企业社会责任会计信息披露的问题研究——基于成本效益视角的分析-于俊红.pdf

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1、 分类号 ： F230 10710-2013223051 专业硕士学位论文 企业社会责任会计信息披露的问题研究 基于成本效益视角的分析 于俊红 导师姓名职称 王东艳 副教授 申请学位类别 硕士 专业学位类别 及领域名称 会计 论文提交日期 2015年 5月 11 日 论文答辩日期 2015 年 6 月 9 日 学位授予单位 长安大学 Research on Corporate Social Responsibility Accounting Information -Based on the perspective of cost-benefit analysis A Thesis Submi

2、tted for the Degree of Master Candidate:Yu Junhong Supervisor:Wang Dongyan Changan University, Xian, China i 摘 要 在我国经济发展的进程中，企业在实现自身经济利益的过程中也造成了诸如环境污染、资源浪费、职工权益得不到保护之类的社会问题。这些社会问题的背后是企业单纯追求经济利益而忽视其应承担的社会责任造成的 ,它在引起一系列社会矛盾的同时也损坏了 企业自身的形象 ,从而也会对企业的长远发展产生深远的影响。因此深入研究企业如何在追求经济利益的同时更好地承担社会责任并及时向公众披露其履行社会

3、责任的情况和结果，成为目前大家关注和研究的焦点。 社会责任会计信息披露作为会计信息披露的一种形式，是企业向利益相关者传递其履行社会责任状况的途径。利益相关者通过企业披露的社会责任会计信息对其决策产生影响。所以，社会责任会计信息披露质量对利益相关者来说就至关重要。然而企业是以追求经济利益为目的的，而社会责任会计信息披露是需要付出人力、物力和财力的，这些支出在一定程度上制约 了企业对社会责任会计信息披露的意愿和动力。从成本效益视角分析，企业付出大量的成本披露社会责任会计信息，却不一定能带来相应的效益，这就会降低企业披露社会责任会计信息的意愿，从而影响企业社会责任会计信息披露的质量，也进一步影响了利

4、益相关者对信息的需求。 文章通过对我国企业社会责任会计信息披露现状的分析，探讨了我国企业社会责任会计信息披露存在披露内容不完整、定量信息和负面信息较少等问题，并从成本效益的视角对其存在问题的原因进行了深入的分析，提出了解决这些问题的相关措施，如完善社会责任会计信息披露模式、建立完善的奖 惩制度等，目的在于提高企业社会责任会计信息披露的质量，促进企业和社会共同可持续发展。 关键词： 社会责任，社会责任会计信息，成本效益视角ii Abstract In the process of Chinas economic development, the pursuit of economic inter

5、ests of enterprises cause such as environmental pollution, waste of resources, lack of the protection of workers rights and so on like the social issues. Behind these social problems is the cause that enterprises simply pursuit of economic interests and ignore its social responsibility . It led to a

6、 series of social conflicts but also damaged their own image, thereby affecting the long-term development. So how companies in the pursuit of economic interests and undertaking social responsibility and disclosing the results of its social responsibility to the public, has become the focus of resear

7、ch. As a form of accounting information disclosure, social responsibility accounting information is the way the enterprise express the message to the stakeholders about fulfilling social responsibility. Social responsibility accounting information would have affect stakeholders decisions. Therefore,

8、 the quality of corporate social responsibility accounting information is crucial for stakeholders. However, for the purpose of economic interests, and the fulfillment of social responsibility and accounting information disclosure need enterprise to pay human, material and financial resources, these

9、 huge expenditures restricted the will of disclosuring corporate social responsibility accounting information. From the perspective of cost-benefit analysis, enterprise pay a lot of cost to disclosure accounting information of social responsibility, it can not necessarily bring about a corresponding

10、 gain, which led to stagnating business at the time of disclosuring of information. Based on the present situation of our country enterprise society responsibility accounting information disclosure, the article reveals the content of corporate social responsibility disclosure of accounting informati

11、on disclosure in the incomplete, few quantitative information and negative information, such as problems. Based on the perspective of cost-effectiveness , the article analyze the reason of its existence and put forward the measures to solve these problems, such as perfecting the social responsibilit

12、y iii accounting information disclosure model, or establish a perfect system of rewards and punishments measures such as motivating the enthusiasm of enterprise social responsibility accounting information disclosure, to improve the quality of corporate social responsibility accounting information a

13、nd meet the information needs of stakeholders, and finally promote the development of the long-term health of the enterprise and society. Keywords: social responsibility, social responsibility accounting information, cost - benefit perspective iv 目 录 第一章 绪论 1 1.1 研究背景 1 1.2 国内外研究现状 2 1.2.1 国外研究现状 3

14、1.2.2 国内研究现状 5 1.3 研究意义 7 1.3.1 理论意义 7 1.3.2 实践意义 7 1.4 研究内容及方法 7 1.4.1 研究内容 8 1.4.2 研究方法 8 1.4.3 论文创新与不足 9 第二章 相关概念和理论研究 10 2.1 相关概念的界定 10 2.1.1 企业社会责任 10 2.1.2 社会责任会计信息披露 11 2.2 理论基础 14 2.2.1 利益相关者理论 14 2.2.2 信息不对称理论 15 2.2.3 信号传递 理论 16 2.2.4 成本效益原则 16 第三章 企业社会责任会计信息披露的现状及存在的问题分析 18 3.1 企业社会责任会计信息

15、披露的现状 18 3.1.1 样本选择说明 18 3.1.2 社会责任会计信息披露的报告数量稳步增长 19 3.1.3 社会责任会计信息披露的质量稳步提升 20 3.1.4 社会责任会计信息披露存 在明显的行业特性 21 3.1.5 上市与非上市企业的社会责任会计信息披露比重趋平 22 3.2 企业社会责任会计信息披露存在的问题分析 23 3.2.1 企业社会责任会计信息披露模式不规范 23 3.2.2 社会责任会计信息披露内容不全面 24 3.2.3 社会责任会计信息中定量信息披露比例低 26 3.2.4 社会责任会计信息披露的可信度较低 27 第四章 基于成本效益视角的社会责任会计信息披露

16、存在问题的原因分析 30 v 4.1 基于成本视角对社会责任会计信息披露存在问题的原因分析 30 4.1.1 企业履行社会责任的成本高 30 4.1.2 社会责任会 计要素的确认和计量成本高 31 4.1.3 社会责任会计负面信息的负面效应较大 32 4.1.4 编制社会责任会计信息披露报告的成本高 33 4.1.5 社会责任会计信息的审计成本高 34 4.2 基于效益视角对社会责任会计信息披露存在问题的原因分析 34 4.2.1 企业对社会责任会计信息披露效益认识的片面性 35 4.2.2 社会责任会计信息披露与企业绩效关系的不确定性 35 4.3 基于成本效益视角的企业社会责任会计信息披露

17、存在问题的原因分析 36 第五章 提高企业社会责任会计信息披露质量的对策 38 5.1 完善社会责任会计信息披露制度 38 5.1.1 建立健全社会责任会计信息披露的法律法规 38 5.1.2 完善社会责任会计信息披露的内容 39 5.1.3 探索新的社会责任会计信息披露模式 39 5.2 强化企业的社会责任会计信息披露意识 42 5.2.1 提高企业社会责任意识 42 5.2.2 增强企业自觉披露社会责任会计信息的意识 42 5.3 正确认识企业在社会责任会计信息披露过程中的成本与效益 43 5.4 提高企业社会责任会计信息披露的积极性 44 5.4.1 降低企业社会责任会计信息披露的成本

18、44 5.4.2 建立 健全 企业社会责任会计信息披露的奖惩机制 45 5.5 加强对企业社会责任会计信息披露的监管 45 结论 47 参考文献 48 致 谢 51 第一章 绪论 1 第一章 绪论 1.1 研究背景 随着经济的快速发展，企业成为促进 和拉动经济发展的重要力量。但是不容忽视的是，有较多的企业为了追求经济利益而忽略了其社会责任，从而带来了诸如生态破坏、消费者和劳动者权益得不到保护等社会问题的产生。伴随着这一系列社会责任问题的出现和激化，人们开始逐渐关注和重视企业应当承担的对各利益相关方的社会责任。反映企业履行社会责任状况及反映对企业和内外部利益相关方造成的影响结果的一个重要手段和方

19、式就是企业向公众积极的披露社会责任会计信息，而企业社会责任会计信息披露的内容同时又是关系着利益相关者决策的重要依据，对利益相关者至关重要。在此大背景下探讨如何去提 高企业社会责任会计信息披露的质量具有比较重要意义。 随着社会问题的加剧，公众社会责任意识的提高，政府对社会问题的重视，企业如何在维护自身利益与发展的同时，如何又可以更好的履行社会责任、定期或者不定期的积极披露其履行社会责任状况，成为了各国学者研究和探讨的焦点。西方国家是最早开始对社会责任问题进行研究的，并于 1924 年第一次出现有关“企业社会责任”的概念，随后美国学者托尼 .蒂克率先展开了关于社会责任会计信息披露问题的研究1，并在

20、实践中积极摸索适合自己国家情况的披露模式。美国以社会责任报告为主要披露方式，英 德等国家以财务报表为主要披露方式，法国以社会责任报表为主要披露方式，其中尤以法国的披露方式最受推崇。尽管各国家在社会责任会计信息披露的模式方面存在着很大的不同，但都有效缓解了企业与社会公众之间的矛盾，满足社会对所需信息的需求，很大程度上提高了企业的社会声誉，推动企业的良性循环发展。 和西方发达国家相比，尽管我国开始对企业社会责任问题进行研究是远远落后与发达国家的，但是随着我国越来越对社会责任问题的重视以及在借鉴西方国家理论研究成果和实践的基础上，我国学术上和政府部门也开始着手对社会责任问题进行相关的理论以及 在实践

21、上的探索，并取得了较大的发展和进步。自 1992 年宋献中教授发布我国最早研究有关社会责任会计信息披露相关的著作 企业社会责任会计一书长安大学硕士学位论文 2 之后，我国此后便兴起了一股对社会责任会计信息进行研究的热潮。笔者以“社会责任会计信息披露”为主题在知网上进行文献检索，从 2005 年至今大约有 2500 多条有效检索结果。由此可见，我国在社会责任会计信息披露的学术理论上得到了较高的关注度和成果。在我国的实践中，呈现出社会责任报告是目前企业社会责任会计信息披露的主要方式的状态，截止到 2014 年 10 月 31 日为止，统计出 2014 年一共发布了大约 2240 份社会责任报告，这

22、比 2006 年发布的仅有 52 份社会责任报告相比增长了至少40 倍。在政策上， 2006 年深交所颁布的上市公司社会责任指引以及 2008 年上交所发布的上海证券交易所上市公司环境信息披露指引，鼓励企业主动承担社会责任，尤其强调上市公司，可以编制独立的专门的社会责任报告；此外， 2008 年我国成立了企业社会责任研究中心（ CASSCSR)，目的是专门研究我国企业社会责任的情况，并不断的根据实践情况编制和修订中国企业社会责任报告编写指南，以更好的指导企业社会责任会计信息披露 行为在实践中的运用。随着我国在理论上、实践上和政策上加快对企业社会责任会计信息披露的推动和促进，我国企业披露社会责任

23、会计信息的方式由最初在年度报告披露逐渐发展和演变为独立的社会责任报告，由敏感行业扩展到其他类型的企业，其披露的内容也由定性的社会责任会计信息逐渐向定量的信息扩展和演进。 虽然我国在社会责任会计信息披露理论和实践上都取得了较多较大的成果，但目前信息披露的局面仍然不容乐观，仍旧存在着许多问题，如披露内容不全面完整、定量信息披露较少、披露可靠性较低等，而这些问题的存在一方面导致企业对社会责任会计信息 的披露不能有效的尽可能的使利益相关者的信息需求得到满足，另一方面，也会使得企业披露社会责任会计信息的惰性增加，从而较大的影响了企业社会责任会计信息披露的质量，最终导致恶性循环。导致企业社会责任会计信息披露存在问题的因素和原因有很多，而文章试图基于成本效益视角有针对性的分析其存在问题的原因，并有针对性的提出改进企业社会责任会计信息披露的质量的有效措施，促使企业从长远角度和其社会属性角度看待社会责任问题，最终推动企业与社会的可持续发展。 1.2 国内外研究现状 社会责任会计信息披露作为社会责任会计的一个不可或缺 的必要的组成部分，是