营业税纳税指南.docx
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1、营业税纳税指南营业税是对在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产取得的收入征收的一种税。纳税义务人、扣缴义务人 税目、税率 计税方法 纳税地点、纳税期限 免税和减税 纳税义务人、扣缴义务人 凡在我国境内从事交通运输业、建筑安装业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,都是营业税纳税义务人。营业税的扣缴义务人包括:委托金融机构发放贷款,以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。建筑安装业务实行分包或者转包的,以总承包人为扣缴义务人。建设单位符合扣缴条件的,为建筑安装企业的扣缴义务人。境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设
2、有经营机构的,其应纳税款以代理者为扣缴义务人;没有代理者的,以受让者或者购买者为扣缴义务人。 单位或者个人进行演出由他人售票的,其应纳税款以售票者为扣缴义务人。 演出经纪人为个人的,其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人。分保险业务,以初保人为扣缴义务人。 个人转让除土地使用权外的其他无形资产,其应纳税款以受让者为扣缴义务人。财政部规定的其他扣缴义务人。 税目、税率营业税税目、税率税 目征 收 范 围税 率一、交通运输业陆路(包括铁路、公路、缆车、索道等)运输、水路(包括江、河、湖、海等)运输、航空运输、管道运输、装卸搬运3%二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰、代办电信工程、水利工程、道路
3、修建、疏浚、钻井、拆除建筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等3%三、金融保险业金融包括贷款(不包括中国人民银行的贷款)、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务地税局征收5%四、邮电通信业1.邮政。包括传递函件和包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄和其他邮政业务2.电信。包括电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售和其他电信业务3%五、文化体育业1.文化。包括表演、播映、展览、培训、讲座、图书(资料)借阅、经营游览场所等2.体育。包括举办体育比赛和为体育活动提供场所3%六、娱乐业歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅(包括夜总会、练歌房、恋歌房)、音乐茶座(包括酒吧)、台球、高尔夫球、保龄球
4、、网吧、游艺(如射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖等)5%-20%七、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘探(不包括航空勘探、钻井勘探、打井勘探、爆破勘探)、打包、咨询等5%八、转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉、转让以无形资产投资入股的股权5%九、销售不动产销售建筑物或构筑物及其他土地附着物5%计税方法 纳税人提供劳务、转让无形资产或者销售不动产,应以其营业额为依据,按照规定的适用
5、税率计算应纳营业税税额。 应纳税额计算公式: 应纳税额=营业额适用税率 纳税地点、纳税期限纳税地点纳税人提供应税劳务,应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。纳税人从事运输业务,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。纳税人转让土地使用权,应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。纳税人转让其他无形资产,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。纳税人销售不动产,应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。 纳税人提供的应税劳务发生在外县(市),应当向劳务发生地主管税务机关申报纳税而未申报纳税的,由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。 纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的,向其机构所在地主管
6、税务机关申报纳税。 纳税期限 营业税的纳税期限,分别为5日、10日、15日、或者1个月。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税款的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。纳税人以1个月为一期纳税的,自期满之日起10日内申报纳税;以5日、10日或者15日为一期纳税的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款。扣缴义务人的解缴税款期限,比照前两款的规定执行。 金融业(不包括典当业)的缴纳期限为1个季度;保险业的缴纳期限为1个月。 免税和减税 下列项目可以免征营业税: 托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务,婚姻介绍,殡葬服务
7、。残疾人员个人提供的劳务。 医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。 学校和其他教育机构(指经地、市级以上人民政府或者同级政府教育行政部门批准成立、国家承认其学历的各类学校)提供的教育劳务,学生勤工俭学提供的劳务 农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧业保险以及相关的技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入(指第一道门票销售收入),宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。 保险公司开展的一年期以上、到期返还本利的普通人寿保险、养老金保险、健康保险等保险业务的保费收入。 个人转让著作权收入。
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