财务报表分析第一章财务分析概论.pptx
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1、财务报表分析财务报表分析任课教师任课教师:陈京陈京 电话:电话:15064585491 QQ:82183671v一、一、20082008年版年版财务报表分析财务报表分析教材基本框教材基本框架架本教材共分为十章内容,大致分为四个本教材共分为十章内容,大致分为四个部分部分 第一部分:财务分析概论第一部分:财务分析概论-第第1 1章章,介绍了财务分析的基本概念、财务信息、财介绍了财务分析的基本概念、财务信息、财务分析程序与方法。务分析程序与方法。 第二部分:会计报表信息的利用与分第二部分:会计报表信息的利用与分析析第第2828章章1.1.财务报表解读财务报表解读第第2 24 4章章,包括资产负债,包
2、括资产负债表、利润表和现金流量表的解读。表、利润表和现金流量表的解读。从内容上看,主要涉及报表质量分析、趋势分从内容上看,主要涉及报表质量分析、趋势分析和结构分析。其中报表质量分析部分涉及很多会析和结构分析。其中报表质量分析部分涉及很多会计处理的内容,与计处理的内容,与基础会计学基础会计学中级财务会计中级财务会计高级财务会计高级财务会计学科联系较紧密。学科联系较紧密。v2.2.企业各种能力分析企业各种能力分析v第三部分:非会计报表信息的利用与分析第三部分:非会计报表信息的利用与分析-第第9 9章,本部分与章,本部分与审计审计高级财务会计高级财务会计有一定联系。有一定联系。第四部分:财务综合分析
3、与评价第四部分:财务综合分析与评价-第第1010章,章,介绍了沃尔评分法和杜邦分析法介绍了沃尔评分法和杜邦分析法 v二、近两年考试题型题量二、近两年考试题型题量v主观题(计算分析题、综合分析题)主要涉主观题(计算分析题、综合分析题)主要涉及及1.定比报表、共同比报表的编制与分析定比报表、共同比报表的编制与分析2.各种比率的计算各种比率的计算3.杜邦财务分析体系的运用杜邦财务分析体系的运用 第一章财务分析概论第一章财务分析概论 v本章主要介绍了财务分析的一些基本概念,从考试题本章主要介绍了财务分析的一些基本概念,从考试题型来看,主要是客观题,包括单选题、多选题和简答型来看,主要是客观题,包括单选
4、题、多选题和简答题。题。v本章教材结构:本章教材结构: v本章考点:本章考点:1.财务分析目的、财务分析内容、财务分析财务分析目的、财务分析内容、财务分析评价基准的含义评价基准的含义 2.财务分析评价基准的种类财务分析评价基准的种类3.财务信息供给与需求的主体、财务信息的财务信息供给与需求的主体、财务信息的内容内容4.会计信息的质量特征会计信息的质量特征5.财务分析程序财务分析程序6.财务分析的基本方法财务分析的基本方法本章难点:财务信息的质量特征本章难点:财务信息的质量特征v第一节财务分析的基本概念第一节财务分析的基本概念 v一、财务分析的目的一、财务分析的目的(识记)(识记) 1.1.财务
5、分析的含义:财务分析的含义: 财务分析是财务分析是企业相关利益主体企业相关利益主体以以企业财企业财务报告及其他经济资料务报告及其他经济资料为依据,结合一定的为依据,结合一定的标准,运用科学系统的方法,对企业标准,运用科学系统的方法,对企业财务状财务状况况、经营成果经营成果和和现金流量现金流量进行全面的分析,进行全面的分析,为相关决策提供信息支持。为相关决策提供信息支持。2.财务分析地位财务分析地位财务分析在今天的地位愈发财务分析在今天的地位愈发重要重要 (理解)(理解)v3.财务分析目的财务分析目的 (重点)(重点) 财务分析的目的是通过对财务报告以及其他企业财务分析的目的是通过对财务报告以及
6、其他企业相关信息进行综合分析,得出简洁明了的分析结论,相关信息进行综合分析,得出简洁明了的分析结论,从而帮助企业相关利益人进行决策和评价。从而帮助企业相关利益人进行决策和评价。v具体分为:具体分为:(1)为投资决策、信贷决策、销售决策和宏观经)为投资决策、信贷决策、销售决策和宏观经济等提供依据;济等提供依据;(2)为企业内部经营管理业绩评价、监督和选择)为企业内部经营管理业绩评价、监督和选择经营管理者提供依据。经营管理者提供依据。v【例题例题多选题多选题】关于财务分析的目的表述正确的关于财务分析的目的表述正确的有()。有()。 A.A.帮助企业相关利益人进行决策和评价帮助企业相关利益人进行决策
7、和评价B.B.为投资决策、宏观经济等提供依据为投资决策、宏观经济等提供依据C.C.为信贷决策、销售决策提供依据为信贷决策、销售决策提供依据D.D.为企业内部经营管理业绩评价、监督和选择经为企业内部经营管理业绩评价、监督和选择经营管理者提供依据营管理者提供依据E.E.了解财务信息的供求关系,获得高质量的财务了解财务信息的供求关系,获得高质量的财务信息信息v答案:答案:ABCDABCD解析:了解财务信息的供求关系,获得高质量解析:了解财务信息的供求关系,获得高质量的财务信息,是做好财务分析的基础,所以的财务信息,是做好财务分析的基础,所以E E不选。不选。 v二、财务分析的内容二、财务分析的内容
8、v1.财务分析的内容构成财务分析的内容构成(多选)(多选) v2.会计报表解读会计报表解读第第24章章注意:财务分析绝不是直接使用报表上注意:财务分析绝不是直接使用报表上的数据计算一些比率,然后得出分析结论,的数据计算一些比率,然后得出分析结论,而应当而应当先尽力阅读会计报表及附注,明确每先尽力阅读会计报表及附注,明确每个项目数据的含义和编制过程,掌握报表数个项目数据的含义和编制过程,掌握报表数据的特性和结构。据的特性和结构。v会计报表的解读包括:会计报表的解读包括: (单选)(单选)(1)会计报表质量分析)会计报表质量分析关注表中数据与企业关注表中数据与企业现实经济状况的吻合程度、不同期间数
9、据的稳定性、现实经济状况的吻合程度、不同期间数据的稳定性、不同企业数据总体的分布状况。不同企业数据总体的分布状况。(2)会计报表趋势分析)会计报表趋势分析揭示各期企业经济行揭示各期企业经济行为的性质和发展方向。为的性质和发展方向。(3)会计报表结构分析)会计报表结构分析从整体上了解企业财从整体上了解企业财务状况的组成、利润形成的过程和现金流量的来源,务状况的组成、利润形成的过程和现金流量的来源,深入探究企业财务结构的具体构成因素及原因,有深入探究企业财务结构的具体构成因素及原因,有利于更准确的评价企业的财务能力。利于更准确的评价企业的财务能力。 e.g. 观察流动资产在总资产中比例,可以明确企
10、业观察流动资产在总资产中比例,可以明确企业当前是否面临较大的流动性风险,是否对长期资产当前是否面临较大的流动性风险,是否对长期资产投入过少,是否影响了资产整体的盈利能力。投入过少,是否影响了资产整体的盈利能力。3.盈利能力、偿债能力、营运能力及发展能力盈利能力、偿债能力、营运能力及发展能力分析分析 项目项目 含义含义 备注备注 盈利能盈利能力分析力分析(第(第7 7章)章) 企业盈利能力也称企业盈利能力也称为获利能力,是指为获利能力,是指企业赚取利润的能企业赚取利润的能力力 (1 1)企业存在的目的就是最大程)企业存在的目的就是最大程度的获取利润,所以盈利能力分度的获取利润,所以盈利能力分析是
11、财务分析中重要的一个部分析是财务分析中重要的一个部分(2 2)盈利能力是评估企业价值的)盈利能力是评估企业价值的基础,企业价值的大小取决于企基础,企业价值的大小取决于企业未来获取盈利的能力业未来获取盈利的能力(3 3)盈利指标还可以用于评价内)盈利指标还可以用于评价内部管理业绩部管理业绩 偿债能力偿债能力分析分析 (第(第5 5章)章) 企业偿债能力是关企业偿债能力是关系企业财务风险的系企业财务风险的重要内容,分为短重要内容,分为短期偿债能力和长期期偿债能力和长期偿债能力偿债能力 可以反映企业财务风险的大小可以反映企业财务风险的大小 营运能力营运能力分析分析 (第(第6 6章)章) 企业营运能
12、力主要是指企业营运能力主要是指企业资产运用,循环的企业资产运用,循环的效率高低,包括流动资效率高低,包括流动资产营运能力分析和总资产营运能力分析和总资产营运能力分析产营运能力分析可以发现企业资产可以发现企业资产利用效率的不足,利用效率的不足,挖掘资产潜力挖掘资产潜力 发展能力发展能力分析分析 ( (第第8 8章)章) 企业发展的内涵是企企业发展的内涵是企业价值的增长,是企业价值的增长,是企业通过自身的生产经业通过自身的生产经营,不断扩大积累而营,不断扩大积累而形成的发展潜能形成的发展潜能 对企业发展能力对企业发展能力的评价是一个全的评价是一个全方位、多角度评方位、多角度评价过程价过程v4.财务
13、综合分析第财务综合分析第10章章 财务综合分析就是解释各种财务能力之财务综合分析就是解释各种财务能力之间的相关关系,得出企业整体财务状况及效间的相关关系,得出企业整体财务状况及效果的结论,说明企业总体目标的事项情况。果的结论,说明企业总体目标的事项情况。财务综合分析采用的具体方法有财务综合分析采用的具体方法有杜邦分析法、杜邦分析法、沃尔评分法。沃尔评分法。(单选)单选)v【例题例题多选题多选题】财务分析的内容包括()财务分析的内容包括() A.A.会计报表解读会计报表解读B.B.财务综合分析财务综合分析C.C.盈利能力分析盈利能力分析D.D.生产能力分析生产能力分析 E .E .发展能力分析发
14、展能力分析v答案:答案:ABCE解析:财务分析的内容构成是:会计报表解读、盈利能解析:财务分析的内容构成是:会计报表解读、盈利能力分析、发展能力分析、营运能力分析、偿债能力分析、财力分析、发展能力分析、营运能力分析、偿债能力分析、财务综合分析。务综合分析。v【例题例题多选题多选题】财务综合分析的方法包括()财务综合分析的方法包括() A.A.比率分析法比率分析法 B.B.沃尔评分法沃尔评分法 C.C.杜邦财务分析法杜邦财务分析法 D.D.趋势分析法趋势分析法 E.E.比较分析法比较分析法v答案:答案:BC解析:财务综合分析采用的具体方法有杜邦分解析:财务综合分析采用的具体方法有杜邦分析法、沃尔
15、评分法。析法、沃尔评分法。v【例题例题单选题单选题】对企业()的评价是一对企业()的评价是一个全方位、多角度评价过程个全方位、多角度评价过程 A.A.盈利能力盈利能力B.B.偿债能力偿债能力C.C.发展能力发展能力D.D.营运能力营运能力v答案:答案:C解析:对企业发展能力的评价是一个全方位、解析:对企业发展能力的评价是一个全方位、多角度评价过程。多角度评价过程。 v三、财务分析的评价基准三、财务分析的评价基准 (简答题,必考)(简答题,必考)(一)财务分析评价基准的含义(一)财务分析评价基准的含义 在一定的评价目标下,人为设定的划分在一定的评价目标下,人为设定的划分评价对象优劣的财务标准。评
16、价对象优劣的财务标准。财务分析评价基财务分析评价基准并不是唯一的,采用不同基准会使得同一准并不是唯一的,采用不同基准会使得同一分析对象得到不同的分析结论。分析对象得到不同的分析结论。(二)财务分析评价基准的种类(二)财务分析评价基准的种类经验基经验基准、行业基准、历史基准、目标基准准、行业基准、历史基准、目标基准含义含义 优点优点 缺点缺点 依据大量的长依据大量的长期日常观察和期日常观察和实践形成合的实践形成合的基准,该基准基准,该基准的形成一般没的形成一般没有理论支撑,有理论支撑,只是简单的根只是简单的根据事实现象归据事实现象归纳的结果纳的结果 简单简单 1. 1.任何经验标准都是在任何经验
17、标准都是在某一行业内适用某一行业内适用2.2.任何经验标准都是任何经验标准都是在某一段时间段内成在某一段时间段内成立立 经验基准经验基准含义含义 优点优点 缺点缺点 行业内所有企行业内所有企业某个相同财业某个相同财务指标的平均务指标的平均水平,或者是水平,或者是较优水平较优水平 便于比便于比较较 1. 1. 很难找到两个经营业务完全一致的很难找到两个经营业务完全一致的企业企业 2.2.即使行业内企业的经营业务相同,即使行业内企业的经营业务相同,也可能存在会计处理方法上的不同,也可能存在会计处理方法上的不同,在使用时需要考虑是否调整不同企业在使用时需要考虑是否调整不同企业间的会计政策差异间的会计
18、政策差异 本企业在过去本企业在过去某段时期内的某段时期内的实际值,根据实际值,根据需要,可以选需要,可以选择历史平均值,择历史平均值,也可以选择最也可以选择最佳值作为基准佳值作为基准 可比性强,可比性强,可以使企可以使企业较为明业较为明显的观察显的观察出自身的出自身的变动情况,变动情况,明了本企明了本企业在最近业在最近时期的经时期的经营得失营得失 1. 1.即使企业的比较结果是超越历史,即使企业的比较结果是超越历史,也不能说明企业已经处在一个经营优也不能说明企业已经处在一个经营优良的状况良的状况2.2.当企业发生经营业务上的重组和变当企业发生经营业务上的重组和变更时,历史基准的可比性就会严重下
19、更时,历史基准的可比性就会严重下降,原有的财务数据已经不能为今所降,原有的财务数据已经不能为今所用用 3.3.对于新成立的企业,没有历史基准对于新成立的企业,没有历史基准可用可用 行业基准行业基准 历史基准历史基准 含义含义 优点优点 缺点缺点 财务分析人员财务分析人员综合企业历史综合企业历史财务数据和现财务数据和现实经济状况提实经济状况提出的理想标准。出的理想标准。在财务分析实在财务分析实践中,一般使践中,一般使用用财务预算财务预算作作为目标基准为目标基准目标基准一般目标基准一般是企业内部分是企业内部分析人员用于评析人员用于评价考核价考核 1. 1.企业预算作为企业预算作为内部信息不对外内部
20、信息不对外公布,因此外部公布,因此外部财务分析人员无财务分析人员无法取得和使用法取得和使用2.2.企业预算带有企业预算带有一定的主观人为一定的主观人为因素,且很难随因素,且很难随着经济环境的变着经济环境的变动而调整,其客动而调整,其客观性和可靠性可观性和可靠性可能存在一定问题能存在一定问题 目标基准目标基准 v【例题例题单选题单选题】财务分析人员综合企业历史财务财务分析人员综合企业历史财务数据和现实经济状况提出的理想标准称为()。数据和现实经济状况提出的理想标准称为()。 A.A.经验基准经验基准B.B.历史基准历史基准C.C.行业基准行业基准D.D.目标基准目标基准 v答案:答案:D 解析:
21、目标基准是财务分析人员综合企业历史解析:目标基准是财务分析人员综合企业历史财务数据和现实经济状况提出的理想标准。财务数据和现实经济状况提出的理想标准。 v【例题例题多选题多选题】财务分析的评价基准包括财务分析的评价基准包括()。()。 A.A.经验基准经验基准B.B.历史基准历史基准C.C.行业基准行业基准D.D.目标基准目标基准E. E.宏观基准宏观基准 v答案:答案:ABCD 解析:财务分析评价基准的种类包括经解析:财务分析评价基准的种类包括经验基准、行业基准、历史基准、目标基准。验基准、行业基准、历史基准、目标基准。 v【例题例题多选题多选题】关于财务分析评价基准的关于财务分析评价基准的
22、下列表述正确的有()。下列表述正确的有()。 A.A.采用不同基准会使得同一分析对象得到相同的分采用不同基准会使得同一分析对象得到相同的分析结论析结论 B.B.经验基准的形成一般没有理论支撑,只是简单的经验基准的形成一般没有理论支撑,只是简单的根据事实现象归纳的结果根据事实现象归纳的结果 C.C.某一经验标准在不同行业不同时间段均适用某一经验标准在不同行业不同时间段均适用 D.D.在使用行业标准时需要考虑是否调整不同企业间在使用行业标准时需要考虑是否调整不同企业间的会计政策差异的会计政策差异 E.E.企业的比较结果超越历史,说明企业已经处于一企业的比较结果超越历史,说明企业已经处于一个优良的状
23、况个优良的状况 v答案:答案:BD 解析:财务分析评价基准并不是惟一的,采用不同基准解析:财务分析评价基准并不是惟一的,采用不同基准会使得同一分析对象得到不同的分析结论,会使得同一分析对象得到不同的分析结论,A错误;经验基错误;经验基准是依据大量的长期日常观察和实践形成合的基准,经验基准是依据大量的长期日常观察和实践形成合的基准,经验基准的形成一般没有理论支撑,只是简单的根据事实现象归纳准的形成一般没有理论支撑,只是简单的根据事实现象归纳的结果,的结果,B正确;任何经验标准都是在某一行业内适用,都正确;任何经验标准都是在某一行业内适用,都是在某一段时间段内成立,是在某一段时间段内成立,C错误;
24、行业内企业经营业务相错误;行业内企业经营业务相同,也可能存在会计处理方法上的不同,为此在使用行业标同,也可能存在会计处理方法上的不同,为此在使用行业标准时需要考虑是否调整不同企业间的会计政策差异,准时需要考虑是否调整不同企业间的会计政策差异,D正确;正确;企业的比较结果超越历史,也不能说明企业已经处于一个优企业的比较结果超越历史,也不能说明企业已经处于一个优良的状况,因为在企业进步的同时,可能行业内的其它企业良的状况,因为在企业进步的同时,可能行业内的其它企业取得了更大的发展,反而降低了本企业在行业内的竞争力,取得了更大的发展,反而降低了本企业在行业内的竞争力,E错误。错误。 v第二节财务信息
25、第二节财务信息v一、财务信息供给与需求的主体一、财务信息供给与需求的主体(一)(一)财务信息供给主体财务信息供给主体 供给主体供给主体:“生产生产”或提供财务信息的一方,一或提供财务信息的一方,一般为报送财务报告的会计主体。般为报送财务报告的会计主体。供给方式供给方式:向信息需求者披露财务信息向信息需求者披露财务信息最终产品:最终产品:主要以主要以对外报送的财务报告对外报送的财务报告为主为主生产过程:生产过程:会计确认、计量、记录和报告等会计确认、计量、记录和报告等程序程序 注意:目前我国会计准则要求企业披露的财务报注意:目前我国会计准则要求企业披露的财务报告主要包括:告主要包括:资产负债表资
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