常见税务违法行为处理规范及证据.docx

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1、目 录序号1-48增值税销项序号49-71增值税进项序号72-90消费税序号91-113税务征收管理序号114-131发票序号132-201企业所得税序号202-230外资企业所得税常见税务违法行为处理规范及主要证据编号违法类型主要证据处理依据增值税销项税额1销售货物、提供加工、修理修配劳务未申报缴纳增值税销售发票或收据；相关记帐凭证及附件；出库单;纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐。中华人民共和国增值税暂行条例第一条、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三条2以物易物未申报缴纳增值税销售发票或收据；相关记帐凭证及附件；出库单、入库单；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐；

2、相关合同、协议；计算计税价格的相关帐册凭证。中华人民共和国增值税暂行条例第一条、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三条3以货物抵付货款、加工费未申报缴纳增值税相关合同、协议；相关记帐凭证及附件；出库单；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐。中华人民共和国增值税暂行条例第一条及中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三条4适用税率错误少申报缴纳增值税相关记帐凭证及附件；销售发票或收据；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐。中华人民共和国增值税暂行条例第二条5兼营不同税率货物未分别核算相关记帐凭证及其附件；未分别核算销售额的帐册凭证；、纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐

3、。中华人民共和国增值税暂行条例第三条6价外费用未申报缴纳增值税相关记帐凭证及附件；与价外费用相关的货物或应税劳务销售时记帐凭证及附件；有关合同协议；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐。中华人民共和国增值税暂行条例第六条、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第十二条7价格明显偏低并无正当理由少申报缴纳增值税相关记帐凭证及其附件；有关销售发票或收据；出库单；纳税申报资料；计算计税价格的相关帐册凭证；销售收入明细帐、应交税金明细帐；相关合同、协议。中华人民共和国增值税暂行条例第七条、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第十六条8适用征收率错误少申报缴纳增值税相关记帐凭证及附件；销售发票或收

4、据；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐。中华人民共和国增值税暂行条例第十二条9兼营免税项目未分别核算相关记帐凭证及其附件；未分别核算销售额的帐册凭证；、纳税申报资料；、销售收入明细帐、应交税金明细帐。中华人民共和国增值税暂行条例第十七条10将货物交付他人代销未申报缴纳增值税代销合同或协议；出库单；相关记帐凭证及附件；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐；计算计税价格的相关帐册凭证；受托方交付的代销清单。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条第一项11销售代销货物未申报缴纳增值税销售发票或收据；相关记帐凭证及附件；出库单；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐。中华人

5、民共和国增值税暂行条例实施细则第四条第二项12将货物从一个机构移送其他机构用于销售未按规定申报缴纳增值税接受货物机构的营业执照、税务登记证；相关记帐凭证及其附件；出库单；接受货物机构记录及相关证明材料；计算计税价格的相关帐册凭证；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条第三项13将自产或委托加工货物用于非应税项目未申报缴纳增值税相关记帐凭证及附件；出库单；自产或委托加工的证明材料；有关的协议、合同；计算计税价格的相关帐册凭证；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条第四项14将自产、委托加工或购买的

6、货物作为投资，未申报缴纳增值税相关记帐凭证及其附件；出库单；相关的协议、合同；计算计税价格的相关帐册凭证；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条第五项15将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者未申报缴纳增值税、相关记帐凭证及附件；、出库单；、计算计税价格的帐册凭证；纳税申报资料；股东或投资者证明材料；有关分配的决议、清单；销售收入明细帐、应交税金明细帐。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条第六项16将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费未申报缴纳增值税相关记帐凭证及其附件；出库单；自产或委托加工的证明材料；计算计税价格的相关

7、帐册凭证；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐；相关合同、协议。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条第七项17将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人未申报缴纳增值税相关记帐凭证及附件；出库单；相关合同、协议；计算计税价格的相关帐册凭证；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐；中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条第八项18混合销售未按规定申报缴纳增值税营业执照；混合销售相关帐册凭证；有关合同、协议；纳税申报资料；年度销售收入明细帐、应交税金明细帐。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第五条、第十三条、财税字（94）026号关于增值税、营业税若干政策规定的通知、国税发（

8、94）122号关于增值税若干征收问题的通知19兼营非应税劳务未分别核算相关记帐凭证及其附件；未分别核算销售额的帐册凭证；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金金明细帐。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第六条、第十条、第十三条20承租、承包经营未按规定申报缴纳增值税销售发票或收据；相关记帐凭证及附件；承包合同、协议；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第九条、国税发（1994）186号21取得“三包”收入未按规定申报缴纳增值税相关记帐凭证及其附件；相关合同、协议；纳税申报资料；相关明细帐、应交税金明细帐。国税函发（1995）288号增值税问题解答

9、22折扣销售少申报缴纳增值税销售发票或收据；相关记帐凭证及附件；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐；有关合同、协议。国税发（1993）154号增值税若干具体问题的规定23以旧换新、还本支出少申报缴纳增值税销售发票或收据；相关记帐凭证及附件；出库单；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐。有关合同、协议。国税发（1993）154号增值税若干具体问题的规定24期货交易未按规定申报缴纳增值税销售发票或收据；相关记帐凭证及附件；实物交割环节有关单据；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐.国税发（1993）154号增值税若干具体问题的规定、国税发（1994）244号货物期货征收增

10、值税具体办法25代购货物未按规定申报缴纳增值税相关记帐凭证及其附件；有关发票及收据；纳税申报资料；相关协议、合同；销售收入明细帐、应交税金明细帐。财税字（1994）026号关于增值税、营业税若干政策规定的通知26销售旧货未按规定申报缴纳增值税相关记帐凭证及附件；相关固定资产明细帐；相关发票或收据；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐。财税字（2002）29号关于旧货和旧机动车增值税政策的通知27包装物逾期押金未按规定申报缴纳增值税收取押金、发出包装物的记帐凭证及附件；相关往来明细帐；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐；相关合同、协议。国税发（1993）154号增值税若干具体问

11、题的规定28军队系统销售应税货物未按规定申报缴纳增值税销售发票或收据；货物销售或发出时相关记帐凭证及附件；相关销售合同、协议；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐。财税字（1994）011号关于军队、军工系统所属单位征收流转税、资源税问题的通知29民政福利企业外购货物、委外加工销售享受先征后返政策销售发票或收据；货物销售或发出时相关记帐凭证及附件；外购货物或委托加工的记帐凭证及附件；相关合同、协议；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐；享受先征后返政策的批复；收入退还书。国税发（1994）155号关于民政福利企业征收流转税问题的通知30校办企业非自用货物申报免税未缴纳增值税销售

12、发票或收据；货物销售或发出时相关记帐凭证及附件；相关合同、协议；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐。财税字（2000）92号关于校办企业免税问题的通知第一条31拍卖行受托拍卖货物未按规定申报缴纳增值税向购买方收取的全部价款及价外费用相关记帐凭证及附件；有关合同、协议；纳税申报资料；营业收入明细帐、应交税金明细帐。国税发（1999）40号关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税相关问题的通知第一条32购入拍卖商品再销售、罚没物品纳入正常销售渠道销售未按规定申报缴纳增值税销售发票或收据；相关记帐凭证及附件；出库单；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐。财税字（1995）69号关

13、于罚没物品征免增值税问题的通知33建筑安装企业制售铝合金门窗产品未按规定申报缴纳增值税销售发票或收据；相关记帐凭证及其附件；出库单；纳税申报资料；相关明细帐。国税发(1993)154号增值税若干具体问题的规定、国税函发（1997）186号关于建筑安装企业制售铝合金门窗征税问题的通知进项税额34购进固定资产申报抵扣相关记帐凭证及附件；固定资产明细帐；纳税申报表；应交税金明细帐。中华人民共和国增值税暂行条例第十条第一项35用于非应税项目的购进货物或应税劳务申报抵扣相关记帐凭证及附件；纳税申报表；相关明细帐。中华人民共和国增值税暂行条例第十条第二项36用于免税项目的购进货物或应税劳务申报抵扣相关记帐

14、凭证及附件；纳税申报表；相关明细帐。中华人民共和国增值税暂行条例第十条第三项37购进货物或应税劳务用于集体福利或个人消费申报抵扣相关记帐凭证及附件；纳税申报表；相关明细帐。中华人民共和国增值税暂行条例第十条第四项38非正常损失的购进货物未按规定转出进项税额相关记帐凭证及附件；非正常损失的证明材料；纳税申报表；相关明细帐。中华人民共和国增值税暂行条例第十条第五项39非正常损失的在产品、产成品未按规定转出进项税额相关记帐凭证及附件；非正常损失证明材料；纳税申报表；相关明细帐；非正常损失的在产品、产成品所耗用了购进货物或者应税劳务的相关帐册凭证。中华人民共和国增值税暂行条例第十条第六项40进货退出、

15、折让收回的增值税额未从当期进项税额中扣减相关记帐凭证及附件；纳税申报资料；应交税金明细帐；进货退出或折让证明材料单。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第十一条、国税发（1993）150号增值税专用发票使用规定、国税发（1995）162号关于加强增值税专用发票填开管理问题的补充通知41装卸费、保险费等杂费申报抵扣相关记帐凭证及附件；应交税金明细帐；纳税申报资料。财税字 (1994)012号关于运输费用和废旧物资准予抵扣进项税额问题的通知、国税函（1995）288号增值税问题解答第一条。42取得非运输单位开具的货运发票申报抵扣相关记帐凭证及附件；应交税金明细帐；纳税申报资料。国税发（95）192

16、号关于加强增值税征收管理若干问题的通知第一条43购销免税货物的运费申报抵扣进项税额相关记帐凭证及附件；应交税金明细帐；纳税申报资料。财税字(1994)060号关于增值税几个税收政策问题的通知第一条44取得不符合规定的运费结算单据抵扣进项税相关记帐凭证及附件；应交税金明细帐；纳税申报资料。国税函（1995）288号增值税问题解答45货运发票项目填写不全、定额发票、运输费用明显偏高申报抵扣相关记帐凭证及附件；应交税金明细帐；纳税申报资料。国税发（1995）192号国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知第一条46运输费用抵扣税率错误相关记帐凭证及附件；纳税申报资料；应交税金明细帐。财税字（

17、1998）114号国家税务总局关于调整增值税运输费用扣除率的通知47购进农产品未使用农产品收购统一凭证抵扣相关记帐凭证及附件；纳税申报资料；应交税金明细帐。国税函（1995）288号增值税问题解答48邮寄费申报抵扣相关记帐凭证及附件；纳税申报资料；应交税金明细帐。国税函（1995）288号增值税问题解答49取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票未按规定认证申报抵扣相关记帐凭证及附件；纳税申报资料；应交税金明细帐。认证清单。国税发（2003）17号关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知50申报抵扣停止抵扣期间进项税相关记帐凭证及附件；纳税申报资料；应交税金

18、明细帐；享受优惠政策通知书。国税发（1995）015号关于加强增值税征收管理工作的通知51申报抵扣免税期间的进项税相关记帐凭证及附件；纳税申报资料；应交税金明细帐；享受优惠政策通知书。国税发（1996）155号国家税务总局关于增值税若干征管问题的通知52购货返利未冲减当期进项税额收到返利的相关记帐凭证及附件；购进货物时已抵扣进项税金的凭证及附件；纳税申报资料；应交税金明细帐。国税发（1997）167号关于平销行为征收增值税问题的通知第二条53直接收款方式销售货物已取得货款或索取销售额的凭据未按规定时间申报缴纳增值税已取得货款或索取销售额的相关记帐凭证及附件；相关合同、协议；直接收款方式的其他证

19、明材料。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三十三第一项54采取托收承付和委托银行收款方式销售货物未按规定时间申报缴纳增值税办妥托收承付、委托收款手续的单据；发出货物的单据。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三十三第二项55采取赊销和分期收款方式销售货物未按规定时间申报缴纳增值税相关合同、协议；收款期已到的相关证明材料。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三十三第三项56预收货款方式销售货物未按规定时间申报缴纳增值税预收货款的记帐凭证及附件；货物发出的单据；相关合同、协议。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三十三第四项57委托他人代销方式销售货物未按规定时间申报缴纳增值税代销协议或

20、合同；代销清单。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三十三第五项58销售应税劳务未按规定时间申报缴纳增值税相关记帐凭证及附件；已提供应税劳务的证明材料。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三十三第六项消费税部分59生产销售应税消费品未按规定申报缴纳消费税销售发票或收据；相关记帐凭证及附件；出库单;纳税申报表；销售收入明细帐、应交税金明细帐。中华人民共和国消费税暂行条例第一条60兼营不同税率的应税消费品未分别进行核算，或者将不同税率应税消费品组成成套消费品销售未按规定申报缴纳消费税相关记帐凭证及附件；未分别核算销售额的帐册凭证；、纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐。产品说明书或包装

21、物说明书。中华人民共和国消费税暂行条例第三条61自产自用的应税消费品，用于其他方面未按规定申报缴纳消费税相关记帐凭证及附件；出库单；纳税申报资料；生产成本、产成品明细帐；计算计税依据的其他帐册凭证；销售收入明细帐、应交税金明细帐。中华人民共和国消费税暂行条例第四条、中华人民共和国消费税暂行条例实施细则第六条62委托加工、外购已税消费品连续生产，超范围或超标准扣除相关记帐凭证及附件；原材料、生产成本、产成品等明细帐；相关合同、协议；纳税申报资料、销售收入明细帐、应交税金明细帐。中华人民共和国消费税暂行条例第四条、国税发（93）156号消费税若干具体问题的规定、国税发（95）94号关于用外购和委托

22、加工收回的应税消费品征收消费税问题的通知、国税发（94）130号关于消费税若干征税问题的通知、国税发（1997）84号关于消费税若干征税问题的通知63委托加工应税消费品未按规定代扣代缴消费税相关记帐凭证及附件；相关合同协议；委托加工明细帐；纳税申报资料；应交税金明细帐；计算计税依据的帐册凭证。中华人民共和国消费税暂行条例第四条、第八条、国税发（95）122号关于加强委托加工应税消费品征收管理的通知、国税发（94）130关于消费税若干征税问题的通知64收取价外费用未按规定申报缴纳消费税相关记帐凭证及附件；与价外费用相关的货物或应税劳务销售时记帐凭证及附件；相关合同、协议；纳税申报资料；销售收入明

23、细帐、应交税金明细帐。中华人民共和国消费税暂行条例第六条、中华人民共和国消费税暂行条例实施细则第十四条65随同应税消费品销售的包装物未按规定申报缴纳消费税发出包装物及应税消费品的记帐凭证及附件；相关明细帐；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐。中华人民共和国消费税暂行条例实施细则第十三条66逾期包装物押金未按规定申报缴纳消费税收取押金、发出包装物的记帐凭证及附件；收款收据或其他结算单据；相关明细帐；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐；相关合同协议。中华人民共和国消费税暂行条例实施细则第十三条67外购的与自产应税消费品同样应税消费品，对外销售未按规定申报缴纳消费税相关记帐凭证及

24、附件；相关存货明细帐；购货发票、销货单位为商业企业的证明材料；纳税申报资料；应交税金明细帐。国税发（1997）84号关于消费税若干征税问题的通知68从商业企业购入应税消费品，扣除已纳消费税税款相关记帐凭证及附件；相关存货明细帐；购货发票、销货单位为商业企业的证明材料；纳税申报资料；应交税金明细帐。国税发（1997）84号关于消费税若干征税问题的通知69用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品未按规定申报缴纳消费税相关记帐凭证及附件；生产成本、产成品明细帐；出库单；有关合同、协议；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐；计算计税依据的相关帐册凭证。国税发（93）15

25、6号消费税若干具体问题的规定70残次品卷烟未按规定申报缴纳消费税销售发票或收据；相关记帐凭证及其附件；出库单；纳税申报资料；相关存货明细帐、销售收入明细帐、应交税金明细帐。国税发（93）156号消费税若干具体问题的规定71进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟、自产自用无同牌号、委托加工无同牌号、计划外卷烟未按规定申报缴纳消费税销售发票或收据；相关记帐凭证及其附件；出库单；纳税申报资料；相关存货明细帐、销售收入明细帐、应交税金明细帐。财税（2001）91号关于调整烟类品消费税政策的通知72购进已税烟丝生产出口卷烟，扣除已纳消费税，未按规定申报缴纳消费税相关记帐凭证及附件；相关存货明细帐；购货发票、出口卷

26、烟的证明材料；纳税申报资料；应交税金明细帐。中华人民共和国消费税暂行条例第四条、国税发（93）156号消费税若干具体问题的规定、国税函（1997）306号消费税问题解答73酒类产品包装物押金未按规定申报缴纳消费税收取押金、发出包装物的记帐凭证及附件；收款收据或其他结算单据；相关明细帐；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐。财税字（1995）53号关于酒类产品包装物押金征税问题的通知74金银手饰零售业务未按规定申报缴纳消费税相关记帐凭证及附件；销售发票或收据；非经营单位证明材料；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐。国税发（1994）267号金银手饰消费税征收管理办法、财税字（9

27、4）095关于调整金银手饰消费税纳税环节有关问题的通知75为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰未按规定申报缴纳消费税相关记帐凭证及附件；加工费发票或收据；非经营单位证明材料；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐；计算计税依据的帐册凭证。国税发（1994）267号金银手饰消费税征收管理办法76金银首饰的生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面未按规定申报缴纳消费税相关记帐凭证及附件；出库单；相关明细帐；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐；计算计税依据的帐册凭证。国税发（1994）267号金银手饰消费税征收管理办法、财税字（94）095关于调整

28、金银手饰消费税纳税环节有关问题的通知77未经批准经营批发的单位将金银首饰销售给经营单位未按规定申报纳税相关记帐凭证及附件；销售发票或收据；非经营单位证明材料；纳税申报资料； 国税发（1994）267号金银手饰消费税征收管理办法78外县市固定业户来本地临时销售金银首饰未持有税收管理证明相关记帐凭证及附件；销售发票或收据；未持有税收管理证明材料的调查材料；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐。国税发（1994）267号金银手饰消费税征收管理办法79到外县市销售金银首饰未开具管理证明相关记帐凭证及附件；销售发票或收据；出库单；有关税务机关的调查材料；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细

29、帐。国税发（1994）267号金银手饰消费税征收管理办法80金银首饰与其他产品成套销售未按规定申报缴纳消费税成套销售记帐凭证及附件；销售发票或收据；出库单；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐。相关明细帐；产品说明书或包装物说明书。财税字（1994）095号关于调整金银手饰消费税纳税环节有关问题的通知81赊销和分期收款结算方式销售货物未按规定申报缴纳消费税相关合同、协议；收款期已到的相关证明材料。中华人民共和国消费税暂行条例实施细则第八条第一款第一项82预收货款结算方式销售货物未按规定申报缴纳消费税预收货款的记帐凭证及附件；货物发出的单据；相关合同、协议。中华人民共和国消费税暂行条例实

30、施细则第八条第一款第二项83托收承付和委托银行收款方式销售货物未按规定申报缴纳消费税办妥托收承付、委托收款手续的单据；发出货物的单据。中华人民共和国消费税暂行条例实施细则第八条第一款第三项规定84其它结算方式销售货物未按规定申报缴纳消费税有关合同、协议；已收讫销货款或者索取销售款凭据的相关记帐凭证及附件。中华人民共和国消费税暂行条例实施细则第八条第一款第四项企业所得税收入收入85销售收入、营业收入未计入应纳税所得收入的相关记帐凭证及附件；相关收入成本结转凭证及附件；纳税申报资料；相关帐簿记录。中华人民共和国企业所得税暂行条例第四条、第五条第一项，细则第七条86财产转让收入未计入应纳税所得相关记

31、帐凭证及附件；相关明细帐；转让协议；纳税申报资料。中华人民共和国企业所得税暂行条例第四条、第五条第二项，中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第七条87利息收入未计入应纳税所得相关记帐凭证及附件；相关明细帐；相关合同协议；纳税申报资料。中华人民共和国企业所得税暂行条例第四条、第五条第三项，中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第七条88租赁收入未计入应纳税所得相关记帐凭证及附件；相关明细帐；相关租赁合同和协议；纳税申报资料。中华人民共和国企业所得税暂行条例第四条、第五条第四项，中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第七条89特许权使用费收入未计入应纳税所得相关记帐凭证及附件；相关明细帐；

32、相关转让合同和协议；纳税申报资料。中华人民共和国企业所得税暂行条例第四条、第五条第五项，中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第七条90股息收入未计入应纳税所得相关记帐凭证及附件；相关明细帐；相关投资合同和协议；被投资方证明材料；纳税申报资料。中华人民共和国企业所得税暂行条例第四条、第五条第六项，中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第七条第六款91固定资产盘盈收入未计入应纳税所得相关记帐凭证及附件；盘点表；固定资产明细帐；纳税申报资料。中华人民共和国企业所得税暂行条例第四条、第五条第七项、中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第七条第七款92罚款收入未计入应纳税所得相关记帐凭证及附件；

33、相关明细帐；相关合同、协议；纳税申报资料。中华人民共和国企业所得税暂行条例第四条、第五条第七项、中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第七条第七款93无法支付的应付款项未计入应纳税所得相关记帐凭证及附件；相关明细帐；逾期及无法支付的证明材料；纳税申报资料。中华人民共和国企业所得税暂行条例第四条、第五条第七项，中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则细则第七条第七款94流动资产盘盈收入未计入应纳税所得相关记帐凭证及附件；盘点表；相关明细帐；纳税申报资料。中华人民共和国企业所得税暂行条例第四条、第五条第七项，中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则细则第七条第七款95教育费附加返还款未计入应纳税

34、所得相关记帐凭证及附件；相关明细帐；纳税申报资料。中华人民共和国企业所得税暂行条例第四条、第五条第七项，中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则细则第七条第七款96逾期未返还的包装物押金收入未计入应纳税所得收入记帐凭证及附件；收款收据；相关合同、协议；相关明细帐；纳税申报资料。中华人民共和国企业所得税暂行条例第四条、第五条第七项，中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第七条第七款、国税发（98）228号97保险公司给予的无赔款优待未计入应纳税所得相关记帐凭证及附件；保险合同和协议；相关明细帐；纳税申报资料。中华人民共和国企业所得税暂行条例第四条、第五条第七项，中华人民共和国企业所得税暂行条例

35、实施细则第十六条98将生产或经营的产品或商品低价售与关联企业相关记帐凭证及附件；相关明细帐；关联企业证明材料；计算计税依据的帐册凭证及材料；纳税申报资料。中华人民共和国税收征收管理法第三十六条、中华人民共和国税收征管法实施细则第五十四条、第五十五条的规定、中华人民共和国企业所得税暂行条例第十条99已作为支出、亏损或坏帐处理的应收款项在以后年度收回时未计入应纳税所得额已作为支出、亏损或坏帐处理的记帐凭证及附件；收回时记帐凭证及附件；相关明细帐；纳税申报资料。中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第二十条100汇兑净收益未计应纳税所得相关记帐凭证及附件；相关明细帐；纳税申报资料。国税发（1994

36、）128号关于餐汇管理体制改革后企业外币业务税收处理的通知、中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第二十四条101清算所得未计入应纳税所得相关记帐凭证及附件；清算决议；有关中介机构的审计报告；纳税申报资料。中华人民共和国企业所得税暂行条例第十三条、中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第四十四条102使用本企业商品产品未计入应纳税所得相关记帐凭证及附件；出库单；计算计税依据的相关帐册凭证；纳税申报资料。中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第五十五条103对外进行来料加工装配业务节省的材料按合同规定留给企业所有的部分未计应纳税所得相关合同、协议；节省材料的相关证明材料；纳税申报资料。中华

37、人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第五十五条104补贴收入未按规定计入应纳税所得相关记帐凭证及附件；相关明细帐；纳税申报资料。财税字（1995）81号关于企业补贴收入征税等问题的通知105未按规定扣减销售折扣相关记帐凭证及附件；销售发票；相关合同、协议；纳税申报资料。国税函（1997）472号关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复106在建工程发生的试运行收入未并入应纳税所得相关记帐凭证及附件；相关明细帐；收款凭证；工程建造合同；纳税申报资料。国税发（1994）132号关于企业所得税若干问题的通知107联营分配利润未计入应纳税所得相关记帐凭证及附件；联营合同和协议；相关明细帐；联营

38、方证明材料；纳税申报资料。 财税字（1994）009号企业所得税若干政策问题的规定第二条、第三条、国税发（1994）229号关于企业所得税几个具体问题的通知第二条、财税字（1997）22号关于企业收取和缴纳的各种价内外基金（资金、附加）和收费征免企业所得税等几个政策问题的通知108减免及返还的流转税未计入应纳税所得相关记帐凭证及附件；减免税批文、收入退还书；纳税申报资料。财税字（1994）074号关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知109企业中途转让对外投资取得的款项高于其帐面价值的差额未计入应纳税所得相关记帐凭证及附件；相关明细帐；投资转让合同、协议；纳税申报资料。国税发（19

39、94）229号关于企业所得税几个具体问题的通知110出售或者清算接受捐赠的实物资产，未按规定计入应纳税所得相关记帐凭证及附件；销售发票或清算报告；接受捐赠的相关合同、协议；纳税申报资料。财税字（97）77号关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知111其他收入未计入应纳税所得收入的相关记帐凭证及附件；相关收入成本结转凭证及附件；纳税申报资料；相关帐簿。中华人民共和国企业所得税暂行条例第四条、第五条第七项，中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则细则第七条，财税字（1995）81号关于企业补贴收入征税等问题的通知第一条、财税字（1997）22号关于企业收取和缴纳的各种价内外基金（资金、附加）

40、和收费征免企业所得税等几个政策问题的通知第一条成本费用列支112超标准列支利息支出列支记帐凭证及附件；相关明细帐；借款合同、协议；同类、同期金融机构贷款年利率；纳税申报资料。中华人民共和国企业所得税暂行条例第六条第二款第一项、中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第十条、国税发（2000）84号第三十三条、第三十四条、第三十五条、第三十六条、第三十七条113未按规定列支计税工资列支凭证及其附件；职工人数统计表；相关明细帐；纳税申报资料。中华人民共和国企业所得税暂行条例第六条（二）款第二项、 国税发（2000）84号企业所得税税前扣除办法第十七条、第二十条。财税字（1995）81号关于企业补贴

41、收入征税等问题的通知、财税字（1999）258号关于调整计税工资扣除限等有关问题的通知、苏财税（2000）7号114实行工效挂钩企业未按规定列支工资列支凭证及其附件；工效挂钩批复材料；相关明细帐；纳税申报资料。国税发（1998）86号关于工效挂钩企业工资税前扣除口径问题的通知、国税函（1999）294号关于实行工效挂钩工资办法的企业改组改造后工资支出税前扣除问题的批复115未按规定列支三项费用列支凭证及其附件；职工人数统计表；相关明细帐；纳税申报资料。中华人民共和国企业所得税暂行条例第六条第三项、国税发（1998）86号国家税务总局关于工效挂钩企业工资税前扣除口径问题的通知、苏国税发（1998

42、）321号、国税函（2000）678号关于工会经费税前扣除问题的通知116税前列支购置、建造固定资产、对外投资支出列支相关记帐凭证及附件；相关合同、协议；相关明细帐；纳税申报资料。中华人民共和国企业所得税暂行条例第七条第一项117未按规定摊销无形资产摊销的相关记帐凭证及附件；相关合同协议或其他摊销年限的证明材料；成本费用明细帐；纳税申报资料。中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第三十二条、第三十三条，及国税发（2000）84号企业所得税税前扣除办法第二十八条、第二十九条118未按规定列支违法经营的罚款和被没收财物的损失列支的相关记帐凭证及附件；成本费用明细帐；罚没收款收据；纳税申报资料。中

43、华人民共和国企业所得税暂行条例第七条第三项、中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第二十七条第三项119未按规定列支罚款、罚金、滞纳金列支的相关记帐凭证及附件；成本费用明细帐；纳税申报资料。中华人民共和国企业所得税暂行条例第七条第四项、中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第二十七条第四项120未按规定列支自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；相关记帐凭证及附件；收到赔偿的证明材料；相关明细帐；纳税申报资料。中华人民共和国企业所得税暂行条例第七条第五项121超范围列支捐赠支出列支的相关记帐凭证及附件；相关捐赠材料；成本费用明细帐；纳税申相关报资料。中华人民共和国企业所得税暂行条例第七条第六项、中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第十二条122超标准列支捐赠支出列支的相关记帐凭证及附件；成本费用明细帐；有关捐赠材料、纳税申报资料。中华人民共和国企业所得税暂行条例第七条第四项、中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第十二条、二十七条第六款、国税发（19