技术贸易税收处理1.pptx

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1、技术贸易税收处理技术贸易税收处理2022-7-141提纲q知识产权简介知识产权简介q技术贸易概述技术贸易概述q技术贸易税收处理技术贸易税收处理 技术开发技术开发 技术转让技术转让 技术进口技术进口2022-7-142提纲q知识产权简介知识产权简介q技术贸易概述技术贸易概述q技术贸易税收处理技术贸易税收处理 技术开发技术开发 技术转让技术转让 技术进口技术进口2022-7-143知识产权2022-7-144什么是知识产权什么是知识产权“intellectual property”原意均为原意均为“知识（财产所知识（财产所有权）有权）” “智慧（财产）所有权智慧（财产）所有权”民法通则民法通则知识

2、产权属于民事权利，是基于创知识产权属于民事权利，是基于创造性智力成果和工商业标记依法产生的权利的统称。造性智力成果和工商业标记依法产生的权利的统称。知识产权2022-7-145专利专利 patent 提供新方式或对某一问题提出新的技术解决问题提供新方式或对某一问题提出新的技术解决问题版权版权 copyright 著作权人依法对文学、艺术、科学作品所享有权利总称著作权人依法对文学、艺术、科学作品所享有权利总称专有专有技术技术 Knowhow 一种秘密的技术知识、经验和技巧的总和一种秘密的技术知识、经验和技巧的总和商标商标 Trademark 任何标记或标记组合，能将某一企业商品或服务区别于其他任

3、何标记或标记组合，能将某一企业商品或服务区别于其他知识产权2022-7-146知识产权的特点知识产权的特点q知识产权是一种知识产权是一种无形财产。无形财产。q知识产权具备知识产权具备专有性专有性的特点。的特点。q知识产权具备知识产权具备时间性时间性的特点。的特点。q知识产权具备知识产权具备地域性地域性的特点。的特点。q知识产权的知识产权的获得需要法定的程序获得需要法定的程序 知识产权2022-7-147技术研发研发成功专利版权专有技术申请登记保密专利法著作权法反不正当竞争法商标科学技术促进法商标法申请植物新品种植物新品种条例知识产权2022-7-148知识产权管理体系知识产权管理体系专利版权商

4、标专有技术国家知识产权局国家版权局国家工商行政管理总局植物新品种农业部林业部提纲q知识产权简介知识产权简介q技术贸易概述技术贸易概述q技术贸易税收处理技术贸易税收处理 技术开发技术开发 技术转让技术转让 技术进口技术进口2022-7-149问卷调查问题（1）2022-7-1410您了解以下概念么（可多选）您了解以下概念么（可多选）?q科学技术的概念q技术贸易简介q技术贸易形式q技术贸易政策q技术贸易税收q不清楚/不适用技术贸易科学与技术科学与技术2022-7-1411q科学科学“science” 清末，译为清末，译为“格致格致”。明治维新时期，日本学者。明治维新时期，日本学者把把“scienc

5、e”译为译为“科学科学”。康有为首先把日文汉字。康有为首先把日文汉字“科学科学”直接引入中文。直接引入中文。 “科学科学”指研究自然现象及其规律的自然科学指研究自然现象及其规律的自然科学q技术技术“technology” 原意是指个人的技能或技艺。原意是指个人的技能或技艺。技术泛指根据自然科学原理生产实践经验，技术泛指根据自然科学原理生产实践经验，为某为某一实际目的而协同组成的各种工具、设备、技术和工一实际目的而协同组成的各种工具、设备、技术和工艺体系艺体系，但不包括与社会科学相应的技术内容。，但不包括与社会科学相应的技术内容。技术贸易科学与技术科学与技术2022-7-1412q技术技术“te

6、chnology”联合国工业发展组织（联合国工业发展组织（UNIDO)UNIDO)世界知识产权组织（世界知识产权组织（WIPOWIPO） 产品的制造方法、采用的工艺或提供产品的制造方法、采用的工艺或提供的服务或技能技术情报或信息技术设计、安的服务或技能技术情报或信息技术设计、安装、开办、维修或管理工程或工商企业的专装、开办、维修或管理工程或工商企业的专门知识或服务门知识或服务 技术贸易 关于审理技术合同纠纷案件适用法律若干问题的解关于审理技术合同纠纷案件适用法律若干问题的解释释（法释（法释200420号）号）技术成果，是指利用科学技术知识、信息和经验作出技术成果，是指利用科学技术知识、信息和经

7、验作出的涉及产品、工艺、材料及其改进等的的涉及产品、工艺、材料及其改进等的技术方案技术方案，包括专利、，包括专利、专利申请、技术秘密、计算机软件、集成电路布图设计、植专利申请、技术秘密、计算机软件、集成电路布图设计、植物新品种等。物新品种等。技术秘密，是指不为公众所知悉、具有技术秘密，是指不为公众所知悉、具有商业价值商业价值并经并经权利人权利人采取采取保密保密措施的技术信息。措施的技术信息。2022-7-1413技术贸易2022-7-1414q从技术的公开程度划分从技术的公开程度划分公开技术、半公开技术、秘密技术公开技术、半公开技术、秘密技术q从技术的表现形态划分从技术的表现形态划分软件技术、

8、硬件技术软件技术、硬件技术q从技术的功能划分从技术的功能划分生产技术、管理技术、产品技术生产技术、管理技术、产品技术技术的分类技术的分类技术贸易2022-7-1415技术贸易就是技术供求双方按照一般的商业原则买卖技术的行为。主要包括：享受工业产权的技术，如专利，商标，实用新型享受工业产权的技术，如专利，商标，实用新型与外形设计等与外形设计等受版权或著作权的保护技术，如计算机软件和集受版权或著作权的保护技术，如计算机软件和集成电路成电路没有经法定程序注册的技术，主要指技术秘密，没有经法定程序注册的技术，主要指技术秘密，其主要内容通过图纸，设计方案，技术说明书，技其主要内容通过图纸，设计方案，技术

9、说明书，技术师范以及口头传授的技术术师范以及口头传授的技术技术咨询，技术指导，技术培训技术咨询，技术指导，技术培训技术贸易技术贸易技术开发是否属于技术开发是否属于技术贸易范畴？技术贸易范畴？技术贸易技术贸易管理技术贸易管理2022-7-1416q技术合同技术合同合同法合同法一般规定一般规定技术开发合同技术开发合同技术转让合同技术转让合同进术进出口合同进术进出口合同技术咨询合同和技术服务合同技术咨询合同和技术服务合同技术中介合同、技术培训合同技术中介合同、技术培训合同技术贸易技术贸易管理技术贸易管理2022-7-1417q合同鉴定合同鉴定技术合同认定登记管理办法技术合同认定登记管理办法经认定登记

10、的技术合同经认定登记的技术合同,当事人可以持认定登记当事人可以持认定登记证明证明,向主管税务机关提出申请向主管税务机关提出申请,经审核批准后经审核批准后,享受享受国家规定的税收优惠政策国家规定的税收优惠政策 技术合同认定规则技术合同认定规则（国科发政字（国科发政字2001253号）号）q技术进出口管理技术进出口管理技术进出管理条例技术进出管理条例技术合同认定2022-7-1418合同类别合同类别细分细分技术开发合同技术开发合同委托开发技术合同委托开发技术合同合作开发技术合同合作开发技术合同技术转让合同技术转让合同专利权转让合同专利权转让合同专利申请权转让合同专利申请权转让合同专利实施许可合同专

11、利实施许可合同技术秘密技术秘密转让转让合同合同技术咨询合同技术咨询合同技术服务合同技术服务合同技术服务合同技术服务合同技术培训合同技术培训合同技术中介合同技术中介合同 以技术入股方式订立的合同，可按技术转让合同认定登记以技术入股方式订立的合同，可按技术转让合同认定登记。以技术开发、转让、咨询或服务为内容的技术承包合同，可根据承包项目的性质和具体技术内容确定合同的类型，并予以认定登记。技术合同认定2022-7-1419q非法垄断技术、妨碍技术进步不予认定非法垄断技术、妨碍技术进步不予认定一方限制另一方在合同标的技术的基础上进行新的研究一方限制另一方在合同标的技术的基础上进行新的研究开发的；开发的

12、；一方强制性要求另一方在合同标的基础上研究开发所取一方强制性要求另一方在合同标的基础上研究开发所取得的科技成果及其知识产权独占回授的；得的科技成果及其知识产权独占回授的；一方限制另一方从其他渠道吸收竞争技术的；一方限制另一方从其他渠道吸收竞争技术的；一方限制另一方根据市场需求实施专利和使用技术秘密一方限制另一方根据市场需求实施专利和使用技术秘密的。的。技术贸易2022-7-1420技术进出口管理技术进出口管理进出口类型进出口类型管理方式管理方式自由进出口自由进出口合同登记合同登记限制进出口限制进出口许可意向书、许可证、技术合同许可意向书、许可证、技术合同禁止进出口禁止进出口出口核技术、核两用品

13、相关技术、监控化学品生产技术、军事技术等出口管制技术的，依照有关行政法规的规定办理。中华人民共和国技术进出管理条例中华人民共和国技术进出管理条例申请人凭技术进口许可证或者技术进口合同登记证，办理外汇、银行、税务、海关等相关手续。 技术进出口合同登记2022-7-1421合同类别合同类别细分细分技术进出口合同技术进出口合同专利权转让合同专利权转让合同专利申请权转让合同专利申请权转让合同专利实施许可合同专利实施许可合同技术秘密技术秘密许可许可合同合同技术服务合同技术服务合同含有技术进出口的其他合同含有技术进出口的其他合同商务主管部门是技术进出口合同的登记管理部门商务主管部门是技术进出口合同的登记管

14、理部门技术进出口合同登记管理办法（技术进出口合同登记管理办法（2009）商务部令商务部令2009年第年第3号号谁来鉴定谁来鉴定技术贸易技术贸易的基本方式技术贸易的基本方式2022-7-1422q许可贸易许可贸易q特许专营特许专营q技术服务和咨询技术服务和咨询q合作生产合作生产q工程承包工程承包q含有知识产权和专有技术转让的设备买卖含有知识产权和专有技术转让的设备买卖技术贸易许可类型许可类型各方权利（在一定时间和或地域内）各方权利（在一定时间和或地域内）许可方许可方被许可方被许可方第三方第三方独占许可独占许可无使用权无使用权有独占使用权有独占使用权不能获得使用权不能获得使用权排他许可排他许可保留

15、使用权保留使用权有使用权有使用权不能获得使用权不能获得使用权普通许可普通许可保留使用权和转保留使用权和转让权让权有使用权有使用权可以获得使用权可以获得使用权分授许可分授许可保留使用权保留使用权有使用权并允许有使用权并允许转让使用权转让使用权允许从被许可方允许从被许可方获得使用权获得使用权交叉许可交叉许可有使用权并以此有使用权并以此为交换被许可方为交换被许可方技术使用权技术使用权有使用权并以此有使用权并以此为交换被许可方为交换被许可方技术使用权技术使用权2022-7-1423不同许可类型各方的权利不同许可类型各方的权利现行税收政策对知识产权的要求2022-7-1424范围范围专利专利说明说明类型

16、类型专利专利发明、实用新型、以及非简单改变产品图案和形发明、实用新型、以及非简单改变产品图案和形状的外观设计（主要是指：运用科学和工程技术状的外观设计（主要是指：运用科学和工程技术的方法，经过研究与开发过程得到的外观设计）的方法，经过研究与开发过程得到的外观设计）著作权著作权软件著作权、集成电路布图设计专有权软件著作权、集成电路布图设计专有权植物新品种植物新品种权属权属核心自主知识产权须在中国核心自主知识产权须在中国境内注册境内注册，或享有五年以上的全，或享有五年以上的全球范围内独占许可权利（高新技术企业的有效期应在五年以球范围内独占许可权利（高新技术企业的有效期应在五年以上的独占许可期内），

17、并在中国法律的上的独占许可期内），并在中国法律的有效保护期内有效保护期内。高新技术企业对知识产权的表述高新技术企业对知识产权的表述 独占许可是指在全球范围内技术接受方对协议约定的知识产权（专利、软独占许可是指在全球范围内技术接受方对协议约定的知识产权（专利、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种等）享有五年以上排他的件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种等）享有五年以上排他的使用权，在此期间内技术供应方和任何第三方都不得使用该项技术使用权，在此期间内技术供应方和任何第三方都不得使用该项技术现行税收政策对知识产权的要求2022-7-1425范围范围类别类别定义定义类型类型专利专利发

18、明、实用新型、以及非简单改变产品图案和形状发明、实用新型、以及非简单改变产品图案和形状的外观设计（主要是指：运用科学和工程技术的方的外观设计（主要是指：运用科学和工程技术的方法，经过研究与开发过程得到的外观设计）法，经过研究与开发过程得到的外观设计）著作权著作权软件著作权、集成电路布图设计专有权软件著作权、集成电路布图设计专有权植物新品种植物新品种生物医药新品种生物医药新品种其他其他财政部和国家税务总局确定的其他技术财政部和国家税务总局确定的其他技术权属权属是指居民企业转让其拥有符合本通知第一条规定技术的是指居民企业转让其拥有符合本通知第一条规定技术的所有所有权权或或5年以上（含年以上（含5年

19、）全球独占许可使用权的行为年）全球独占许可使用权的行为。问题：技术秘密是否纳入问题：技术秘密是否纳入所得税对技术转让涉及知识产权的表述所得税对技术转让涉及知识产权的表述现行税收政策对知识产权的要求2022-7-1426转让项目转让项目管理部门管理部门资质证书资质证书专利技术专利技术国家知识产权局国家知识产权局专利证书专利证书及其权属变更证明及其权属变更证明计算机软件著作计算机软件著作权权国家版权局国家版权局计算机软件著作权登记证书计算机软件著作权登记证书及其及其权属变更证明权属变更证明集成电路布图设集成电路布图设计权计权国家知识产权局国家知识产权局集成电路布图设计登记证书集成电路布图设计登记证

20、书及其及其权属变更证明权属变更证明植物新品种植物新品种国家农业部国家农业部植物新品种权证书植物新品种权证书及其权属变更及其权属变更证明证明生物医药新品种生物医药新品种国家食品药品监督国家食品药品监督管理局管理局新药证书新药证书及其权属变更证明及其权属变更证明5年以上年以上(含含5年年)全球独占许可全球独占许可国家知识产权管理国家知识产权管理部门部门专利实施许可合同备案证明专利实施许可合同备案证明所得税对技术转让涉及知识产权的表述所得税对技术转让涉及知识产权的表述上海市国家税务局上海市地方税务局上海市科学技术委员会上海市商务委员会上上海市国家税务局上海市地方税务局上海市科学技术委员会上海市商务委

21、员会上海市知识产权局关于落实居民企业技术转让所得税优惠政策和做好有关技术转让海市知识产权局关于落实居民企业技术转让所得税优惠政策和做好有关技术转让管理工作的通知管理工作的通知 沪地税所沪地税所201157号号 现行税收政策对知识产权的要求2022-7-1427范围范围专利专利说明说明类型类型专利专利是指自然科学领域的技术开发和技术转让业务。是指自然科学领域的技术开发和技术转让业务。非专利技术非专利技术权属权属指有偿转让专利和非专利技术的所有权或使用权的行为指有偿转让专利和非专利技术的所有权或使用权的行为营业税技术转让涉及知识产权的表述营业税技术转让涉及知识产权的表述自然科学领域自然科学领域现行

22、税收政策对知识产权的要求2022-7-1428 特许权使用费首先应与使用或有权使用以下特许权使用费首先应与使用或有权使用以下权利权利有关：构成有关：构成权利和财产的各种形式的文学和艺术，有关工业、商业和科学实权利和财产的各种形式的文学和艺术，有关工业、商业和科学实验的文字和信息中确定的验的文字和信息中确定的知识产权知识产权，不论这些权利是否已经或必不论这些权利是否已经或必须在规定的部门注册登记须在规定的部门注册登记。还应注意，这一定义既包括了在有许。还应注意，这一定义既包括了在有许可的情况下支付的款项，也包括因侵权支付的赔偿款。可的情况下支付的款项，也包括因侵权支付的赔偿款。 关于印发关于印发

23、中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定免双重征税和防止偷漏税的协定及议定书条文解释及议定书条文解释的通知的通知 国税发国税发201075号号企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例第二十条第二十条 所称特许权使用费收入所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。他特许权的使用权而取得的收入。技术贸易含有知识产权和专有技术转让的设备买卖含有知识产权和专有技术转让的设备买卖2022-7-1429q含有

24、知识产权利和专有技术转让的设备买卖，其交易标的包含了含有知识产权利和专有技术转让的设备买卖，其交易标的包含了两方面的内容：两方面的内容：-是硬件技术，即设备本身；-是软件技术，即设备中所含有的或与设备有关的技术知识。q软件技术又包括：软件技术又包括：-一部分属于一般的技术知识，-另一部分是专利技术和专有技术。这种设备的成交价格中不仅包括设备的生产成本和预得利这种设备的成交价格中不仅包括设备的生产成本和预得利润，而且也包括有关的专利或专有技术的价值。在这种设备的买润，而且也包括有关的专利或专有技术的价值。在这种设备的买卖合同中含有专利和专有技术许可条款以及技术服务和咨询条款。卖合同中含有专利和专

25、有技术许可条款以及技术服务和咨询条款。技术贸易含有知识产权和专有技术转让的设备买卖含有知识产权和专有技术转让的设备买卖2022-7-1430出口企业设备专利及专有技术劳务海关进口企业商务部税务缴纳关税增值税、消费税境外纳税营业税、所得税视同特许权使用费缴纳预提所得税调整设备进口完税价外管审批付汇营业税，预提所得税完税证明技术贸易q特点特点-不直接以其价值为基础不直接以其价值为基础-不直接取决于技术的研发成本不直接取决于技术的研发成本-取决于技术的使用价值取决于技术的使用价值-技术价格的需求弹性小技术价格的需求弹性小q影响因素影响因素-技术的成熟度、生命周期技术的成熟度、生命周期-技术许可的状况

26、，许可或转让方式技术许可的状况，许可或转让方式-技术的法律保护状态技术的法律保护状态-技术被许可方的自身条件，支付方式技术被许可方的自身条件，支付方式-技术的垄断程度技术的垄断程度2022-7-1431技术价格技术价格提纲q知识产权简介知识产权简介q技术贸易概述技术贸易概述q技术贸易税收处理技术贸易税收处理 技术开发技术开发 技术转让技术转让 技术进口技术进口2022-7-1432技术开发2022-7-1433什么是技术开发什么是技术开发 合同法合同法：技术开发合同是指当事人之间就技术开发合同是指当事人之间就新技术、新产品、新工新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统的研究开发艺或者新材料及其

27、系统的研究开发所订立的合同。所订立的合同。 所称所称“新技术、新产品、新工艺、新材料及其系统新技术、新产品、新工艺、新材料及其系统”，包括当事人在订，包括当事人在订立技术合同时尚未掌握的产品、工艺、材料及其系统等技术方案，但对技术立技术合同时尚未掌握的产品、工艺、材料及其系统等技术方案，但对技术上没有创新的现有产品的改型、工艺变更、材料配方调整以及对技术成果的上没有创新的现有产品的改型、工艺变更、材料配方调整以及对技术成果的验证、测试和使用除外。验证、测试和使用除外。 关于审理技术合同纠纷案件适用法律若干问题的解释关于审理技术合同纠纷案件适用法律若干问题的解释（法释（法释200420号）号）技

28、术开发2022-7-1434什么是技术开发什么是技术开发 所称研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社所称研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。 关于印发关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法企业研究开发费用税前扣除管理办法试行试行的通知的通知 （国税发国税发2008116号号 从从2008年年1月月1日起执行）日起执行） 财税字财税

29、字【1999】273号规定号规定：技术开发是指开发者接受他人委托，：技术开发是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为。就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为。技术开发2022-7-1435研发研发权利归属（合同法）权利归属（合同法）自主研发自主研发 归自主所有归自主所有委托研发委托研发除另有约定，申请专利的权利属于除另有约定，申请专利的权利属于研究开发人研究开发人。研究开发人取得专利权的，委托人可以免费实施该专利；研究开发人取得专利权的，委托人可以免费实施该专利；转让利申请权的，委托人享有以同等条件优先受让的权利转让利申请权的，

30、委托人享有以同等条件优先受让的权利合作开发合作开发除另有约定，专利申请权属于合作开发的当事人除另有约定，专利申请权属于合作开发的当事人共有共有。一方转让共有的专利申请权的，其他各方同等条件下优先受一方转让共有的专利申请权的，其他各方同等条件下优先受让。让。一方声明放弃其共有的专利申请权的，可以由其他方申一方声明放弃其共有的专利申请权的，可以由其他方申请。放弃一方可以免费实施该专利。请。放弃一方可以免费实施该专利。技术开发2022-7-1436问题：集中开发问题：集中开发 第十五条第十五条 企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、

31、投资数额大，需要由集团公司进行集中开发的研究开发项目，其求高、投资数额大，需要由集团公司进行集中开发的研究开发项目，其实际发生的研究开发费，可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司实际发生的研究开发费，可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。间进行分摊。 关于印发关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法企业研究开发费用税前扣除管理办法试行试行的通知的通知 （国税发（国税发2008116号号 从从2008年年1月月1日起执行）日起执行） 第十六条第十六条 企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团采取合理分摊研究开发费的， 企业集团应提供集企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同，

32、该协议或合同应明确规定参与各方在该中研究开发项目的协议或合同，该协议或合同应明确规定参与各方在该研究开发项目中的权利和义务、费用分摊方法等内容。如不提供协议或研究开发项目中的权利和义务、费用分摊方法等内容。如不提供协议或合同，研究开发费不得加计扣除。合同，研究开发费不得加计扣除。第六十五条第六十五条 成本分摊协议的参与方对开发、受让的无形资产或参与成本分摊协议的参与方对开发、受让的无形资产或参与的劳务活动享有受益权，并承担相应的活动成本。关联方承担的成本的劳务活动享有受益权，并承担相应的活动成本。关联方承担的成本应与非关联方在可比条件下为获得上述受益权而支付的成本相一致。应与非关联方在可比条件

33、下为获得上述受益权而支付的成本相一致。参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产不需另支付特许参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产不需另支付特许权使用费。权使用费。2022-7-1437关于印发特别纳税调整实施办法试行的通知 发文文号： 国税发20092号 技术开发2022-7-1438技术开发取得收入的性质技术开发取得收入的性质技术开发是指科研单位就新技术、新产品、新工艺和新材料及其系统的研究开发的行为。包括委托开发和合作开发。对技术开发取得的收入，应按对技术开发取得的收入，应按“服务业服务业-其他服务业其他服务业”有关规定征税。有关规定征税。摘自江苏省地方税务局1998年5月18

34、日苏地税发199846号通知技术开发营业税优惠见技术转让。技术开发2022-7-1439开发项目科技部门或经信委审核税务机关备案q国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域（国科发（国科发火火20081722008172号）号）q当前优先发展的高技术产业化重点领域指当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（南（2011 2011 年度）年度）（国家发展改革委（国家发展改革委 2011 2011 年第年第 10 10 号公告）号公告）q文化产业支撑技术等领域的具体范围由科技文化产业支撑技术等领域的具体范围由科技部、财政部、国家税务总局和中宣部另行发部、财政部、国家税务总局和中宣部另行发文

35、明确。（财税文明确。（财税200931200931号）号）企业研究开发费用税前加计扣除操作企业研究开发费用税前加计扣除操作规程规程试行试行（苏国税发苏国税发2010107号）号）技术开发2022-7-1440Case：某企业：某企业2011年发生技术研发费年发生技术研发费100万，收到专项补助万，收到专项补助50万万元，项目已完工。万万元，项目已完工。Case：某企业：某企业2011年发生技术研发费年发生技术研发费100万，研发费包含原万，研发费包含原材料材料10万元，实验样品销售取得收入万元，实验样品销售取得收入20万元（不含税）。万元（不含税）。技术开发2022-7-1441某企业某企业2

36、011年发生技术研发费年发生技术研发费100万，其中委托其他万，其中委托其他单位研发发生研发费用单位研发发生研发费用80万元。万元。 某企业某企业2011年接受委托进行某项新工艺研究，发生年接受委托进行某项新工艺研究，发生研发费研发费100万，项目取得成功取得收入万，项目取得成功取得收入500万。万。提纲q知识产权简介知识产权简介q技术贸易概述技术贸易概述q技术贸易税收处理技术贸易税收处理 技术开发技术开发 技术转让技术转让 技术进口技术进口2022-7-1442技术转让2022-7-1443什么是技术转让什么是技术转让财税字财税字【1999】273号规定号规定“技术转让是指转让者将其拥有的技

37、术转让是指转让者将其拥有的专利和专利和非专利技术非专利技术的的所有权或使用权所有权或使用权有偿转让他人的行为。有偿转让他人的行为。” “技术转让合同技术转让合同”，是指，是指合法拥有技术合法拥有技术的权利人，包括其他有权对外的权利人，包括其他有权对外转让技术的人，将现有特定的专利、专利申请、技术秘密的相关权利转让技术的人，将现有特定的专利、专利申请、技术秘密的相关权利让与他人，或者许可他人实施、使用所订立的合同。让与他人，或者许可他人实施、使用所订立的合同。关于审理技术合同纠纷案件适用法律若干问题的解释关于审理技术合同纠纷案件适用法律若干问题的解释（法释（法释200420号）号）技术转让202

38、2-7-1444什么是技术转让什么是技术转让 一、技术转让的范围，包括居民企业转让一、技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种生物医药新品种，以及，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。单改变产品图案的外观设计。二、本通知所称技术转让，是指居民企业转让其拥有符合本通知二、本通知所称技术转让，是指居

39、民企业转让其拥有符合本通知第一条规定第一条规定技术的所有权技术的所有权或或5年以上（含年以上（含5年）年）全球独占许可使用权的全球独占许可使用权的行为。行为。关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知 财税财税2010111号号 自自2008年年1月月1日起执行日起执行注：（注：（1）不包括非专利技术）不包括非专利技术 （2）从控股）从控股100%的关联企业取得的技术转让所得的关联企业取得的技术转让所得 （3）不禁止出口和限制出口技术转让所得）不禁止出口和限制出口技术转让所得技术转让收入主要包括：收入主要包括：收入的确认：收入的确认：对于技

40、术转让合同收入的支付方式，按合同法第三百二十五条规定“技术合同价款、报酬或者使用费的支付方式由当事人约定，可以采取一次总算、一次总付或者一次总算、分期支付，也可以采取提成支付或者提成支付附加预付入门费的方式。”关联交易：对于向关联企业进行的转让技术所有权的行为，必关联交易：对于向关联企业进行的转让技术所有权的行为，必须符合独立交易准则，对技术转让价值计量怎样，如何调整，有待政策须符合独立交易准则，对技术转让价值计量怎样，如何调整，有待政策明确。明确。对于转让技术所有权相关的实施技术专用设备、原材料或者有对于转让技术所有权相关的实施技术专用设备、原材料或者有关的技术咨询是否包含在转让技术所有权总

41、额之中，有待政策明确。关的技术咨询是否包含在转让技术所有权总额之中，有待政策明确。法释200420号规定“技术转让合同中关于让与人向受让人提供实施技术的专用设备、原材料或者提供有关的技术咨询、技术服务的约定，属于技术转让合同的组成部分。”2022-7-1445技术转让所得如何确认技术转让所得如何确认2022-7-1446技术转让收入技术转让收入是指是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技不属于

42、与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入术培训等收入，不得计入技术转让收入。（。（一张发票上？一张发票上？）国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知国税函国税函2009212号号技术转让成本技术转让成本是指是指是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。2022-7-1447国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知

43、国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知国税函国税函2009212号号技术转让相关税费技术转让相关税费是指是指是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。律师费等相关费用及其他支出。合理分摊期间费用合理分摊期间费用是指是指享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算

44、的，不术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。得享受技术转让所得企业所得税优惠。 2022-7-1448一般情况下，企业事业单位的技术交易净收益或科研院校取得的一般情况下，企业事业单位的技术交易净收益或科研院校取得的技术交易所得，是指经主管税务机关确认的技术交易收入额，技术交易所得，是指经主管税务机关确认的技术交易收入额，扣除生产扣除生产成本（包括耗用的原材料、辅助材料及配件等）、直接费用和成本（包括耗用的原材料、辅助材料及配件等）、直接费用和应分摊的应分摊的期间费用后的应税所得额。期间费用后的应税所得额。期间费用的分摊比例，按技术交易收入占全

45、期间费用的分摊比例，按技术交易收入占全部收入的比例计算。部收入的比例计算。与技术转让相关的技术咨询、技术服务收入是指转让方根据技术转让合同的规定，为帮助受让方掌握所转让的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务所得的收入，且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让的价款是开在同一张发票上的。关于印发关于印发江西省技术转让所得减免企业所得税认定办法江西省技术转让所得减免企业所得税认定办法的通知的通知赣科发成字赣科发成字2010124号号江苏省国家税务局企业所得税减免管理办法（试行）江苏省国家税务局企业所得税减免管理办法（试行）苏国税发苏国税发【2006】第第099号号技术转让2022-7-1449技术转

46、让收入营业税税目技术转让收入营业税税目营业税暂行条例实施细则转让无形资产，是指转让无形资产的所有权或使用权的行为，包括：转让商标权转让商标权，是指转让商标的所有权或使用权的行为。转让专利权，转让专利权，是指转让专利技术的所有权或使用权的行为。转让非专利技术，转让非专利技术，是指转让非专利技术的所有权或使用权的行为。提供无所有权技术的行为，不按本税目征税。转让著作权，转让著作权，是指转让著作的所有权或使用权的行为。技术转让2022-7-1450技术开发、转让营业税优惠技术开发、转让营业税优惠 财税字财税字【19991999】273273号规定号规定：对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的

47、研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。 与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方（或受托方）根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务。且这部分技且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）的价款是开在术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）的价款是开在同一张发票上的。同一张发票上的。技术转让2022-7-1451技术开发、转让营业税优惠技术开发、转让营业税优惠免征营业税的技术转让、开发的营业额为

48、：免征营业税的技术转让、开发的营业额为：1、以图纸、资料等为载体提供已有技术或开发成果的，其免税营业额为向对方收取的全部价款和价外费用。2、以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的，其免税营业额不包括货物的价值。对样品、样机、设备等货物，应当按有关规定征收增值税。转让方（或受托方）应分别反映货物的价值与技术转让、开发的价值，如果货物部分价格明显偏低，应按中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第十六条的规定，由主管税务机关核定计税价格。3、提供生物技术时附带提供的微生物菌种母本和动、植物新品种，应包括在免征营业税的营业额内。但批量销售的微生物菌种，应当征收增值税。技术转让2022-7

49、-1452技术转让方式销售货物技术转让方式销售货物对纳税人采取技术转让方式销售货物，其货对纳税人采取技术转让方式销售货物，其货物部分应照章征收增值税；技术转让收入部分征物部分应照章征收增值税；技术转让收入部分征收营业税。收营业税。如果货物部分价格明显偏低，如果货物部分价格明显偏低，按有关规定由按有关规定由主管税务机关核定其计税价格。主管税务机关核定其计税价格。关于专利技术转让过程中销售设备征收增值税问关于专利技术转让过程中销售设备征收增值税问题的批复题的批复 国税函国税函1998361号号技术转让2022-7-1453假设某企业2008年进行一项新技术的转让，转让收入为2000万，其研发支出1

50、500万，问支出分别计入技术开发成本和研究开发费用，计算应纳税所得。计入技术开发成本： 2000-1500-500=0计入研究开发费用： （2000-500）*50%-1500-1500*50%=-1500万实务中对于自行研发的实务中对于自行研发的技术转让，其技术开发的成本也是针对该项技术的研发费用，在会计上体现出计入“其他业务成本”还是计入“管理费用研发费用”，在特定条件小就存在一个选择的问题？技术转让2022-7-1454为了更好的表达上述关系，假设技术转让收入为X，支出为Y，所得Z计入技术开发成本Z=（X-Y-500）*0.5,(Z=0)计入研究开发费用 Z=（X-500）*0.5-1.