2022年学习材料：事业单位财务内部控制制度初探.docx

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1、2022年学习材料：事业单位财务内部控制制度初探 学习材料：事业单位财务内部限制制度初探： 内部限制制度是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。它是一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序防止错误和舞弊的发生，来提高管理的效果及效率。单位内部限制是单位管理制度的组成部分，是指单位为履行职能、实现总体目标而建立的保障系统，它由内部限制环境、风险评估、内部限制活动、信息及其沟通和内部限制监督等要素组成，并体现为与管理、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和措施等，是单位为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。但是，现阶段在

2、事业内部限制方面，存在着不少漏洞，内部限制制度本身也不是很完善。通过分析内部限制中出现的漏洞与问题，探讨加强与完善事业单位内部限制的对策措施。 一、财务内部限制制度的现状和存在的主要问题 事业单位内部限制制度总的来说还是比较好的，但目前还存在着一些问题。事业单位的机制不像企业那么敏捷，会计人员系统学习过专业技术的比较少。很大一部分人是“半路出家”没有经过专业培训。，很多人对内控有片面的理解，认为所谓会计监督不过就是“照章办事”，就是“挑毛病”、“找别人的错”，是一件得罪人的事情，所以执行比较滞后。 （一）、财务内部限制制度不完善，存在薄弱环节。事业单位不是以生产经营和盈利为目的，而是以政府职能

3、、公益服务为主要宗旨的一些公益性单位、非公益性职能部门等。它参加社会事物管理，履行管理和服务职能，宗旨是为社会服务。LOcALhOSt一般状况下，国家会对这些事业单位予以财政补助，或给予其行使某项职能，使其有稳定得收入来源。可以看出：事业单位最重要的特性就是不以盈利为目的。长期已来形成了事业单位重视公共服务的管理，不重视财务管理、经济管理的管理格局。主要表现在组织机构职责权限界定不清、不相容职务未能分别等方面，存在管理死角。内部限制意识不强，是很多单位领导缺乏对内部限制学问的基本了解，对建立健全单位内部限制的重要性和现实意义的相识不够，抱着有没有无所谓的看法比如，有的单位负责人简洁地将财政的部

4、门预算限制等同于内部限制，认为有了部门预算就无所谓内部限制体系了。在实际工作中，更有很多单位的负责人仅仅把财会部门当成“钱袋子”，多数单位的会计人员仅仅扮演“付款员”的角色，无权参加单位的重要决策乃至业务管理活动，对单位重要决策的过程和结果均不了解。 （二）、预算管理不完善，管理水平急需提高。财政申请资金的事业单位，受现行财政预算管理的制约，使得有些事业单位的内限制度的执行有偏差。如财政预算中人员经费、公用经费的预算，完全按统一的定额进行核定，而不考虑不同事业单位、不同工作特点的经费需求。造成有些事业单位很难根据财政批复的预算执行。同时,也影响其他项目资金按核定预算执行，进而制约了内部会计限制

5、要求的预算执行状况分析和考核等要求目前，大部分单位预算存在这么三个方面的问题：一是财政布置的部门预算与单位内部综合预算无论是编制时间还是编制范围都不一样，需做两次预算。二是预算的执行上，没有建立相应的跟踪、分析和评价制度，对各部门的各项预算经费难以做出精确、详细的分析评价，对资金的运用效益也难以正确、完整的评价，目前，基本上只进行基本的、总括的分析评价。三是预算执行中还存在预算内容不实、预算约束不强和预算执行不了的状况。 （三）、经济责任审计开展困难重重，审计效果不志向。主要表现在两个方面：一是“先离后审，审任脱节”。在实际工作中，一般都是离任后，才托付审计部门进行审计，这种事后审计，使审计工

6、作陷于被动。未经审计，照样可以升职。对查出的问题也不好处理，审计结论难以落实，审计简单走过场，起不到威慑作用，使任期经济责任审计显得无足轻重。二是经济责任划分困难，特殊是任期经济责任难以界定，因此难以做出精确的审计评价。 二、加强财务内部限制制度 （一）、完善内部限制制度推动内部会计限制制度建设，是维护财经纪律、抓好增收节支、强化财政管理职能的重要措施。针对当地详细状况，在国家已经出台的加强对内部会计限制的相关条款的基础上，以单位会计管理制度为载体，统一制定内部财务会计管理限制制度，通过制定不同方面内部会计限制制度，形成一个相对完善的内部会计限制体系，使单位在内控方式、技术、手段等方面有章可循

7、，形成内部会计机构和岗位设置合理、职责权限划分明确、不相容职务相互分别、各岗位之间相互制约、相互监督的完善的内部会计限制制度。通过该制度的全面实施，削减资产损失风险，切实规范会计行为，提高财政资金的运用效益。加强会计人员的培训，单位内部限制的成败关键在于人员素养的凹凸程度，其素养限制的目的在于保证工作人员具有忠诚、正直的品质和勤奋、有效的工作实力，从而保证内部控 制的有效实施。它对财会人员的素养有更高的要求，不仅要求专业技术性强，政策性、法制性强，并且还须要有肯定的职业道德水准。通过培训，使行会计人员学问和技能得到不断更新、补充、拓展，进一步驾驭内部财务管理限制制度和财政政策，支持和督促会计人

8、员遵循会计职业道德，增加会计法制观念，提高遵守法律意识和财务管理水平，正确行使会计人员的职责权利。 （二）加强预算管理。、预算管理是管理的核心，贯穿整个单位的业务活动，加强预算管理是确保业务目标实现的重要手段，是各项事业健康发展的条件保障。在管理中，一是在部门预算编制环节，要在实施综合财政预算的基础上，努力做到零基预算和细化预算。特殊是在编制支出预算时，应从单位当年实际须要动身，结合当年财力状况，核定详细支出额度，明确各项支出的方向和用途；二是在部门预算执行环节，应进一步强化预算的刚性约束。应在支付环节强化预算执行，防止随意超预算、扩大预算范围等行为的发生。 （三）领导重视在制定内部限制有关规定时，、要明确单位负责人应负的责任，只有这样，才能使单位由上而下共同执行内部限制要求，从 12下一页 第5页 共5页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页