第十章税收原理.pptx

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1、7/14/202217/14/20222一、税收要素 二、税收分类7/14/20223（一）纳税人（二）课税对象（三）税率（四）起征点与免征额7/14/202247/14/202257/14/202267/14/20227税率O税基累进比例累退7/14/20228（1）平均税率（average tax rate,ATR）：税基价值纳税总额ATR（2）边际税率（marginal tax rate,MTR）：税基价值的增加额纳税总额的增加额MTR7/14/202297/14/202210（一）按税负是否能转嫁分类（二）按课税对象的性质分类（三）按税收的计量标准分类 （四）按税种的隶属关系分类 7/

2、14/202211直接税(direct taxes)：指纳税人直接负担的税收，通常也是对人（包括自然人和法人）课征的税收，故也称对人税 间接税(indirect taxes)：指纳税人能将税收转嫁给他人的税收，通常是对商品和服务的交易课征的税收，故也称对物税 7/14/202212所得课税(taxes on incomes)：对纳税人的所得或收益课征的税收。经济学家有时把所得课税也称为要素税(factor taxes) 商品和服务课税(taxes on goods and services)：对纳税人的商品和服务的交易额课征的税收 财富和财产课税(taxes on wealth and pro

3、perty)：对纳税人的动产和不动产课征的税收 7/14/2022137/14/2022147/14/2022157/14/202216（一）课税原则的提出（二）斯密的课税原则（三）瓦格纳的课税原则7/14/2022171. 配第的课税原则2. 尤斯蒂的课税原则7/14/202218 公平 便利 节省7/14/202219国库原则促进自发纳税的课税方法不得侵犯臣民的合理的自由和加重对人民生活及工商 业的危害平等课税具有明确的法律依据，在征收过程中不能有不正当的行 为且要征收迅速挑选征收费用最低的货物课税纳税手续简便，税金分期缴纳，时间安排得当7/14/202220 平等原则(principle

4、 of equality) 确实原则(principle of certainty) 便利原则(principle of convenience) 最小征收费用原则(principle of minimum cost) 7/14/202221 财政政策原则 国民经济原则 社会公正原则 税务行政原则7/14/202222（一）税收的效率标准(efficiency criterion ) （二）税收的公平标准(equity criterion) 7/14/2022231. 税收的经济效率2. 税收的制度效率7/14/202224（1）税收的经济效率与税收中性(tax nonneutrality)

5、（2）超额负担理论(excess burden or deadweight burden) 7/14/202225税收中性：政府课税不扭曲市场机制的运行，或者说不影响私人部门原有的资源配置状况。税收的经济效率：政府通过税收制度在把数量既定的资源转移给公共部门的过程中，尽量使不同税种对市场经济运行产生程度不同的扭曲所造成的福利损失或无谓损失最小化。7/14/202226价格ABCOHGDEFS+TS数量超额负担：基数效用论7/14/202227 衡量税收制度的效率一般可以用两个指标： 一是质量指标； 二是成本指标。7/14/202228集中性指标(concentration index) 侵蚀性

6、指标(erosion index) 时滞性指标(lags index) 执行性指标(enforcement index) 7/14/202229征税成本(administrative cost or collection cost) 纳税成本(compliance cost) 政治成本(political cost) 7/14/2022301. 横向公平和纵向公平2. 受益原则3. 能力原则7/14/202231（1）横向公平(horizontal equity） （2）纵向公平（vertical equity) 7/14/202232 如果某种税同等地对待同样的人，那么，就说这种税是横向公平

7、的。也就是说，如果在征税前，两个人具有相同的福利水平，在征税之后，他们的福利水平也应是相同的。 横向公平原则是一个大多数人都可能接受的原则。然而，这项原则操作起来却很困难。7/14/202233收入的边际效用MUIMOMUL收入EKGDC P F B收入的边际效用MUHMOMUH收入EKGD低收入纳税人L的函数高收入纳税人H的函数F P CB均等牺牲与纵向公平7/14/202234 受益原则(benefit approach)要求纳税人应根据其从公共服务中获得的利益纳税。纳税人从不同的公共服务中获得的利益不同，导致纳税人之间的福利水平不同，结果，享受相同利益的纳税人具有相同的福利水平，应缴纳相

8、同的税；而享受到较多利益的纳税人具有较高的福利水平，就应缴纳较高的税。7/14/202235 能力原则(ability to pay approach)要求纳税人应当按照他们的支付能力纳税，他们缴纳的税收数量要与他们的支付能力成正比。 对于衡量支付能力的尺度，通常分为客观说和主观说。 客观说：所得标准 支出标准 财富标准7/14/2022367/14/2022377/14/2022387/14/2022397/14/2022407/14/2022417/14/202242PP3P1P4P2P*OQEQI Q*DIDETSS+TQ7/14/202243PPP*,PdP*,PSOOQ*Q*QQDD-TSSDD-T完全无弹性供给与税收归宿完全弹性供给与税收归宿QPd7/14/202244 纳税后需求者所付价格的变化与供给者所获得的价格变化的比率为：SdSdKKQEQPPQEQPP*式中： （Pd-P*）为需求者承担的税收负担； （P*-PS）为供给者承担的税收负担； （Q*-QE）为交易量的变化； Kd、KS分别为需求曲线和供给曲线的斜率。7/14/2022457/14/202246一、税收归宿的竞争性一般均衡模型分析二、税收归宿的可计算一般均衡模型分析7/14/202247