审计学培训课件(PPT 56页).pptx

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1、审审 计计 学学AUDITINGAUDITING参考书参考书 Reference BookReference Book1 1、审计学审计学 朱锦余朱锦余 高教出版社高教出版社20102010年修订本；年修订本；2 2、审计审计中国注册会计师学会中国注册会计师学会 经济科学出版社，经济科学出版社，20132013年版年版3 3、李晓慧：、李晓慧：审计学实务与案例审计学实务与案例，中国人民大学出版，中国人民大学出版社，社，20082008年版年版4 4、中国注册会计师执业准则中国注册会计师执业准则 经济科学出版社，经济科学出版社，20062006年年5 5、 美美 阿尔文阿尔文.A.A.阿伦斯阿伦

2、斯 兰德尔兰德尔.J.J.埃尔德埃尔德 马克马克.S.S.比斯比斯利利 编著：编著：审计与保证服务审计与保证服务: :整合法整合法， 东北财经大东北财经大学出版社，学出版社，20092009年第年第9 9版版课程介绍课程介绍 本课件以本课件以注册会计师审计注册会计师审计为主线（兼顾国为主线（兼顾国家审计和内部审计），以家审计和内部审计），以财务报表审计财务报表审计为重点，为重点，以以审计目标审计目标为导向，以审计实务操作和能力培为导向，以审计实务操作和能力培养为根本，密切结合当前注册会计师审计实践，养为根本，密切结合当前注册会计师审计实践，将审计基本理论和知识融入审计基本技能之中。将审计基本理

3、论和知识融入审计基本技能之中。课件分四个部分：审计基本知识篇、审计基本课件分四个部分：审计基本知识篇、审计基本理论篇、财务报表审计实务篇、其他鉴证业务理论篇、财务报表审计实务篇、其他鉴证业务与非鉴证业务篇。主要讲授前三个部分。与非鉴证业务篇。主要讲授前三个部分。审计基本知识篇审计基本知识篇1 1、概论、概论2 2、审计组织与审计职业规、审计组织与审计职业规范范3 3、注册会计师职业道德规、注册会计师职业道德规范与法律责任范与法律责任第一章第一章 概概 论论u杨时展：杨时展：u 天下未乱计先乱，天下欲治计乃治天下未乱计先乱，天下欲治计乃治 u审计产生和发展审计产生和发展u审计定义与分类审计定义与

4、分类u审计对象与职能审计对象与职能u审计模式审计模式第一节第一节 审计的概念审计的概念一、审计的定义一、审计的定义“审计审计”的本义的本义1、国外典型的审计定义国外典型的审计定义美国（美国（AAAAAA）美国（美国（AICPAAICPA）国际会计师联合会下设的审计与鉴证国际会计师联合会下设的审计与鉴证准则理事会（准则理事会（IFACIFAC） 美国会计学会（美国会计学会（AAA）的定义：）的定义： 审计是一个系统化过程，即通过客观地获审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项的认定的证取和评价有关经济活动与经济事项的认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，据，以

5、证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。并将结果传达给有关使用者。（东财版教材采用了这一定义）（东财版教材采用了这一定义）其他定义略。什么是认定呀？什么是认定呀？ 认定：是管理层对报表各组成要素确认、认定：是管理层对报表各组成要素确认、计量、列报所做出的一种明确或隐含的表达。计量、列报所做出的一种明确或隐含的表达。审计是这样一个系统化过程：审计是这样一个系统化过程：收收集集和和评评价价证证据据有关经济有关经济数据的认定数据的认定既定标准既定标准确确认认其其符符合合程程度度传达结果传达结果报报告告使使用用者者2、我国典型的审计定义、我国典型的审计定义 审计是由独立的专职机构审

6、计是由独立的专职机构和人员，在接受委托或授和人员，在接受委托或授权下，对被审计单位的经权下，对被审计单位的经济活动的真实性、合法性济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和取证，和效益性进行审查和取证，并发表意见，以确定或解并发表意见，以确定或解除被审计者的受托经济责除被审计者的受托经济责任的监督、评价和鉴证的任的监督、评价和鉴证的过程过程。3、我国、我国CPA协会关于协会关于独立审计独立审计的定义的定义：独立审计是独立审计是CPACPA依法接依法接受委托，对被审计单位受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表料进行独立审查并发表意见。意见。4、高教版教材关

7、于审计的定义、高教版教材关于审计的定义审计是由具有胜任能力的独立审计是由具有胜任能力的独立人员对特定主体财务报表和其人员对特定主体财务报表和其他相关资料进行审查，并将结他相关资料进行审查，并将结果传达给利害关系人，以监督、果传达给利害关系人，以监督、鉴证、评价并促进受托经济责鉴证、评价并促进受托经济责任履行的活动。任履行的活动。（朱锦余朱锦余）如何理解如何理解？1. 是一种具有是一种具有“经济监督、经济评价和经济鉴证经济监督、经济评价和经济鉴证”活动。活动。2. 2. 本质特征本质特征是是“独立独立”。3. 3. 中心环节中心环节是是“审查和取证审查和取证”。4. 4. 直接目的直接目的在于对

8、经济活动的在于对经济活动的“真实性、合法性和效益性真实性、合法性和效益性”审查，审查，根本目的根本目的在于在于“确定或解除受托经济责任确定或解除受托经济责任”。5. 5.审计审计主体主体是是“胜任的专职机构和人员胜任的专职机构和人员”。6. 6.审计审计关系关系包括三个方面：委托或授权人、审计人、被审计包括三个方面：委托或授权人、审计人、被审计人。人。 审计关系图审计人（第一关系人）审计人（第一关系人）审计委托人（第三关系人）审计委托人（第三关系人）财产所有者财产所有者被审计人（第二关系人被审计人（第二关系人）财产经营者财产经营者(4)(4)依法审计依法审计(5)(5)提供资料提供资料接受审计

9、接受审计(6)(6)报告结果报告结果承担审计责任承担审计责任（3)3)委托或授权委托或授权（1 1）赋予经济责任）赋予经济责任（2 2）承担经济责任）承担经济责任报告执行结果报告执行结果二、审计的基本关系二、审计的基本关系 审计是审计是 一种具有独立性的经济监督活动一种具有独立性的经济监督活动课堂讨论课堂讨论+ +广泛性广泛性+ +权威性权威性= =审计特征审计特征经济鉴证+经济评价=审计职能三、审计的分类三、审计的分类1 1、按照、按照审计主体审计主体划分划分l政府审计：国家或政府机构所设立的审计机构组政府审计：国家或政府机构所设立的审计机构组织实施的审计监督活动，织实施的审计监督活动， 又

10、称国家审计。又称国家审计。l注册会计师审计：注册会计师对企业所进行的审注册会计师审计：注册会计师对企业所进行的审计，又称为民间审计。计，又称为民间审计。l内部审计：内部审计：单位或部门内部的审计机构或审计人单位或部门内部的审计机构或审计人员进行的审计。员进行的审计。2 2、按照、按照审计内容和目的审计内容和目的分分l财务报表审计：对被审计单位的财务报表、财财务报表审计：对被审计单位的财务报表、财务报表附注和相关附表进行的审计务报表附注和相关附表进行的审计l合规审计：以确定被审计单位财务活动或经营合规审计：以确定被审计单位财务活动或经营活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合活动是否符合有关法律

11、、法规、规章制度、合同和有关控制标准而进行的审计同和有关控制标准而进行的审计l经营审计：评价经营活动的效率和效果，对经经营审计：评价经营活动的效率和效果，对经营程序和方法进行的评价。如：生产方法、营程序和方法进行的评价。如：生产方法、IT信息系统等（很象管理咨询）信息系统等（很象管理咨询）3、按照按照审计关系审计关系划分划分l内部审计内部审计l外部审计外部审计4、按照按照范围范围分分l全部审计全部审计l局部审计局部审计5、按照审计、按照审计执行地点执行地点l就地审计就地审计l报送审计报送审计6、按照、按照是否事先通知是否事先通知分分l突击审计突击审计l预告审计预告审计7、按照审计、按照审计是否

12、具有确定的时间是否具有确定的时间划分划分l定期审计定期审计l不定期审计不定期审计8、按照、按照审计实施时间审计实施时间划分划分l事前审计事前审计l事中审计事中审计l事后审计事后审计9、按照按照审计动机审计动机分类分类l强制审计强制审计l任意审计任意审计10、按照按照会计报告期进行审计会计报告期进行审计划分划分l期中审计期中审计l期未审计期未审计11、按照按照审计证据的检查范围和数量审计证据的检查范围和数量分分l详细审计详细审计l抽样审计抽样审计12、按照、按照核算手段核算手段分类分类l手工登记的会计记录审计手工登记的会计记录审计l电子计算机系统审计电子计算机系统审计课堂思考：课堂思考： 审计与

13、会计有何不同？审计与会计有何不同？l目的不同目的不同l程序不同程序不同l成果不同成果不同 一、我国审计的产生和发展一、我国审计的产生和发展1 1、国家审计的产生与发展国家审计的产生与发展 什么时候该产生审计？什么时候该产生审计？第二节 审计的产生和发展审计的产生和发展最早官厅审计产生于奴隶社会最早官厅审计产生于奴隶社会l商代商代可能是我国审计的萌芽时期）可能是我国审计的萌芽时期）l西周初期（初步形成阶段）西周初期（初步形成阶段）宰夫宰夫( (外部监外部监督）、司会（核算与内部稽核）它们同由冢宰督）、司会（核算与内部稽核）它们同由冢宰负责管理。负责管理。周礼记载：周礼记载：“宰夫岁终，则令群吏正

14、岁会。月终，宰夫岁终，则令群吏正岁会。月终，则令正月要。旬终，则令正日成。而考其治，治以不则令正月要。旬终，则令正日成。而考其治，治以不时举者，以告而诛之。时举者，以告而诛之。”l春秋春秋完整的完整的复计著的报告制度（即定期向上级复计著的报告制度（即定期向上级报告、上级对下级审核考查制度）报告、上级对下级审核考查制度）l战国战国上计制度（定期报表审核制度）建立上计制度（定期报表审核制度）建立l秦汉时期最终确立阶段秦汉时期最终确立阶段御史御史监察制度（御史大夫）监察制度（御史大夫）l “ “上计律上计律”颁布颁布l隋唐宋日臻完善阶段隋唐宋日臻完善阶段( (隋、唐比部隋、唐比部; ;兼司法和行政监

15、督兼司法和行政监督性质；唐时最高监察机关性质；唐时最高监察机关御史御史台）台）l宋宋起初没有独立的审计机构，后来专设起初没有独立的审计机构，后来专设审计院审计院（标志我国标志我国“审计审计”的正式命名的正式命名)l元元仿效唐制，仿效唐制，御史御史台为最高监察机关；后废除比台为最高监察机关；后废除比部，审计归户部管理；上计制度部，审计归户部管理；上计制度l明明都察院审计制度；上计制度，但由户部对上计都察院审计制度；上计制度，但由户部对上计报告审核报告审核l清清设都察院，下设十五道监察设都察院，下设十五道监察御史御史，是单一的审，是单一的审计机构，并结合监察计机构，并结合监察御史御史巡查方式，对财

16、政会计账簿巡查方式，对财政会计账簿逐级审计逐级审计l中华民国中华民国现代审计制度形成时期（监察院；现代审计制度形成时期（监察院；审审计处暂行章程计处暂行章程）l新中国新中国现代审计重建和发展时期现代审计重建和发展时期l1982、1983、1994年年2、注册会计师审计的发展、注册会计师审计的发展我国第一部注册会计师法我国第一部注册会计师法 1918年北洋政府农商部年北洋政府农商部会计师暂行章会计师暂行章程中国第一位注册会计师中国第一位注册会计师谢霖谢霖l中国第一个会计师事务所中国第一个会计师事务所“正则会计师事务所正则会计师事务所”l旧中国的四大所：正则、立信、公信、徐永祚事务所旧中国的四大所

17、：正则、立信、公信、徐永祚事务所l至至1947年，全国已有年，全国已有CPA2619人，建立了一批会计人，建立了一批会计师事务所。主要业务是为企业设计会计制度、师事务所。主要业务是为企业设计会计制度、代理代理申申报纳税报纳税、培训会计人员、提供其他会计咨询业务培训会计人员、提供其他会计咨询业务。l推行苏联计划经济模式后，推行苏联计划经济模式后，CPA审计便退出审计便退出了了历史舞历史舞台台。l主要发展阶段：主要发展阶段：l（1）回复重建阶段（）回复重建阶段（1980-1991）l（2）规范发展阶段（）规范发展阶段（1991-1998）l（3）体制创新阶段（）体制创新阶段（1998-2004）（

18、4）国际发展阶段（）国际发展阶段（2005年至今）年至今）其间的大事：其间的大事：l十一届三中全会以后，行业复苏标志十一届三中全会以后，行业复苏标志1980年财政年财政部发布关于成立会计顾问处的暂行规定部发布关于成立会计顾问处的暂行规定l1981年年“上海会计师事务所上海会计师事务所”成立成立新中国第一家事新中国第一家事务所务所l1985年会计法颁布年会计法颁布l1986年年注册会计师条例注册会计师条例颁布并实施颁布并实施l1988年中注协成立，财政部领导年中注协成立，财政部领导l1993年年注册会计师法注册会计师法颁布并于次年颁布并于次年1月月1日实施日实施l1994年年审计法审计法l199

19、5年年中国注册会计师独立审计准则中国注册会计师独立审计准则l1997年中注协成为国际会计师联合会的正式会员，同年中注协成为国际会计师联合会的正式会员，同时成为国际会计准则委员会的正式成员时成为国际会计准则委员会的正式成员l2006年年2月月48个准则（趋同）个准则（趋同）l2010年年11月月1日发布了新准则（持续趋同、等效）日发布了新准则（持续趋同、等效）l截至截至2010年年10月月31日，全国有执业注会日，全国有执业注会95378人，非人，非执业注会执业注会8.3万人。万人。l3、内部审计的发展、内部审计的发展l1985年年审计署审计署关于内部审计工作的若关于内部审计工作的若干规定干规定

20、l1987年年中国内部审计学会成立，后改为中国内部审计学会成立，后改为内部审计协会内部审计协会l2003年年内审协发布了内审协发布了内部审计基本准内部审计基本准则则、10个具体准则等个具体准则等l国际注册内部审计师（国际注册内部审计师（CIA）考试）考试二、西方审计产生和发展二、西方审计产生和发展1、西方国家审计产生和发展：最早在奴隶社会的古罗马、西方国家审计产生和发展：最早在奴隶社会的古罗马、古埃及和古希腊，已经有了官厅审计。目前已有古埃及和古希腊，已经有了官厅审计。目前已有160多个多个国家建立国家审计机构。国家建立国家审计机构。2、西方民间审计产生和发展：起源于意大利的合伙企业制、西方民

21、间审计产生和发展：起源于意大利的合伙企业制度；形成于英国的股份制企业制度；完善于美国发达的度；形成于英国的股份制企业制度；完善于美国发达的资本市场。资本市场。“催产剂催产剂”1721年英国的年英国的“南海公司南海公司”事件事件职业的形成，职业的形成， 以以1853年爱丁堡会计师协会的成立为标志。年爱丁堡会计师协会的成立为标志。l英国“南海公司”始创于1710年，主要从事海外贸易业务。公司成立10年经营业绩平平。1719年至1720年之间，公司趁股份投机热在英国方兴未艾之机，发行巨额股票，同时公司董事对外散布公司利好消息，致使公众对股价上扬增加了信心，带动了公司股价上升。1719年，南海公司股价

22、为114英镑，到1720年3月股价升至300英镑，1720年7月公司股票价格高达1050英镑，公司老板布伦特决定以高于面值数倍的价格发行新股。一时间南海公司股价扶摇直上， 一场股票投机浪潮席卷全国。附：南海公司事件与民间审计的产生附：南海公司事件与民间审计的产生l英国议会为了制止国内“泡沫公司”的膨胀，于1720年6月通过了泡沫公司取缔法，随之一些公司被解散。许多投资者开始清醒，并抛售手中所持股票。股票投资热的降温，致使“南海公司”股价一路下滑，到1720年12月，“南海公司”股价跌至124英镑。年底，英国政府对“南海公司”资产进行清理，发现其实际资本所剩无几。而后，“南海公司”宣布破产。l“

23、南海公司”破产，犹如晴天解雳，震惊了公司投资人和债权人。当证实了百万英镑的损失落在自己头上时，他们纷纷向英国议会提出严惩欺诈者并给予赔偿损失的要求。英国议会面对舆论压力，为平息“南海公司”破产引发的风波，于1720年9月成立了由1 3人组成的特别委员会，秘密查证“南海公司”破产事件。在查证中发现该公司的会计记录严重失真，并有明显的篡改舞弊行为。为此，特别委员会特聘请伦敦市霍斯特莱恩学校的会计教师查尔斯斯内尔对“南海公司”账目进行审查。l 斯内尔应议会特别委员会的要求，通过对“南海公司”会计账目的审核，于1721年编制了一份题为伦敦市霍斯特莱恩学校的习字教师兼会计师查尔斯 斯内尔对索布里奇商社会

24、计账簿检查的意见的查账报告书，指出了公司存在的舞弊行为，但没有对公司编制虚但没有对公司编制虚假账目的目的表示自己的意见假账目的目的表示自己的意见。英国议会根据斯内尔的审计报告书，没收了全部公司董事的个人财产，将公司一名直接责任经理押进了英国伦敦塔监狱。为此，查尔斯斯内尔成为世界民间审计的最早先驱者，他编制的查账报告是世界最早由会计师编制的审计报告。国际国际“四大四大”：lPrice Water House Coopers （普华永道）普华永道） l Ernst Young International（安永国际）安永国际）l KPMG International （毕马威国际）毕马威国际）l D

25、eloitte Touche Tohmatsu（德勒）德勒）CPA Certified Public Accountant 3、民间审计的发展阶段（见下表）、民间审计的发展阶段（见下表）审计审计阶段阶段 审计名称审计名称 时期时期 审计特点审计特点 详细审详细审计阶段计阶段 详细审计详细审计或英国式或英国式审计审计 1616世纪世纪末末 审计目的是查错防弊，审计对象是会计审计目的是查错防弊，审计对象是会计资料资料 资产负资产负债表审债表审计阶段计阶段 资产负债资产负债表审计或表审计或美国式审美国式审计计 1919世纪世纪末末2020世世纪初纪初 审计目的是资产负债表内各项目的表达审计目的是资产

26、负债表内各项目的表达是否公允发表审计意见，审计对象会计是否公允发表审计意见，审计对象会计资料和资产负债表。资料和资产负债表。 会计报会计报表审计表审计阶段阶段 会计报表会计报表审计审计 2020世纪世纪3030年代年代 审计目的对会计报表的公允性和正确性审计目的对会计报表的公允性和正确性发表审计意见，审计范围会计报表和内发表审计意见，审计范围会计报表和内部控制制度评价部控制制度评价 现代审现代审计阶段计阶段 现代审计现代审计 2020世纪世纪4040年代年代后后 审计机构呈现集中化趋势，审计技术不审计机构呈现集中化趋势，审计技术不断完善，制度基础审计得到推广，抽样断完善，制度基础审计得到推广，

27、抽样审计方法广为运用，审计准则体系已经审计方法广为运用，审计准则体系已经建立，社会审计范围进一步扩大，计算建立，社会审计范围进一步扩大，计算机辅助审计技术被广泛采用等。机辅助审计技术被广泛采用等。 l3、内部审计产生和发展、内部审计产生和发展l 中世纪时的庄园审计、宫廷审计、寺庙审计中世纪时的庄园审计、宫廷审计、寺庙审计等。等。l 资本主义经济发展起来后，德国伯努克公司资本主义经济发展起来后，德国伯努克公司内审；美国铁路系统内审等内审；美国铁路系统内审等三、审计基本模式的演进三、审计基本模式的演进1、账项基础审计账项基础审计（19世纪至世纪至20世纪世纪40年代以前）：也年代以前）：也叫详细审

28、计）叫详细审计）, 重心在资产负债表，注册会计师将大重心在资产负债表，注册会计师将大部分精力投向会计凭证和账簿的详细检查。部分精力投向会计凭证和账簿的详细检查。2、制度基础审计制度基础审计（20世纪世纪50年代至年代至80年代）：将内部年代）：将内部控制与抽样审计结合起来，以内部控制为基础，进行控制与抽样审计结合起来，以内部控制为基础，进行抽样审计。抽样审计。3、风险导向审计风险导向审计（20世纪世纪80年代以后）：以审计风险年代以后）：以审计风险模型为基础，进行抽样审计，解决了抽样的随意性和模型为基础，进行抽样审计，解决了抽样的随意性和审计资源的分配问题。审计资源的分配问题。审计模式的审计模

29、式的类型类型期间期间审计目的审计目的审计方法审计方法账项基础账项基础审计审计1919世纪中叶世纪中叶-20-20世纪世纪4040年代年代 查错防弊查错防弊 以资产负债表以资产负债表为重心的详细为重心的详细审计审计 制度基础制度基础审计审计2020世纪世纪4040年代年代- -8080年代初年代初 会计报表质会计报表质量量 ，公允性公允性内部控制与抽内部控制与抽样审计相结合样审计相结合 风险导向风险导向审计审计2020世纪世纪8080年代以年代以后后 提高审计效提高审计效率率 ，查错防查错防弊，公允性弊，公允性以审计风险模以审计风险模型为基础合理型为基础合理分配审计资源分配审计资源 特点特点简单

30、、审计简单、审计成本高成本高成本低风险大成本低风险大评估主观性强评估主观性强第三节第三节 审计监督体系与审计的职能审计监督体系与审计的职能一、审计监督体系一、审计监督体系 我国的审计监督体系由国家审计、内部审计和民间我国的审计监督体系由国家审计、内部审计和民间审计组成。审计组成。 一主两翼：通常认为，国家审计是主体，内部审一主两翼：通常认为，国家审计是主体，内部审计和民间审计是两翼。计和民间审计是两翼。二、注册会计师审计与政府审计的关系二、注册会计师审计与政府审计的关系u联系：两者均为外部审计，具有较强的独立性联系：两者均为外部审计，具有较强的独立性u区别：区别：s审计目标不同审计目标不同s审

31、计依据不同审计依据不同s收入来源不同收入来源不同s取证权限不同取证权限不同s对发现问题的处理方式不同对发现问题的处理方式不同三、注册会计师审计与内部审计的关系三、注册会计师审计与内部审计的关系u联系：联系：CPA作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果。的工作成果。s内部审计本身为内部控制的一个重要组成部分内部审计本身为内部控制的一个重要组成部分s内部审计与外部审计在工作上具有一致性（审计内容、审内部审计与外部审计在工作上具有一致性（审计内容、审计方法）计方法）s利用内部审计工作成果可以提高工作效率，节约审计费用利用内部审计工作成果可以提高工作

32、效率，节约审计费用u区别：区别：s审计目标不同：内审对内控有效性、财务信息真实性、经审计目标不同：内审对内控有效性、财务信息真实性、经营活动的效率和效果性进行评价营活动的效率和效果性进行评价s独立性不同独立性不同s接受审计的自愿程度不同：内审具有强制性接受审计的自愿程度不同：内审具有强制性s遵循的依据不同遵循的依据不同s审计的时间不同：时间较灵活审计的时间不同：时间较灵活四、审计的职能和作用l审计的职能l审计的作用（一）审计的职能经济监督经济监督经济评价经济评价经济鉴证经济鉴证1、经济监督职能l经济监督职能是审计的基本职能，是经济监督职能是审计的基本职能，是指监察和督促被审计单位的经济活动，指

33、监察和督促被审计单位的经济活动，使其按照正常的经济规律和法规制度使其按照正常的经济规律和法规制度运行。运行。 合法性合法性2、经济评价职能l经济评价是指审计人员通过对被审计单位的财政经济评价是指审计人员通过对被审计单位的财政财务收支和有关经济活动进行审核检查，就其经财务收支和有关经济活动进行审核检查，就其经济决策、预算、计划和方案是否先进可行，执行济决策、预算、计划和方案是否先进可行，执行情况如何，经济效益高低优劣，以及内部控制制情况如何，经济效益高低优劣，以及内部控制制度是否健全、严密、有效等内容作出评价，为有度是否健全、严密、有效等内容作出评价，为有关方面提供决策信息。关方面提供决策信息。

34、 效益性效益性3、经济鉴证职能l经济鉴证又称审计公证，是指通过审核经济鉴证又称审计公证，是指通过审核签定，确认被审计单位的财务报表和经签定，确认被审计单位的财务报表和经济资料是否真实、正确，是否可以信赖，济资料是否真实、正确，是否可以信赖，并做出书面证明，以供经济利益各方使并做出书面证明，以供经济利益各方使用。用。 客观性客观性（二）审计的作用l降低会计信息风险降低会计信息风险 l防止和发现违法行为防止和发现违法行为l加强政府宏观调控力度加强政府宏观调控力度l改善企业的经营管理改善企业的经营管理 防护作用防护作用 促进作用促进作用第四节第四节 审计的动因与基本假设审计的动因与基本假设一、审计的动因(p15) 审计动因的研究主要是探讨社会经济发展为什么需要审计。 信息理论、代理理论、受托责任论、保险理论、冲突理论。二、审计的基本假设（p19)1、信息不对称假设2、信息不确定假设3、信息可验证假设4、信息重要性假设5、审计主体独立性假设6、审计主体胜任性假设7、审计主体理性假设8、内部控制相关性假设9、风险可控性假设10、认同一贯性假设11、证据力差别假设12、标准适当性假设