审计的单项选择题.docx

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1、声明：本资料由大家论坛注册会计师考试专区收集整理，转载请注明出自 更多注册会计师考试信息，考试真题，模拟题下载大家论坛，全免费公益性考试论坛，期待您的光临！审计单项选择题专项练习1、(一) ABC会计师事务所拟承接A公司(上市的企业集团公司)208年度财务报表审计业务。甲注册会计师任项目负责人，在实施初步业务活动、签订业务约定书过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。1、注册会计师在本期审计业务开始时应当开展初步业务活动，以下不属于初步业务活动内容的是()。A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B.评价遵守职业道德规范的情况C.实施进一步审计程序D.及时签订或修改审

2、计业务约定书2、D公司为A公司的子公司，继A公司之后于209年1月10日自行委托ABC会计师事务所对其208年度财务报表进行审计。则下列说法中正确的是()。A. ABC会计师事务所不再与D公司单独签订审计业务约定书B. ABC会计师事务所应当与D公司单独签订审计业务约定书C.改变原审计业务约定书的内容D. D公司不可以再与ABC会计师事务所签订审计业务约定书3、假如A公司207年度的财务报表也是由ABC会计师事务所实施的审计，208年继续委托ABC会计师事务所审计其208年度财务报表，但由于A公司208年变更了大股东，重新组成了董事会，并产生了新一任董事长，则()。A. ABC会计师事务所应当

3、与A公司解除业务约定B. ABC会计师事务所应当修改原已签订的审计业务约定书的部分内容C. ABC会计师事务所可以继续使用原已签订的业务约定书，但是需要在本年审计工作底稿中予以说明D. ABC会计师事务所应当与A公司重新签订审计业务约定书4、在签订业务约定书时下列处理可能不恰当的是()。A.在约定书中明确管理层对财务报表的责任B.在约定书中指出由于审计测试的固有限制及内部控制的固有限制，审计风险是客观存在的C.在约定书中明确注册会计师应不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息D.在约定书中写明按审计后净资产的5%收取审计费用5、(二) ABC会计师事务所拟承接B公司(上市的企

4、业集团公司)208年度财务报表审计业务。乙注册会计师任项目负责人，在风险应对过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。5、乙注册会计师设计和实施进一步审计程序的性质、时间和范围，()。A.应当与评估的财务报表层次的重大错报风险具备明确的对应关系B.应当与评估的认定层次的重大错报风险具备明确的对应关系C.应当同时与评估的财务报表层次的重大错报风险及认定层次的重大错报风险具备明确的对应关系D.不应当与评估的财务报表层次的重大错报风险或认定层次的重大错报风险具备明确的对应关系6、乙注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列说法中不恰当的是()。A.乙注册会计师评估的某项认定的重大错报风

5、险越高，乙注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中而非接近期末实施B.如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据(从而与期末比较)，乙注册会计师应在期中实施实质性程序C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后获取并不存在明显困难，则乙注册会计师一般在期中之后实施实质性程序D.控制环境和其他相关的控制越薄弱，乙注册会计师越不宜在期中实施实质性程序7、乙注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是()。A.对于旨在减轻特别风险的控制，即使在本期未发生变化，乙注册会计师也不应依赖以前审计获取的证据B.乙注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有

6、效性的审计证据C.乙注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末D.乙注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据8、(三) ABC会计师事务所接受委托对C公司208年度财务报表进行审计，委派丙注册会计师为项目负责人，丙注册会计师在进行审计抽样时遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。8、丙注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了()。A.减少样本的非抽样风险B.无偏见地选取样本项目C.仅用于控制测试，决定审计对象总体特征的正确发生率D.降低每一层中项目的变异性，在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模9、丙

7、注册会计师计划实施审计抽样，从而获取充分、适当的审计证据，下列说法中正确的是()。A.丙注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法，以最有效率地获取审计证据B.审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序C.统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择D.丙注册会计师采用不适当的审计程序可能导致抽样风险10、丙注册会计师认为某类交易存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据。因此，丙注册会计师为了确保审计质量，将审计风险降低至可接受的低水平，在设计审计程序时，应当选取的测试方法为()。A.对全部项目进行测试B.对特定项目进行测试C.

8、运用统计抽样的方法D.综合运用统计抽样和非统计抽样11、丙注册会计师对总体的预计误差率或误差额的评估，有助于设计审计样本和确定样本规模，下列说法中不正确的是()。A.在实施控制测试时，通常根据从总体中抽取少量项目进行检查的结果，对拟测试总体的预计误差率进行评估B.在实施细节测试时，注册会计师通常对总体的预计误差率进行评估C.在设计审计样本时，注册会计师应当考虑审计程序的目标和抽样总体的属性D.根据所获取的审计证据的性质，以及与该审计证据相关的可能的误差情况，界定误差构成条件12、(四)丙注册会计师负责C公司208年度财务报表审计，在审计过程中，遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。12、在采

9、购与付款循环的审计中，丙注册会计师拟执行一项实质性程序，即从资产负债表日后的应付账款账簿中查找已经偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行存款付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真正偿付，该审计程序主要可以实现的审计目标是()。A.资产负债表中记录的应付账款是存在的B.所有应当记录的应付账款均已记录C.资产负债表中记录的应付账款是被审计单位应当履行的现实义务D.应付账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或调整已恰当记录13、注册会计师不可能针对下列()事项出具带强调事项段的审计报告。A.如果需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改B.由于董事会未能达成一致，难以确定未来的经营

10、方向和战略C.可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见类型D.以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要14、丙注册会计师于209年3月5日完成了审计工作，被审计单位签署财务报表的日期为209年3月8日，财务报表批准对外报出的日期是209年3月15日，209年3月10日，注册会计师发现了209年3月9日发生的需要调整财务报表的期后事项，根据注册会计师建议，被审计单位调整了财务报表，重新签署财务报表的日期是209年3月11日。关于上述事项，下列说法错误的是()。A.注册会计师209年3月10日

11、发现的209年3月9日发生的期后事项，属于第二时段期后事项B.注册会计师要针对修改后的财务报表出具新的审计报告，新的审计报告日为209年3月11日C.注册会计师需要获取新的管理层声明书，新的管理层声明书的日期为209年3月11日D.由于注册会计师已经针对209年3月9日发生的期后事项实施了专门的审计程序，而注册会计师针对第二时段期后事项只具有被动识别义务，所以无需再针对209年3月8日至209年3月11日之间是否存在其他重大期后事项实施专门的审计程序15、为降低执业风险，如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当()。A.在审计报告的引言段中予以说明B.出具带强调事项段的无保留意见的审计报告C.

12、出具保留意见的审计报告D.出具标准无保留意见的审计报告16、如果此次审计是首次接受委托，对被审计单位期初余额进行审计时，需要分情况实施不同的审计程序；如果被审计单位上期财务报表是由前任注册会计师审计，则注册会计师实施最有效和常用的审计程序是()。A.要求安排三方会谈进行了解前任所审情况B.经被审计单位同意后，用电话询问和前任注册会计师进行沟通C.经被审计单位同意后，查阅前任注册会计师的审计工作底稿D.经被审计单位同意后，向前任注册会计师发送调查问卷17、(五) ABC会计师事务所在208年度接受了若干公司特殊目的的审计业务，在执行业务的过程中，遇到了下列问题，请代为做出正确的专业判断。17、下

13、列有关特殊目的审计业务的说法中，正确的是()。A.对按照特殊基础编制的财务报表，注册会计师应当在审计报告的意见段中指明财务报表编制的基础，或提醒财务报表使用者注意财务报表附注中对编制基础所作的说明B.为避免对预期使用者的误导，对财务报表组成部分出具的审计报告只能以一项独立的业务予以承接C.在对财务报表组成部分确定重要性水平时，所确定的水平与对整套财务报表出具报告时一致D.为避免信息使用者误认为对财务报表组成部分出具的审计报告与整套财务报表相关，注册会计师应当提请委托人不应将整套财务报表附于审计报告后18、在对财务报表组成部分实施审计时，如果已对财务报表整体出具否定意见或无法表示意见的审计报告，

14、则()。A.拒绝承接该业务B.同样要出具否定意见或无法表示意见的审计报告C.只有在组成部分并不构成财务报表的主要部分时，注册会计师才可以对组成部分出具审计报告D.因为是对财务报表组成部分实施审计，所以可以不对此予以考虑，直接实施审计程序19、对合同的遵守情况出具审计报告时，下列说法中正确的是()。A.注册会计师应当在审计报告的意见段中指明已经对合同所涉及的财务与会计事项的遵守情况进行了审计B.如果该业务的某些方面超越了注册会计师的专业胜任能力，注册会计师应当拒绝承接C.在审计报告的引言段中应当说明被审计单位是否遵守了合同的特定条款D.为防止审计报告被滥用，注册会计师应当在审计报告的意见段之后增

15、加对审计报告使用规定的强调事项段，指明审计报告仅供被审计单位与签订该合同的另一方使用，不得作为其他用途20、在对简要财务报表实施审计业务时，下列说法中正确的是()。A.无论是否对整体财务报表实施审计发表审计意见，注册会计师都可以单独对简要财务报表实施审计业务B.如果对简要财务报表所依据的财务报表发表了非无保留意见，还应指明发表该意见的理由及其影响C.为了避免预期使用者将简要财务报表与整体财务报表不恰当的结合在一起，在审计报告中不应当提及整体财务报表D.在对简要财务报表发表意见审计时，可以使用“我们认为，公司简要财务报表在所有重大方面公允反映了公司208年12月31日的财务状况以及208年度的经

16、营成果和现金流量”等类似语句21、A公司是非上市公司，由ABC会计师事务所负责对A公司208年度财务报表进行审计，甲注册会计师担任项目负责人。在考虑执业过程中有关职业道德规范的相关问题时，甲注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。(1).以下关于自身利益对独立性的影响，说法正确的是()。A.与鉴证客户存在专业服务以外的直接经济利益或间接经济利益均会对独立性造成影响B.收费主要来源于某一鉴证客户会影响独立性C.对鉴证业务采取或有收费的方式，一定会影响独立性D.受到鉴证客户降低收费压力而不恰当的缩小工作范围会影响独立性，这属于经济利益威胁对独立性造成的影响(2).下列属于自我评价威胁独立

17、性，并且存在有效防范措施的是()。A.鉴证小组成员乙是A公司的董事B.会计师事务所为A公司代编208年度财务报表后承接了208年度财务报表审计业务C.会计师事务所在208年为A公司提供了纳税鉴证业务后承接了208年度财务报表审计业务D.鉴证小组成员丙的父亲是A公司的董事(3).下列属于密切关系对独立性造成影响的是()。A.与A公司存在密切的经营关系B.鉴证小组成员丁曾是鉴证客户的经理C. A公司的董事曾是会计师事务所的前高级管理人员D.鉴证小组成员戊可能与A公司发生雇佣关系(4).下列影响独立性的因素中，不属于外在压力对独立性构成影响的是()。A.鉴证小组成员戊可能与A公司发生雇佣关系B.在重

18、大会计、审计等问题上与A公司存在意见分歧而受到解聘威胁C.受到有关单位或个人不恰当的干预D.受到A公司降低收费压力而不恰当的缩小工作范围(5).下列属于ABC会计师事务所防范措施中具体防范措施的是()。A.当向鉴证客户提供非鉴证服务时，分派不同的合伙人和项目组，并向不同的上级报告工作B.向合伙人和专业人员提出鉴证客户和关联实体的名单，要求与之保持独立性C.客户拥有具备经验和资历的、能够胜任管理决策工作的员工D.安排鉴证小组成员以外的注册会计师进行复核22、ABC会计师事务所的乙注册会计师负责对B公司208年度财务报表进行审计，在编制审计计划的过程中，乙注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专

19、业判断。(1).下列关于计划审计工作的说法中，正确的是()。A.如果B公司为小型被审计单位，则无需制定总体审计策略B.计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人仅负责审核批准C.计划审计工作前需要初步了解被审计单位及其环境，并有可能随审计工作的进行而做合理变动D.计划审计工作由项目负责人一人负责定制(2).乙注册会计师及组内其他关键人员在确定具体审计计划时，讨论的内容不包括()。A.计划实施的风险评估的性质、时间和范围B.计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围C.需要实施的其他审计程序D.初步业务活动(3).在确定总体审计策略和具体审计计划的过程中，需要与治理层和管理层之间的沟

20、通，下列说法中正确的是()。A.注册会计师可以就总体审计策略的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通B.注册会计师可以就具体审计计划的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通C.注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层沟通D.注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位管理层而非治理层沟通(4).下列关于计划审计工作的说法中，正确的是()。A.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终B.在审计过程中，审计计划一经确定，就不得随意修改C.注册会计师在审计过程中需要对项目组成员的工作进行指导、监督和复核，但不需要为此制定计划D.随着审计过程中获

21、知的信息，注册会计师可适当对具体审计计划做出更新和修改，但不得对总体审计策略做出修改23、ABC会计师事务所于209年1月6日接受委托审计C公司208年度财务报表，丙注册会计师在实施审计的过程中，遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。(1).函证应收账款主要是为了证明应收账款的存在认定，下列与证明应收账款存在认定无关的函证项目是()。A.关联方项目B.主要客户项目及非正常项目C.交易频繁但期末余额为零的项目D.与债务人发生纠纷的项目(2). C公司于208年10月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总价收入400万元，年度预收款项200万元，余款在安装完成后收回，当年实际发生成本100万

22、元，预计还将发生成本150万元，则丙注册会计师认为该企业208年度确认的收入为()万元。A.200B.160C.400D.100(3).根据C公司实际情况，以下不属于丙注册会计师对应付账款执行的实质性分析程序的是()。A.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性B.选择在资产负债表日金额不大，但为被审计单位重要供货人的债权人进行函证C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性D.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，

23、对确定无需支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分(4). C公司对采购与付款内部控制监督检查的主要内容中不包括()。A.检查采购与付款业务授权批准手续是否健全，有无存在越权审批行为B.检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞C.检查有无长期挂账的应付账款，注意其是否可能无需支付D.检查采购与付款业务相关岗位及人员设置情况，有无不相容职务混岗的现象(5).注册会计师对C公司应付职工薪酬审计中做出下列判断，其中错误的是()。A. C公司将分管生产的副总经理的工资记入了生产成本中，注册会计师表示认可B. C公司将财务总监的工资记入了管理费用中，注册会计师

24、表示认可C. C公司将销售人员的工资记入了销售费用中，注册会计师表示认可D. C公司将新技术研发人员的工资记入了研发费用中，注册会计师表示认可(6).下列有关C公司投资性房地产的会计处理中，说法不正确的是()。A采用公允价值模式计量的投资房地产，不计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值B投资性房地产每期获得的租金收入计入“营业外收入”科目C采用成本模式计量的投资性房地产转为公允价值模式，应当作为会计政策变更D存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值小于原账面价值之间的差额计入“公允价值变动损益”(7).下列关于现金监盘的说法中，正确

25、的是()。A.资产负债表日后作出监盘的，应调整至资产负债表日的金额B.现金盘点后，应当将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位作出调整C.若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应当要求被审计单位作出调整D.库存现金监盘表应当由出纳员与注册会计师签字24、丁注册会计师负责对D公司208年度财务报表进行审计，丁注册会计师遇到下列问题，请代为作出正确的专业判断。(1).下列有关管理层、治理层和注册会计师责任的说法中错误的是()。A.防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任B.治理层有责任建立良好的控制环境，维护有关政策和程序，以保证有序和有效地开展业

26、务活动C.治理层有责任监督管理层建立和维护内部控制D.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证(2).下列不属于D公司管理层责任的是()。A.按照相关规定获取财务报表在整体上不存在重大错报的绝对保证B.制定与财务报告可靠性相关的控制C.维护与财务报告可靠性相关的控制D.对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理(3).下列不影响丁注册会计师发现D公司舞弊导致的重大错报因素的是()。A.舞弊者在D公司的职位级别B.舞弊者操纵会计记录的频率和范围C.计划阶段制定的财务报表层次重要性水平D.舞弊者操纵每笔金额的大小(4).在审计过程中，丁注册会计

27、师在考虑D公司是否遵守法律法规时，应当()。A.假定D公司有违反法规的行为B.假定D公司没有违反法规的行为C.在初步了解D公司及其环境后，做出D公司是否有违反法规行为的判断D.既不假定D公司有违反法规里的行为，也不能够假定其没有25、关于ABC会计师事务所的利害关系人和不实报告的下列理解恰当的是()。A.只要注册会计师A签发的财务报表存在重大未识别的错报则该审计报告就是不实报告B.只要注册会计师A签发的财务报表存在重大未识别的错报则所有的社会公众都是利害关系人C.只要阅读了注册会计师A签发的财务报表存在重大未识别错报的审计报告的第三人就是利害关系人D.只要合理信赖或者使用ABC会计师事务所出具

28、的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织才是利害关系人26、会计师事务所在审计业务活动中因过失出具不实报告，并给利害关系人造成损失的，人民法院应当根据其过失大小确定其赔偿责任。下列属于因为过失而被追究赔偿责任的是()。A.明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论B.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明C.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明D.明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实报告

29、27、如果ABC会计师事务所能够提供证据证明其无过失则可以不承担民事责任。下列情形中不能免责的是()。A.已经遵照验资程序进行审验并出具验资报告但被审验单位在注册登记之后抽逃资金B.为登记时未足额出资的出资人出具不实报告但出资人在登记后已补足出资C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明D.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供具有明显虚假迹象的证明文件，会计师事务所未能发现虚假28、函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序，下列函证银行存款余额的理解不正确的是()。A.注册会计师通常编制银行函证结果汇总表记录检查银行回函情况B.银行函证需要向所有银行发函

30、询证C.如果注册会计师已经直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票则无需向该银行进行函证D.注册会计师通过向被审计单位往来银行函证不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债29、C注册会计师对于控制环境的下列理解中不正确的是()。A.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施B.控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度C.了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制D

31、.在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境做出最终评价30、下列情形中，最有可能导致C注册会计师不能执行财务报表审计的是()。A.丙公司会计记录的可靠性存在重大疑虑B.丙公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制C.丙公司管理层凌驾于内部控制之上D.丙公司管理层没有清晰区分内部控制要素31、保密原则要求会员应当对因职业关系和商业关系而获知的信息予以保密。下列情形对保密原则构成了威胁的是()。A.职业规范允许的情况下向第三方披露由于职业关系的商业关系获知的涉密信息B.法律法规允许的情况下向第三方披露由于职业关系的商业关系获知的涉密信息C.利用因商业关系而获知的涉密信息为第三方谋取利益D

32、.对其预期的雇佣单位的信息予以保密32、职业道德守则要求会员保持实质上和形式上的独立性，以下陈述不正确的是()。A.实质上的独立性要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业因素影响B.实质上的独立性要求会员不能与客户之间存在任何经济利益关系C.如果会员在形式上不独立，则很可能被推定为其诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害D.注册会计师在执行鉴证业务时必须在实质上和形式上独立33、注册会计师在选择进一步审计程序的性质时以下表述不恰当的是()。A.在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果B.注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序C.

33、除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因D.如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当仅就信息的可靠性获取审计证据34、注册会计师如果在期中实施进一步审计程序可能存在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的是()。A.注册会计师往往难以仅凭在期中实施的进一步审计程序获取有关期中以前的充分适当的审计证据B.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据C.如果在期中实施进一步审计程序，管理层也完全有可能在注册会计师

34、于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化D.即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项，从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响35、A注册会计师对于收回的应收账款询证函回函进行分析后，做出的以下审计建议中，恰当的是()。A.对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符且影响重大的应收账款，提请修正2009年度的财务报表B.对由于地址不祥导致应收账款询证函退回的应收账款，全额计提坏账准备C.即使函证结果不

35、符的应收账款也可以进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备D.对回函金额与函证金额不一致的应收账款，根据回函金额调整应收账款36、实质性程序的下列表述中不恰当的是()。A.细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报B.实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报C.细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报认定的测试，尤其是对存在或发生、计价和分摊认定的测试；对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实

36、质性分析程序D.注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据37、下列关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响表述不正确的是()。A.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的B.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论C.如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通D.如果通过实施实质性程序发现某项认

37、定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑38、C注册会计师应特别关注丙公司有关收款业务的内部控制，以下表达不正确的是()。A.丙公司应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额度使用情况，对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新B.丙公司对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账，单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会计处理C.丙公司应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理D

38、.丙公司应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，财务部门应当负责应收账款的催收，对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决39、为证实丁公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中不能实现上述审计目标的是()。A.结合存货监盘，检查丁公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到采购发票的业务B.抽查丁公司本期应付账款明细账借方发生额，核对相应的采购发票和验收单据，确认其入账时间是否正确C.检查丁公司资产负债表日后收到的采购发票，确认其入账时间是否正确D.检查丁公司资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认

39、其入账时间是否正确40、如果被审计单位的项目合伙人作为被审计单位的独立董事，下列的处理正确的是()。A.将审计项目组成员的该直接经济利益马上处理B.将审计项目组成员调离项目组C.请独立的有经验的注册会计师复核其工作结果D.没有任何防范措施可以将这种威胁降至可接受水平41、如果审计项目组成员在某一实体拥有经济利益并且知悉审计客户的董事也在该实体拥有经济利益，则应当确定是否会产生自身利益、亲密关系或外在压力威胁。注册会计师应当评价威胁的重要程度并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。下列防范措施恰当的是()。A.将该审计项目组成员调离项目组B.没有任何防范措施可以将这种威胁降至可接受水

40、平C.会计师事务所拒绝承接该业务D.如果会计师事务所已经承接该业务则必须马上终止业务42、如果会计师事务所的前任合伙人加入了审计客户且担任董事，则会计师事务所应当评价威胁的重要程度并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。下列防范措施不恰当的是()。A.向审计项目组委派经验更丰富的人员B.修改审计计划C.没有防范措施可以将威胁降至可接受水平，会计师事务所应当终止业务D.由项目组之外其他的注册会计师复核前任审计项目组成员已执行的工作43、如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，注册会计师可以做出的变动中不正确的是()。A.删除或废弃部分审计工作底稿B.对审计工作底稿进行分类

41、、整理和交叉索引C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D.记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据44、上期注册会计师重大错报未更正，也未重新出具审计报告，且比较数据未经恰当重述和充分披露，D注册会计师应对本期财务报表出具审计报告的类型是()。A.无保留意见B.保留意见C.非无保留意见D.否定意见45、ABC会计师事务所接受委托审计A公司208年度财务报表，甲注册会计师负责对应收账款项目的审查。在实施审计的过程中，遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。(1).下列关于函证的相关论述中，错误的是()。A.如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而

42、言是不重要的，即便是函证是有效的，注册会计师可以不实施应收账款函证程序B.如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序C.如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在工作底稿中说明理由D.如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是重要的，即便函证是无效的，注册会计师也应当实施应收账款函证程序，以便应对重大错报风险(2).下列有关应收账款函证的说法中错误的是()。A.函证应收账款的目的主要在于证实应收账款账户余额的完整性B.若采用积极的函证方式，注册会计师可以相应减少函证量；若采用消极的函证方式，则要相应增加函证量C.函证时确认销售具体条款可以增加审计程序的不可预见性D.注

43、册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证(3).注册会计师在对应收账款实施函证时，回函出现了不符事项，注册会计师首先应当查明原因，下列不能说明被审计单位的应收账款可能存在错报的是()。A.双方登记入账时间不同B.双方记账错误C.被审计单位舞弊D.对方记账错误(4).下列有关对应收账款函证实施过程进行控制的措施中错误的是()。A.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的ABC会计师事务所回函B.询证函经过A公司盖章后，由A公司的财务主管直接发出C.将询证函中列示的账户余额或其他信息与A公司有关资料核对D.将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果(5).下列关于

44、消极式函证的论述中，错误的是()。A.采用消极的函证方式，注册会计师只要求被询证者在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函B.采用消极的函证方式，如果未收到回函，能够证明被询证者已收到询证函且核对无误C.采用消极的函证方式，如果收到回函，能够为财务报表认定提供说服力强的审计证据D.在采用消极的方式函证时，注册会计师通常还需辅之以其他审计程序46、ABC会计师事务所在执业过程中，遇到了关于注册会计师法律责任问题，请针对下列事项，代为作出正确的判断。(1).关于诉讼当事人的列置的问题，下列说法中正确的是()。A.利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院可以告知其对会

45、计师事务所和被审计单位一并提起诉讼B.利害关系人拒不起诉被审计单位的，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼C.利害关系人对会计师事务所的分支机构提起诉讼的，人民法院应当将该会计师事务所列为共同被告参加诉讼D.利害关系人提出被审计单位的出资人虚假出资或出资不实、抽逃资金，且事后未补足的，人民法院应当将该出资人列为第三人参加诉讼(2).出现下列()情况，应当认定会计师事务所与审计单位承担连带责任。A.普通过失B.重大过失C.会计师事务所违约D.欺诈(3).下列不能作为免责事由的是()。A.会计师事务所在出具的验资报告中明确指明验资报告仅供工商登记使用B.已经遵守执业准则、规则确定的工作程

46、序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误C.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实D.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明47、ABC会计师事务所接受委托对C公司(上市公司)208年度财务报表进行审计，丙为主任会计师，乙为项目负责人。为保证业务质量，ABC会计师事务所制定了业务质量控制政策和程序，对该业务执行了项目质量控制。请根据业务质量控制准则的规定，对以下问题作出正确的判断。(1). ABC会计师事务所制定的质量控制制度中不包括针对以下()要素而制定的政策和程序。A.

47、业务工作底稿B.客户关系和具体业务的接受与保持C.收费标准和时间预算D.对业务质量承担的领导责任及职业道德规范(2).对质量控制制度承担最终责任的是ABC会计师事务所的()。A.项目合伙人B.项目负责人C.主任会计师D.副主任会计师(3).按照准则的规定，为了保证业务执行的质量，除了需要项目组实施组内复核外，会计师事务所还应当执行政策和程序，对特定业务实施项目质量控制复核，对于ABC会计师事务所执行的该次业务，以下说法正确的是()。A.需要实施项目质量控制复核B.不需要实施项目质量控制复核C.按照ABC会计师事务所的标准衡量是否需要对该业务实施项目质量控制复核D.按照法律法规的要求决定是否对该

48、业务实施项目质量控制复核(4).在乙项目负责人组织对业务执行复核时，应当考虑的内容中不包括()。A.重大事项是否已提请进一步考虑B.报表是否已按照企业会计准则的规定编制C.已执行的工作是否支持形成的结论，并得以适当记录D.是否需要修改已执行工作的性质、时间和范围48、ABC会计师事务所的丙注册会计师208年度负责下列鉴证业务，在执行业务过程中，遇到下列问题，请代为做出专业判断。(1).丙注册会计师对C公司208年度财务报表进行了审阅，在确定的重要性水平往往()财务报表审计业务中确定的重要性水平。A.高于B.低于C.等于D.以上均不正确(2).丙注册会计师对C公司208年度财务报表进行了审阅，下列针对期后事项的说法中，恰当的