XXXX税收基础知识简介-XXXX税收基础知识.pptx

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1、“便民办税春风行动便民办税春风行动”地税地税 “税收流动课堂税收流动课堂”第二期第二期2014年4月一、纳税人的权利、义务与法律责任二、办税服务简要指南三、地方税收主要税种简介四、地方规费业务简介第一章第一章 纳税人权利、义务纳税人权利、义务与法律责任与法律责任 一、纳税人权利、义务与法律责任一、纳税人权利、义务与法律责任纳税人权利、义务与法律责任纳税人权利、义务与法律责任序序号号项目项目序序号号项目项目1知情权8依法享受税收优惠权2保密权9委托税务代理权3税收监督权10 陈述与申辩权4纳税申报方式选择权11 拒绝检查权5申请延期申报权12 税收法律救济权6申请延期缴纳税款权13 依法要求听证

2、的权利7申请退还多缴税款权14 索取有关税收凭证的权利一、纳税人的权利一、纳税人的权利 (14项，时间关系不展开）项，时间关系不展开）纳税人权利、义务与法律责任纳税人权利、义务与法律责任序序号号项目项目序序号号项目项目1依法进行税务登记的义务6按时缴纳税款的义务2依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务7代扣、代收税款的义务3财务会计制度和会计核算软件备案的义务8接受依法检查的义务4按照规定安装、使用税控装置的义务9及时提供信息的义务5按时、如实申报的义务10 报告其他涉税信息的义务二、纳税人的义务二、纳税人的义务三、法律责任三、法律责任1.税务登记及账簿凭证税

3、务登记及账簿凭证类类处理及处罚处理及处罚依据依据不办理税务登记限期改正；提请吊销执照征管法第六十条税务登记证件使用违法1万；1万5万税务登记办理逾期责令限期改正，可处2千以下；2千1万账簿设置、保管违法财会制度及核算软件未备案未报告全部银行账号税控装置安装、使用违法纳税人权利、义务与法律责任纳税人权利、义务与法律责任2.纳税申报及税款纳税申报及税款征收类征收类处理及处罚处理及处罚依据依据逾期申报逾期申报限期改正，可处限期改正，可处2 2千以下；千以下；情节严重的可处情节严重的可处2 2千千11万万第六十二条第六十二条偷税追缴，50%5倍；刑事责任第六十三条编造虚假计税依据限改，5万元以下第六十

4、四条不进行纳税申报追缴，50%5倍未按规定解缴税款限缴；强制执行，可处50%5倍第六十八条未按规定扣缴税款50%3倍第六十九条纳税人权利、义务与法律责任纳税人权利、义务与法律责任3.发票管理类（一）发票管理类（一）处理及处罚处理及处罚依据依据发票开具不规范的责令改正，可处1万元以下；没收违法所得发票管理办法（国务院令587号)：第三十五条拆本使用发票的扩大发票使用范围的以其他凭证代替发票使用的跨规定区域开具发票的未按照规定缴销发票的未按照规定存放和保管发票的丢失发票或者擅自损毁发票的责令改正，可处1万元以下；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；没收违法所得第三十六条纳税人权利、义务与法律

5、责任纳税人权利、义务与法律责任4.发票管理类（二）发票管理类（二）处理及处罚处理及处罚依据依据虚开发票没收违法所得；虚开1万元以下的，可并处5万元以下的罚款；超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，追究刑责。第三十七条转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的处1万元以上5万元以下；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；没收违法所得第三十九条知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的可向社会公告第四十条违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗

6、取税款的没收违法所得，可并处1倍以下的罚款。第四十一条纳税人权利、义务与法律责任纳税人权利、义务与法律责任5.5.其他类别其他类别处理及处罚处理及处罚依据依据非法提供银行账户、发票、证明等方便可处1倍以下细则第九十三条阻挠税务检查责令改正，可处1万以下；1万5万第七十条拒不接受税务处理收缴或停售发票第七十二条刑事移交（偷逃骗抗税及非法印制发票）追究刑事责任第七十七条应当处罚但5年内未发现的不再处罚，但税款要追缴第八十六条纳税人权利、义务与法律责任纳税人权利、义务与法律责任第二章第二章 办税服务简要指南办税服务简要指南 税务登记类 账簿凭证管理类 纳税申报类（一）新办企业报到（一）新办企业报到1

7、.补充登记：财产信息、租赁信息、银行账户、管理人员信息2.税种鉴定：税种税目、纳税期限、申报期限3.所得税鉴定：2009年1月1日起，新办企业按照缴纳的流转税确定征管机关（后面再详细介绍）（二）税务登记变更（二）税务登记变更1.需要变更工商执照的，自工商执照变更后30日内2.不需要工商局办理变更登记的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内3.跨区变更：因涉及主管税务机关的变更，所以需要按照注销登记程序办理。 一、税务登记类一、税务登记类（三）外管证办理及使用（三）外管证办理及使用n办理外管证：从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当办理外管证。 报验登记：持税务

8、登记证副本和外管证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。 外管证的注销：经营活动结束，应在报验地主管税务机关办理注销手续，然后到开具地主管税务机关缴销备案。 一、税务登记类一、税务登记类1、设账期限：从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照或者发生纳税义务之日起日内。 扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起日内，按税种，分别设置账簿。2、账簿语种：账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。 3、账簿保存：账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存年。l已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关

9、查验后销毁。 二、账簿、凭证管理二、账簿、凭证管理（一）申报期限（一）申报期限税种税种申报期限申报期限营业税、城建税、营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加教育费附加、地方教育费附加、个人所得税等、个人所得税等次月次月1515日内日内企业所得税企业所得税预预 缴：月缴：月( (季季) )度终了后度终了后1515日内日内年度申报：年度终了后年度申报：年度终了后5 5个月内个月内印花税印花税按期汇总缴纳印花税的，次月按期汇总缴纳印花税的，次月1515日内日内房产税、城镇土地使用税房产税、城镇土地使用税由县、市税务机关确定。由县、市税务机关确定。按月或按季缴纳按月或按季缴纳的，申报期限为月（或季

10、）后的次月的，申报期限为月（或季）后的次月1-15日；按半年缴纳的，上半年的申报期限为日；按半年缴纳的，上半年的申报期限为4月月1-15日，下半年的申报期限为日，下半年的申报期限为10月月1-15日；按年缴纳的，申报期限为每年的日；按年缴纳的，申报期限为每年的4月月1-15日。日。三、纳税申报类三、纳税申报类 温馨提示：温馨提示： 1 1、纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报；纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。 2 2、如纳税期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延；如纳税期限的最后一日是法定休假日的，可顺延一日。（本月延至1

11、8日） 第三章第三章 地方税收主要税种简介地方税收主要税种简介 营业税、企业所得税、个人所得税 房产税、城镇土地使用税、印花税、 城市维护建设税第一节第一节 营业税营业税营业税营业税（一）营业税、增值税范围 劳务：货物的加工和修理修配以外的劳务 销售：无形资产、不动产、部分货物（二）混合销售： 一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户（包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营应税劳务）的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。上述“货物”，是指有形动产

12、，包括电力、热力、气体在内。营业税营业税一、两税划分、混合销售及兼营行为一、两税划分、混合销售及兼营行为（三）兼营行为v纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。营业税营业税二、纳税义务发生时间二、纳税义务发生时间p纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。（条例12条）收讫营业收入款项：应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。取得索取营业收入款项凭据的当天：书面合

13、同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。p采取预收款方式转让土地使用权或者销售不动产，提供建筑业或者租赁业劳务，为收到预收款的当天p将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，为不动产所有权、土地使用权转移的当天营业税营业税u提供应税劳务：机构所在地或者居住地。建筑业劳务为应税劳务发生地u转让无形资产：应当向其机构所在地或者居住地。转让土地使用权的，在土地所在地u纳税人销售、出租不动产：不动产所在地u纳税人应当应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过6 6个个月没有申报纳税的，由其机构所在

14、地主管税务机关补征税款。三、纳税地点三、纳税地点营业税营业税四、计税依据：四、计税依据：营业额营业额（营业额、转让额、销售额）（营业额、转让额、销售额）提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。价外费用：收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。l细则第14条: 计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，退还或后期抵减。l细则第15条：价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论

15、其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。 营业税营业税 全额纳税的例外情形：旅游业务:扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额建筑工程：分包给其他单位的，以扣除其支付给其他单位的分包款后的余额财政、税务主管部门规定的其他情形营业税营业税 扣除项目必须取得合法凭证：扣除项目必须取得合法凭证： 发票：因营业税或者增值税应税行为支付款项； 财政票据：支付的行政事业性收费或者政府性基金； 签收单据:支付给境外单位或者个人的款项； 国家税务总局规定的其他合法有效凭证。 法院判决书、裁定书、调解书，以及可由人民法院执行的仲裁裁决书、公

16、证债权文书。（国税函200577号）营业税营业税第二节第二节 企业所得税企业所得税企业所得税企业所得税 一、企业所得税法及实施条例原则精神一、企业所得税法及实施条例原则精神（简略）（简略）1.法人税制与总分机构、合并纳税2.应纳税所得额计算的原则权责发生制、收付实现制合法原则、配比原则、确定性原则划分收益性支出与资本性支出的原则真实性、相关性、合理性3.会计为主体与税法优先原则4.不征税收入与免税收入5.计税基础与账面价值企业所得税企业所得税二、国地税征管范围划分二、国地税征管范围划分 2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的，由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，由地方税务局管理。

17、企业所得税企业所得税三、减免税备案、资产损失报批三、减免税备案、资产损失报批（一）减免税备案n 事先备案（15项）：非营利组织、农林牧渔、公共基础设施、环保节能节水、技术转让、小型微利、高新企业、技术开发费、创业投资、加速折旧、综合利用资源、文化事业单位转制、技术先进型服务企业、动漫企业、其他 事先备案类：年度终了后办理年度纳税申报前不低于30个工作日提请备案 在预缴申报时就能实际享受优惠的，应于预缴申报前不低于10个工作日提供相关证明材料 未按规定备案的，不得享受税收优惠；明显不符合优惠条件、不属于备案事项、超过规定期限申请的，不予受理。n 事后备案：20项，国税函【2009】255号：属于

18、事后备案的，在年度纳税申报时附报相关资料企业所得税企业所得税（二）资产损失实际损失与法定损失：实际资产损失：实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失；法定资产损失：虽未实际处置、转让上述资产，但符合57号文和本办法规定条件计算确认的损失。 清单申报与专项申报u 清单申报：可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查；u 专项申报：应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。企业所得税企业所得税 清单申报申报范围清单申报申报范围：企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；企业各项存货发

19、生的正常损耗；企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。 专项申报范围：专项申报范围： 清单申报以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。企业所得税企业所得税 扣除年度及纳税调整：实际资产损失：应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失：应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认

20、条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年；属于法定资产损失，应在申报年度扣除。企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。企业所得税企业所得税合法有效的证据序序号号外部证据外部证据内部证据内部证据1 1司法机关的判决或者裁定司法机关的判决或者裁定有关会计核算资料和原始凭证有关会计核算资料和原始凭证2 2公安机关的立案结案证明、回复公安机关的立案结案证明

21、、回复资产盘点表资产盘点表3 3工商部门出具的注销、吊销及停工商部门出具的注销、吊销及停业证明业证明相关经济行为的业务合同相关经济行为的业务合同4 4企业的破产清算公告或清偿文件企业的破产清算公告或清偿文件企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料5 5行政机关的公文行政机关的公文企业内部核批文件及有关情况说明企业内部核批文件及有关情况说明6 6国家及授权专业技术鉴定部门的国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报告鉴定报告对责任人由于经营管理责任造成损失的责对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明任认定及赔偿情况说明7 7具有法定资质的中介机构的经济具有

22、法定资质的中介机构的经济鉴定证明鉴定证明法定代表人、企业负责人和企业财务负责法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明人对特定事项真实性承担法律责任的声明8 8经济仲裁机构的仲裁文书经济仲裁机构的仲裁文书9 9保险公司对投保资产出具的出险保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等调查单、理赔计算单等1010符合法律条件的其他证据符合法律条件的其他证据（三）享受小型微利企业优惠政策三个条件工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1

23、000万元。财税200969号：小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。企业所得税企业所得税昨天新闻联播刚刚报道：昨天新闻联播刚刚报道：国务院常务会议决定将国务院常务会议决定将小微企业减半征小微企业减半征收企业所得税优惠政策实施范围的上限，收企业所得税优惠政策实施范围的上限，由年应纳税所得额由年应纳税所得额6万元进一步提高，万元进一步提高，并将政策截止期限延长至并将政策截止期限延长至2016年底。年底。四、跨

24、省分支机构就地预缴四、跨省分支机构就地预缴征管办法：统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库总分之间五五分摊：50%由分支机构按比例分摊，就地预缴。汇总范围：层级只到二级分支机构。p具有独立生产经营职能部门，且经营收入、职工工资和资产总额与管理职能部门分开核算。不汇总的情形：不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的内部辅助性的二级及以下分支机构。p上年度认定为小型微利企业的。p新设立的分支机构，设立当年。企业所得税企业所得税总分机构的所得税征管办法：l每年6月20日前，总机构向主管税务机关填报中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表，同时下发各分支机构。l总机构应当

25、将其所有二级分支机构的信息及二级分支机构主管税务机关的邮编、地址报主管税务机关备案。l分支机构应将总机构信息、上级机构、下属分支机构信息报主管税务机关备案。企业所得税企业所得税建筑跨省经营企业所得税： 二级以下分支机构直接管理：汇总到二级分支机构统一核算，就地预缴 总机构直接管理：按项目实际经营收入的0.2%按月或按季就地预缴 出具外出经营活动税收管理证明，否则应作为独立纳税人就地缴纳企业所得税。 出具的证明该项目部属于总机构或二级分支机构管理的证明文件。企业所得税企业所得税五、税法与会计差异的管理五、税法与会计差异的管理（一）法律依据：法第21条 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法

26、与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。征管法第20条第二款：纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。 （二）差异类型 永久性差异：本期发生，以后不会转回； 暂时性差异：应纳税、可抵扣暂时性差异。 （三）资产暂时差异发生的环节 资产确认：如资产减值、开办费 初始计量：未决算固定资产、盘盈固定资产、分期付款购买固定资产、非货币交换、非同一控制下企业合并形成的投资资产等 后续计量：折旧、摊销、投资等 （

27、四）差异的管理 分类台帐、逐年调整、采用资产负债表债务法核算企业所得费用六、视同销售的税务处理六、视同销售的税务处理（一）视同销售： 用于市场推广或销售、交际应酬、职工奖励或福利、股息分配、对外捐赠、其他改变资产所有权属的用途。 自制的资产，按同类同期售价格确定销售收入； 外购的资产，按购入价格确定销售收入。（国税函 2010 148：企业处置该项资产不是以销售为目的，而是具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后一般在一个纳税年度内处置。）（二）不视同销售（不含转移至境外）： 1.将资产用于生产、制造、加工另一产品；2.改变资产形状、结构或性能；3.改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）

28、；4.将资产在总机构及其分支机构之间转移；5.上述两种或两种以上情形的混合；6.其他不改变资产所有权属的用途。7.相关资产的计税基础延续计算。视同销售处理的异同视同销售处理的异同项 目企业所得税增值税会计准则自产、委托加工或购进货物用于非货币资产交换（商业实质）、债务重组视同销售视同销售作收入处理自产、委托加工或购进货物用于利润分配视同销售视同销售作收入处理自产、委托加工货物用于发放非货币福利视同销售视同销售作收入处理购进货物用于发放非货币性福利视同销售不视同销售作收入处理自产、委托加工或购进货物用于无偿捐赠视同销售视同销售不作收入处理不具有商业实质的非货币性资产交换视同销售视同销售不作收入处

29、理自产、委托加工货物用于在建工程、集体福利项目不视同销售视同销售不作收入处理购进货物用于在建工程、集体福利项目不视同销售不视同销售不作收入处理七、亏损年度、开办费的税务处理七、亏损年度、开办费的税务处理p国税函2010 79号：企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照国税函200998号第九条规定执行。p国税函200998号：企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。p开始生产经营的年度（总局答复）：企业的各项资产投入使用开始的年度，

30、或者对外经营活动开始年度。年度汇算相关事项年度汇算相关事项v（1）企业所得税是地税管征的，征收方式属查帐或预警值管理的企业，填报企业所得税征收方式认定表及企业所得税年度纳税申报表；v（2）企业所得税是地税管征的，征收方式采用应税所得率管理的企业，填报企业所得税核定征收鉴定表及企业所得税月（季）预缴纳税申报表（B)类；v（3）企业所得税非地税管征的，征收方式属查帐征收的企业及个人独资合伙企业，填报个人所得税征收方式认定表及年度地方税（费、金）自核表；v（4）企业所得税非地税管征的，征收方式属定期定率征收的企业，填报个人所得税征收方式报备表及年度地方税（费、金）自核表。v年度地方税（费、金）自核表

31、一式五份，其他一式三份。v提示：除了提示：除了企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表外，其他报表外，其他报表QQ群空间都有提供电子版的；报送自查表记得把整年度的群空间都有提供电子版的；报送自查表记得把整年度的税费申报表和财务报表一并报送。税费申报表和财务报表一并报送。关联申报关联申报v注册资本500万元及以上的内资企业和查账征收的外资企业都要求进行外网关联申报v关联申报步骤为：v办税区-上传下载-企业年度关联业务往来报告-表，企业年度关联业务往来报告表报送 v存在关联关系和关联交易，报送期限选是v存在对外投资情况 ，报送期限选是v存在对外支付款项情况，报送期限选是v保存v分别填写9张

32、表，如果没关联，就直接保存，然后一起提交。v提示：要求关联申报的企业前面三个报送期限都要选是，提示：要求关联申报的企业前面三个报送期限都要选是，9张表才能填写，没关联的张表才能填写，没关联的9张表填空表，有关联的张表填空表，有关联的9张表按实张表按实际填写。际填写。第三节第三节 个人所得税个人所得税个人所得税个人所得税个人所得税个人所得税一、法定扣缴义务一、法定扣缴义务个法第8条：个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。征管法第69条：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处

33、应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。 国税发【2003】47号：对纳税人拒绝扣缴税款的，扣缴义务人应暂停支付相当于纳税人应纳税款的款项，并在一日之内报告主管税务机关。二、工资薪金所得税二、工资薪金所得税（一）法定减除费用及附加减除费用p法定减除费用标准：3500元p附加减除费用标准：1300元(外籍人员、境外任职公民等)（二）三险一金p企业和个人按照国家或省级人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金等，免征个人所得税。个人所得税个人所得税（五）全年一次性奖金：国税发20059号 纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪

34、金纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：代扣代缴： 1、先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以、先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月个月，按其商数（即将该数视同月工资所得）确定适用税率和，按其商数（即将该数视同月工资所得）确定适用税率和速算扣除数。速算扣除数。 如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“

35、雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。个人所得税个人所得税v2、将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按第、将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按第1点确定的适用税率点确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：和速算扣除数计算征税，计算公式如下：v(1)如果雇员当月工资薪金所得高于如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于或等于)税法规定的费用扣除额的，税法规定的费用扣除额的，适用公式为：适用公式为： v应纳税额雇员当月取得全年

36、一次性奖金应纳税额雇员当月取得全年一次性奖金适用税率适用税率-速算扣除数速算扣除数 v(2)如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：为： v应纳税额应纳税额(雇员当月取得全年一次性奖金雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额用扣除额的差额)适用税率适用税率-速算扣除数速算扣除数v3、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次只允许采用一次。 v4、雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年

37、奖、雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。按税法规定缴纳个人所得税。个人所得税个人所得税级级数数 全月应纳税所全月应纳税所得额得额税率税率 速算速算（% %）扣除扣除数数 含税级距含税级距不含税级距不含税级距1 不 超 过1500元的不超过1455元的302超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9000元至

38、35000元的部分超 过 7 7 5 5 元 至27255元的部分2510055超过35000元至55000元的部分超 过 2 7 2 5 5 元 至41255元的部分3027556超过55000元至80000元的部分超 过 4 1 2 5 5 元 至57505元的部分3555057超过80000元的部分超过57505元的部分4513505v【例】6-5：2012年1月12日，员工王先生取得年终一次性奖金48000元，若该员工当月工资薪金所得3600元，则王先生的年终奖金应纳个人所得税多少？计算过程为：v确定适用税率和速算扣除数4800012=4000元 适用税率为10%，速算扣除数为105，

39、同时不能再减除费用，则v应纳税额=4800010%-105=4695元个人所得税个人所得税v（六）纳税人从两处或两处以上取得工资薪金所得的计算（六）纳税人从两处或两处以上取得工资薪金所得的计算v根据根据个人所得税法实施条例个人所得税法实施条例第三十九条规定，对纳税人第三十九条规定，对纳税人在中国境内两处或者两处以上取得工资薪金所得的，应将各在中国境内两处或者两处以上取得工资薪金所得的，应将各项所得合并计算纳税。注意四点：（项所得合并计算纳税。注意四点：（1）个人在一个月内取）个人在一个月内取得两处或两处以上工资收入应合并为一个月工资收入计税；得两处或两处以上工资收入应合并为一个月工资收入计税；

40、（2）发放工资、薪金的单位都应按税法规定履行扣缴义务，）发放工资、薪金的单位都应按税法规定履行扣缴义务，并且扣缴税款环节可以分别减除费用；并且扣缴税款环节可以分别减除费用；(3)个人具有依法向个人具有依法向税务机关自行申报补缴税款的法定义务；（税务机关自行申报补缴税款的法定义务；（4）在合并计算）在合并计算需补缴税款时，只允许扣除一次费用。需补缴税款时，只允许扣除一次费用。个人所得税个人所得税v【例】6-4：李强2012年10月份分别从A单位取得所得8000元，从B单位取得所得10000元，那么这两个单位应该如何对其代扣代缴个人所得税，该纳税人又该如何申报纳税呢？ vA单位扣缴个人所得税为（8

41、0003500）10%105=345元；vB单位扣缴个人所得税：（10000-3500）20%555=745元。 v如该李强选择到A单位所在地主管税务机关申报汇总纳税，申报税款为（8000+100003500）25%1005=2620元。v应补个人所得税：2620345745=1530元。个人所得税个人所得税（六）企业年金 国税函2009694号 、9号公告 企业年金：企业及其职工按照企业年金试行办法的规定，在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险。 个人缴费部分：不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。企业缴费计入个人账户的部分：在计入个人账户时，单独作为一个月的工资、薪

42、金，扣除当月工资不足法定扣除标准的部分。对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份。 对个人取得本通知规定之外的其他补充养老保险收入，应全额并入当月工资、薪金所得依法征收个人所得税。 个人所得税个人所得税12万以上的个人所得税申报（实际操作）万以上的个人所得税申报（实际操作）v年个人所得税收入，除以20%，得年收入总额，按法人投资比例分，超12万领用个人所得税申报表，一式两份，按投资人填表签名附上身份证复印件，送管理员，然后上http:/218.5.2.50:9888/申报（如果首次申报，把基本资料传给税管员维护），若密码忘记请联系税管员。v提示：申报数字不是填不进去，

43、是光标没显提示：申报数字不是填不进去，是光标没显示，底色颜色不分，鼠标点在要填的地方，示，底色颜色不分，鼠标点在要填的地方，直接录入数据就可以了。直接录入数据就可以了。个人所得税明细申报（易税门户）操作注意事项个人所得税明细申报（易税门户）操作注意事项个人所得税明细申报（易税门户）操作步骤个人所得税明细申报（易税门户）操作步骤v四网络注册（企业端）：打开桌面“易税门户”快捷方式，登陆原始密码“123456”v点击“个人所得税代扣代缴”，系统弹出“设置向导”窗口。选择“网络注册”后点击下一步。v将单位信息填写完整后点击下一步。v开通成功。v五、日常申报（企业端）：打开桌面“易税门户”快捷方式，登

44、陆到申报主界面。v点击“纳税人信息”，通过“增加”或“导入”按钮进行人员信息登记。人员信息登记后，可通过通过“增加”或“删除”按钮进行增减员。注意：人员信息如要删除，应先将“状态”改为“非正常”。v点击“填写报表”，选择正确的项目。一般的工薪所得在“正常工资薪金收入”申报。v企业按固定征收率征收的“股息利息红利所得”个人所得税在“非工资薪金收入”申报。因系统是按20法定税率计算的，因此企业应按征收率计算出应纳税额，再按20法定税率倒推“收入额”。v所有报表填写完整后，点击“生成申报数据”。v点击“申报及反馈”，选择“申报方式”（一般选“网络申报”），点击“申报”，录入税务管理员提供的“申报密码

45、” 补充说明补充说明 1 1、一台电脑可以安装多个单位的易税门户软件，、一台电脑可以安装多个单位的易税门户软件，只要安装完一户后把安装目录剪切到其他目录，就只要安装完一户后把安装目录剪切到其他目录，就可继续安装另一户，每户的可继续安装另一户，每户的EPPortal.exe快捷方式快捷方式发送到桌面后要改成不同名以区分。发送到桌面后要改成不同名以区分。 2 2、电脑要重做操作系统前记得先把易税门户的目、电脑要重做操作系统前记得先把易税门户的目录做备份，操作系统安装完不用重装易税门户，只录做备份，操作系统安装完不用重装易税门户，只要把备份的目录直接拷贝回来就可用，这样不会造要把备份的目录直接拷贝回

46、来就可用，这样不会造成历史申报数据丢失。成历史申报数据丢失。 不清楚的可申请技术支持。不清楚的可申请技术支持。股权转让股权转让股权转让需要提供以下资料：v1、新旧工商执照、税务登记复印件v2、股东转让人的身份证复印件v3、新旧章程复印件v4、机构代码证复印件 v5、验资报告（包括出资原始凭证） v6、股东转让协议复印件 v7、董事会决议复印件 v8、工商股权变更登记表（企业登记基本情况表）v9、收款凭条（或转账凭证）复印件 v10、实收资本变动情况（账本复印件）；v11、资产负债表（股权转让前那个月资产负债表）；v12、转让前那个月（以工商登记转让日期为准）月底净资产评估报告。（原件）v13、

47、土地使用证、房产证复印件；v14、税务变更登记表。v以上复印件都要盖公章v提示：股权转让按工商局提供的企业登记基本情况表上面的时间为准，逾期办提示：股权转让按工商局提供的企业登记基本情况表上面的时间为准，逾期办理系统自动产生滞纳金。理系统自动产生滞纳金。第四节 房产税房产税房产税一、纳税人一、纳税人p房产税由产权所有人缴纳。p产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。p产权出典的，由承典人缴纳。p产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。p财税地19868号：纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代缴纳房

48、产税。 p财税2009128号：无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。房产税房产税p发生时间： 自建的房屋：自建成之次月起。 委托施工企业建设的房屋：从办理验收手续之次月起。 购置新建商品房：房屋交付使用之次月起 购置存量房：自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起 出租、出借房产：交付出租、出借房产之次月起p截止时间：实物或权利状态发生变化的，计算到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。二、纳税义务发生及截止时间二、纳税义务发生及截止时间房产税房产税（一）房产的定义 “房产”是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能够遮风避雨，可供人

49、们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。三、计税依据、税率及计算公式三、计税依据、税率及计算公式房产税房产税（二） 自用房产的房产税1. 房产原值 财税2008152号：自用房产不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房产税房产税v财税2010121号：自自2010年年12月月21日起，日起，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，何核算，房产原值均应包含地价

50、，包括为取房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。成本费用等。宗地容积率低于宗地容积率低于0.5的，按房产的，按房产建筑面积的建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。房产原值的地价。房产税房产税 国税发2005173号：凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无是否单独记账与核算，都应计入原值，计征房产税。 更换设备的，计新扣旧；易坏、常换的，不计。（三）出租房产的房产税 以房产租金收入为房产税的计税依据；税