XXXX年企业所得税汇算清缴.pptx

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1、企业年度纳税申报表主表附表一：收入明细表附表二：成本费用明细表附表三：纳税调整项目明细表附表四：弥补亏损明细表附表 五：税收优惠明细表（部分项目）附表五：税收优惠明细表（部分）附表七：公允价值计量资产纳税调整表附表八：广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表附表九：资产折旧摊销纳税调整明细表附表十：资产减值准备项目调整明细表附表十一：长期股权投资所得（损失）明细表附表六：境外所得税抵免计算明细表1. 国家税务总局关于确认国家税务总局关于确认企业所得税收人若干问题的企业所得税收人若干问题的通知通知（国税函（国税函2008875号）：号）：1风险和报酬转移。风险和报酬转移。2企业对已售出的商品既企业对已

2、售出的商品既没有保留通常与所有权相联没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实系的继续管理权，也没有实施有效控制。施有效控制。3金额能够金额能够可靠地计量。可靠地计量。4成本能够成本能够可靠地核算。可靠地核算。1. 企业会计准则企业会计准则 ：1风险和报酬转移。风险和报酬转移。2既没有保留通常与既没有保留通常与所有权相联系的继续管所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出理权，也没有对已售出的商品实施有效控制。的商品实施有效控制。3金额能够可靠地计金额能够可靠地计量。量。4相关的经济利相关的经济利益很可能流入企业。益很可能流入企业。5成本能够可靠地计成本能够可靠地计量。量。 1. 确确认条

3、认条件件 1. 还包括还包括非日常活动非日常活动取得的取得的收入，如，属于广义的收入收入，如，属于广义的收入概念，税法大于会计概念，税法大于会计1. 日常活动日常活动中形成的主中形成的主营业务收入和其他业务营业务收入和其他业务收入收入1. 收收入口入口径径1. 税法税法1. 会计会计1. 不作为广告费宣传费、不作为广告费宣传费、招待费计提基数招待费计提基数 1. 营业外收入营业外收入（固资、无形等）（固资、无形等）/投资收益（股权、投资收益（股权、债券等）债券等）1. 3、转让财产收入、转让财产收入（所有权）（所有权） 1. 附表附表1第第5行；作为广行；作为广告费宣传费、招待费计告费宣传费、

4、招待费计提基数提基数 1. 主营业务收入主营业务收入/其他业务收入其他业务收入 1. 2、提供劳务收入、提供劳务收入 1. 附表附表1第第4行行 ；作为；作为广告费宣传费、招待费广告费宣传费、招待费计提基数计提基数 1. 主营业务收入主营业务收入 1. 1、销售货物收入、销售货物收入 1. 税法税法 1. 会计会计 1. 按收入性质分类按收入性质分类 1. 经营租经营租赁：直线法赁：直线法1. 权责发权责发生制生制1. 成本法：成本法：2. 权益法：权益法：1. 确认时间确认时间1. 合同约定合同约定1. 合同约定合同约定1. 作出决定作出决定1. 确认时间确认时间1. 税法税法 1. 会计会

5、计 1. 按收入性质分按收入性质分类类 1. 作为广、作为广、招计提基数招计提基数 1. 主营业务主营业务收入收入/其他其他业务收入业务收入/让让1. 6、租金收、租金收入入1. 国债利国债利息收入息收入免税收入免税收入1. 利息收入利息收入/其他业务其他业务收入收入/投资投资收益收益/让让1. 5、利息收、利息收入入1. 免税收免税收入入 1. 投资收益投资收益1. 4、股息、股息、红利等权益性红利等权益性投资收益投资收益 1. 注意注意1. 账务处理账务处理1. 税法税法 1. 会计会计 1. 按收入性质分按收入性质分类类 1. 注意注意1. 确认时确认时间间1. 确认时间确认时间1. 账务处理账务处理1. 一般不做调整一般不做调整 ；不；不作计提基数作计提基数1. 实际收实际收到到 1. 实际收到实际收到 1. 营业外收营业外收入入1. 8、接受捐赠收、接受捐赠收入入 1. 计提基数计提基数1. 合同约合同约定定1. 是否提供是否提供后续服务后续服务1. 主营业务主营业务收入收入/其他业其他业务收入务收入/让让1. 7、特许权使用、特许权使用费收入费收入