税法基础知识(ppt 28页).pptx

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1、税税 法法 模块模块1 1 税法基础知识税法基础知识v税法概述税法概述v税收法律关系税收法律关系v现行税法体系现行税法体系项目项目1 税法概述税法概述一、税收的概念与特征一、税收的概念与特征1 1、税收的概念、税收的概念税收是国家为了行使其职能，凭借政治权力，税收是国家为了行使其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，参与社会产品或国按照法律规定的标准和程序，参与社会产品或国民收入分配，强制、无偿地取得财政收入的一种民收入分配，强制、无偿地取得财政收入的一种分配形式。分配形式。2 2、税收的特征、税收的特征 （1 1）强制性）强制性 （2 2）无偿性）无偿性 （3 3）固定性）固定性二、

2、税法的概述二、税法的概述1.1.税法的概念税法的概念 税法是国家制定的，用以调整国家与纳税人之间在税法是国家制定的，用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。2.2.税法的作用（了解）税法的作用（了解）（1 1）税法是国家组织财政收入的法律保障）税法是国家组织财政收入的法律保障（2 2）税法是国家宏观调控经济的法律手段）税法是国家宏观调控经济的法律手段（3 3）税法对维护经济秩序具有重要的作用）税法对维护经济秩序具有重要的作用（4 4）税法有效地保护纳税人的合法权益）税法有效地保护纳税人的合法权益（5 5）税法是维护国家权

3、益，促进国际经济交往的可靠保）税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证证项目项目1 税法概述税法概述项目项目2 税收法律关系税收法律关系一、税收法律关系的含义及特征一、税收法律关系的含义及特征1.1.税收法律关系的含义税收法律关系的含义 税收法律关系是税法所确认和调整的，征税主体税收法律关系是税法所确认和调整的，征税主体与纳税主体之间在税收征纳过程中形成的权利与义与纳税主体之间在税收征纳过程中形成的权利与义务关系。务关系。2.2.税收法律关系的特征税收法律关系的特征（1 1）税收法律关系的实质是税收分配关系在法律上）税收法律关系的实质是税收分配关系在法律上的表现的表现（2 2）税收法律关

4、系的主体一方只能是国家或国家授）税收法律关系的主体一方只能是国家或国家授权的征税机关权的征税机关（3 3）税收法律关系的主体权利义务关系具有不对等）税收法律关系的主体权利义务关系具有不对等性性（4 4）税收法律关系的产生以纳税人发生了税法规定）税收法律关系的产生以纳税人发生了税法规定的事实和行为为前提的事实和行为为前提项目项目2 税收法律关系税收法律关系二、税收法律关系的要素二、税收法律关系的要素（一）税收法律关系主体（一）税收法律关系主体 税收法律关系中享有权利和承担义务的当税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。事人。 1 1、代表国家行使征税职责的国家税务机关、代表国家行使征税职责的国

5、家税务机关 包括：国家各级税务机关、海关和财政机包括：国家各级税务机关、海关和财政机关关 2 2、履行纳税义务的人、履行纳税义务的人 包括：法人、自然人和其他组织，在包括：法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、外籍人、无国籍人以及华的外国企业、外籍人、无国籍人以及。（按照属地兼属人的原则）（按照属地兼属人的原则） （二）（二）税收法律关系税收法律关系客体客体 即税收法律关系主体的权利、义务即税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。所共同指向的对象，也就是征税对象。（三）税收法律关系的内容（三）税收法律关系的内容 权利主体所享有的权利和所应承担权利主体所享有的权利和所应承

6、担的义务，是税收法律关系中最实质的东的义务，是税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂。具体表现为：西，是税法的灵魂。具体表现为： 1 1、国家税务管理机关的权利、义务；、国家税务管理机关的权利、义务； 2 2、纳税义务人的权利、义务；、纳税义务人的权利、义务；项目项目2 税收法律关系税收法律关系u国家税务管理机关国家税务管理机关 权利：依法进行征税、进行税务检查、权利：依法进行征税、进行税务检查、对违章者进行处罚；对违章者进行处罚； 义务：向纳税人宣传、咨询、辅导税法、义务：向纳税人宣传、咨询、辅导税法、及时把征收的税款解缴国库、依法受理纳税及时把征收的税款解缴国库、依法受理纳税人对税收争议

7、的申诉；人对税收争议的申诉；u纳税义务人纳税义务人 权利：多缴税款申请退还权、延期纳税权利：多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免权、申请复议、提起诉讼权、依法申请减免权、申请复议、提起诉讼权；权； 义务：办理税务登记、进行纳税申报、义务：办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款。接受税务检查、依法缴纳税款。项目项目2 税收法律关系税收法律关系 一、税收制度的构成要素一、税收制度的构成要素（1 1）纳税人：即纳税主体，是税法规定的直接负有纳税）纳税人：即纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。包括法人和自然人。义务的单位和个人。包括法人和自然人。v负税人负税人纳

8、税人与负税人之间的关系取决于纳税负担能纳税人与负税人之间的关系取决于纳税负担能否转嫁否转嫁 v扣缴义务人扣缴义务人代扣代缴义务人和代收代缴义务人代扣代缴义务人和代收代缴义务人（2 2）征税对象：）征税对象： 即纳税客体，指税法规定对什么征税，是区分不同即纳税客体，指税法规定对什么征税，是区分不同税种的主要标志。税种的主要标志。v质的具体化质的具体化征税范围和税目征税范围和税目v量的具体化量的具体化税基（计税依据）税基（计税依据） 项目项目3 现行税法体系现行税法体系（3 3）税率：是税额与征税对象数量之间的比例，是衡量）税率：是税额与征税对象数量之间的比例，是衡量税负轻重与否的重要标志。税负轻

9、重与否的重要标志。我国现行的税率主要有：我国现行的税率主要有：1 1、比例税率、比例税率 （1 1）单一税率）单一税率 如：增值税、企业所得税如：增值税、企业所得税 （2 2）差别比例税率）差别比例税率 如：营业税、消费税、关税如：营业税、消费税、关税（3 3）幅度比例税率）幅度比例税率 如：契税、营业税（娱乐业）如：契税、营业税（娱乐业）2 2、累进税率、累进税率u全额累进税率全额累进税率u超额累进税率超额累进税率 如：个人所得税如：个人所得税项目项目3 现行税法体系现行税法体系项目项目3 现行税法体系现行税法体系例如：甲、乙、丙三人的征税对象数额分别为例如：甲、乙、丙三人的征税对象数额分别

10、为15001500元、元、15011501元、元、50005000元。元。（1 1）按照全额累进税率分别计算三人应缴纳的税额。）按照全额累进税率分别计算三人应缴纳的税额。（2 2）按照超额累进税率分别计算三人应缴纳的税额。）按照超额累进税率分别计算三人应缴纳的税额。计算方法如下：计算方法如下：（1 1）甲应纳税额）甲应纳税额=1500 x3%=45=1500 x3%=45（元）（元） 乙应纳税额乙应纳税额=1501x10%=150.1=1501x10%=150.1（元）（元） 丙应纳税额丙应纳税额=5000 x20%=1000=5000 x20%=1000（元）（元）级数级数月应纳税所得额月应

11、纳税所得额税率税率(%)(%)1 115001500元以下（含）元以下（含）3 32 21500-45001500-4500元（含）元（含）10103 34500-90004500-9000元（含）元（含）2020项目项目3 现行税法体系现行税法体系（2 2）甲应纳税额）甲应纳税额= 1500 x3%=451500 x3%=45（元）（元） 乙应纳税额乙应纳税额=1500 x3%+=1500 x3%+（1501-15001501-1500） x10%=45.1x10%=45.1（元）（元） 丙应纳税额丙应纳税额=1500 x3%+=1500 x3%+（4500-15004500-1500）x1

12、0%+x10%+（5000-45005000-4500）x20%=445x20%=445（元）（元）v超率累进税率超率累进税率 如：土地增值税如：土地增值税3.3.定额税率（一般适用于从价计征的税种）定额税率（一般适用于从价计征的税种）如：资源税、如：资源税、城镇土地使用税、城镇土地使用税、车船使用税车船使用税（4 4）纳税环节：是征税对象在流转过程中应当缴纳税）纳税环节：是征税对象在流转过程中应当缴纳税款的环节。款的环节。 1 1、流转税：在生产和流通环节纳税、流转税：在生产和流通环节纳税 2 2、所得税：在分配环节纳税、所得税：在分配环节纳税（5 5）纳税期限：是指纳税人按照税法规定缴纳税

13、款的）纳税期限：是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。包括：按年征收、按季征收、按月征收等。期限。包括：按年征收、按季征收、按月征收等。（6 6）减免税：是对某些纳税人和征税对象采取减少征）减免税：是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。税或者免予征税的特殊规定。u税基式减免税基式减免缩小计税依据缩小计税依据u税率式减免税率式减免降低税率降低税率u税额式减免税额式减免减少应纳税额减少应纳税额项目项目3 现行税法体系现行税法体系项目项目3 现行税法体系现行税法体系税率为税率为10%10%应税所得额应税所得额100100元元应税所得额应税所得额200200元元应税所得额应税所得

14、额300300元元起征点起征点200200元元 应纳税额应纳税额=200=20010%10%=20=20元元应纳税额应纳税额=300=30010%10%=30=30元元免征额免征额200200元元 应纳税额应纳税额= =（200-200200-200）10%10%=0=0应纳税额应纳税额= =（300-200300-200）10%10%=10=10元元项目项目3 现行税法体系现行税法体系（7 7）违章处理）违章处理税务违章处理行为包括：违反税收征收管理法、税务违章处理行为包括：违反税收征收管理法、欠税、偷税、抗税、骗税。欠税、偷税、抗税、骗税。处理措施：处理措施：1.1.征收滞纳金征收滞纳金2

15、.2.处以罚款处以罚款3.3.税收保全措施税收保全措施4.4.追究刑事责任追究刑事责任5.5.税务行政复议与诉讼税务行政复议与诉讼二、中国的税制体系二、中国的税制体系（1）我国现行税收实体法体系）我国现行税收实体法体系税种分类税种分类税种名称税种名称作用作用商品和劳务税类商品和劳务税类（流转税类）（流转税类）增值税增值税主要在生产、流主要在生产、流通或服务业中发通或服务业中发挥调节作用挥调节作用消费税消费税营业税营业税关税关税资源税类资源税类资源税资源税主要调节因开发主要调节因开发和利用自然资源和利用自然资源差异而形成的级差异而形成的级差收入差收入土地增值税土地增值税城镇土地使用税城镇土地使用

16、税所得税类所得税类企业所得税企业所得税主要调节生产经主要调节生产经营者的利润和个营者的利润和个人纯收入人纯收入个人所得说个人所得说特定目的税类特定目的税类城市维护建设税城市维护建设税主要是为达主要是为达到特定目的，到特定目的，调节特定对调节特定对象和特定性象和特定性为为车辆购置税车辆购置税耕地占用税耕地占用税烟叶税烟叶税*固定资产投资方向调固定资产投资方向调节税（暂缓征收）节税（暂缓征收）*筵席税筵席税*财产和行为税类财产和行为税类房产税房产税主要是对某主要是对某些财产和行些财产和行为发挥调节为发挥调节作用作用车船税车船税印花税印花税契税契税项目项目3 现行税法体系现行税法体系（2 2）税收征

17、收管理范围的划分）税收征收管理范围的划分 目前，我国的税收分别由财政、税务、海目前，我国的税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理。关等系统负责征收管理。v国家税务局：增值税、消费税等国家税务局：增值税、消费税等v地方税务局：营业税、资源税等地方税务局：营业税、资源税等v财政部门：地方附加、契税、耕地占用税财政部门：地方附加、契税、耕地占用税（大部分地区）（大部分地区）v海关：关税、行李和邮寄物品进口税以及代海关：关税、行李和邮寄物品进口税以及代征进出口环节的增值税和消费税征进出口环节的增值税和消费税项目项目3 现行税法体系现行税法体系（3 3）中央政府与地方政府税收收入划分）中央政府与地

18、方政府税收收入划分v中央政府固定收入：消费税、车辆购置税、中央政府固定收入：消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进出口环节增值税等关税、海关代征的进出口环节增值税等v地方政府固定收入：城镇土地使用税、耕地地方政府固定收入：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、筵席税税、筵席税v中央政府和地方政府共享收入：增值税（不中央政府和地方政府共享收入：增值税（不含进出口环节由海关代征的部分）、营业税、含进出口环节由海关代征的部分）、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、印花税护建设税、印

19、花税项目项目3 现行税法体系现行税法体系三、税收征收管理制度三、税收征收管理制度（1 1）税务登记）税务登记1.1.税务登记的范围和办法税务登记的范围和办法领取营业执照领取营业执照-办理税务登记办理税务登记-税务登记证税务登记证2.2.税务登记的变更和注销税务登记的变更和注销办理变更登记：工商行政管理机关办理变更登记：工商行政管理机关- - 税务机关税务机关办理注销登记：税务机关办理注销登记：税务机关- -工商行政管理机关工商行政管理机关v对发生破产、解散、撤销及其他而应当终止纳税义务对发生破产、解散、撤销及其他而应当终止纳税义务的：的：原税务登记机关原税务登记机关-工商行政管理机关工商行政管

20、理机关有关机关批准或宣告终止有关机关批准或宣告终止- -原税务登记机关原税务登记机关u对因迁移经营地点、住所而涉及改变税务登记机关的：对因迁移经营地点、住所而涉及改变税务登记机关的： 原税务登记机关原税务登记机关- -工商行政管理机关工商行政管理机关 原税务登记机关原税务登记机关- -迁达地税务机关迁达地税务机关30日内日内30日内日内30日内日内30日内日内15日内日内项目项目3 现行税法体系现行税法体系3.3.税务登记证件的使用税务登记证件的使用v纳税人领取的税务登记证件不得转借、涂改、损毁、纳税人领取的税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。买卖或者伪造。 v纳税人办理下列事项时

21、必须持税务登记证件：纳税人办理下列事项时必须持税务登记证件：申请减、免、退税；申请减、免、退税；领购发票；领购发票；办理外出经营活动税收管理证明；办理外出经营活动税收管理证明；其他有关税务事项。其他有关税务事项。（2 2）账簿、凭证管理）账簿、凭证管理1.1.设置账簿的范围设置账簿的范围领取营业执照或发生纳税业务领取营业执照或发生纳税业务- -设置账簿设置账簿 2.2.财务、会计制度及其处理办法的报送财务、会计制度及其处理办法的报送领取税务登记证领取税务登记证- -报送税务机关备案报送税务机关备案15日内日内15日内日内项目项目3 现行税法体系现行税法体系3.3.发票管理发票管理v发票印制发票

22、印制 发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制；印制；增值税专用发票增值税专用发票由国家税务总局统一印制。由国家税务总局统一印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。禁止私自印制、伪造、变造发票。 v发票领购发票领购 依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。记证件后，向主管税务机关申请领购发票。 v发票开具保管发票开具保管 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应位和个人，对外发生经营

23、业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。当向付款方开具发票。 项目项目3 现行税法体系现行税法体系u发票检查发票检查税务机关在发票管理中有权进行下列检查：税务机关在发票管理中有权进行下列检查： 检查印制、领购、开具、取得和保管发票检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况的情况 ；调出发票查验；调出发票查验； 查阅、复制与发票有关的凭证、资料；查阅、复制与发票有关的凭证、资料； 向当事各方询问与发票有关问题和情况；向当事各方询问与发票有关问题和情况； 查处发票案件时，对与案件有关的情况和查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复资料，可以记录、录音、录像、照相和

24、复制。制。 项目项目3 现行税法体系现行税法体系（3 3）纳税申报）纳税申报1.1.对象：纳税义务人、扣缴义务人对象：纳税义务人、扣缴义务人2.2.内容：主要在纳税申报表和代扣代缴、代收代缴税内容：主要在纳税申报表和代扣代缴、代收代缴税款报告表中体现款报告表中体现（4 4）税款征收）税款征收1.1.税务机关征税权的界定税务机关征税权的界定v不得在税法失效之前或失效之后征收税款；不得在税法失效之前或失效之后征收税款；v不得在税法未失效时，停止征收税款；不得在税法未失效时，停止征收税款；v不得擅自调高或降低税率，多征或少征税款。不得擅自调高或降低税率，多征或少征税款。2.2.税款扣缴义务人的责任和

25、义务税款扣缴义务人的责任和义务 扣缴义务人必须按照税收法律、法规的规定代扣扣缴义务人必须按照税收法律、法规的规定代扣代缴、代收代缴税款。在规定的期限内，报送代扣代缴、代收代缴税款。在规定的期限内，报送代扣代缴、代收代缴税款报告表及其他有关资料。代缴、代收代缴税款报告表及其他有关资料。项目项目3 现行税法体系现行税法体系3.3.税收减免制度税收减免制度v非经法律授权，不得擅自办理减免税；非经法律授权，不得擅自办理减免税；v期满恢复；恢复有困难，不得自行延长减免税期限。期满恢复；恢复有困难，不得自行延长减免税期限。4.4.税收保全税收保全v采取税收保全措施具备的条件：采取税收保全措施具备的条件：只

26、适用于从事生产、经营的纳税人只适用于从事生产、经营的纳税人 ；必须在规定的纳税期之前和责令限期缴纳之内；必须在规定的纳税期之前和责令限期缴纳之内；必须有根据认为纳税人有明显的转移，隐匿其应纳税必须有根据认为纳税人有明显的转移，隐匿其应纳税财产等行为或迹象；财产等行为或迹象；必须在纳税人不肯或不能提供担保；必须在纳税人不肯或不能提供担保；必须经县以上税务局（分局）局长批准。必须经县以上税务局（分局）局长批准。 项目项目3 现行税法体系现行税法体系u两种措施：两种措施：书面通知纳税人开户银行或其他金融机构书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结冻结纳税人纳税人相当于应纳税款的存款；相当于应纳税款的

27、存款； 扣押、查封扣押、查封纳税人相当于应纳税款的财产纳税人相当于应纳税款的财产5.5.税收强制措施税收强制措施v适用范围：从事生产、经营的纳税人，适用范围：从事生产、经营的纳税人，扣缴义务人，扣缴义务人，纳税担保人，不包括非从事生产经营的纳税人。纳税担保人，不包括非从事生产经营的纳税人。 v适用的前提条件适用的前提条件 ：逾期未履行纳税义务：逾期未履行纳税义务 。v强制措施：强制措施：书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣扣缴缴税款。税款。扣押、查封、依法拍卖或者变卖扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税其价值相当于应纳税款的商品、

28、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。抵缴税款。 项目项目3 现行税法体系现行税法体系6.6.对多缴、应缴未缴或少缴税款的处理对多缴、应缴未缴或少缴税款的处理v多缴：多缴：税务机关发现的税务机关发现的税务机关主动通知办理税务机关主动通知办理退还退还纳税人发现的纳税人发现的纳税人在自结算缴纳税款纳税人在自结算缴纳税款3 3年内提出申请退还，并加算银行同期存款年内提出申请退还，并加算银行同期存款利息利息u未缴或少缴：未缴或少缴：责任在税务机关责任在税务机关要求补缴税款，不得加要求补缴税款，不得加收滞纳金收滞纳金责任在纳税人责任在纳税人补缴税款，并加收滞纳金补缴税款，并加收滞纳金项目项目3 现行税法体系现行税法体系（5 5）税务检查）税务检查1.1.税务检查制度税务检查制度2.2.税务检查的内容税务检查的内容账簿、凭证、报表、资料账簿、凭证、报表、资料商品、货物经营或其他财产的存放情况商品、货物经营或其他财产的存放情况与纳税或扣缴税款有关的资料和情况与纳税或扣缴税款有关的资料和情况商品、货物的托运、邮寄商品、货物的托运、邮寄存款存款