第三章税收征收管.pptx

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1、第三章 税收征收管理法律制度李海亮仁者不忧 智者不惑 勇者不惧第三章第三章 税务征收管理法律制度税务征收管理法律制度 第1节第一节第一节 税务管理税务管理学习思路（税务管理的三大问题）：学习思路（税务管理的三大问题）： 税务登记税务登记 请联系第请联系第2 2章的银行结算章的银行结算账户的开立、变更和撤销账户的开立、变更和撤销 发票管理发票管理 三种发票：增值税专用发三种发票：增值税专用发票、普通发票、专业发票票、普通发票、专业发票 纳税申报纳税申报 33种方式种方式 1 1、开业登记的对象、开业登记的对象 (1) (1) 领取营业执照从事生产、经营的纳税人领取营业执照从事生产、经营的纳税人企

2、业企业企业在外地设立的分支机构、场所企业在外地设立的分支机构、场所个体工商户个体工商户从事生产经营的事业单位从事生产经营的事业单位 (2) (2) 其他纳税人其他纳税人（注意不须登记的几种情况）（注意不须登记的几种情况） 一、一、 税务登记管理税务登记管理( (一一) ) 开业登记开业登记 2 2、开业登记的时间和地点、开业登记的时间和地点 (1) (1) 从事生产、经营的纳税人从事生产、经营的纳税人, ,应当自领取应当自领取营业执照之日起营业执照之日起三十日内三十日内, ,向生产、向生产、 经营地经营地或者纳税义务或者纳税义务发生地发生地的主管税务机关申报办的主管税务机关申报办理税务登记。理

3、税务登记。 (2) (2) 除上述以外的其他纳税人除上述以外的其他纳税人, ,除国家机关除国家机关和个人外和个人外, ,应当应当自负有自负有纳税义务发生之日起三纳税义务发生之日起三十日内十日内, ,持有关证件向所在地主管税务机关申持有关证件向所在地主管税务机关申报办理税务登记。报办理税务登记。 应比照开业登记办理的情况：（注意：外出临应比照开业登记办理的情况：（注意：外出临时经营的两种不同情况）时经营的两种不同情况）3、开业登记的内容、开业登记的内容4 4、开业登记程序、开业登记程序（二）变更登记（二）变更登记 1、适用范围、适用范围 2、时间要求、时间要求 （三）停业、复业登记（三）停业、复

4、业登记（四）注销登记（四）注销登记 1 1、注销税务登记的范围及时间要求、注销税务登记的范围及时间要求 （1 1）适用范围）适用范围 （2 2）时间要求）时间要求 纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记之前，向税务机关申报注销税务登记。注销登记之前，向税务机关申报注销税务登记。 纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起应当自营业执照被吊销之日起1515日内，向原税日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。务登记机关申报办理注销登记。 纳税人改变住所或经营场所：纳税人改变住所或经营场所：

5、 县区内县区内属于变更；属于变更； 县区外县区外-属于注销。属于注销。注销2 （一）（一） 自领取营业执照自领取营业执照3030日内，办理税务日内，办理税务登记。登记。（二）（二） 税务登记事项发生变化的，自工商税务登记事项发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记行政管理机关办理变更登记3030日办理变更税务日办理变更税务登记。登记。（三）纳税人应当在向工商行政管理部门（三）纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记之前，向税务机关申报注销申请办理注销登记之前，向税务机关申报注销税务登记。税务登记。 ( (四四) )纳税人被工商行政管理部门吊销营业纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，

6、应当自营业执照被吊销之日起执照的，应当自营业执照被吊销之日起1515日内，日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。向原税务登记机关申报办理注销登记。 先工商先工商后税务后税务先工商先工商后税务后税务先税务先税务后工商后工商 30日内日内领取营业执照领取营业执照税务登记税务登记设置账簿设置账簿办理账务办理账务15日内日内前面前面经营活动的区域临时超过县区，一县一证经营活动的区域临时超过县区，一县一证 （五）外出经营报验登记（五）外出经营报验登记（六）税务登记证的作用与管理（六）税务登记证的作用与管理（七）银行账户管理（七）银行账户管理二、发票管理二、发票管理（一）概述（一）概述1、定义：、定义：

7、2、作用：、作用：3、特征：合法性、真实性、时效性、共享性、特征：合法性、真实性、时效性、共享性、传递性传递性4、联次：、联次：3联或联或4联。联。第一联为存根联；第二联第一联为存根联；第二联为发票联；第三联为记账联；增值税专用发票为发票联；第三联为记账联；增值税专用发票的基本联次还应包括抵联。的基本联次还应包括抵联。5、发票的内容：、发票的内容：（二）发票的种类（二）发票的种类 1 1、增值税专用发票、增值税专用发票（1 1）一般纳税人和小规模）一般纳税人和小规模（注意标准）（注意标准）（4）开具范围：）开具范围：特别注意不得开具的情况：特别注意不得开具的情况：10种种第一类：对方不能抵扣第

8、一类：对方不能抵扣 第二类：不产生销项税额的项目第二类：不产生销项税额的项目第三类：营业税项目第三类：营业税项目尤其注意尤其注意 “可以不开可以不开”和和“可以开可以开”的正确理解的正确理解（5）开具要求：）开具要求：共有十六项内容共有十六项内容参见参见P157160盖章应注意的事项盖章应注意的事项（什么章、颜色、（什么章、颜色、联次）联次）金额、单价不含税金额、单价不含税可以汇总开具可以汇总开具金额大小写的填写金额大小写的填写购货单位资料的填写购货单位资料的填写增值5增值6增值713%金额金额3 3金额金额4 4(空空)(空空)(空空)(空空)17%金额金额1 1金额金额2 2(空空)(空空

9、)(空空)(空空)税率税率金额金额单价单价数量数量单位单位品名品名增值8 （6）开具的时限：）开具的时限：一般：发货当天一般：发货当天交款提货：收款当天交款提货：收款当天分期收款：约定的收款当天分期收款：约定的收款当天委托代销：收到代销清单委托代销：收到代销清单投资、赠送、分配：移送当天投资、赠送、分配：移送当天（7）代小规模纳税人开票的规定）代小规模纳税人开票的规定 范围：范围： 手续：手续：注意：注意： 有两个方面与一般纳税人不同有两个方面与一般纳税人不同 不得代开专用发票的情形不得代开专用发票的情形(8)增值税专用发票的保管专人负责、专柜存放专人负责、专柜存放建立领购台账、加强管理建立领

10、购台账、加强管理不能跨县（国）传递不能跨县（国）传递存根联、抵扣联应保存存根联、抵扣联应保存5年，并报经税务机年，并报经税务机关查验后方可销毁关查验后方可销毁普通1&22 2、普通发票、普通发票普通4普通5 专业发票。专业发票是指国有金融、专业发票。专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单，凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单，话务、电报收据；国有铁路、国有航空企话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。的客票、货票等。专用

11、发票与专业专用发票与专业发票的区别？发票的区别？3.3.专业发票专业发票（三）发票的开具要求（三）发票的开具要求 三、纳税申报管理三、纳税申报管理（一）纳税申报的对象（一）纳税申报的对象 1、正常的纳税人、正常的纳税人 2、临时的纳税人、临时的纳税人 3、扣缴义务人、扣缴义务人 注意：注意：、减税免税也要纳税申报、减税免税也要纳税申报、需要延期纳税的，应提出申请，、需要延期纳税的，应提出申请，经批准在核定的期限内办理经批准在核定的期限内办理 1、纳税申报表、纳税申报表 2、会计报表、会计报表 3、合同、协议、合同、协议 4、有关证明、资料、有关证明、资料（二）纳税申报的内容（二）纳税申报的内容

12、 （三）纳税申报的方式（三）纳税申报的方式第2节学习思路：学习思路： 税款征收的一般原则税款征收的一般原则 税款征收的方式及适用情形税款征收的方式及适用情形 重点重点 核定应纳税额核定应纳税额 重点重点 纳税人及扣缴义务人的权力和义务纳税人及扣缴义务人的权力和义务一、税款征收的原则一、税款征收的原则w查账征收，查定征收、查验征收，定期定额征查账征收，查定征收、查验征收，定期定额征收分别是在什么情况下来分辨的？收分别是在什么情况下来分辨的？ w查账征收主要是对已建立会计账册并且会计记查账征收主要是对已建立会计账册并且会计记录完整的单位采用；录完整的单位采用；w查定征收适用于生产经营规模较小、产品

13、零星、查定征收适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊；税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊；w查验征收适用于财务制度不健全，生产经营不查验征收适用于财务制度不健全，生产经营不固定，税源比较零星分散、流动性大的单位；固定，税源比较零星分散、流动性大的单位；w定期定额征收生产经营规模小，达不到法规规定期定额征收生产经营规模小，达不到法规规定的设置账簿的标准，难以查账征收，不能准定的设置账簿的标准，难以查账征收，不能准确计算纳税依据的个体工商户。确计算纳税依据的个体工商户。二、税款征收方式二、税款征收方式 （五）代扣代缴（五）代扣代缴代扣代缴是指按照税法规定，

14、负有扣缴税代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。从所支付的款项中直接扣收税款的方式。其目的是对零星分期、不易控制的税源实其目的是对零星分期、不易控制的税源实行源泉控制。行源泉控制。（六）代收代缴（六）代收代缴（七）委托代征（七）委托代征委托代征是指受托单位按照税务机关委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。征收方式。 （八）其他方式（八）其他方式三、核定应纳税额三、核定应纳税额 （一）核定应纳税额的对象（一）核定应纳税额的对象 （二）核定应纳税额的方式（二）核定应纳税额的方式为了减少核定应纳税额的随意性，使核定为了减少核定应纳税额的随意性，使核定的税额更接近纳税人实际情况和法定负担水的税额更接近纳税人实际情况和法定负担水平，税务机关按以下方式进行核定：平，税务机关按以下方式进行核定： 核定3权义1第三章第三章 税务征收管理法律制度税务征收管理法律制度