第八章营业税纳税申报与纳税审查.pptx

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1、税务代理实务税务代理实务Tax Agent PracticeTax Agent Practice 能力目标能力目标能够理解营业税纳税申报操作规范能够理解营业税纳税申报操作规范 能够掌握营业税应纳税额的计算及能够掌握营业税应纳税额的计算及纳税申报表的填制纳税申报表的填制 通过本章学习，要求学生重点掌握通过本章学习，要求学生重点掌握代理营业税纳税审查的操作要点代理营业税纳税审查的操作要点启发式教学启发式教学案例教学法案例教学法归纳教学法归纳教学法教学时间教学时间理论教学理论教学6 6学时学时营业税纳税申报的操作规范营业税纳税申报的操作规范营业税应纳税额的计算及纳税营业税应纳税额的计算及纳税申报表的

2、填制申报表的填制 营业税纳税审查及纳税审查营业税纳税审查及纳税审查报告编制报告编制营业税应纳税额的计算及营业税应纳税额的计算及纳税申报表的填制纳税申报表的填制营业税纳税审查以及纳税审营业税纳税审查以及纳税审查报告编制查报告编制 辽宁某煤气公司是增值税一般纳税人，主要生产和销售民用辽宁某煤气公司是增值税一般纳税人，主要生产和销售民用煤气、焦碳和焦油等产品。在销售过程中，针对不同产品的市场煤气、焦碳和焦油等产品。在销售过程中，针对不同产品的市场需求情况，该公司采用了不同的销售方式，既有现款销售，也有需求情况，该公司采用了不同的销售方式，既有现款销售，也有分期付款和预收货款的销售方式。此外，该公司还

3、将部分煤气用分期付款和预收货款的销售方式。此外，该公司还将部分煤气用作职工福利，允许每个职工家庭按一定数额免费使用。该公司生作职工福利，允许每个职工家庭按一定数额免费使用。该公司生产中使用的主要原料是煤，它既从一般纳税人处购进原料煤，取产中使用的主要原料是煤，它既从一般纳税人处购进原料煤，取得税控系统开具的增值税专用发票；也从小规模纳税人处购进原得税控系统开具的增值税专用发票；也从小规模纳税人处购进原料煤，取得由税务机关代开的增值税专用发票。同时，在公司运料煤，取得由税务机关代开的增值税专用发票。同时，在公司运营中，也会出现各种情况，比如由于管理不善，在大雨中损失一营中，也会出现各种情况，比如

4、由于管理不善，在大雨中损失一批原料煤；或者由于资金周转委托，将企业的固定资产作价抵偿批原料煤；或者由于资金周转委托，将企业的固定资产作价抵偿欠款等。税务机关核定纳税期限是欠款等。税务机关核定纳税期限是1 1个月。该公司委托某税务师个月。该公司委托某税务师事务所代理增值税纳税申报。事务所代理增值税纳税申报。应按什么程序代理纳税申报？应按什么程序代理纳税申报？应如何填写增值税纳税申报表？应如何填写增值税纳税申报表？代理申报过程中，应重点注意哪些问题？代理申报过程中，应重点注意哪些问题？7案案 例例 分分 析析某粮站为市粮食局下设的国有企业，主要经营范围为粮油某粮站为市粮食局下设的国有企业，主要经营

5、范围为粮油购销和面粉加工，购销和面粉加工，19941994年年1 1月，被认定为一般纳税人。该月，被认定为一般纳税人。该粮站现有职工粮站现有职工6565人，注册资金人，注册资金7575万元，固定资产万元，固定资产300300万元。万元。20062006年年9 9月取得销售收入月取得销售收入105105万元，销项税额万元，销项税额13.6513.65万元，万元，进项税额进项税额12.1012.10万元，实纳增值税万元，实纳增值税1.551.55万元。为避免因不万元。为避免因不熟悉税法而少缴或多缴税款的情况，该粮站委托蓝天税务熟悉税法而少缴或多缴税款的情况，该粮站委托蓝天税务师事务所进行纳税审查。

6、师事务所进行纳税审查。8蓝天税务师事务所应重点审查哪些方面的内容？蓝天税务师事务所应重点审查哪些方面的内容？若蓝天税务师事务所审查时发现粮站存在以下问题，应如何处理：若蓝天税务师事务所审查时发现粮站存在以下问题，应如何处理：p销售小麦取得价外收入未提增值税。该粮站销售小麦取得价外收入未提增值税。该粮站9 9月销售小麦向购买方收取利月销售小麦向购买方收取利息、包装物等价外收入息、包装物等价外收入12.4312.43万元（含税），未按规定并入销售额计提增万元（含税），未按规定并入销售额计提增值税，而是直接冲销费用值税，而是直接冲销费用p购进货物未取得合法扣税凭证而抵扣进项。购进货物未取得合法扣税凭

7、证而抵扣进项。9 9月粮站从某粮食部门（一般月粮站从某粮食部门（一般纳税人）购进玉米，无合法凭证，自行填开收购发票抵扣进项纳税人）购进玉米，无合法凭证，自行填开收购发票抵扣进项2.52.5万元万元p销售豆油取得收入未计提增值税。经查往来账，该粮站销售豆油取得收入未计提增值税。经查往来账，该粮站9 9月月2020日销售豆油日销售豆油64006400公斤，取得收入公斤，取得收入5.655.65万元（含税），未计销售，而是直接冲减费用万元（含税），未计销售，而是直接冲减费用p将价值将价值50005000元外购食用油发给职工，所含元外购食用油发给职工，所含650650元进项税未予以转出元进项税未予以转

8、出第第6 6章增值税纳税申报与审查代理实务章增值税纳税申报与审查代理实务营业税命题方式一般：营业税命题方式一般：（1 1）与增值税、所得税构成综合题；）与增值税、所得税构成综合题；（2 2）特定行业的营业税出简答题；）特定行业的营业税出简答题；（3 3）特殊行业特殊计税依据的规定出单）特殊行业特殊计税依据的规定出单/ /多选题；多选题；（4 4）营业税和增值税的征税范围出选择题。）营业税和增值税的征税范围出选择题。 第第7 7章消费税纳税申报与审查代理实务章消费税纳税申报与审查代理实务 第第7 7章消费税纳税申报与审查代理实务章消费税纳税申报与审查代理实务 第第7 7章消费税纳税申报与审查代理

9、实务章消费税纳税申报与审查代理实务 第第7 7章消费税纳税申报与审查代理实务章消费税纳税申报与审查代理实务 第第7 7章消费税纳税申报与审查代理实务章消费税纳税申报与审查代理实务 第第7 7章消费税纳税申报与审查代理实务章消费税纳税申报与审查代理实务第第6 6章增值税纳税申报与审查代理实务章增值税纳税申报与审查代理实务按建筑业征营业税按建筑业征营业税组成计税价格组成计税价格建筑行为建筑行为使用行为使用行为自建后销售自建后销售按销售不动产征营业税按销售不动产征营业税自建后赠送自建后赠送视同发生应税行为，税务处理同自建后销售的税务处视同发生应税行为，税务处理同自建后销售的税务处理理自建自用自建自用

10、不征营业税不征营业税不征营业税不征营业税自建后投资自建后投资不征营业税不征营业税共担风险：不征营业税共担风险：不征营业税不担风险：根据固定收入不担风险：根据固定收入按按“租赁业租赁业”征收营业税征收营业税自建后出租自建后出租不征营业税不征营业税根据租金收入按根据租金收入按“租赁业租赁业”征收营业税征收营业税案例：案例：（20092009年多选题）下列收入，属于营业税征收范围的有（）。年多选题）下列收入，属于营业税征收范围的有（）。A.A.邮政部门销售集邮商品所取得的收入邮政部门销售集邮商品所取得的收入B.B.除邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品所取得的收入除邮政部门以外的其他单位和个人销

11、售集邮商品所取得的收入C.C.银行销售金银取得的收入银行销售金银取得的收入D.D.代销货物行为的受托方从委托方取得的手续费收入代销货物行为的受托方从委托方取得的手续费收入E.E.个人转让专有技术所取得的收入个人转让专有技术所取得的收入 第第7 7章消费税纳税申报与审查代理实务章消费税纳税申报与审查代理实务答案：答案：ADEADE解析：解析：选项选项B B、C C应纳增值税。应纳增值税。 案例：案例：（20092009年单选题）某公司股东（自然人）将全部股权转让给第三方，财务年单选题）某公司股东（自然人）将全部股权转让给第三方，财务人员认为此股权转让过程中涉及资产转让，应缴纳流转税。关于该转让行

12、人员认为此股权转让过程中涉及资产转让，应缴纳流转税。关于该转让行为的性质及应纳税种，下列说法正确的是（）。为的性质及应纳税种，下列说法正确的是（）。A.A.该转让行为属于股权转让行为，不征收营业税该转让行为属于股权转让行为，不征收营业税B.B.该转让行为属于资产整体转让，应征收增值税该转让行为属于资产整体转让，应征收增值税C.C.该转让行为属于财产转让行为，对转让方不征收流转税，应征收企该转让行为属于财产转让行为，对转让方不征收流转税，应征收企业所得税业所得税D.D.该转让行为属于股权转让行为，应征收营业税该转让行为属于股权转让行为，应征收营业税 第第7 7章消费税纳税申报与审查代理实务章消费

13、税纳税申报与审查代理实务答案：答案：A A解析：解析：股权转让，不征收增值税和营业税，个人股权转让，涉及个人所股权转让，不征收增值税和营业税，个人股权转让，涉及个人所得税，不涉及企业所得税。得税，不涉及企业所得税。第第6 6章增值税纳税申报与审查代理实务章增值税纳税申报与审查代理实务税目税目税率税率1.1.交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业3%3%2.2.金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产5%5%3.3.娱乐业娱乐业5%20%5%20%注意：注意：1 1）培训：具有培训资质，按照）培训：具有

14、培训资质，按照“文化体育业文化体育业”纳税；否则按照纳税；否则按照“服务业服务业”纳税；纳税；2 2）湿租、程租、期租按照）湿租、程租、期租按照“交通运输业交通运输业”纳税；干租、光租按照纳税；干租、光租按照“服务业服务业”纳税；纳税；转让高速公路收费权转让高速公路收费权按照按照“服务业服务业”纳税。纳税。 第第7 7章消费税纳税申报与审查代理实务章消费税纳税申报与审查代理实务 第第7 7章消费税纳税申报与审查代理实务章消费税纳税申报与审查代理实务 第第7 7章消费税纳税申报与审查代理实务章消费税纳税申报与审查代理实务23全额计税。全额计税。一般情况一般情况第第6 6章增值税纳税申报与审查代理

15、实务章增值税纳税申报与审查代理实务（1 1）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或个人，以其全部价款和价外费用扣除支付给其个人，以其全部价款和价外费用扣除支付给其他单位或个人的运费后的余额为营业额；他单位或个人的运费后的余额为营业额；2 2）运输企业从事境内联运业务，以实际取得的）运输企业从事境内联运业务，以实际取得的营业额为计税依据，即以全程联运收入扣除付营业额为计税依据，即以全程联运收入扣除付给对方联运单位的运费后的余额为营业额。给对方联运单位的运费后的余额为营业额。自开票纳税人可以按照全程运费扣除付给以自开票纳税人可以按照全程运费扣除付给以后后承运者承

16、运者的运费、装卸费、换装费后的余额为的运费、装卸费、换装费后的余额为营业额；营业额；代开票纳税人应该按照代开票总运费金额为代开票纳税人应该按照代开票总运费金额为营业额，不得扣除支付给其他承运者的运费、营业额，不得扣除支付给其他承运者的运费、装卸费和换装费。装卸费和换装费。差额计税差额计税 24自自20102010年年1 1月月1 1日起，对中华人民共日起，对中华人民共和国境内（以下简称境内）单位或和国境内（以下简称境内）单位或者个人提供的者个人提供的国际运输劳务免征营国际运输劳务免征营业税业税。国际运输劳务是指：在境。国际运输劳务是指：在境内载运旅客或者货物出境；在境内载运旅客或者货物出境；在

17、境外载运旅客或者货物入境；在境外载运旅客或者货物入境；在境外发生载运旅客或者货物的行为。外发生载运旅客或者货物的行为。 免税规定免税规定第第6 6章增值税纳税申报与审查代理实务章增值税纳税申报与审查代理实务某集装箱运输企业，某集装箱运输企业，20082008年年3 3月提供的营业税计税资料月提供的营业税计税资料如下：如下：1 1）本月集装箱装箱收入）本月集装箱装箱收入156000156000元，装箱辅助作业费用元，装箱辅助作业费用如场地作业费、机械费、叉车费、吊车费如场地作业费、机械费、叉车费、吊车费3070030700元。元。2 2）本月代收港杂费、验箱费、提箱费）本月代收港杂费、验箱费、提

18、箱费2800028000元。集装元。集装箱运输收入箱运输收入220000220000元，集装箱堆存收入元，集装箱堆存收入9400094000元，集装元，集装箱租赁收入箱租赁收入2950029500元。元。3 3）本月取得货运代理收入）本月取得货运代理收入8310083100元。元。 第第7 7章消费税纳税申报与审查代理实务章消费税纳税申报与审查代理实务注册税务师通过编制工作底稿，计算应纳税额如下所示：注册税务师通过编制工作底稿，计算应纳税额如下所示： 第第7 7章消费税纳税申报与审查代理实务章消费税纳税申报与审查代理实务应税劳务额应税劳务额适用适用税率税率应纳税额应纳税额（元）（元）备注备注运

19、输运输业业15600015600030700307002200002200004067004067003%3%1220112201（1 1）装箱收入及辅助）装箱收入及辅助费用费用（2 2）集装箱运输收入）集装箱运输收入仓储仓储业业94000940005%5%47004700集装箱堆存收入集装箱堆存收入租赁租赁业业29500295005%5%14751475集装箱租赁收入集装箱租赁收入代理代理业业831008310028000280001111001111005%5%55555555货运代理、代收港杂货运代理、代收港杂费、验箱费等费、验箱费等合计合计6413006413002393123931计

20、税依据：一般情况下，全额计税计税依据：一般情况下，全额计税具体规定具体规定 第第7 7章消费税纳税申报与审查代理实务章消费税纳税申报与审查代理实务自建房屋后销售（包括个人自建住房销售）或无偿赠送的自建房屋后销售（包括个人自建住房销售）或无偿赠送的自建行为：按建筑业缴纳营业税；再按销售不动产缴自建行为：按建筑业缴纳营业税；再按销售不动产缴纳营业税。纳营业税。建筑业组成计税价格建筑业组成计税价格建筑劳务建筑劳务计税依据的规定计税依据的规定分包工程（差额分包工程（差额计税）计税）建筑业的总承包人，将工程分包或者转包给他人的，以工程建筑业的总承包人，将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付

21、给分包人或者转包人的价款后的余额为的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。营业额。分包收入应由分包人自行计算缴纳营业税。分包收入应由分包人自行计算缴纳营业税。建筑业劳务（不建筑业劳务（不含装饰劳务）含装饰劳务）营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，款在内，但不包括建设方提供的设备的价款但不包括建设方提供的设备的价款。装饰劳务装饰劳务无论是否为清包工的形式，其营业额可以不包括工程所用原无论是否为清包工的形式，其营业额可以不包括工程所用原材料、设备费用和动力价款。材料、设备费用和动力价款。如果由装饰劳务施

22、工方采购或提供自己生产的主要原材料和如果由装饰劳务施工方采购或提供自己生产的主要原材料和设备的，按照建筑业的混合销售行为征税。设备的，按照建筑业的混合销售行为征税。自建行为自建行为自建自用房屋的行为：不纳税；自建自用房屋的行为：不纳税；第第7 7章消费税纳税申报与审查代理实务章消费税纳税申报与审查代理实务建筑劳务建筑劳务计税依据的规定计税依据的规定建筑业的混合销售行为建筑业的混合销售行为（1 1）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，

23、货物销售额缴纳其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额缴纳增值税；增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额和货物的销售额。营业额和货物的销售额。自自20112011年年5 5月月1 1日起，纳税人销售自产货物同时提供日起，纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业劳务发生地主管地方税务建筑业劳务，须向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明，并纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明，并分别核算其货物的销售额和建

24、筑业劳务的营业额，分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，根据货物的销售额计算缴纳增值税，根据持有的自根据货物的销售额计算缴纳增值税，根据持有的自产货物证明对建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税产货物证明对建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。（2 2）利用外购货物提供建筑业劳务：）利用外购货物提供建筑业劳务：以纳增值税为主的纳税人，纳增值税以纳增值税为主的纳税人，纳增值税以纳营业税为主的纳税人，纳营业税以纳营业税为主的纳税人，纳营业税某企业位于北京市朝阳区，是一家生产、销售、安装某企业位于北京市朝阳区，是一家生产、销售、安装玻璃幕墙的企业。玻璃幕墙的企业。20122012年年2 2月份该企业与河

25、北廊坊的一月份该企业与河北廊坊的一家企业签订合同销售自行生产的玻璃幕墙，合同规定家企业签订合同销售自行生产的玻璃幕墙，合同规定玻璃幕墙的不含税销售价格为玻璃幕墙的不含税销售价格为100100万元；由该企业负责万元；由该企业负责安装，安装费用为安装，安装费用为1010万元。万元。20122012年年2 2月月2525日该企业发出日该企业发出货物，并收到全部款项，货物，并收到全部款项，20122012年年3 3月月5 5日进行了玻璃幕日进行了玻璃幕墙的安装。该企业应该如何纳税？如何开具发票？何墙的安装。该企业应该如何纳税？如何开具发票？何时发生纳税义务？何如进行账务处理？时发生纳税义务？何如进行账

26、务处理？ 第第7 7章消费税纳税申报与审查代理实务章消费税纳税申报与审查代理实务解析：解析：1 1）如何纳税）如何纳税玻璃幕墙销售额玻璃幕墙销售额100100万元应该缴纳增值税，销项税额为万元应该缴纳增值税，销项税额为1717万元；万元；安装费用安装费用1010万元应缴纳营业税，税率万元应缴纳营业税，税率3%3%，应纳营业税，应纳营业税0.30.3万元。万元。2 2）如何开具发票）如何开具发票玻璃幕墙销售额应开增值税普通发票，因为玻璃幕墙安装后为不玻璃幕墙销售额应开增值税普通发票，因为玻璃幕墙安装后为不动产的一部分，购入方不得抵进项税额；价税合计为动产的一部分，购入方不得抵进项税额；价税合计为

27、117117万元。万元。安装费用安装费用1010万元应由该企业在河北廊坊当地地税局代开发票，因万元应由该企业在河北廊坊当地地税局代开发票，因为建筑业纳税地点为劳务发生地。待开票时，该企业须向河北廊为建筑业纳税地点为劳务发生地。待开票时，该企业须向河北廊坊主管地税局提供机构所在地主管国税局出具的本纳税人属于从坊主管地税局提供机构所在地主管国税局出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明，并分别核算其货物的销售额和事货物生产的单位或个人的证明，并分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，据货物的销售额计缴增值税，据持有的自建筑业劳务的营业额，据货物的销售额计缴增值税，据持有的自产货物证明对

28、建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。产货物证明对建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。第第7 7章消费税纳税申报与审查代理实务章消费税纳税申报与审查代理实务解析：解析：3 3）何时发生纳税义务）何时发生纳税义务该企业该企业20122012年年2 2月发生增值税和营业税的纳税义务。月发生增值税和营业税的纳税义务。增值税：采用直接收款方式销售货物的，应该在收到销售款或索取销增值税：采用直接收款方式销售货物的，应该在收到销售款或索取销售款凭据的当天发生纳税义务；售款凭据的当天发生纳税义务；营业税：纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，在收到预收款营业税：纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，在收到预收

29、款当天发生纳税义务。当天发生纳税义务。4 4）如何进行账务处理）如何进行账务处理借：银行存款借：银行存款127127贷：主营业务收入贷：主营业务收入100100应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 1717其他业务收入（或主营业务收入）其他业务收入（或主营业务收入） 1010借：营业税金及附加借：营业税金及附加 0.30.3贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税 0.30.3应交税费应交税费应交城建税应交城建税 0.0210.021应交税费应交税费应交教育费附加应交教育费附加 0.0090.009第第7 7章消费税纳税申报与审查代理实务章消费税纳税申报与审查代理实

30、务 第第7 7章消费税纳税申报与审查代理实务章消费税纳税申报与审查代理实务 第第7 7章消费税纳税申报与审查代理实务章消费税纳税申报与审查代理实务案例：案例：（20102010年多选题）关于建筑安装业应纳营业税代理审查的说法，正年多选题）关于建筑安装业应纳营业税代理审查的说法，正确的有（）确的有（）A.A.建筑安装业应税营业额为建筑安装业向建筑单位收取的工程价款及价外建筑安装业应税营业额为建筑安装业向建筑单位收取的工程价款及价外收取的各种费用之和收取的各种费用之和B.B.建筑安装企业应税营业额应包括建设单位提供的设备价款建筑安装企业应税营业额应包括建设单位提供的设备价款C.C.从事建筑、修缮、

31、装饰工程作业的纳税人，无论与对方如何结算，其营从事建筑、修缮、装饰工程作业的纳税人，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程原材料及其他物资和动力的价款在内业额均应包括工程原材料及其他物资和动力的价款在内D.D.建筑企业向建设单位收取的提前竣工奖应计入应税营业额建筑企业向建设单位收取的提前竣工奖应计入应税营业额E.E.建筑安装企业向发包单位收取的误工费不计入应税营业额建筑安装企业向发包单位收取的误工费不计入应税营业额 第第7 7章消费税纳税申报与审查代理实务章消费税纳税申报与审查代理实务答案：答案：ADAD解析：解析：选项选项B B和和C C，纳税人从事建筑劳务（不含装饰劳务）的，其营，纳税人

32、从事建筑劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供设备的价款。纳税人提供装饰劳务，建设单位但不包括建设方提供设备的价款。纳税人提供装饰劳务，建设单位提供的材料和设备不含在计税依据中。选项提供的材料和设备不含在计税依据中。选项E E，建筑安装企业向发包，建筑安装企业向发包单位收取的误工费应计入应税营业额。单位收取的误工费应计入应税营业额。第第7 7章消费税纳税申报与审查代理实务章消费税纳税申报与审查代理实务第第7 7章消费税纳税申报与审查代理实务章消费税纳税申报与审查代理实

33、务第第7 7章消费税纳税申报与审查代理实务章消费税纳税申报与审查代理实务第第7 7章消费税纳税申报与审查代理实务章消费税纳税申报与审查代理实务第第7 7章消费税纳税申报与审查代理实务章消费税纳税申报与审查代理实务 不足不足5 5年年超过超过5 5年（含年（含5 5年）年）普通住房普通住房全额征税全额征税免税免税非普通住房非普通住房全额征税全额征税差额计税差额计税第第7 7章消费税纳税申报与审查代理实务章消费税纳税申报与审查代理实务第第7 7章消费税纳税申报与审查代理实务章消费税纳税申报与审查代理实务案例：案例：（0909年单选）下列销售不动产涉及会计分录，不正确的是（）。年单选）下列销售不动产

34、涉及会计分录，不正确的是（）。A.A.企业销售不动产企业销售不动产 借：银行存款贷：固定资产清理借：银行存款贷：固定资产清理 B.B.计算缴纳营业税计算缴纳营业税 借：应交税费贷：固定资产清理借：应交税费贷：固定资产清理C.C.发生固定资产清理费用发生固定资产清理费用 借：固定资产清理贷：银行存款借：固定资产清理贷：银行存款 D.D.销售不动产的净收益销售不动产的净收益 借：固定资产清理贷：营业外收入借：固定资产清理贷：营业外收入 第第7 7章消费税纳税申报与审查代理实务章消费税纳税申报与审查代理实务答案：答案： B B解析：解析：应该选应该选B B，正确的应该是：，正确的应该是：借：固定资产

35、清理借：固定资产清理 贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税 第第7 7章消费税纳税申报与审查代理实务章消费税纳税申报与审查代理实务某公司将拥有的一项非专利技术出售，取得收入某公司将拥有的一项非专利技术出售，取得收入100000100000元，应交营业税元，应交营业税50005000元，应交城建税元，应交城建税350350元，应元，应交教育费附加交教育费附加150150元，该非专利技术的账面原值为元，该非专利技术的账面原值为150000150000元，累计摊销元，累计摊销4000040000元，已计提的减值准备为元，已计提的减值准备为3000030000元。请作出相应的账务处理。元。请作

36、出相应的账务处理。 第第7 7章消费税纳税申报与审查代理实务章消费税纳税申报与审查代理实务解析：解析：借：银行存款借：银行存款100000100000无形资产减值准备无形资产减值准备 3000030000累计摊销累计摊销 4000040000贷：无形资产贷：无形资产150000150000应交税费应交税费应交营业税应交营业税50005000应交税费应交税费应交城建税应交城建税 350350应交税费应交税费应交教育费附加应交教育费附加 150150营业外收入营业外收入处置非流动资产利得处置非流动资产利得 14500 14500 第第7 7章消费税纳税申报与审查代理实务章消费税纳税申报与审查代理实

37、务第第7 7章消费税纳税申报与审查代理实务章消费税纳税申报与审查代理实务第第7 7章消费税纳税申报与审查代理实务章消费税纳税申报与审查代理实务案例：案例：某企业兼营运输业务单独核算，本月取得运输收入某企业兼营运输业务单独核算，本月取得运输收入100000100000元。相关元。相关账务处理账务处理 第第7 7章消费税纳税申报与审查代理实务章消费税纳税申报与审查代理实务解析：解析：借：银行存款借：银行存款100000100000贷：其他业务收入贷：其他业务收入100000100000借：营业税金及附加借：营业税金及附加33003300贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税30003000应交城建税应交城建税 210210应交教育费附加应交教育费附加90 90 第第7 7章消费税纳税申报与审查代理实务章消费税纳税申报与审查代理实务第第7 7章消费税纳税申报与审查代理实务章消费税纳税申报与审查代理实务第第7 7章消费税纳税申报与审查代理实务章消费税纳税申报与审查代理实务