企业财务运作体系培训课程.ppt

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1、+别人欠我的钱别人欠我的钱现金及存款现金及存款房子房子我欠别人的钱我欠别人的钱我的财产我的财产+=我欠别人的钱我欠别人的钱+-别人欠我的钱别人欠我的钱现金及存款现金及存款房子房子我的财产我的财产=2.12.1资产和资本（占用钱和占用了谁的钱）资产和资本（占用钱和占用了谁的钱）+别人欠我的钱别人欠我的钱现金及存款现金及存款房子房子我欠别人的钱我欠别人的钱我的财产我的财产+=+别人欠我的钱别人欠我的钱现金及存款现金及存款房子房子我欠别人的钱我欠别人的钱我的财产我的财产+=会计上称为会计上称为“资产资产”会计上称为会计上称为“负债及所有者权益负债及所有者权益”+别人欠公司的钱别人欠公司的钱现金及存款

2、现金及存款厂房厂房公司欠别人的钱公司欠别人的钱股东的财产股东的财产+=个人个人企业企业2.12.1资产和资本（占用钱和占用了谁的钱）资产和资本（占用钱和占用了谁的钱）资产负债表的原理就是股东财产的一张清单。资产负债表的原理就是股东财产的一张清单。只不过只不过,它不是以它不是以“财产财产=钱钱+货货+债权债权+厂房厂房+-债务债务”而是以而是以 “钱钱+货货+债权债权+厂房厂房+=财产财产+债务债务”的等式来表达的清单而已。的等式来表达的清单而已。现在大家应该明白为什么资产负债表在英语中叫现在大家应该明白为什么资产负债表在英语中叫balance sheet,翻译成翻译成中文就是平衡表中文就是平衡

3、表!这可以说是资产负债的第一解释这可以说是资产负债的第一解释,除此之外除此之外,还有第二种解释还有第二种解释,请你接着请你接着往下看吧往下看吧.+别人欠公司的钱别人欠公司的钱现金及存款现金及存款厂房厂房公司欠别人的钱公司欠别人的钱股东的财产股东的财产+=企业企业资产资产负债及所有者权益负债及所有者权益=2.12.1资产和资本（占用钱和占用了谁的钱）资产和资本（占用钱和占用了谁的钱）企业企业别人欠公司的钱别人欠公司的钱现金及存款现金及存款厂房厂房公司欠别人的钱公司欠别人的钱供应商供应商银行银行专利专利/商标商标.材料材料/货物货物钱来自何处钱来自何处资金来源资金来源钱用到何处钱用到何处资金占用资

4、金占用我只不过是一个运作运作“壳子壳子”,”,我只不过是法人而不是真正的实体,我本身没有任何资金来源我本身没有任何资金来源,我需要股东,银行等债权人(对我而言股东也是一个债权人对我而言股东也是一个债权人, ,一一个很特殊的债权人个很特殊的债权人)借钱给我才能运转.而如果解散我的话,资产最终也不是属于我的,因为那时我根本不存在了。所以我的来源和用途是绝对平衡的我的来源和用途是绝对平衡的,有一分钱的用途必须有一分钱的来源。为什么资产负债表是平衡的为什么资产负债表是平衡的:第二种解释第二种解释其实一个企业是一边向其实一个企业是一边向股东股东, ,银行及债权人银行及债权人要钱要钱, ,然后把这些钱然后

5、把这些钱投入到厂投入到厂房房, ,机器机器, ,存货存货( (会计上所会计上所谓的资产谓的资产)当然依靠这当然依靠这些投入所些投入所产出的利润产出的利润, ,企企业才能够业才能够回报它的债权回报它的债权人人( (股东股东, ,银行银行).).股东的财产股东的财产资产资产资本资本2.12.1资产和资本（占用钱和占用了谁的钱）资产和资本（占用钱和占用了谁的钱）房子:100万首付：30万1-自己10万2-父母15万3-女朋友5万贷款：70万房子：100万是什么？资金占用资金占用贷款70万女朋友5万父母15万所有者权益：10万是谁的？（出钱）资金来源资金来源2.22.2利润和现金流量利润和现金流量利润

6、的概念：利润的概念：- -花钱和占用钱的区别！花钱和占用钱的区别！一年吃了几包方便面是利润问题（花钱一年吃了几包方便面是利润问题（花钱- -消耗消耗- -时间段时间段- -累积数）累积数）打开你橱柜有几包方便面是资金问题（占用钱打开你橱柜有几包方便面是资金问题（占用钱- -时间点时间点- -平均数）平均数）- -理解货币的核心功能理解货币的核心功能买卖人和卖买人买卖人和卖买人人类劳动是一切财富（资本）的根本！人类劳动是一切财富（资本）的根本！见见“资本论资本论”第一章节，商品货币和资本的关系第一章节，商品货币和资本的关系2.22.2利润和现金流量利润和现金流量期初期初（有多少（有多少= =所有

7、我拥有所有我拥有的减去去我的减去去我欠人家的）欠人家的）期末期末（有多少（有多少= =所有我拥有所有我拥有的减去去我的减去去我欠人家的）欠人家的）当期收入当期收入当期成本费用（花钱当期成本费用（花钱- -消耗）消耗）- -= =当期利润当期利润当期收钱当期收钱当期付钱当期付钱- -= =当期现金流量当期现金流量2.32.3时间点和时间段时间点和时间段- -时间点时间点- -静态静态资产负债表资产负债表- -有多少财富？有多少财富？人类虚拟状态人类虚拟状态- -恰似一江春水向东流恰似一江春水向东流大江东去，浪淘尽大江东去，浪淘尽- -时间段时间段-”-”动态动态“损益表损益表- -赚了多少钱，亏

8、了多少钱赚了多少钱，亏了多少钱狭义的动态狭义的动态=2=2个时间点的定义个时间点的定义广义的动态广义的动态= =无止境、无穷大无止境、无穷大道可道，非常道道可道，非常道 利润利润周转周转结构结构一个起点一个起点2大结果大结果风险风险回报回报市场市场3个方面的财务运作个方面的财务运作利润利润周转周转结构结构风险风险回报回报花钱花钱占用钱占用钱占用谁的钱占用谁的钱（老板出资（老板出资还是借钱运作）还是借钱运作）偿还能力偿还能力老板的回报率老板的回报率市场市场:销售额销售额一个起点一个起点=3个方面的财务运作个方面的财务运作:2大结果大结果花钱花钱占用钱占用钱占用谁的钱占用谁的钱（老板出资（老板出资

9、还是借钱运作）还是借钱运作）市场市场:销售额销售额张三张三张三的收入=100元花钱：总成本费用=50占用钱：总占用=10000占用谁的钱：张三出资=1000借来=9000李四李四李四的收入=120元花钱：总成本费用=80占用钱：总占用=5000占用谁的钱：李四出资=4000借来=1000利润利润收入收入利润利润占用占用利润利润老板出资老板出资27.5%别董别董龙董龙董游董游董案例分析案例分析总投资总投资股东投资股东投资银行借款银行借款收入收入息税前利润息税前利润利息利息税前利润税前利润所得税所得税净利润净利润股东回报率股东回报率100090010010001001000500500100010

10、0100010090010001005101595908547.54542.547.54542.55.3%5%4.7%25507575502537.52512.537.52512.57.5%5%2.5%45901355510-3527.55027.55-35-35%5%利息利息=5%利息利息=10%利息利息=15%所得税率：所得税率：50%息税前利润息税前利润权益权益息税前利润息税前利润总收入总收入总收入总收入总资产总资产利润政策利润政策:花了多少钱！花了多少钱！收了多少钱！收了多少钱！利润是个基数利润是个基数每窝蛋的蛋数每窝蛋的蛋数周转政策周转政策:占用了多少钱！占用了多少钱！收了多少钱！收

11、了多少钱！周转是个系数周转是个系数一年的窝数一年的窝数XVs银行利率银行利率借鸡的成本率借来鸡的产出率鸡的年产出：每窝的蛋数每年的窝数1. 蛋的大小净利润权益EBIT总收入总收入总收入总收入总资产总资产总负债总负债+权益权益权益权益利润政策利润政策:花了多少钱！花了多少钱！收了多少钱！收了多少钱！利润是个基数利润是个基数周转政策周转政策:占用了多少钱！占用了多少钱！收了多少钱！收了多少钱！周转是个系数周转是个系数结构政策结构政策:占用谁的钱？占用谁的钱？财务杠杆财务杠杆X杠杆的代价杠杆的代价结构是个系数结构是个系数ROCE=ROCE=息税前利润息税前利润/ /总资产总资产管理层的职责管理层的职

12、责1XX税前利润税前利润息税前利润息税前利润X净利润净利润税前利润税前利润X2利息问题利息问题税金税金利润利润周转周转结构结构花钱花钱占用钱占用钱占用谁的钱占用谁的钱（老板出资（老板出资还是借钱运作）还是借钱运作）市场市场:销售额销售额收入收入成本成本=造造销售费用销售费用=卖卖管理费用管理费用=管管利润利润收入收入长期资金占用长期资金占用短期资金占用短期资金占用固定资产固定资产无形资产无形资产生产工具生产工具应收款、存货应收款、存货短期周转重点短期周转重点用老板的用老板的=资本资本用借来的用借来的=负债负债银行借款银行借款供应商货款供应商货款成本成本=造造销售费用销售费用=卖卖管理费用管理费

13、用=管管用老板的用老板的=资本资本用借来的用借来的=负债负债银行借款银行借款花钱花钱应收款应收款存货存货占用钱占用钱生产工具：生产工具：厂房、设备、技术厂房、设备、技术利润利润周转周转结构结构供应商货款供应商货款企业融资企业融资股权式融资股权式融资（内部融资）（内部融资）债务式融资债务式融资（外部融资）（外部融资）现有股东融资现有股东融资（内内融资）（内内融资）寻找新股东融资寻找新股东融资（内外融资）（内外融资）私募私募私下寻找和谈判私下寻找和谈判公募公募通过金融市场公开融资通过金融市场公开融资IPOIPOFinancingFinancing业务融资业务融资（客户、供应商）（客户、供应商）金融

14、融资金融融资金融和业务结合融资金融和业务结合融资（融资租赁（融资租赁）股权回报特征：股权回报特征：分红（没有固定时间和金额）分红（没有固定时间和金额）永久性经营原则（资本金不回收）永久性经营原则（资本金不回收）金融债务回报特征：金融债务回报特征：利息（固定时间和金额）利息（固定时间和金额）到期还本到期还本VsPk成本成本=造造管理费用管理费用=管管用老板的用老板的=资本资本用借来的用借来的=负债负债应收款应收款存货存货资产资产（占用钱）（占用钱）固定资产固定资产（生产工具）：（生产工具）：厂房、设备、技术厂房、设备、技术EBIT利润利润CE周转周转财务财务杠杆杠杆应付应付WC/所需所需折旧折旧

15、+摊销摊销DA销售费用销售费用=卖卖成本成本/费用费用（花钱）（花钱）利率利率利息利息税税集团财务导向图集团财务导向图股东股东回报率回报率市场利润现金以股东回报为核心的管理思路以股东回报为核心的管理思路关键指标关键指标1销售销售:订单跟踪订单跟踪关键指标关键指标2:生产效率：生产效率：人均增值人均增值关键指标关键指标5：投资预算投资预算关键指标关键指标4：应收款天数应收款天数存货天数存货天数关键指标关键指标3：保本量保本量关键结果关键结果经营利润经营利润经营现金流量经营现金流量市场占有率市场占有率关键指标关键指标6：成本中心控制成本中心控制新订单、在手订单销售收入、毛利、毛利率销售费用、管理费

16、用、间接费用率（占收入)息税前利润、税后利润、经济增加值、息税前利润率存货、存货周转次数应收款、应收周转次数人数、人均增值（=生产效率）可分配利润现金余额Historical Data Collection: 穷源溯本穷源溯本子曰：夏礼，吾能言之，杞不足征也。子曰：夏礼，吾能言之，杞不足征也。 殷礼，吾能言之，宋不足征也。殷礼，吾能言之，宋不足征也。 文献不足故也。足，则吾能征之矣。文献不足故也。足，则吾能征之矣。论语论语八佾第三八佾第三论语别裁论语别裁南怀瑾南怀瑾2626Targeting-中中子贡问：师与商也孰贤？子曰：师也过，商也不及。子贡问：师与商也孰贤？子曰：师也过，商也不及。 曰：

17、然则师愈与？子曰：过犹不及。曰：然则师愈与？子曰：过犹不及。 论语论语先进第十一先进第十一论语别裁论语别裁南怀瑾南怀瑾1.5.1 1.5.1 国际上相关法规对内控的要求国际上相关法规对内控的要求 2002年以来，全球各地共有100多项新推出的举措，针对提高财务报告的透明度、加强内部控制的汇报与披露和及早发现财务舞弊情况，其中包括： 美国美国萨班斯萨班斯奥克斯利法案奥克斯利法案( ( Sarbanes-Oxley Act)(SOA)Sarbanes-Oxley Act)(SOA) 欧盟欧盟第8号指令(European Union 8th Directive) 法国Loi Sur La Secur

18、ite Financiere (LSF) 澳大利亚公司法经济改革方案 （Corporate Law Economic Reform Plan (CLERP9) 澳大利亚证交所章程 （Australia Stock Exchange (ASX) rules ） 新 加 坡新加坡证交所上市手册 （Singapore Exchange (SGX) Listing Manual） 公司管治守则(Code of Corporate Governance) 1.5.1 1.5.1 国际上相关法规对内控的要求（续）国际上相关法规对内控的要求（续） 美国美国SOASOA简介简介 由美国国会2002年7月30日

19、通过，是20世纪30年代以来美国最全面的证券立法，并在全球此类改革进程中占有核心地位； 针对安然和世通会计丑闻,为保证投资者的信心和增加企业透明度而设立； 对在美国上市的公司须承担的责任制定了新的条例； 适用于所有在美国证券交易市场上市的公司主要规定和影响主要规定和影响对上市公司提出了新的财务报表披露要求；加强企业管治，改变外部审计师与审计委员会/管理层的关系；增加了内部人士问责性；增加了CEO/CFO的责任和对其违法的处罚；成立上市公司会计监管委员会（Public Company Accounting Oversight Board），负责设定标准、进行调查和采取纪律性处分；加强有关审计师独

20、立性的规定；增加了内部控制汇报要求。增加了内部控制汇报要求。1.5.1 1.5.1 国际上相关法规对内控的要求（续）国际上相关法规对内控的要求（续）vSOASOA的三个重要章节的三个重要章节v第第302302节节要求CEO和CFO在公司的年度报告上就内部控制机制的有效性签字并须披露内控程序方面的变化。 第第404404节节要求管理层编制内控报告，声明管理层有责任建立和维系完整的内控系统；亦要求管理层在期末对内控系统的有效性进行评估，并由其独立审计师测试内控系统，以验证管理层的评估结果。第第906906节节要求CEO和CFO在公司的年度报告上发表声明，就财务报表在各重大方面已合理地反映公司的财务

21、状况及运营业绩签字作实。发出不当/不实声明乃刑事罪行。 1.5.1 1.5.1 国际上相关法规对内控的要求（续）国际上相关法规对内控的要求（续）物物钱钱人人信息信息进进出出入库程序入库程序进厂程序进厂程序收款程序收款程序借款程序借款程序招聘程序招聘程序入职程序入职程序进厂程序（人）进厂程序（人）纪录程序纪录程序出库程序出库程序出厂程序出厂程序付款程序付款程序担保程序担保程序解聘程序解聘程序离职程序离职程序出厂程序（人）出厂程序（人）获取信息程序获取信息程序内部控制程序覆盖面内部控制程序覆盖面盘点程序盘点程序维护程序维护程序备份程序备份程序维护程序维护程序激励管理激励管理职业规划职业规划信用管理

22、信用管理采购及费用管理采购及费用管理授权被授权 5 5个核心内容的立体示意图个核心内容的立体示意图遵循遵循运营运营财政报告财政报告 功功能能单单位位业业务务单单位位 控制环境控制环境 风险評估风险評估 控制活动控制活动信息与沟通信息与沟通 监督监督引：引：18981898年，夏历戊戌五月，张之洞年，夏历戊戌五月，张之洞刊行刊行劝学篇劝学篇，宣扬当时流行，宣扬当时流行的政治主张：中学为体，西学为的政治主张：中学为体，西学为用用( (以下简称以下简称“中体西用中体西用”) )。史。史家称为这是堵截维新思潮之举，家称为这是堵截维新思潮之举，而而“中体西用中体西用”也被认定为洋务也被认定为洋务派的旗帜

23、。派的旗帜。引引言言体体用用之之分分中中西西之之别别中中西西之之同同体体用用之之合合结结束束语语体用之分体用之分中西之别中西之别中西之同中西之同体用之合体用之合体用之分体用之分a) a) 形而上者谓之道，形而下者谓之器形而上者谓之道，形而下者谓之器b) -b) -体体指本体、实质、原则指本体、实质、原则(Body,Substance,Principle)，-用用指运应、功能、使用指运应、功能、使用(Use、Function、Application)。引引言言体体用用之之分分中中西西之之别别中中西西之之同同体体用用之之合合结结束束语语子贡问政。子曰：足食、足兵、民信之矣。子贡问政。子曰：足食、足

24、兵、民信之矣。子贡曰：必不得已而去，于斯三者何先？子贡曰：必不得已而去，于斯三者何先？曰：去兵。曰：去兵。子贡曰：必不得已而去，于斯二者何先？子贡曰：必不得已而去，于斯二者何先？曰：去食，自古皆有死，民无信不立。曰：去食，自古皆有死，民无信不立。论语论语颜渊第十二颜渊第十二引引言言体体用用之之分分中中西西之之别别中中西西之之同同体体用用之之合合结结束束语语形而上形而上形而下形而下生理需求安全需求安全需求社会需求社会需求尊重需求尊重需求自我实现需求自我实现需求引引言言体体用用之之分分中中西西之之别别中中西西之之同同体体用用之之合合结结束束语语中西之别中西之别a) a) 自然环境之别自然环境之别地

25、理地理- -发展空间发展空间b) b) 发展阶段之别（生产模式的区别）发展阶段之别（生产模式的区别）农业社会、工业社会、信息社会农业社会、工业社会、信息社会- -发展时代发展时代大陆文化大陆文化 vs vs 海洋文化海洋文化引引言言体体用用之之分分中中西西之之别别中中西西之之同同体体用用之之合合结结束束语语中西之同中西之同a) a) 根本之同根本之同同为人类同为人类b) b) 社会的奠基社会的奠基= =信仰信仰基督、穆斯林、佛、道、儒基督、穆斯林、佛、道、儒中西并无根本上的不同！中西并无根本上的不同！引引言言体体用用之之分分中中西西之之别别中中西西之之同同体体用用之之合合结结束束语语体用之合体

26、用之合a) a) 体：此儒非汉儒也、非宋儒也体：此儒非汉儒也、非宋儒也封建儒家封建儒家孔子思想孔子思想 现代儒家现代儒家b) b) 用：农业用：农业- -工业工业- -信息信息不同时代，不同技术不同时代，不同技术引引言言体体用用之之分分中中西西之之别别中中西西之之同同体体用用之之合合结结束束语语结束语结束语引引言言体体用用之之分分中中西西之之别别中中西西之之同同体体用用之之合合结结束束语语建议资料建议资料引引言言体体用用之之分分中中西西之之别别中中西西之之同同体体用用之之合合结结束束语语1-论语别裁-南怀瑾-复旦出版社2-资本论3-近距离看美国系列丛书-林达-三联书店4-大国崛起-CCTV纪录

27、片5-富国论-ADAM Smith6-老子他说-南怀瑾-复旦出版社7-古龙系列8-金庸系列 可见，商品形式的奥秘不过在于：商品形式在人们面前把人们本身劳动的社会性质反映成劳动产品本身的物的性质，反映成这些物的天然的社会属性，从而把生产者同总劳动的社会关系反映成存在于生产者之外的物与物之间的社会关系。由于这种转换，劳动产品成了商品，成了可感觉而又超感觉的物或社会的物 因此，商品的交换过程是在下列的形式变换中完成的： 商品货币商品 从物质内容来说，这个运动是，是商品换商品，是社 会劳动的物质变换，这种物质变换的结果一经达到，过程本身也 就结束。 孔子曰：“君子有九思：视思明，听思聪，色思温、貌思恭、言思忠，事思敬、疑思问、忿思维，见德思义。”