税收与纳税人(1).pptx

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1、第二节 税收与纳税人要求：要求：识记：税收的概念；税收的基本特征理解：税收基本特征之间的联系运用：剖析某一违反税法的案例，说明违反税法应受到的处罚，提高纳税的自觉性。一一. .税收及其基本特征税收及其基本特征一一. .税收及其基本特征税收及其基本特征1.税收的含义税收的含义 1）注意：）注意： a.税收是国家凭借政治权力而不是凭经济条件取得收税收是国家凭借政治权力而不是凭经济条件取得收入；入； b.税收是依法取得的收入，并不是随心所欲、没有标税收是依法取得的收入，并不是随心所欲、没有标准；准； c.税收是无偿取得收入；税收是无偿取得收入； d.税收是取得财政收入的基本形式；税收是取得财政收入的

2、基本形式； e.税收是为国家实现其职能服务的。税收是为国家实现其职能服务的。 2）税收的内容：税收的内容：国家征收的货币和实物国家征收的货币和实物 2.税收的基本特征税收的基本特征 （1）强制性）强制性 （2）无偿性）无偿性 （3）固定性）固定性 （4）基本特征之间的联系）基本特征之间的联系税收的基本含义和基本特征税收的基本含义和基本特征税收的税收的基本基本含义含义主体主体目的目的凭借凭借依据依据特点特点地位地位国家国家为为实现实现国家职能国家职能政治政治权力权力法律法律无偿无偿取得取得财政收入的财政收入的基本形式基本形式强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性税收的税收的基本基本特征特征要要 求

3、求决决 定定 紧密相联紧密相联 统一于税法统一于税法1、“有税必有法有税必有法”，对此的正确理解，对此的正确理解为为 A、先有税，后有法先有税，后有法 B、税收具有强制性、无偿性、固定性三税收具有强制性、无偿性、固定性三个特征个特征 C、税法是税收的法律依据和法律保障税法是税收的法律依据和法律保障 D、税收是国家制定法律的前提和基础税收是国家制定法律的前提和基础2、列宁说、列宁说“所谓赋税所谓赋税,就是国家不付任何报就是国家不付任何报酬而向居民取得东西酬而向居民取得东西”,这一论断主要揭示这一论断主要揭示了税收的了税收的 A、强制性强制性 B、无偿性无偿性 C、固定性固定性 D、剥削性剥削性3

4、、根据我国宪法和法律法规的规定，国家、根据我国宪法和法律法规的规定，国家的征税机关是的征税机关是 A、国务院及财政部国务院及财政部 B、各级人民政府各级人民政府 C、中国人民银行中国人民银行 D、国家税务总局及其在各省市设立的国国家税务总局及其在各省市设立的国税局和地税局税局和地税局4、马克思说、马克思说“赋税是喂养政府的娘奶赋税是喂养政府的娘奶”。这一论断说明税收这一论断说明税收 A、具有强制性具有强制性 B、具有无偿性具有无偿性 C、是国家获得财政收入的唯一形式是国家获得财政收入的唯一形式 D、是国家为实现其职能，凭借政治权力，是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形

5、式依法无偿取得财政收入的基本形式财政收入形式及其内容财政收入形式及其内容与与 税税 收收 的的 区区 别别税收收入税收收入具有强制性、无偿性、具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。固定性三个基本特征。利润上缴利润上缴只具备无偿性特征，只具备无偿性特征，不具有不具有税收那样的税收那样的强制性和固定性强制性和固定性各部门收费（包括经济活动各部门收费（包括经济活动中的劳务性收费和政府机关中的劳务性收费和政府机关收取的事业、行政、司法等收取的事业、行政、司法等规定的特定服务费）规定的特定服务费）税收具有无偿性，各部门税收具有无偿性，各部门收收费费是劳务或特定服务提供的是劳务或特定服务提供的受益所付出

6、的一种代价，等受益所付出的一种代价，等价有偿，价有偿，具有明显的有偿性。具有明显的有偿性。罚没（包括罚款和没收两罚没（包括罚款和没收两部分）部分）税收具有固定性，而罚款税收具有固定性，而罚款和没收是一次性和不连续和没收是一次性和不连续的的无税收的那种固定性特无税收的那种固定性特征征。 1）什么是偷税、欠税、骗税、抗税行为？）什么是偷税、欠税、骗税、抗税行为？它们的具体表现是什么？它们的具体表现是什么？ 2）偷税、欠税、骗税、抗税行为违反的）偷税、欠税、骗税、抗税行为违反的是什么法律？是什么法律？ 3）依据这个法律的规定，偷税、欠税、）依据这个法律的规定，偷税、欠税、骗税、抗税行为应受到的什么处

7、罚？骗税、抗税行为应受到的什么处罚？3、违反税法的表现及处理 第一，什么是第一，什么是偷税偷税？ 第二，偷税人惯用的手段是什么？第二，偷税人惯用的手段是什么？ 第一，什么是第一，什么是欠税欠税行为？行为？ 第二，对有欠税行为的人税务机关应给予什么样第二，对有欠税行为的人税务机关应给予什么样的处罚？处罚的依据是什么？的处罚？处罚的依据是什么？ 第三，应税项目的纳税期限指的是什么？第三，应税项目的纳税期限指的是什么？ 第一，什么是第一，什么是骗税骗税行为？第二，骗税行为的集行为？第二，骗税行为的集中表现是什么？第三，骗税人采用哪些手段骗中表现是什么？第三，骗税人采用哪些手段骗取国家的出口退税？第四

8、，税务机关对骗税行取国家的出口退税？第四，税务机关对骗税行为的处罚有哪些？为的处罚有哪些？ 第一，什么是第一，什么是抗税抗税行为？行为？ 第二，抗税行为的表现有哪些？第二，抗税行为的表现有哪些？ 第三，税务机关对抗税行为的处罚有哪些？第三，税务机关对抗税行为的处罚有哪些？ 偷税偷税-是指纳税人采取是指纳税人采取欺骗、隐瞒欺骗、隐瞒的方式，如伪的方式，如伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、帐簿上多列支出或者不列、 少列收入，或者进少列收入，或者进行虚假的纳税申报手段，不缴或者少缴应纳税款行虚假的纳税申报手段，不缴或者少缴应

9、纳税款的行为。的行为。 欠税欠税-指纳税人指纳税人超过税务机关核定的纳税超过税务机关核定的纳税期限期限,没没有按时缴纳而拖欠有按时缴纳而拖欠税款的行为。税款的行为。 骗税骗税-指纳税人指纳税人用欺骗的手段获得国家用欺骗的手段获得国家税收优惠税收优惠的行为的行为。集中表现在骗取国家集中表现在骗取国家出口退税出口退税 抗税抗税-是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。款的行为。行为行为具体表现具体表现偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税伪造、涂改、销毁帐册和票据；少报应税项目、销售伪造、涂改、销毁帐册和票据；少报应税项目、销售收入及经营利润等收入及经营利润等应

10、税项目的纳税期限应税项目的纳税期限115天，但超过天，但超过5天还未缴纳税款等天还未缴纳税款等虚虚列出货物数量，虚报出口货物价格，涂改、伪造出列出货物数量，虚报出口货物价格，涂改、伪造出口退税凭证等手段口退税凭证等手段拒不拒不执行税法规定，不缴纳税款执行税法规定，不缴纳税款 ；拒绝接受税务机关；拒绝接受税务机关依法进行纳税检查；殴打税务干部等依法进行纳税检查；殴打税务干部等偷税手法变换偷税手法变换 利用利用“再就业优惠证再就业优惠证”偷逃税偷逃税。如某地一家饭店业主。如某地一家饭店业主利用其雇用的一名职员有利用其雇用的一名职员有“再就业优惠证再就业优惠证”的条件，的条件，将原企业注销，按照将原

11、企业注销，按照“再就业优惠证再就业优惠证”上的名字办理上的名字办理新营业执照，但实际经营者未变，结果仅新营业执照，但实际经营者未变，结果仅1 1个月就偷个月就偷逃税收逃税收1 1万多元万多元 利用利用“两套账两套账”进行偷逃税。进行偷逃税。某地群众举报，一家企业某地群众举报，一家企业建立了这样一种建立了这样一种“两套账两套账”。一套用计算机记账，能真。一套用计算机记账，能真实反映企业的经营状况；另一套就是手工记的，是专门实反映企业的经营状况；另一套就是手工记的，是专门用来对付税务机关的。用来对付税务机关的。 利用承包承租不规范偷逃税利用承包承租不规范偷逃税。 因因“偷税漏税偷税漏税”隐居海外隐

12、居海外 毛阿敏想回家毛阿敏想回家 1999年年11月月4日日 扬子晚报扬子晚报 今年今年36岁的毛阿敏，曾经是中国流行歌坛数一数二的岁的毛阿敏，曾经是中国流行歌坛数一数二的天后级歌手，但因其天后级歌手，但因其“偷税漏税偷税漏税”的行为而隐居海外，从的行为而隐居海外，从此在歌坛销声匿迹。此在歌坛销声匿迹。这位并没有被人遗忘的昔日这位并没有被人遗忘的昔日“大姐大大姐大”在忙些什么呢在忙些什么呢？笔者近日在与毛阿敏有过联系。毛阿敏说：？笔者近日在与毛阿敏有过联系。毛阿敏说：“我的亲人我的亲人都在国内，我很想回家，因为那儿充满了亲情、友情。虽都在国内，我很想回家，因为那儿充满了亲情、友情。虽然在国外我

13、有自己的事业，但我还是想回去，去看看我的然在国外我有自己的事业，但我还是想回去，去看看我的亲人，去看看我的老师谷建芬！亲人，去看看我的老师谷建芬！”毛阿敏的恩师、著名作曲家谷建芬说：毛阿敏的恩师、著名作曲家谷建芬说：“明年我一定明年我一定会争取办自己的作品演唱会。像刘欢、那英、万山红、解会争取办自己的作品演唱会。像刘欢、那英、万山红、解晓东等歌坛一批晓东等歌坛一批老老将将参加演出。届时，我将请毛阿将将参加演出。届时，我将请毛阿敏为这台演唱会压轴。敏为这台演唱会压轴。”5、纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐、纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的行为属于瞒等方式逃避纳税的行为属于 A、骗税骗税 B、欠税欠税 C、偷税偷税 D、抗税抗税练习：练习：6、对于违反税法规定偷税、欠说、骗税、对于违反税法规定偷税、欠说、骗税、抗税的行为抗税的行为A、税务机关要对其说服教育，促使其遵守税税务机关要对其说服教育，促使其遵守税法法规法法规B、税收机关不仅要追缴税款、处以罚金，有税收机关不仅要追缴税款、处以罚金，有的还要由司法机关追究刑事责任的还要由司法机关追究刑事责任C、违反法律的行为就要受到法律的制裁违反法律的行为就要受到法律的制裁D、由税务机关给予刑事处罚由税务机关给予刑事处罚