财务会计与实务做账管理知识分析资料.docx

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1、会计实务做账资料文档控制更改记录序号修改人日期版本更改内容1李慧平2011-08-19V1.0新建目 录汇兑损益的账务处理1“管理费用”的核算内容1“财务费用”的核算内容2管理费用必须设明细科目吗3利息收入的账务处理3手续费及佣金收入的账务处理4其他业务收入的账务处理4“营业税金及附加”包括哪些5“主营业务成本”包括哪些5应付票据的账务处理7应付账款的账务处理7预收账款的账务处理8应交税费的账务处理9应交税费科目的账务处理10所得税费用科目的账务处理12实收资本和资本公积的常用分录13用友U8备份文件14销售退回的记账方法17增值税专用发票进项发票处理要求18辅导期一般纳税人转为正式一般纳税人

2、的程序19税务稽查权限20企业银行账户使用的规定22制造费用核算的内容22固定资产处置的会计处理24金融资产的组成部分和分类24生物资产的概念及特征25代理记账是什么26成本会计岗的具体工作内容27成本会计的主要核算对象32视同销售相关的财税处理34支票挂失的程序36新会计准则下，社保账务处理36坏账准备的会计处理与纳税调整37商业会计做账流程38“应付职工薪酬”科目的核算范围40盈余公积涉及的账务处理40盈余公积的用途41实收资本常见的账务处理42固定资产日常管理流程图43资产负债表的编制方法43新手在建账初期如何建立各种明细账45服务企业的建账及账簿设置46营业成本如何设置账户47如何设置

3、印花税的营业账簿47中小企业建账要注意的几个要点49营业外支出明细科目设置50应交税费会计科目设置51账本设置的几个技巧51新企业建账的大体流程52销售费用明细科目设置52陆续更新中汇兑损益的账务处理一、本科目核算企业（金融）发生的外币交易因汇率变动而产生的汇兑损益。 二、采用统账制核算的，各外币货币性项目的外币期（月）末余额，应当按照期（月）末汇率折算为记账本位币金额。按照期（月）末汇率折算的记账本位币金额与原账面记账本位币金额之间的差额，如为汇兑收益，借记有关科目，贷记本科目；如为汇兑损失做相反的会计分录。 采用分账制核算的，期（月）末将所有以外币表示的“货币兑换”科目余额按期（月）末汇率

4、折算为记账本位币金额，折算后的记账本位币金额与“货币兑换记账本位币”科目余额进行比较，为贷方差额的，借记“货币兑换记账本位币”科目，贷记“汇兑损益”科目；为借方差额的做相反的会计分录。 三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。“管理费用”的核算内容管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。包括：工会经费、职工教育经费、业务招待费、印花税等相关税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、开办费摊销、坏账损失、公司经费、聘请中介机构费、矿产资源补偿费、研究开发费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费以及其他管理费用。（1）公司经费包括总部

5、管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物理消耗、低值易耗品摊销及其他公司经费。（2）劳动保险费指离退休职工的退休金、生活补贴、医疗费（包括离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金）、安家费、职工退职金、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费以及实行社会统筹办法的企业按规定提取的统筹退休基金。（3）待业保险费是指企业按照国家规定交纳的待业保险基金。（4）董事会会费是指企业最高权力机构及其成员为执行其职能而发生的费用，如差旅费、会议费等。管理费用在会计核算上是作为期间费用核算的，企业发生的管理费用，在管理费用科目核算，并在管理费用科目中按费用项目设置明细账，进行

6、明细账核算。期末管理费用科目的余额结转本年利润科目后无余额。“财务费用”的核算内容财务费用是企业筹集资金所发生的费用，它包括两个组成部分：（1）利息费用。指企业借款所发生的利息费用，该数字是扣减利息收入后的净额，根据权责发生制的要求，这个利息费用不一定都是已经支付的，没有支付但属于本期的利息费都包括在内。但不是所有贷款利息都包括在财务费用里面，如果为购建固定资产而借入的资金，其利息就要算到固定资产成本里，这在会计上叫利息资本化。（2）汇兑损益。指由于汇率变动将外币项目折算为人民币项目而产生的汇兑损失，汇率变动既可能产生损失，也可能产生收益，统称汇兑损益，会计报表中列示的汇兑损失是汇兑损失减汇兑

7、收益后的差额。未实现汇兑损益。按照会计制度的要求，在会计期末编制报表时，要把所有以外币表示的货币资金和债权债务按编表日的外汇汇率折合为人民币，如外币现钞、外币存款、应收外币债权、应付外币债务等。这种折算只是货币计量尺度发生了变化，但外币交易业务并没有实际发生，所发生的汇兑损益也就是没有实现的。已实现汇兑损益。此外，企业的财务费用还包括金融机构手续费以及筹集生产经营资金发生的其他费用等。财务费用在会计核算中是作为期间费用来核算的，企业发生的财务费用，在“财务费用”科目中核算，并在“财务费用”科目中按费用项目设置明细账，进行明细账核算。期末，“财务费用”科目的余额结转“本年利润”科目后无余额。管理

8、费用必须设明细科目吗【问】我们公司为商业企业，管理费用必须设明细科目吗？如果必须设的话，一般设几个？哪几个是常用的。【解答】如果没有明细，那就是账目混乱了，设明细科目方便管理。企业设置明细科目，根据自身需求来，常见的几个有：办公费/差旅费/工资/应付福利费/折旧/印花税/业务招待费/职工教育经费/工会经费等。所以管理费用一般要设明细账。管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各种费用，明细科目有：办公费、管理人员工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、待业保险费、劳动保险费、资询费、诉讼费、印花税、邮电费、汽车费、差旅费、交通费、业务招待费、土地使用税、车船税、存货盘亏或盘盈、计提的坏

9、账准备、存货跌价准备、折旧费、审计评估费、开办费摊销、无形资产摊销、递延资产摊销、工会经费、其他等作为商业企业，一般费用在营业费用中核算的。所以必须设明细的，便于核算。利息收入的账务处理一、本科目核算企业（金融）确认的利息收入，包括发放的各类贷款（银团贷款、贸易融资、贴现和转贴现融出资金、协议透支、信用卡透支、转贷款、垫款等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等实现的利息收入等。 二、本科目可按业务类别进行明细核算。 三、资产负债表日，企业应按合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”等科目，按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记本科目，按其

10、差额，借记或贷记“贷款利息调整”等科目。 实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。 四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。手续费及佣金收入的账务处理一、本科目核算企业（金融）确认的手续费及佣金收入，包括办理结算业务、咨询业务、担保业务、代保管等代理业务以及办理受托贷款及投资业务等取得的手续费及佣金，如结算手续费收入、佣金收入、业务代办手续费收入、基金托管收入、咨询服务收入、担保收入、受托贷款手续费收入、代保管收入，代理买卖证券、代理承销证券、代理兑付证券、代理保管证券、代理保险业务等代理业务以及其他相关服务实现的手续费及佣金收入等。 二、本

11、科目可按手续费及佣金收入类别进行明细核算。 三、企业确认的手续费及佣金收入，按应收的金额，借记“应收手续费及佣金”、“代理承销证券款”等科目，贷记本科目。实际收到手续费及佣金，借记“存放中央银行款项”、“银行存款”、“结算备付金”、“吸收存款”等科目，贷记“应收手续费及佣金”等科目。 四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。其他业务收入的账务处理一、本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、用材料进行非货币性交换（非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量）或债务重组等实现的收入

12、。 企业（保险）经营受托管理业务收取的管理费收入，也通过本科目核算。 二、本科目可按其他业务收入种类进行明细核算。 三、企业确认的其他业务收入，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目等。 四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。“营业税金及附加”包括哪些营业税金及附加反映企业经营的主要业务应负担的营业税、消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等。其中营业税是国家对提供各种应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。营业税按照营业额或交易金额的大小乘以相应的税率计算。（1）消费税。消费税是国家为了调节消费结构，正确引导消费方向，在普遍征

13、收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税实行价内征收，企业交纳的消费税计入销售税金，抵减产品销售收入。（2）资源税。资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种。资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算，计算公式为：应纳税额=课税数量单位税额这里的课税数量为：开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。（3）城市维护建设税。为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，国家开征了城市维护建设税。（4）教育费附加。教育费附加是国家为了发展我国的教育事业，提高人民的文化素质而征收的一

14、项费用。这项费用按照企业交纳流转税的一定比例计算，并与流转税一起交纳。应当注意，上述所称主营业务税金及附加的几个税种不包括所得税和增值税。所得税将在利润表的底部出现，而增值税由于其特殊的核算方法，在企业的利润表中无法反映出来。再有就是主营业务税金及附加仅反映主营业务缴纳的税款，还没有包括由其他业务收入、营业外收入等引起的纳税额。“主营业务成本”包括哪些利润表中的主营业务成本反映的是企业当期销售产品或提供劳务所含的成本，即产品成本。在市场经济条件下，产品成本对于企业来说至关重要。（1）产品成本是生产耗费的补偿尺度。对于实行经济核算制的企业来说，必须以自己的产品收入抵补产品生产过程中的各种耗费。这

15、个补偿数额的多少，是以产品成本作为衡量尺度的。企业的销售收入扣除成本后的余额为盈利，反之则为亏损。（2）产品成本是反映企业工作质量的一个综合指标。企业劳动生产率的高低，固定资产利用的好坏，材料耗费的多少，费用开支的节约或浪费，最终都会在产品成本中体现出来。（3）产品成本是制定价格的重要依据。因为产品成本是产品价值的主要组成部分，而产品的价格正是产品价值的货币表现。（4）产品成本是进行经营预测、决策和分析的重要数据资料。只有及时提供准确的成本资料，才能使预测、决策和分析等活动建立在可靠的基础之上。按照企业会计准则的要求，产品成本包括直接材料、直接人工和制造费用。（1）直接材料。直接材料指加工后直

16、接构成产品实体或主要部分的原料和材料成本。直接材料可以分为原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料、包装物等。在生产过程中，直接材料的价值一次全部转移到新生产的产品中去，构成了产品成本的重要组成部分。（2）直接人工。直接人工指在生产中对材料进行直接加工制成产品所耗用的工人的工资、奖金和各种津贴，以及按规定比例提取的福利费。直接人工主要包括两部分内容：职工工资和职工福利费。根据国家统计局的规定，工资总额包括以下六项内容：计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资。职工福利费是指企业准备用于职工福利方面的资金。企业在使用

17、了职工的劳动技能、知识等后，除应该按规定的标准支付给职工工资以外，还必须负担对职工个人福利方面的义务。职工福利费的来源是根据职工工资总额的14%计算提取的，专门用于职工的医药费、医护人员的工资、职工因公负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助、福利部门人员工资等。（3）制造费用。制造费用指企业各生产单位（如生产车间）为了组织和管理生产而发生的各项间接费用。制造费用是产品成本的重要组成部分。具体来讲，制造费用包括工资和福利费（指车间管理人员提取的那一部分）、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料损耗、劳动保护费以及其他制造费用。应付票据的账务处理一、本科目核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、

18、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 二、本科目可按债权人进行明细核算。 三、应付票据的主要账务处理。 （一）企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款等，借记“材料采购”、“库存商品”等科目，贷记本科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。 （二）支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。支付票款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 （三）银行承兑汇票到期，企业无力支付票款的，按应付票据的票面金额，借记本科目，贷记“短期借款”科目。 四、企业应当设置“应付票据备查簿”，详细登记商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、交易合

19、同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，在备查簿中应予注销。 五、本科目期末贷方余额，反映企业尚未到期的商业汇票的票面金额。 应付账款的账务处理一、本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。 企业（金融）应支付但尚未支付的手续费和佣金，可将本科目改为“2202 应付手续费及佣金”科目，并按照对方单位（或个人）进行明细核算。 企业（保险）应支付但尚未支付的赔付款项，可以单独设置“应付赔付款”科目。 二、本科目可按债权人进行明细核算。 三、企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价

20、值），借记“材料采购”、“在途物资”等科目，按应付的款项，贷记本科目。 接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 上述交易涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。 四、企业与债权人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行处理。 （一）以低于重组债务账面价值的款项清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，按其差额，贷记“营业外收入债务重组利得”科目。 （二）以非现金资产清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按用于清偿

21、债务的非现金资产的公允价值，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记“应交税费”、“银行存款”等科目，按其差额，贷记“营业外收入债务重组利得”科目。 抵债资产为存货的，还应同时结转成本，记入“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目；抵债资产为固定资产、无形资产的，其公允价值和账面价值的差额，记入“营业外收入处置非流动资产利得”或“营业外支出处置非流动资产损失”科目；抵债资产为可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资等的，其公允价值和账面价值的差额，记入“投资收益”科目。 （三）以债务转为资本，应按应

22、付账款的账面余额，借记本科目，按债权人因放弃债权而享有股权的公允价值，贷记“实收资本”或“股本”、“资本公积资本溢价或股本溢价”科目，按其差额，贷记“营业外收入债务重组利得”科目。 （四）以修改其他债务条件进行清偿的，应将重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额，借记本科目，贷记“营业外收入债务重组利得”科目。 五、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款余额。预收账款的账务处理一、本科目核算企业按照合同规定预收的款项。预收账款情况不多的，也可以不设置本科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目。 企业（保险）收到未满足保费收入确认条件的保险费，可将本科目改为“2203 预收保费”

23、科目，并按投保人进行明细核算；从事再保险分出业务预收的赔款，可以单独设置“预收赔付款”科目。 二、本科目可按购货单位进行明细核算。 三、预收账款的主要账务处理。 （一）企业向购货单位预收的款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；销售实现时，按实现的收入，借记本科目，贷记“主营业务收入”科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。 （二）企业（保险）收到预收的保费，借记“银行存款”、“库存现金”等科目，贷记本科目。确认保费收入，借记本科目，贷记”保费收入”科目。 从事再保险业务转销预收的赔款，借记本科目，贷记“应收分保账款”科目。 四、本科目期末贷方余额，反映企业预收的款项；期末如为借方余

24、额，反映企业尚未转销的款项。 应交税费的账务处理一、本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。 企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。 二、本科目可按应交的税费项目进行明细核算。应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏。 三、应交增值税的主要账务处理。 （一）企业采购物资等，按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按可抵扣的增值税额，借记本

25、科目（应交增值税进项税额），按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生退货做相反的会计分录。 （二）销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目（应交增值税销项税额），按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。发生销售退回做相反的会计分录。 （三）出口产品按规定退税的，借记“其他应收款”科目，贷记本科目（应交增值税出口退税）。 （四）交纳的增值税，借记本科目（应交增值税已交税金），贷记“银行存款”科目。 企业（小规模纳税人）以及

26、购入材料不能抵扣增值税的，发生的增值税计入材料成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记本科目。 四、企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目。实际交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 出售不动产计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目（应交营业税）。 五、企业转让土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目（应交土地增值税）。土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记”银行存款”科目，按应交

27、的土地增值税，贷记本科目（应交土地增值税），同时冲销土地使用权的账面价值，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。实际交纳土地增值税时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费，借记“管理费用”科目，贷记本科目。实际交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 六、企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税费用”等科目，贷记本科目（应交所得税）。交纳的所得税，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 七、本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税

28、费。 应交税费科目的账务处理一、增值税预交与应交应通过两个明细账户核算 一般纳税人对当月预交的增值税与上交上月的增值税账务处理是不同。实际工作中，企业当月预交增值税时，通过“应交税费应交增值税（已交税金）”账户核算。而当月缴纳上期增值税则通过“应交税费未交增值税”账户核算。【例1】2009年9月20日，甲公司预交增值税200000元，通过银行付讫；月末，经计算甲公司当月增值税进项税额为520 000元，销项税额为980 000元；结转当月未交增值税。10月7日，甲公司通过银行缴纳上月未交增值税。有关账务处理如下：9月20日，预交增值税会计处理为：借：应交税费应交增值税（已交税金）200 000

29、 贷：银行存款 200 0009月30日，结转未交增值税：结转未交增值税=（980 000-520 000）-200 000=260 000（元）借：应交税费应交增值税（转出未交税金）260 000 贷：应交税费未交增值税 260 00010月7日，上交增值税会计处理为：借：应交税费未交增值税 260 000 贷：银行存款 260 000二、并非所有税费都通过“应交税费”账户核算如前所述，企业缴纳的税费有很多，但是，这些税费并非都通过“应交税费”账户核算。其中，印花税、耕地占用税等均不通过“应交税费”账户核算，而是直接缴纳并计入相关费用或资产账户。【例2】2009年1月8日，甲公司购买印花税票

30、，支付税款3000元，以支票付讫。借：管理费用税金 3 000 贷：银行存款 3 000三、企业代扣代缴的税费应通过“应交税费”账户核算企业应交未缴纳税费一般应通过“应交税费”账户核算。但是，不属于企业应交未缴而应由企业代扣代缴的税费也应通过“应交税费”账户核算。如，应从职工个人工资收入中代扣代缴的的个人所得税、来料加工代受托单位缴纳的增值税、消费税等。代扣代缴是指按照税法规定负有扣缴义务的单位或个人，在向个人支付应税所得时，应计算应纳税额，从其所得中扣出并代为交入国库。企业作为职工薪酬所得的支付者，是个人所得税的扣缴义务人之一。按照规定在向职工支付薪酬时，应代扣代缴职工个人所得税。【例3】1

31、月3日，甲公司根据“工资结算汇总表”结转上月代扣代缴本单位职工个人所得税 36 800元。8日，签发支票一张，上缴代扣代缴个人所得税。1月3日，结转个人所得税：借：应付职工薪酬工资 36 800 贷：应交税费应交个人所得税 36 8008日，上缴时个人所得税：借：应交税费应交个人所得税 36 800 贷：银行存款 36 800所得税费用科目的账务处理本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 本科目可按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。 所得税费用的主要账务处理。 资产负债表日，企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税，借记本科目（当期所得税费用），贷记“应交税

32、费应交所得税”科目。 资产负债表日，根据递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产”科目余额的差额，借记“递延所得税资产”科目，贷记本科目（递延所得税费用）、“资本公积其他资本公积”等科目；递延所得税资产的应有余额小于“递延所得税资产”科目余额的差额做相反的会计分录。企业应予确认的递延所得税负债，应当比照上述原则调整本科目、“递延所得税负债”科目及有关科目。 期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 【例】甲公司2008年11月初和乙公司签订售后回购协议：协议规定销售价格1000万，成本700万，回购价格1400万，期间为5个月。 销售时候分录，不确认收入： 借：银行

33、存款 1170 贷：其他应付款 1000 应交税费应交增值税 170 资产负债表日分录： 借：递延所得税资产 （1000700）25 75 贷：所得税费用 75 借：财务费用 （14001000）2/5 160 贷：其他应付款 160 借：递延所得税资产16025 40 贷：所得税费用 40 实收资本和资本公积的常用分录（一）实收资本收到投资者投入的货币资金借：库存现金（或银行存款） 贷：实收资本 2 收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 3 收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4 将资本公积、盈余公积转增资本 借

34、：资本公积（或盈余公积） 贷：实收资本 （二）资本公积 1捐赠公积 （1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入账 (如果企业执行2006年的新会计准则，企业接受货币资金捐赠直接计入营业外收入)借：库存现金（或银行存款） 贷：资本公积 （2）接受捐赠的固定资产(如果企业执行2006年的新会计准则，企业接受固定资产捐赠，不涉及其他税费的话，借固定资产，贷营业外收入)借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据） 贷：资本公积（固定资产净值） 累计折旧 2 资本折算差额 企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产账户与实收资本账户折合 记账本位币的差额： 借：银行存款 贷：实收资本

35、借或贷：资本公积 3 投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积 借：银行存款等 贷：实收资本 资本公积 4 法定财产重估增值 借：材料物资 固定资产 贷：资本公积用友U8备份文件一、引言 用友财务软件是目前国内财务领域中使用得最广泛的一种，审计署下发的AO软件中，就可以直接导入用友多个版本的数据，给审计人员带来极大的方便。但有时审计人员会面对几十甚至上百个账套，如果逐个处理，未免费时费力。本文针对用友8.51的一个备份文件作一点分析，对其中各关键步骤给出一个程序处理的办法，最后给出一个解决用友8.51备份文件批量导入的流程。一点粗浅想法，抛砖引玉，同时也希望能给大家一点启示。 二、

36、分析过程 用友8.51在备份的时候，一般会产生两个文件：UFDATA.BA_和UfErpYer.Lst.其中UfErpYer.Lst比较小，不到1K，而UFDATA.BA_通常比较大。由此，我们判断，财务数据应该在UFDATA.BA_中。 我们用UltraEdit软件打开UfErpYer.Lst文件，发现它其实就是一个文本文件，保存着备份相关的一些信息，如软件版本、备份日期、账套年度、文件路径等。而打开UFDATA.BA_文件时，我们发现是一堆乱码，甚至找不到常见的一些文件头的信息。因此我们初步判断它有可能是压缩过的文件。而且，从常理讲，考虑到磁盘空间的问题，数据文件备份的时候通常也会压缩处理

37、。 尝试用WinRar打开UFDATA.BA_，成功。解压后，得到一个文件：UFDATA.文件没有后缀名，因此我们还是先用UltraEdit打开。在文件头部，我们看到有“TAPE”、“Microsoft SQL Server”等字样，因此我们初步判断它跟SQL Server有关。 根据以上思路，我们反过来比较，查看SQL Server数据库的各种文件的头部，看是否有与UFDATA 文件头相似的文件。SQL Server数据库中，与数据相关的文件，我们平时接触比较多的主要有数据文件和备份设备文件。新建一个空的数据库，用UltraEdit查看它的数据文件的头部，未发现相关字样，而创建一个备份设备后

38、，查看该文件的头部，正好跟UFDATA文件的头部是一样的。因此我们初步判定UFDATA文件为SQL Server数据库的备份设备文件。并且，我们知道TAPE是磁带的意思，而SQL Server中跟磁带相关的通常与数据库的备份有关系。 接下来我们就分析UFDATA文件中的内容。打开SQL Server的企业管理器，新建一个备份设备，并将文件名指定我我们解压后得到的UFDATA文件。确定后，查看新建立备份设备的内容，发现它其实是一个（或多个）数据库的完全备份。将它还原后，我们可以看到，这是用友的一个账套数据库。 对一个本地的数据库，我们就可以根据自己的需要，进行相关的查询和操作了。到此为止，我们其

39、实已经完成了将一个用友U8.51的备份文件转换成我们可操作数据库的过程。但如果仅仅如此，那么本文其实是没有什么意义的，因为这个步骤我们可以很容易地利用AO软件来实现。 在实际工作中，我们遇到的往往不是单个的账套。由于很多企业有很多独立核算的分公司，并且每个公司每年都要建一套账，因此，我们面对的往往是十几个、几十个账套，有时甚至会面对上百个账套，而AO中又没有提供批量导入的办法，如果一个一个导入的话效率太低。基于这种情况，本文就利用上述分析的结果，给出一个解决的办法，能让我们批量导入用友的备份数据。 三、解决办法 要实现批量导入，必须编写程序，实现上述分析过程中的解压、添加备份设备、还原数据库、

40、抽取数据等步骤。我们首先对每一个关键步骤给出相应的解决办法，最后再给出一个总体的流程。 文件解压；利用Win32的API：ShellExecuteEx，调用WinRar将压缩文件解压到指定的临时文件夹下，并得到解压程序的句柄（前提是已经安装了WinRar软件）。其中要用到SHELLEXECUTEINFO这个结构，用来指定WinRar的路径以及相应的解压参数。具体可以查阅Win32 API帮助。 添加设备；利用SQL Server 2000的存储过程sp_addumpdevice添加设备文件。 还原数据库；利用SQL Server 2000的命令Restore DATABASE，从设备中的备份还

41、原数据库。另外，查看备份文设备中的备份数据库信息可以使用命令：RESTORE HEADERONLY. 删除备份设备；可以使用存储过程：sp_dropdevice.详细信息可以查阅SQL Server 2000的帮助文档。 接下来我们就给出批量导入用友8.51备份文件的主要流程： 定义SHELLEXECUTEINFO类型的变量：SI 指定SI的相关参数：动作为“Open”、文件为WinRar的执行文件（指定长文件名） 对每个备份文件UFDATA.BA_，循环处理（循环1） 得到文件路径和文件名，以及某些账套信息（公司、年份等等） 指定SI的参数为：x sFile *.* sTemp （注：sFi

42、le为备份文件的长文件名，sTemp为一个临时文件夹） 调用：ShellExecuteEx SI 获取SI的状态直到它执行完毕 在数据库服务器上执行：sp_addumpdevice disk，U8Back，physical_name （注：U8Back为我们为设备取的名，physical_name为解压后得到的UFDATA文件的长文件名） 执行：RESTORE HEADERONLY From U8Back，得到设备中的备份列表记录集 （注：一条记录对应于一个备份） 对备份列表记录集的每条记录，循环处理（循环2） 根据列表记录集中的内容，得到数据库的某些信息（如账套年份） Restore DAT

43、ABASE UF8 From U8Back with File=file_number，Move Ufmodel To DataFile，MOVE Ufmodel_LOG TO LogFile， replace （注：file_number为从备份列表记录集中得到的要还原的备份集编号，DataFile与LogFile分别为还原后数据文件与日志文件的长文件名） 抽取数据库中相应的数据 （注：如果把多个账套数据合并到一起，需要根据前面得到的账套信息将数据进行区分，例如：将各表加入账套的年份、公司、地区等字段或是能区分各账套的一个关键字字段进行区分） 结束循环1 在数据库服务器上执行：sp_drop

44、device U8Back，删除设备 结束循环2 善后工作，如删除临时文件等 四、结束语 本文是作者的一次实际经历的总结。在一次企业审计中，审计人员拿到了一百六十多个备份文件，并且任务要求将这些账套中的有关数据进行合并，以便分析。最后我们以本文所述办法进行处理，代码写完后，用了不到一个晚上的时间，就将所有账套处理完成。想法比较粗浅，做法也比较简单，在这里总结一下，也希望大家批评与指点。销售退回的记账方法销售退回是企业售出的商品，由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。 （1）销售退回可能发生在企业确认收入之前，则直接将转出的商品成本转入库存商品即可。分录是： 借：库存商品 贷：发出商品 （2）如企业在确认收入后又发生销售退回，不论是当年销售的，还是以前年度销售的（除属于资产负债