税收征收管理(PPT 81页).pptx

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1、1税收法律制度第一节 税收概述第二节 主要税种第三节 税收征收管理12一、税务登记二、发票开具与管理小节要点：2四、税款征收三、纳税申报五、税务代理六、税务检查七、税收法律责任八、税务行政复议税收征管税收征管（一）熟记以下内容：（一）熟记以下内容：1.税务登记的类别、对象和要求税务登记的类别、对象和要求2.税务登记证管理税务登记证管理3.税款征收方式税款征收方式4.纳税人的基本权利和义务纳税人的基本权利和义务5税务机关的基本职权税务机关的基本职权6发票印制、领购、保管和取得的管理规定发票印制、领购、保管和取得的管理规定7常见违法行为的处罚常见违法行为的处罚（二）理解以下内容：（二）理解以下内容

2、：发票开具的一般要求发票开具的一般要求一、税务登记o 含义：又称纳税登记，是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。o 地位地位：是税收管理工作的首要环节和基础工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明。o 作用；便于税务机关切实掌握和控制税源以及对纳税人履行纳税义务的情况进行监督和管理。 税务登记范围税务登记范围1企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人从事生产、经营的纳税人），应当向生产、经营所在发主管税务机关申报办理税务登记。o 2上述条

3、款以外的其他纳税人，除国家机关以及国家机关以及个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外外，均应当自纳税人义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。o 注：即使免税或享受国家优惠政策的企业也要办理o 判断：凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记。o 答案：正确税务登记（类别）一）开业登记一）开业登记二）变更登记二）变更登记三）停业、复业登记三）停业、复业登记四）注销登记四）注销登记五）外出经营报验登记五）外出经营报验登记o 多选税务登记包括( )A.开业登记 B.变更登记 C

4、.停业、复业登记D.注销登记 E.外出经营报验登记ABCDE一）设立登记（开业登记）o 开业登记：指从事生产、经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。先工商后税务） o 开业登记的对象 领取营业执照从事生产、经营的纳税人 企业；企业在外地设立的分支机构、场所；个体工商户；从事生产经营的事业单位； 不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位和个人（不需登记的：临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的） 设立登记（开业登记） 开业登记的对象开业登记的对象：经国家工商部门批准开业后经国家工商部门批准开业后的纳税人的纳税人 判断题事业单位、社会团体、民办非

5、企业单位，不必向税务机关申报办理税务登记( 错 )开业登记的时间规定：开业登记的时间规定： 30日内工商等部门批准开业工商等部门批准开业税务部门审核无误，发给税务部门审核无误，发给税税务登记证务登记证30日内税务部门税务部门开业登记开业登记二）变更登记变更登记o 适用范围适用范围（先工商后税务）（先工商后税务）纳税人税务登记纳税人税务登记内容发生变化内容发生变化时向原税务机关申报办理。时向原税务机关申报办理。o 具体包括具体包括10项：项：1、改变名称、改变法定代表人；改变名称、改变法定代表人；2、改变经济性质或类型；改变经济性质或类型；3、改变住所和经营地点（、改变住所和经营地点（不涉不涉及

6、主管税务机关变动的及主管税务机关变动的）；）；4、改变生产经营方式或经、改变生产经营方式或经营范围；营范围；5、增减注册资本或投资总额；、增减注册资本或投资总额；6、改变隶属、改变隶属关系、改变生产经营权属或增减分支机构；关系、改变生产经营权属或增减分支机构；7、改变或、改变或增减银行账号；增减银行账号；8、改变其他税务登记内容。、改变其他税务登记内容。o 如果主管税务机关变动的，不属于变更登记，应先注销再登记如果主管税务机关变动的，不属于变更登记，应先注销再登记 时间要求：时间要求： 纳税人应自工商行政管理机关或其他机关办理变更登记之日起30日内日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税

7、务登记。税务机关应当自受理之日起30日内日内审核办理变更税务登记。30日内 发生变更或到其发生变更或到其他部门办理变更登他部门办理变更登 记手续记手续税务部门税务部门变变更登记更登记o 单选题企业领取营业执照后，应当在( )内向主管税务机关办理税务登记手续。A.10日B.20日C.15日D.30日o 单选题企业办理税务变更登记的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起( )内，持有关证件到原登记的税务机关申报办理变更税务登记。A.10日 B.60日C.15日 D.30日o 多选下列情形需要变更税务登记的有A、主管税务机关已改变 B、法定代表人已改变C、注册资金增加 D、名称已改变DBCDD三

8、）停业、复业登记停业、复业登记 及时申报及时申报 【提示提示】o 判断题企业在停业期间发生纳税义务的应在复业后与其他发生的纳税义务一起纳税申报。( )o 判断题从事生产经营的纳税人，在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当在停业后向税务机关申报办理停业登记() o 单选题在下列从事生产经营的纳税人中，采取哪种税款征收方式的纳税人应当在停业前向税务机关申报办理停业登记( )。A.查账征收 B.查定征收C.查验征收 D.定期定额征收Do 判断：判断：o 停业、复业登记是纳税人终止和恢复生产经营活动而办理的纳税登记。o 答案：错误（暂停）o 纳税人停业期满未按期复业的，税务机关应当视为已恢复营业，

9、实施正常的税收征收管理o 答案：错误（又不申请延长停业的）o 变更税务登记的内容涉及税务登记证件内容需作更变更税务登记的内容涉及税务登记证件内容需作更改的，税务机关应当收回原税务登记证件，并按变改的，税务机关应当收回原税务登记证件，并按变更后的内容，重新核发税务登记证件更后的内容，重新核发税务登记证件o 答案：正确答案：正确四）注销登记注销登记o 适用范围：适用范围：纳税人税务登记内容发生根本性变化，需税务登记内容发生根本性变化，需终止履行纳税义务终止履行纳税义务时向原税务机关申报办理。纳税人解散、破产、撤销或终止纳税义务的；纳税人解散、破产、撤销或终止纳税义务的；被吊销营业执照或被撤销登记的

10、；被吊销营业执照或被撤销登记的；因住所、经营地点变动，涉及改变税务机关的因住所、经营地点变动，涉及改变税务机关的程序程序：应当在向工商行政管理机关或其他机关办理注销登机前（先税务后工商），先税务后工商），持有关证件和资料向原税务登记机关办理注销税务登记。o 办理注销税务登记前，应结清税款、滞纳金、罚金，结清税款、滞纳金、罚金，缴销发票和税务登记证缴销发票和税务登记证等。 时间要求：时间要求： 依法终止纳税义务情况下注销税务登记：依法终止纳税义务情况下注销税务登记：15日内日内 纳税人被吊销营业执照情况下注销税务登记：纳税人被吊销营业执照情况下注销税务登记：15日内日内纳税人住所、经营地变动情况

11、下注销税务登记：纳税人住所、经营地变动情况下注销税务登记：30日日内（办理新登记）内（办理新登记） 开业、变更都是30天，注销是15 天15日内 解散、破产、被吊解散、破产、被吊销营业执照之日起销营业执照之日起税务部门税务部门注注销登记销登记o判断题纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应先向原登记的税务机关申报办理注销税务登记，然后再持有关证件到工商行政管理机关办理注销登记。()o 多选注销税务登记的适用范围包括( )A.解散、破产、撤销 B.迁移而改变原主管税务机关C.被工商吊销营业执照 D.在营业执照核准经营期限内暂停营业ABC(注：注：D属于停业登记属于停业登记)

12、五）外出经营报验登记五）外出经营报验登记o 判断题主管税务机关对纳税人到外县(市)生产经营，核发外出经营活动税收管理证明，按照一地(县、市)一证的原则开具。( )o o 关于税务登记，下列哪一说法是错误的？（ ）A.从事生产、经营的纳税人，应在领取营业执照后，在规定时间内办理税务登记，领取税务登记证件 B.从事生产、经营的纳税人在银行开立账户，应出具税务登记证件，其账号应当向税务机关报告 C.纳税人税务登记内容发生变化，不需到工商行政管理机关或其他机关办理变更登记的，可不向原税务登记机关申报办理变更税务登记 D.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应在营业地办理税务登记

13、手续 C【解析】选项A说法正确。企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。 选项B说法正确。从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其全部帐号向税务机关报告。 选项C说法错误。从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之

14、前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。 选项D说法正确。从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。 税务登记种类及适用对象比较税务登记种类及适用对象比较o按照规定不需要在工按照规定不需要在工 商行政管理机关办理注销登记的纳税人，应当向原税务登记机关商行政管理机关办理注销登记的纳税人，应当向原税务登记机关申报办理注销税务登记，其时间限制为（）申报办理注销税务登记，其时间限制为（）oA自有关机关批准或者宣告终止之日起自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内日内oB自有关机关批准或者宣告终止之日起自有关机关批准或者宣告终止之日起30日内

15、日内oC自有关机关批准或者宣告终止之日起自有关机关批准或者宣告终止之日起60日内日内oD自有关机关批准或者宣告终止之日起自有关机关批准或者宣告终止之日起90日内日内o答案：答案：A o自有关机关批准或者宣告终止之日起自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内纳税人外出经营活动日内纳税人外出经营活动结束时应当填报结束时应当填报外出经营活动情况申报表外出经营活动情况申报表并上交给（）并上交给（） oA公司所在地税务机关公司所在地税务机关 B经营地税务机关经营地税务机关oC上一级税务机关上一级税务机关 D不用上交不用上交o B税务登记证是纳税人在税务机关登记注册的身份证明。税务机关应当加强税务登记证件

16、的管理，采取实地调查、上门验证等方法，或者结合税务部门和工商部门之间，以及国家税务局(分局)、地方税务局(分局)之间的信息交换比对进行税务登记证件的管理。 o “除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：（1）开立银行账户；（2）申请减税、免税、退税；（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（4）领购发票；（5）申请开具外出经营活动税收管理证明；（6）办理停业、歇业；（7）其他有关税务事项。”证照管理证照管理税务登记证的管理税务登记证的管理1、税务登记证件式样改变，需统一换发税务登记证的，由国家税务总局确定；2、纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报

17、告主管税务机关，并登报声明作废。凭遗失声明补办；3、不得转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件 25二、发票开具与管理二、发票开具与管理1、含义：发票是指在购销商品、提供劳务或接受劳务、服务以及从事其他经营活动，所提供给对方的收付款的凭证。2、地位：发票是确定经济收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。3、主管机关：税务机关是发票的主管机关，负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。2627（一）发票的种类一）发票的种类发票的基本联次为三联，第一联为发票的基本联次为三联，第一联为存根联存根联，开票方留存备查；第二联为，开票方留存备查；第二联为发票发

18、票联联，收执方作为付款或收款原始凭证；第三联为，收执方作为付款或收款原始凭证；第三联为记账联记账联，开票方作为记账原，开票方作为记账原始凭证。增值税专用发票的基本联次还应包括抵扣联始凭证。增值税专用发票的基本联次还应包括抵扣联我国发票按其用途及反映的内容其用途及反映的内容不同，可以分为增值税专用发票、普通发票和专业发票3种类型。1增值税专用发票增值税专用发票是由国家税务总局指定的企业印制。只有经国家税务机关认定为增值税一般纳税人才能领购增值税专用发票，增值税小规模纳税人不得领购使用。2普通发票普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用

19、普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。3专业发票专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票及货票等。发票种类o 增值税专用发票、普通发票、专业发票（而不是专用发票）增值税专用发票：指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。只限于增值税一般纳税人领用，小规模纳税人不得领用（如需使用，可向主管税务机关申请代开） 一般纳税人有下列情形之一者，不得领购不得领购使用专用发票。（如已领购使用专用发票，税务机关应收缴其结如已领购使用专用发票，税务机关应

20、收缴其结存的专用发票）存的专用发票） 会计核算不健全会计核算不健全，即不能按会计制度和税务机关的要求准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额者； 不能向税务机关准确提供不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额及其他有关增值税税务资料者；30 有规定的税收违法行为拒不接受处理； 有以下行为，经税务机关责令限期改正而有以下行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正者仍未改正者：私自印制专用发票；向个人或税务机关以外的单位买取专用发票；借用他人专用发票；向他人提供专用发票；未按规定开具专用发票；未按规定保管专用发票；未按规定申报专用发票的购、用、存情况；未按规定接受税务机关检查； 销

21、售的货物全部属于免税项目者免税项目者；31普通发票 是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单，话务、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单，话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。公路、水上运输企业的客票、货票等。专业发票专业发票（二）发票的种类35【2013年真题单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列发票中，属于专用发票的是（ ）。A机动车销售统一发票B商品房销售发票C商业零售发票D铁路客票【答案】

22、D【解析】本题考核发票的种类。专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票及货票等。 单选题 1、统一负责全国发票工作的是（ ）、 A、国家物价总局 B、国家工商行政管理总局 C、国家税务总局 D、国家财政部 2、增值税专用发票只限于（）领购使用。 A 、营业税纳税人 B、 增值税一般纳税人 C、 增值税小规模纳税人 D 、公司 3、下列发票中，属于专业发票的是（ ） A、增值税发票 B、广告业发票 C、商品房销售发票 D、国有铁路客运发票 36DCBo 单选单选o

23、 不属于发票的是（）A火车票B订货单C电信业务收据D电费收据B，ACD三个为专业发票o 以下属于专用发票的是( )。A.火车票 B.广告发票C.电信业务收据D.运费收据Bo 铁路、公路、水上运输单位使用的发票为（）A增值税专用发票 B行业发票C专用发票 D专业发票o 多项选择题以下属于普通发票的是( )。A.增值税专用发票B.商业零售统一发票C.商业批发统一发票D.电报收据BC38发票的开具要求发票的开具要求在发生经营业务，确认营业收入时才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。按号码顺序填开，全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联盖章（单位财务印章或发票专用章）；中文

24、填写，符合条件可同时使用一种民族（民族自治区）、外国文字（外商投资企业和外资企业）；使用计算机开具发票需主管税务机关批准，并使用统一监制的机打发票；开具时间、地点符合规定(发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具） ；不得：任何单位和个人不得有下列虚开发票虚开发票行为：“（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；“（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；“（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。” o 任何单位和个人应当按照发票管理规定使用使用发票，不得有下列行为：“（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；“（二）知道或者应当知

25、道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；“（三）拆本使用发票；“（四）扩大发票使用范围；“（五）以其他凭证代替发票使用。 o 单项选择题发票的种类、联次、内容及使用范围由( )规定。A.财政部 B.国家税务总局C.省税务局 D.县级以上税务局Bo 判断题增值税专用发票只限于增值税纳税人领购使用。( )错（增值税一般纳税人，小规模纳税人不得）o 判断税务机关是发票的主管机关。对o 多选题下列关于发票使用的说法正确的是( )。A.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票B.未经税务机关批准，不得拆本使用发票C.不得自行扩大专业发票使用范围D.使用电子计算

26、机开具发票，必须报主管税务机关批准ABCDo 多选题下列关于开具发票的说法，正确的( )。A.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票B.开具发票时应在各联加盖单位财务印章或者发票专用章C.填写发票只能使用中文D.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票AD(B发票联和抵扣联；C可以同时)o 多选题 根据发票管理办法规定，任何单位和个人不得( )发票。A.转借 B.拆本使用 C.转让 D.代开ABCDo 多选题根据发票管理办法规定，开具发票应当按照规定的( )如实开具，并加盖单位财务专用章或者发票专用章。A.时限 B.顺序C.逐栏 D.全部联次一次性ABCD发票的领购发票的领购o

27、 需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人书面证明、经办人身份证明身份证明，直接向，直接向经营地税务机关经营地税务机关申请代开发票，依照规申请代开发票，依照规定应当缴纳税款的，应定应当缴纳税款的，应先征税后开票先征税后开票，禁止非法代开发票。，禁止非法代开发票。 o 临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向

28、经营地税务机关领购经营地的发票。关领购经营地的发票。 o 税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的，可以要求其提供保证人或活动的单位和个人领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额以及数量交纳者根据所领购发票的票面限额以及数量交纳不超过不超过1万元的万元的保证金，并限期缴销发票保证金，并限期缴销发票。 发票的保管发票的保管o 使用发票的单位和个人应当妥善保管发票，不得丢失。发票丢失，应当于丢失当日书面报告主管国家税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公开声明作废，并接受国家税务机关的处罚。o

29、开具发票的单位和个人应当按照国家税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经主管国家税务机关查验后销毁。47三、纳税申报（一）概念：（一）概念：纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，地位地位：是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。主要形式：主要形式：1、直接申报、直接申报2、邮寄申报、邮寄申报3、数据电文申报、数据电文申报4、简易申报、简易申报5、其他方式、其他方式 (二)纳税申报的方式 1、直接申报 直接

30、申报，即上门申报。纳税人自行到直接申报，即上门申报。纳税人自行到税务机关办理纳税申报。直接申报是一种传税务机关办理纳税申报。直接申报是一种传统申报方式。统申报方式。也是最主要的纳税申报方式。 2、邮寄申报 纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专递专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。寄出的邮戳日期为实际申报日期。48 、数据电文申报 数据电文，是指经税务机关批准的纳税人经由电子手段、光学手段或者类似手段生成、储存或传递的信息。这些手段目前包括电话语音、电子数据交换、电子邮件、电报、电传和网络传输等等。目前纳税人采用的网上申报，就是数

31、据电文申报方式的一种形式。 纳税人采用电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。纳税人、扣缴义务人采取数据电文方式办理纳税申报的，其申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准。49 4、简易申报： 指实行定期定额缴纳税款的纳税人（个体工商户或个人独资企业），在法律、行政法规规定的期限或者在税务机关按照法律、行政法规的规定确定的期限内缴纳税款的，可以视同申报。5、其他方式： 是指除上述集中申报方式外的符合主管税务机关要求的其他申报方式。 如代扣代缴、代收代缴等50 单选题 1、邮寄申报以（ ）为实际申报日期。 A 纳税人注明日

32、期 B 寄出地邮政局邮戳日期 C 税务机关所在地邮局邮戳日期 D 税务机关实际收到日期 2、不属于纳税申报方式的是 （ ） A、直接申报 B、邮寄申报 C、数据电文申报 D、口头申报51BD 多选题 1、纳税申报的方式有（ ）。 A、直接申报 B、邮寄申报 C、数据电文申报 D、简易申报 2、税款征收方式包括 （ ）。 A、按账征收 B、查定征收 C、查验征收 D、定期定额征收 3、在现行纳税申报方式中，属于数据电文申报所采取的手段是（ ） A、电子数据 B、电报 C、电传 D、电子邮件 52ABCDABCDBCD53四、税款征收四、税款征收（一）概念：税款征收是税务机关依照税收法律、法规的规

33、定，将纳税人应当缴纳的税款组织入库的一系列活动的总称。地位：税款征收是税收征收管理工作的中心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿，在整个税收工作中占据着极其重要的地位。主体：税务机关是征税的唯一行政主体。 是否所有的国家机关皆可以征税？是否是否所有的国家机关皆可以征税？是否征税机关就可以为所欲为？征税机关就可以为所欲为？ 税务机关是征税的唯一行政主体。税务机关是征税的唯一行政主体。 税务机关必须依照法律法规的规定征税，税务机关必须依照法律法规的规定征税，不得随意开征、停征、多征、少征、提前征收、不得随意开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收、摊派税款等。延缓征收、摊派税款等。 只有税务机关

34、、只有税务机关、税务人员及接受税务人员及接受税务机关委托的税务机关委托的单位和个人才可单位和个人才可以征税。以征税。 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税依照（ B ）执行 A 国务院 B 国家税务总局 C 法律 D 地方政府 税款征收的方式有哪些？他们各自的适税款征收的方式有哪些？他们各自的适用范围是什么？用范围是什么？(一一)查账征收查账征收查账征收是指税务机关根据纳税人提供的会计资料所反映的情况，依照税法相关规定计算征收税款的一种方式。 它适用于经营规模较大、它适用于经营规模较大、财务会计制度健全财务会计制度健全、能够如实核、能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算税款，如实履

35、行纳税算和提供生产经营情况，并能正确计算税款，如实履行纳税义务的单位和个人。义务的单位和个人。1一般情况下，上市公司适用的税款征收方式是（）一般情况下，上市公司适用的税款征收方式是（）A查账征收查账征收B查定征收查定征收C查验征收查验征收D定期定额征收定期定额征收二 税款征收的方式 A (二)查定征收查定征收是指税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、原材料耗用情况等因素，查实核定其在正常生产经营条件下应税产品的数量、销售额，并据以征收税款的一种方式。 适用于会计账册不健全、生产不稳定的从事产品生产的纳税适用于会计账册不健全、生产不稳定的从事产品生产的纳税人。人。如小型厂矿和作坊等。如小型厂矿

36、和作坊等。(三)查验征收查验征收是指税务机关对纳税人的应税产品，通过查验查验数量数量，按市场一般销售价格计算其销售收入并据以征税的方式。 一般适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来一般适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位。源不固定的纳税单位。如城乡集贸市场的临时经营和机场、如城乡集贸市场的临时经营和机场、码头等场外经销商品的税款征收。码头等场外经销商品的税款征收。(四)定期定额征收简称“双定”征收，是指对一些营业额和所得额难以计算准确的小型工商户小型工商户，由税务机关依法核定其一定期限内的营业额、利润额，按照核定的营业额、利润额确定应纳税款的方式。 适用于规

37、模较小，账证不健全，难以提供完整的纳税资料的小型工商业户的税款征收。如部分个体工商户和个人独资企业。 （五）核定征收 指由于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用特定方式依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿，但账目混乱，或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍

38、不申报的；纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。(六)代扣代缴指按照税法规定，负有扣缴税款义务的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。其目的是对零星分期、不易控制的税源实行源泉控制其目的是对零星分期、不易控制的税源实行源泉控制。如个人所得税，以所得人为纳税义务人，其扣缴义务人为支付个人所得的单位。(七)代收代缴指负有收缴税款的的单位和个人，在向纳税人收取款项时，依照税收法规的规定收取税款，并向税务机关解缴。 一般适用于税收网络覆盖不到或很难控制的领域，一般适用于税收网络覆盖不到或很难控制的领域，如受托加工应缴消费税的消费品，由受托方代收代缴的消费税。工业

39、企业委托加工工业产品，一律于委托方提货时由受托方代收代缴税款。代扣代缴与代收代缴之间的区别是：代扣是向纳税人支付款项时同时扣收税款，而代收是向纳税人收取款项时同时收取税款。(八)委托代征指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。主要适用于零星、分散、流动性较大的税款征收。主要适用于零星、分散、流动性较大的税款征收。各地对各地对零散、不易控管的税源，大多是委托街道办事处、居委会、零散、不易控管的税源，大多是委托街道办事处、居委会、乡政府、村委会及交通管理部门等代征税款。乡政府、村委会及交通管理部门等代征税款。（九）其他方式：包括邮寄申

40、报纳税、自计自填自缴和自报核缴方式、网络申报、用IC卡纳税6162税款征收方式税款征收方式续表【单选】税务机关对某企业进行税款征收时，发现该企业的会计账簿不健全，资料残缺，难以查账，且无法准确确定纳税人应纳税额，针对这种情况，可以采用（ ）方式征收税款。A查定征收 B代扣代缴C委托征收 D核定征收【答案】D【解析】本题考核税款征收的方式。核定征收主要适用于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者因其他原因难以准确确定纳税人应纳税额的情况。 2、甲企业生产规模较小，账册不健全、财务管理和会计核算水平也较低、产品零星、税源分散，其适用的税款征收方式（） A查账征收 B查定征收 C查验征收 D

41、定期定额征收 3、税务机关对某些零星、分散的高税率工业产品，通过查验数量，按市场一般销售价格计算其销售收入并据以征税的征收方法是（） A查账征收 B查定征收 C查验征收 D定期定额征收66CB 4、受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的税款征收方式是（） A定期定额征收 B委托代征 C代扣代缴 D代收代缴 5、对会计制度健全，会计核算准确真实、纳税意识较强并设有专门办税人员的纳税人，税务机关应当采取的税款征收方式为（） A查账征收 B查定征收 C查验征收 D定期定额征收 6、：税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税依照（）执行。 A国务院 B国家税

42、务总局 C法律 D地方政府67BAC 8、由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳税款，事后由税务机关查账核实，如有不合税法规定的，则多退少补。这种税款征收方式属 （ ） A、查账征收 B、查定征收 C、查验征收 D、定期定额征收 9、税务机关对纳税申报人的应税产品进出口行查验后征税，由税务机关税证、查验证或盖查验戳并据以征税，这种税款征收方式属 （ ） A、查账征收 B、查定征收 C、查验征收 D、定期定额征收68DC 多选：1、有下列情形，税务机关可核定征收的是 A、依照法律、行政法规规定可以不设置账簿的 B、虽设置账目，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的 C、纳税

43、人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 D、依照法律行政法规的规定应当设置账簿但未设置的 2、下列属于我国税款征收主要方式的有（ ） A查账征收 B查定征收 C查验征收 D定期定额征收 3、下列各情形，税务机关有权核定应纳税额的有（） A纳税人按税法规定可以不设置账簿的 B纳税人按税法规定应当设置账簿但未设置账簿的 C纳税人设置账簿但账目混乱，难以查账的 D纳税人曾有偷漏税行为的ABCDABCDABC 判断题 1、查账征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳税款，事后由税务机关查账核实，如有不符税法规定的，则多退少补。 （ ） 2、发票的全部联次应一次性复写或打印，内容应完全一致。 （

44、） 3、查定征收是指由税务机关对纳税人生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收方式。（ ） 4、查验征收是税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证，查验证或盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方式。 （ ） 5、对于设置了账簿的企业，税务机关就应当采用查账征收的方式征收税款 （ ）70 6、代收代缴是指负责有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。 （ ） 7、代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。 （ ） 8、委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税

45、务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。 （ ） 9、只有从事生产、经营的纳税人才需要办理税务登记。（ ） 解析：我国税法规定，凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当依照税务登记管理办法的有关规定办理税务登记。 7110、除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款的征收活动。正确11、查验征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补。错误12、代扣代缴税款是指与纳税人有经济往来的单位或个人在向纳税人收取款项时依法收取税款答案：错误 13

46、、代收代缴，是指按照税法规定，负有扣缴税款义务的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。错误14、向税务机关缴纳或解缴税款的单位和个人是纳税人.错误72税收保全税收保全措施1、含义：是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理和转移商品、货物或其他财产的案件，采取限制纳税人处理和转移商品、货物或其他财产的措施。税收保全措施，是法律赋予税务机关的一种强制权力。措施。税收保全措施，是法律赋予税务机关的一种强制权

47、力。2、适用税收保全措施具备的条件 ： 1、只适用于从事生产，经营的纳税人；、只适用于从事生产，经营的纳税人； 2、必须有根据认为纳税人有明显的转移，隐匿其应、必须有根据认为纳税人有明显的转移，隐匿其应纳税财产等行为或迹象；纳税财产等行为或迹象； 3、必须在规定的纳税期之前和责令限期缴纳之内；、必须在规定的纳税期之前和责令限期缴纳之内； 4、必须在纳税人不肯或不能提供担保；、必须在纳税人不肯或不能提供担保； 5、必须经县以上税务局（分局）局长批准。、必须经县以上税务局（分局）局长批准。3、税收保全措施、税收保全措施限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知纳税

48、人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款。书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。其他财产是指纳税人房地产、现金、有价证券等不动产和动产。注意：注意：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。4、税收保全措施的解除 纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全。 纳税人在限期内已纳税款，税务机关未

49、立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益受损失时，税务机关应承担赔偿责任。 判断：判断： 1、从事生产经营的纳税人未按规定的期限缴纳税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令期限缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关直接可以书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。错误 2、纳税人、扣缴义务人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其全部账号向税务机关报告。正确76（四）税款的退还与追征（四）税款的退还与追征1、税款的退还：1)纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还； (2)纳税人自结算缴纳税款

50、之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还； (3)涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。（4）纳税人在结清税款之日起3年后向税务机关要求退还多缴的税款的，税务机关不予受理。税务机关对超过纳税期限未缴或少缴税款的纳税人可以在规定的期限内予以追征。根据该条规定，税款的追征具体有以下三种情形： 税款的追征：税款的追征：1)因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。 (2)因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴款的，