第9章_税收的经济效应.pptx
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1、 第九章第九章 税收的经济效应税收的经济效应 引言 税收中性原则税收中性原则(tax neutralitytax neutrality)指的是政府课税不)指的是政府课税不应干扰或扭曲市场机制的正常运行。应干扰或扭曲市场机制的正常运行。 但在现实经济中,大部分税收往往会使税后市场中的但在现实经济中,大部分税收往往会使税后市场中的各种相对价格和消费者的实际收入发生变化。各种相对价格和消费者的实际收入发生变化。 这些变化会改变市场活动过程中的消费者的消费决策这些变化会改变市场活动过程中的消费者的消费决策行为或生产者的生产决策行为,从而改变私人经济部行为或生产者的生产决策行为,从而改变私人经济部门原有
2、的资源配置状况,使市场机制正常运作的效率门原有的资源配置状况,使市场机制正常运作的效率受到损害。这就是税收的经济效应。受到损害。这就是税收的经济效应。 税收的经济效应包括收入效应和替代效应。税收的经济效应包括收入效应和替代效应。 本章提要 第一节第一节 税收经济效应的作用机制税收经济效应的作用机制 第二节第二节 税收的经济影响税收的经济影响 第三节第三节 税收与经济发展税收与经济发展 第一节 税收经济效应的作用机制 一、税收的收入效应一、税收的收入效应 (the income effect ) 二、税收的替代效应二、税收的替代效应 (the substitution effect )第一节 税
3、收的经济效应作用机制 一、税收的收入效应一、税收的收入效应收入效应收入效应是指由于政府征税使纳税人的是指由于政府征税使纳税人的收入水平下降收入水平下降,从而降低纳税人商品购买从而降低纳税人商品购买量和消费水平。量和消费水平。第一节 税收的经济效应作用机制 一、税收的收入效应一、税收的收入效应食品食品P1P2AO衣物衣物B图9-1 税收的收入效应CD第一节 税收的经济效应作用机制 二、税收的替代效应二、税收的替代效应税收的替代效应是指当政府对不同的商品实行税收的替代效应是指当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税征税或不征税、重税或轻税的区别对待时,会的区别对待时,会影响商品的相对价格,影
4、响商品的相对价格,使纳税人减少征税或重使纳税人减少征税或重税商品的购买量,而增加无税或轻税商品的购税商品的购买量,而增加无税或轻税商品的购买量,买量,即以购买无税或轻税商品替代征税或重即以购买无税或轻税商品替代征税或重税商品。税商品。 第一节 税收的经济效应作用机制 二、税收的替代效应二、税收的替代效应I3I1P3P1EBO衣衣物物食品食品A A图9-2 税收的替代效应图9-3 税收的收入效应和替代效应第一节 税收的经济效应作用机制 收入效应仅仅说明资源从纳税人转移给政府,收入效应仅仅说明资源从纳税人转移给政府,不会产生超额负担,不会损害经济效率不会产生超额负担,不会损害经济效率。(未。(未改
5、变资源配置)改变资源配置) 而替代效应则不同,当商品税课于食物而不课而替代效应则不同,当商品税课于食物而不课于衣服时,张三可能通过增加衣服的消费量来于衣服时,张三可能通过增加衣服的消费量来替代食物。然而,张三在税前也许并不喜欢那替代食物。然而,张三在税前也许并不喜欢那么多的衣服,这样就会带来效用损失。么多的衣服,这样就会带来效用损失。 在极端的情形下,纳税人可能承受损失,而政在极端的情形下,纳税人可能承受损失,而政府却未获得任何收益。一个典型的例子是府却未获得任何收益。一个典型的例子是18 18 世纪英国政府开征的世纪英国政府开征的“窗户税窗户税”,纳税人为了,纳税人为了逃避该税,纷纷用砖将窗
6、户砌死。其结果是,逃避该税,纷纷用砖将窗户砌死。其结果是,居民住得不舒适,政府又收不到税,这便是税居民住得不舒适,政府又收不到税,这便是税收的超额负担。收的超额负担。 是否每种税都会产生超额负担呢?不是。 正如我们已经看到的,一种税之所以会产生超额负担,根本原因还在于替代效应。而总额税则是一种只会带来收入效应而不产生替代效应的税收。 所谓总额税(lump sum tax),指的是纳税义务不因纳税人经济行为的改变而改变的税收。 由于总额税不会改变纳税人的经济决策,因此它不会由于总额税不会改变纳税人的经济决策,因此它不会带来超额负担,不会带来经济效率的损失。既然如此,带来超额负担,不会带来经济效率
7、的损失。既然如此,那么它为什么没有得到广泛的使用呢?那么它为什么没有得到广泛的使用呢? 根本原因还在于它对公平所产生的负面影响。根本原因还在于它对公平所产生的负面影响。 假如政府宣布,每人每年的应纳税额是假如政府宣布,每人每年的应纳税额是1 0001 000元。这是元。这是一种总额税,但很多人会认为,不考虑人们的经济状一种总额税,但很多人会认为,不考虑人们的经济状况而让每个人缴纳相同的税额,是不公平的。况而让每个人缴纳相同的税额,是不公平的。 1990 1990 年,在英国,各辖区地方政府用来筹资的税种之年,在英国,各辖区地方政府用来筹资的税种之一(财产税)被一(财产税)被人头税人头税所代替,
8、即各辖区内个人的应所代替,即各辖区内个人的应纳税额不随所挣的收入额或所拥有的财产额的变化而纳税额不随所挣的收入额或所拥有的财产额的变化而变化,就这一点来说,它是一种总额税。变化,就这一点来说,它是一种总额税。 这种税具有明显的不公平性。这种税具有明显的不公平性。第二节 税收的经济影响 一、税收对劳动供给的影响一、税收对劳动供给的影响 二、税收对居民储蓄的影响二、税收对居民储蓄的影响 三、税收对投资的影响三、税收对投资的影响 四、税收对个人收入分配的影响四、税收对个人收入分配的影响第二节 税收的经济影响 一、税收对劳动供给的影响一、税收对劳动供给的影响 (一)税收对劳动供给的收入效应和替代效应(
9、一)税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析分析 (二)我国的实际情况(二)我国的实际情况第二节 税收的经济影响(一)税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析(一)税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析1 1、税收对劳动供给的收入效应、税收对劳动供给的收入效应 征税后减少了个人可支配收入,促使其为维持既征税后减少了个人可支配收入,促使其为维持既定的收入水平和消费水平,而减少或放弃闲暇,增加定的收入水平和消费水平,而减少或放弃闲暇,增加工作时间。工作时间。个人所得征税个人所得征税 收入收入 维持消费维持消费 劳动供给劳动供给2 2、税收对劳动供给的替代效应、税收对劳动供给的替代效应 政府征税会使闲暇
10、与其他商品的相对价格发生变政府征税会使闲暇与其他商品的相对价格发生变化,闲暇价格相对于降低了,引起个人以闲暇代替劳化,闲暇价格相对于降低了,引起个人以闲暇代替劳动,减少工作时间动,减少工作时间。所得征税所得征税 闲暇价格闲暇价格 休息休息 劳动供给劳动供给我国的实际情况。我国的实际情况。税收基本不影响劳动供给,而是需要多渠道解决税收基本不影响劳动供给,而是需要多渠道解决劳动力的就业问题。一是需要改变就业观念;劳动力的就业问题。一是需要改变就业观念;二是需要改变劳动力供给结构;三是需要调整二是需要改变劳动力供给结构;三是需要调整劳动力需求结构。劳动力需求结构。现实生活当中,税现实生活当中,税 劳
11、动供给劳动供给假定替代效应大于收入效应假定替代效应大于收入效应替代和收入效应对于穷人和富人作用也不同替代和收入效应对于穷人和富人作用也不同第二节 税收的经济影响 二、税收对居民储蓄的影响二、税收对居民储蓄的影响 (一)税收对居民储蓄的收入效应和替代效应(一)税收对居民储蓄的收入效应和替代效应 (二)我国的实际情况(二)我国的实际情况我国居民储蓄存款的情况分析我国居民储蓄存款的情况分析尽管我国反复对储蓄存款利息征收所得税,尽管我国反复对储蓄存款利息征收所得税,但是城乡居民的储蓄额一直呈上升趋势。但是城乡居民的储蓄额一直呈上升趋势。 2009年我国城乡居民的存款余额年我国城乡居民的存款余额 已经达
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