江苏省国税系统专业等级考试 中级.docx

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1、江苏省国税系统专业等级考试税收征管类中级试题卷（闭卷A）姓名_准考证号_所在单位_注意事项：1所有题目的答题结果都必须填涂在答题卡上。2试题中涉及有计算的，保留2位小数（四舍五入）。一、单项选择题（本类题共25分，每小题1分。每题只有一个符合题意的正确答案。请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。）1纳税人对税务机关具体行政行为有异议，行使行政救济权时适用必经复议的情形是（ ）。A税务机关对纳税人作出的书面通知银行从其存款中扣缴税款的行为 B税务机关对纳税人作出的罚款决定的行为 C税务机关对纳税人作出的不予审批减免税的行为D税务机关对纳税人

2、作出的停止出口退税权决定的行为2现行增值税政策规定，销售下列货物，征收增值税适用17%税率的是（ ）。 A农机 B图书 C电子出版物 D硝酸铵 3下列说法错误的是（ ）。A个人（但不含个体工商户）销售自己使用过的物品免征增值税B废旧物资回收经营企业一般纳税人必须使用防伪税控系统开具增值税专用发票C具有一般纳税人资格的生产企业购进废旧物资，准予抵扣的进项税额为废旧物资专用发票注明的税额D从事废旧物资回收经营的小规模纳税人仍可开具废旧物资普通发票，但不再作为增值税扣税凭证4以下关于纳税人同时从事减免项目与非减免项目的说法错误的是（ ）。A应分别核算，独立计算减免项目的计税依据并享受减免税额度B不能

3、分别核算的，不能享受减免税C核算不清的，由税务机关按合理方法核定并享受减免税额度D核算不清的，不能享受减免税5下列应按视同销售货物征收增值税的情形是（ ）。A.某企业将外购货物无偿赠送他人B.某企业将外购饮料用于个人消费C.某企业将外购钢材用于在建工程D.某企业将外购食品用于职工福利 6外贸企业在2008年1月1日后申报出口退税的，申报出口退税的截止期限为（ ）。A出口货物报关单上注明的出口日期之日起15日内B出口货物报关单上注明的出口日期之日起90日内C出口货物报关单上注明的出口日期之日起90天内第一个增值税纳税申报期截止之日D出口货物报关单上注明的出口日期之日起90天后第一个增值税纳税申报

4、期截止之日7按现行政策规定，下列环节中应征收消费税的项目是（ ）。 A零售包金的镶嵌首饰 B生产销售单价10000元（含增值税销项税额）的手表 C生产销售素板 D生产销售护肤护发品 8某汽车生产企业将自产中轻型商用客车分别以28万元、30万元和35万元的单价（不含税）销售给甲、乙、丙各2辆，同期用该种自产中轻型商用客车10辆抵债300万元，则该汽车生产企业用于抵债的自产中轻型商用客车应纳消费税为（ ）万元。（中轻型商用客车消费税税率为5%） A0 B15 C155 D175 9对保税物流中心外企业销售并运入保税物流中心的货物，应开具（ ）。A.出口销售发票 B.增值税专用发票C.出口销售发票或

5、普通发票 D.出口销售发票或增值税专用发票10车辆购置税的征税范围不包括（ ）。 A摩托车 B农用运输车 C电动助力车 D电车 11下列有关税务机关对企业做出特别纳税调整的说法正确的是（ ）。A.对2008年1月1日以后发现的关联交易应补征的企业所得税税款，按日加收利息B.计息期间自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款入库之日止C.利息率按照税款所属纳税年度实行的与补税期间同期的中国人民银行人民币存款基准利率加5个百分点计算D按照规定加收的利息，可以在计算应纳税所得额时扣除12下列有关欠税公告的处理正确的是（）。A个体工商户和其他个人的欠税由县级税务机关公告B企业、单位纳税人的欠税由地（

6、市）级税务局机关公告C省级税务机关随时公告走逃、失踪的纳税户以及其他经税务机关查无下落的纳税人的欠税D根据保密的基本要求不得公告欠税企业或单位的法定代表人或负责人姓名13依据纳税担保试行办法的规定，以下（ ）既可以作为纳税抵押标的又可以作为纳税质押标的。 A. 房产 B. 土地使用权 C. 小轿车 D. 存折14以下（ ）项目不属于税务行政处罚。A. 责令限期改正 B. 罚款C. 没收非法所得 D. 停止出口退税权15关于税务行政赔偿，以下说法正确的是（ ）。A.赔偿义务人应通知赔偿请求人取得的赔偿金按期申报纳税B.赔偿请求人可以向共同赔偿义务机关中的任何一个赔偿义务机关要求赔偿，该赔偿义务机

7、关应当先予赔偿C.赔偿请求人不得同时提出数项赔偿要求D.赔偿义务机关被撤销的，没有继续行使其职权的行政机关的，可以不予赔偿16关于纳税人同税务机关产生的纳税争议问题的救济，以下说法错误的是（ ）。 A. 对纳税争议的救济，实行两个前置：先缴税后救济、先复议后诉讼B.行政复议决定书一经送达，即发生法律效力C.行政复议申请人、被申请人可以委托代理人代为参加行政复议D.实行行政复议不利变更禁止原则17以下（ ）是增值税一般纳税人向农业生产者购进烟叶计算准予抵扣增值税进项税额的基数。A.农产品收购发票或者销售发票上注明的价款 B.农产品收购发票或者销售发票上注明的价款(1十10)C.农产品收购发票或者

8、销售发票上注明的价款(1十10)+烟叶税 D.农产品收购发票或者销售发票上注明的价款+烟叶税 18某公司2008年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产，租期12个月，合同约定按独立纳税人交易原则共支付租金12万元，于2008年12月31日前全部付清；7月1日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期10年，合同约定付款总额150万元，2008年支付租金15万元。该公司当年计算企业应纳税所得额时准予扣除的固定资产租赁费用为（ ）万元。 A10 B12 C175 D2519W公司在美国注册成立，其实际管理机构在中国南京，其2008年直接投资于无锡小天鹅公司所获得的股息红利所得，在计算缴纳企业所得税时，以

9、下（ ）是正确的。A适用10%的税率，但属于免税收入 B适用10%的税率，即应纳所得税额=收入全额10% C适用25%的税率，但属于免税收入 D适用25%的税率，即应纳所得税额=收入全额25% 20税收管理员在送达税务文书时正确的做法是（）。A受送达人拒绝签收的，送达人只需在回证上记明理由和日期，即可将文书留在受送达人处B送达人拒绝签收的，应邮寄送达C同一送达事项的受送达人众多的可以公告送达D受送达人是公民的，应当由本人直接签收，本人不在的交其家属签收21按照企业所得税法和实施条例规定，下列表述中不正确的是（ ）。A企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，不超过当年销售（营业）收入5的部

10、分准予扣除 B发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除C企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除D企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除 22某企业2008年度“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：一笔是2008年4月1日向银行借款本金200万元，借款期限6个月，当年借款利息支出5万元；另一笔是2008年9月1日向甲企业借款本金60万元，借款期限12个月，当年的借款利息支出5万元。以上借款都用于非资本性支出，该企业计算2008年度应纳税所得额时准予扣除的利息费用是（ ）万元。A6 B7.5 C9 D

11、1023关于纳税人财务会计报表报送的管理以下说法错误的是（ ）。A实行定期定额征收方式管理的纳税人可以不报送财务会计报表B纳税人的法人代表或负责人对报送的财务会计报表的真实性和完整性负责C纳税人经批准可以延期办理纳税申报的，其财务会计报表报送期限可以顺延D纳税人按规定需要报送的财务会计报表，可以委托具有合法资质的中介机构报送24税务机关采取税收强制执行措施拍卖、变卖抵税财物后，以拍卖、变卖收入抵缴纳税人未缴的税款、滞纳金和支付相关费用后，剩余部分税务机关在（ ）内返还被执行人。A1个工作日 B3个工作日C5个工作日 D7个工作日25某消费者个人委托某企业加工金银首饰，提供金块成本8000元，提

12、货时受托加工企业收取加工费1500元，（以上金额都不含税），该业务的消费税纳税人及应纳消费税税额分别为（ ）。 A委托方，500元 B委托方，75元 C受托方，500元 D受托方，75元 二、多项选择题（本类题共15分，每小题1.5分。每题有两个或两个以上符合题意的正确答案。请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。不涂、少涂、多涂、错涂均不得分。）26增值税一般纳税人销售自己使用过的、属于征收消费税的机动车，其增值税的征税规定有（ ）。A适用4的征收率计算征收增值税B适用3的征收率计算征收增值税C适用4的征收率计算税额后再减半征收增值税D适

13、用2的征收率计算征收增值税27有下列（ ）情形之一的，税务机关对纳税人不得加收滞纳金。A纳税人善意取得虚开的增值税专用发票而补征税款的B税务机关依照规定对关联企业作出纳税调整，需要补征税款的C因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的D因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的 28出口货物退（免）税的企业（人员）范围包括（ ）。A对外贸易经营者B没有出口经营资格委托出口的生产企业C没有出口经营资格委托出口的外贸企业D特定退（免）税的企业和人员29对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。以下符合此处所述“残疾人”条件的有（ ）。A.持有中华人

14、民共和国残疾军人证（1至8级）的人员B.未持有中华人民共和国残疾人证但属于肢体残疾的人员C.持有中华人民共和国残疾人证上注明属于言语残疾的人员D.持有中华人民共和国残疾人证上注明属于精神残疾的人员30以下属于应当核发临时税务登记证及副本的情形有（ ）。 A从事生产、经营的纳税人领取临时工商营业执照的B纳税人外来经营超过180天的C纳税人未领取工商营业执照的D境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的31关于生产企业实行出口货物免、抵、退税办法，以下说法正确的是（ ）。A“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税 B“抵”税，是指生产企业出口自产货物所

15、耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额C“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税D“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额小于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税32以下（ ）是符合允许扣除增值税进项税额要求的凭证。A.废旧物资收购凭证 B.废旧物资专用发票C.汇总开具增值税专用发票（含加盖财务专用章或发票专用章的销货清单） D.通过货运发票税控系统开具的新版货运发票33对执法过错责任人员的追究决定，由其所在的县级以上税务机关局长办公会议集体作出。但下列（ ）可以由本单位负

16、责人作出。A批评教育 B责令作出书面检查 C通报批评 D取消执法资格34对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。可以指定扣缴义务人的情形，包括（ ）。 A预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的B.没有办理税务登记或者临时税务登记，或未委托中国境内的代理人履行纳税义务的C.没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的D.未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的35税务审计证据取证方法主要有（ ）。A检视 B监盘C计算 D分析性复核三、判断题（本类题

17、共10分，每小题1分。请判断每题的表述是否正确。你认为表述正确的，请在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“A”；你认为表述错误的，请填涂代码“B”。）36纳税人办理了税务登记后，即具有领购普通发票的资格，不需办理领购普通发票行政审批事项。（ ） 37定期定额个体工商户实行简易申报、简并征期，表示该个体工商户从事生产经营活动可以不纳税申报。（ ）38从属于增值税小规模纳税人的商贸公司购进的货物出口，按增值税专用发票上注明的征收率计算办理退税。（ ）39抽象行政行为和内部行政行为都是税务行政诉讼的排除范围。（ ）40以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，追究骗取出口退税款罪。

18、（ ）41企业接受捐赠收入，在计算应纳税所得额时，按照合同约定的日期确认收入的实现。（ ）42现行消费税政策规定，进口石脑油免征消费税。（ ）43税收管理员发现所管纳税人有逃避追缴欠税行为的，应提出工作建议并由所在税源管理部门移交税务稽查部门处理。（ ）44税务机关应在每年3月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。（ ）45根据估算的纳税能力与实际征收税款比较，可以分析地区之间征收力度差异情况。（ ） 四、实务题本类题共50分，第（一）小题12分，第（二）小题12分，第（三）小题8分，第（四）小题18分。请在答题纸上按题目要求回答问题。(一)前进卷烟厂为增值税一般纳税人，20

19、09年3月份发生下列经济业务： 1从某生产厂购进A种烟丝一批，取得增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税17000元；供货方代垫运费1000元，取得新版货运发票注明的运费600元，建设基金200元，保管费100元，装卸费100元；本月生产前进牌卷烟耗用A种烟丝50000元； 2从某商业小规模纳税人购进B种烟丝一批，取得税务机关代开的增值税专用发票注明的价款为40000元，增值税1600元；本月生产前进牌卷烟耗用B种烟丝5000元； 3购进机器设备一台，取得增值税专用发票注明的价款为300000元，增值税51000元，支付安装费30000元，设备已投入使用； 4接受某公司投资转入包装材

20、料一批，取得增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税17000元； 5购进税控收款机一台，取得增值税专用发票上注明的价款为20000元，增值税3400元； 6销售前进牌卷烟6箱，对外开具增值税专用发票注明的价款为150000元，增值税25500元； 7以自产红星牌卷烟2箱赠送友好单位，每箱成本10000元，上月该卷烟同类产品的售价为每箱15000元； 8将上月从农民手中支付买价20000元购进的烟叶（开具农产品收购凭证）发往丙企业（非个体工商户），委托丙企业加工烟丝，提货时支付加工费3000元，取得增值税专用发票注明增值税510元；丙企业无同类产品的销售价格；委托方提货时受托方未代收代

21、缴，委托方收回后未售出。（所有当月取得增值税专用发票已于当月认证通过）部分消费税税率表如下： 卷烟每标准条（200支）调拨价格在70元（含70元，不含增值税）以上比例税率56%；定额税率每标准箱（50000支）150元卷烟每标准条（200支）调拨价格在70元（不含增值税）以下比例税率36%；定额税率每标准箱（50000支）150元烟丝 30%根据以上资料，要求： 1 计算前进卷烟厂本期增值税应纳税额。 2 计算前进卷烟厂本期消费税应纳税额。 3 计算丙企业应代收代缴消费税税额，说明丙企业应承担何种法律责任。 （二）某小型服装加工厂是个体工商户，2004年2月1日领取工商营业执照，并按规定办理税

22、务登记，属于定期定额个体工商户。2008年5月12日，税务机关在检查中发现该个体工商户只有内部流水账，记录该厂在2007年1月至2008年4月生产销售服装并取得收入280万元（其中2008年2月至4月收入80万元），未申报纳税，于是税务机关于5月13日下达税务处理决定书,要求该纳税人在7日内缴纳增值税及各项附加52.36万元和滞纳金5万元，同时下达税务行政处罚决定书，处罚款30万元，两份文书当天送达，但该个体工商户老板王某不在，于是送达文书的两名税收管理员在送达回证上签字并将文书留置于王某的办公桌上。税务机关于5月18日采取强制执行措施，经县级税务局长批准,通知银行从王某个人储蓄存款账户上扣款

23、20万元,另扣押该厂小汽车2辆，出具扣押清单,并准备拍卖。5月19日,该服装加工厂及时到税务机关缴纳了32.36万元税款和滞纳金5万元,税务机关于5月21日拍卖2辆小汽车取得拍卖所得60万元,抵顶拍卖费用2万元和罚款30万元，剩余款项在三个工作日内返还。要求：1请指出税务机关执法不当之处。2请指出该个体工商户的违法事实及应承担的法律责任。 (三)纳税评估1企业概况某购物中心于2003年11月办理工商登记，同月办理税务登记。主要经营：机电产品、建筑装饰材料、五金交电、办公用品、日用百货、干鲜果品等。该购物中心2003年11月24日被暂认定为增值税一般纳税人，2004年12月29日被正式认定为增值

24、税一般纳税人，2008年3月应纳增值税税额为0，同期市局零售行业增值税平均税负率为1.41%。2相关评估资料 单位：元项目名称2007年3月2008年3月销售收入5482718.215965154.46销售成本4691504.425288431.51营业费用442683.811197749.37利润总额234626.95-224090.31固定资产原值61473678.4266254651.48固定资产折旧额2976018.384034951.97资产总额88190613.5498117754.93存货余额16799776.1315759494.64其中：库存商品贷方发生额 -5299046.

25、35管理费用74016.798567.46另外,根据发票查询信息，2008年3月开具的农副产品收购发票中有向小规模纳税人开具农副产品收购发票的情况,金额为377782.86元。3要求：根据上述涉税资料分析查找该企业在增值税、所得税申报中可能存在的问题并列出分析计算过程。 （四）新华机械制造有限公司（居民企业）于2007年1月注册成立，系增值税一般纳税人，该企业采用企业会计制度进行会计核算。2007年调整后所得额为-50万元。2008年度生产经营情况如下：1销售产品取得不含税收入10000万元(其中本年度新上的从事符合条件的环境保护项目的收入为1000万元)。 22008年度财务会计报表反映的内

26、容如下：（1）产品销售成本5000万元（其中本年度新上的从事符合条件的环境保护项目的成本为500万元）；（2）营业税金及附加250万元（其中本年度新上的从事符合条件的环境保护项目的营业税金及附加50万元）；（3）营业费用2000万元（其中广告费200万元）；（4）财务费用200万元（其中1月1日向非金融企业借款300万元用于购进原材料，支付全年期利息22万元，6月1日向金融机构借款120万元，专门用于生产一种新型机械设备，该设备的生产周期为2年，金融机构年利率为7）；（5）管理费用1200万元（其中业务招待费60万元；企业依照有关规定提取的用于环境保护等方面的专项资金480万元）；（6）营业外

27、支出800万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校100万元，非广告性赞助支出50万元）；（7）12月8日，购进环境保护专用设备支付400万元，列为固定资产管理；（8）投资收益50万元（此为投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益）；连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的股息所得20万元； （9）上年度研究立项，本年度1月1日开始开发的新技术，发生开发费用360万元，本项目已于2008年10月1日达到预定用途；10月15日转让上述新技术所得900万元。3全年提取并实际支付工资支出共计1000万元（其中符合条件的环境保护项目工资100万元），职工工会经费、职工教育经费分别按工

28、资总额的2、2.5的比例提取。4全年列支职工福利性支出120万元，职工教育费支出15万元，拨缴工会经费20万元(有专用收据),上年度应付福利费账户无余额。5假设（1）除资料所给内容外，无其他纳税调整事项；（2）不考虑其他税费； （3）从事符合条件的环境保护项目能够单独核算；（4）期间费用按照销售收入在机械产品和环境保护项目之间进行分配。要求：计算新华机械制造有限公司2008年应缴纳的企业所得税。江苏省国税系统专业等级考试税收征管类中级试题卷（闭卷A）姓名_准考证号_所在单位_注意事项：1所有题目的答题结果都必须填涂在答题卡上。2试题中涉及有计算的，保留2位小数（四舍五入）。一、单项选择题（本类

29、题共25分，每小题1分。每题只有一个符合题意的正确答案。请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。）1 C2 D 3 C4 D5 A6 D7 C8 D9 A10C11B12C13C14A15B16C17D18A19C20C21A22A23B24B25D二、多项选择题（本类题共15分，每小题1.5分。每题有两个或两个以上符合题意的正确答案。请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。不涂、少涂、多涂、错涂均不得分。）26AC27ABC28ABD29ACD30AD31ABC32CD33AB34AC

30、D35ABCD 三、判断题（本类题共10分，每小题1分。请判断每题的表述是否正确。你认为表述正确的，请在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“A”；你认为表述错误的，请填涂代码“B”。）36对 37错38对39对40对41错42对43对44错45对 四、实务题本类题共50分，第（一）小题12分，第（二）小题12分，第（三）小题8分，第（四）小题18分。请在答题纸上按题目要求回答问题。(一)答案1 计算前进卷烟厂本期增值税应纳税额： (1)本期可以抵扣的增值税进项税额 本期可以抵扣的增值税进项税额=17000+1600+17000+3400+510+(600+200)7+51000= 90566(

31、元) (2)本期增值税销项税额 本期增值税销项税额=25500+21500017=30600(元) (3)本期增值税应纳税额 本期增值税应纳税额=30600-90566=-59966(元) 2 计算前进卷烟厂本期消费税应纳税额： (1)本期准予抵扣的消费税 本期准予抵扣的消费税：5000030=15000(元) 从某商业小规模纳税人购进B种烟丝用于原材料继续生产卷烟不扣除已纳消费税(2)本期应纳消费税 本期应纳消费税=(6+2)150+15000056+15000256-15000=87000(元)3 对丙企业处理建议(1)丙企业应代收代缴消费税：=20000/（1-13%）+3000/（1-

32、30%）30%=1113793元(2)罚款50%-3倍(3)委托加工收回烟丝待委托方实现销售时纳税。 （二）答案1请指出税务机关执法不当之处并逐笔改正。（1）税务处理税额计算错误，应是200*6%+80*17%=25.6，相应滞纳金也计算错误。（2）应当先下达税务行政处罚事项告知书，三日后下达税务行政处罚决定书。（3）文书送达错误，视同尚未送达；应或交由其同住成年家属签收。（4）税务机关于5月18日采取强制执行措施错误，规定限改期限未满。（5）出具扣押清单错误，应出具收据。（6）扣押标的额过高，远远超过应纳税额部分。（7）不符合罚款强制的条件，应拍卖所得抵缴费用后余额全部返还。（8）实施税收强

33、制后，被执行人在拍卖、变卖前缴清了税款、滞纳金的，税务机关应终止拍卖、变卖活动。2请指出该个体工商户的违法事实及应承担的法律责任。 （1）2007年月销售额超过6万元，应当设置复式账，未设置账簿应由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款。（2）2007年年销售额超过100万元以上，应于2008年1月底以前申请认定为增值税一般纳税人，未申请应将2008年2月至4月收入80万元按增值税法定税率17%补缴入库。（3）该个体工商户未申报也未缴纳税款的行为属于经通知申报而未申报导致少缴税款的偷税行为，承担补税、滞纳金及罚款的责任。（4）该个体工商户已经构成逃避缴纳税款罪，将被移交司法机关追究其

34、刑事责任。 （三）答案增值税税负率0,明显低于市局零售行业增值税税负率1.41%，而且销售收入增长8.08%，存货减少6.19%，在进项上可能存在虚抵的问题。存货余额变动率=(15759494.64-16799776.13)/ 16799776.13=-6.19%销售收入变动率=(5965154.46-5482718.21)/ 5482718.21=8.08%销售成本变动率=(5288431.51-4691504.42)/ 4691504.42=12.72%销售收入与销售成本明显不配比，可能存在少计收入，多列成本的问题。营业费用变动率=(1197749.37-442683.81)/ 44268

35、3.81=170.57%营业费用的变动大大高于收入的变动，有违常理，可能存在少计收入，多列营业费用、进项虚抵的问题。新增固定资产年折旧率=(4034951.97-2976018.38)/( 66254651.48-61473678.42)=22.15%固定资产年折旧率过大，因此存在多提折旧的问题。库存商品贷方发生额5299046.35大于销售成本5288431.51，因此10614.84元成本的商品可能存在视同销售或者进项税额转出的情况。向小规模纳税人开具农副产品收购发票,金额为377782.86元,其抵扣的进项税额必须转出。07年3月管理费用率=74016.7/5482718.21=1.35

36、%08年3月管理费用率=98567.46/5965154.46=1.65%08年3月管理费用率控制数=1.35%/（1+8.08%）=1.25%08年3月实际管理费用率1.65%大于管理费用率控制数1.25%，因此存在多列管理费用的可能。 （四）答案12008年收入总额100002090010920其中：免税所得50022008年各项扣除一般项目 环保项目（1）成本 4500 500 合计5000（2）税金及附加 200 50 合计250（3）期间费用 3033 337 合计3370其中：销售费用 2000（广告费在销售营业收入15据实扣除）财务费用 194.1(22-30071调增；12077/124.9调增)管理费用 1200241176业务招待费限额10000550 606036期间费用分配率（2000194.11176）（90001000）10033.7（4）营业外支出 80050750（5）工资三项经费调整 9 1 合计10其中： 教育经费调整25151032008年应纳税所得额10920500（5000250337075010）50（07年亏损）10920500936050101042008年应纳所得税额101025(900500)25501000（500503371）2540010252550-285-40134 (万元)