资料真实、合法,防止错误发生,需制定相应的内部业务流程和管理规定,即内部控制制度。 关键词 内部控制销售收入销售与收款 一、概述
2、 内部控制是指企业为了保证业务活动的正常进行,保证资产的安全和完整,及时发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序。内部控制制度是企业管理体系中重要的、不可缺少的一个组成部分,而且经济越发展,内部控制在企业的生产经营管理活动中就越重要。 二、销售与收款循环业务内部控制制度的重要意义 企业无论是自行生产的产品还是外购的商品,都是只有通过销售业务的完成才能获得营业收入并赚取利润。企业制定销售与收款内部控制制度时,要因地制宜,根据企业自身的实际情况制定相关销售与收款职位相分离的内部控制,既可有内外部相结合的控制制度,防止呆账 及舞弊,又可及时收款。企业制定切实可行的
3、销售与收款内部控制制度,可提高企业经济效益,使企业具有强盛的生命力,进入良好和健康的发展轨道。所以在激烈竞争的市场环境下,销售与收款循环应该在企业循环中占有重要的一席之地,并且具有重要的意义: 1.保证各项业务的处理均经授权,防止并及时发现错误及舞弊,避免管理漏洞。加强企业的不相容职务的分离控制和授权审批制度,从而使各个相关业务环节进行了明细分工,有效的授权审批应明确授权的责任和建立经济业务授权审批的程序等控制进而能够及时的发现和避免错误和舞弊情况的发生,给企业带来了更为广阔的空间。 2.保证会计核算真实合规,如实反映销售、发货、回款、退货等业务信息。 3.促进公司合理控制风险,在赊销带来的收
4、益和因应收账款增大而增加的可能损失之间取得较好的平衡。 三、销售与收款循环业务内部控制制度设计 内部控制已经普遍被企业所采用.它在现代经济生活中发挥着越来越重要的作用。建立和完善内部控制制度,加强会计监督,进一步搞好单位的内部管理,将会为单位的发展奠定良好的基础。 1、严格执行不相容职务分离控制 为了保证销售循环业务的有效性和可靠性,应按各相关业务环节进行明细分工,以加强内部牵制,防止错误和舞弊行为的发生。为此,企业应该明确各部门的和岗位的职责、权限,确保办理销售与收款业务的不相容岗位的相互分离、制约和监督。 接受销售订单、收款应与发货职能相分离; 批准赊销、开出发票和收取货款的职能相分离;
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- 关 键 词:
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