内部审计项目实施操作流程.pptx

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1、中华医院管理学会CHINESE HOSPITAL ASSOCIATION 中华医院管理学会CHINESE HOSPITAL ASSOCIATION一、准备阶段一、准备阶段二、实施阶段二、实施阶段三、报告及处理阶段三、报告及处理阶段四、归档阶段四、归档阶段中华医院管理学会CHINESE HOSPITAL ASSOCIATION 1 1、编制年度计划、编制年度计划 2 2、根据年度计划确定审计项目，拟制、送、根据年度计划确定审计项目，拟制、送 达达审计通知书审计通知书 3、实施项目、实施项目审计调查审计调查 4、编制项目、编制项目审计实施方案审计实施方案审计通知书的主送单位为被审计（调查）单位，抄

2、送单位根据情况可填写与被审计（调查）事项相关的其他部门 。根据情况，审计依据也可引用中华人民共和国审计实施条例第*条，上级审计机关授权项目还应在审计依据中注明根据*的授权“我局” 指实施审计的审计机关审计起始日期无法确定到日的，至少应明确到某月的上、中、下旬审计组副组长和主审为可选项，根据实际情况填写；审计组成员人数较多或者可能有调整时，可仅列出部分成员并以“等”字结尾中华医院管理学会CHINESE HOSPITAL ASSOCIATION 1 1一般情况下，被审计单位提供资料真实性、完一般情况下，被审计单位提供资料真实性、完整性以及需要提供的文件资料目录、需要填制的整性以及需要提供的文件资料

3、目录、需要填制的调查表格等。调查表格等。 2 2经济责任审计、跟踪审计对审计通知书有特殊经济责任审计、跟踪审计对审计通知书有特殊要求的，按照相关要求办理。要求的，按照相关要求办理。 3 3如结合审计或者专项审计调查，对社会审计机如结合审计或者专项审计调查，对社会审计机构出具的相关审计报告进行核查，可在审计通知构出具的相关审计报告进行核查，可在审计通知书一并写明，同时抄送被核查的社会审计机构。书一并写明，同时抄送被核查的社会审计机构。 4 4审计通知书（其他文书也照此办理）发文字号审计通知书（其他文书也照此办理）发文字号中应包括单位代字，序号采取全年统一编号。中应包括单位代字，序号采取全年统一编

4、号。中华医院管理学会CHINESE HOSPITAL ASSOCIATION 3、审计调查、审计调查 审计调查内容：被审计单位人员编制、审计调查内容：被审计单位人员编制、机构设置、内部制度的建立及执行、审计机构设置、内部制度的建立及执行、审计期经费收支规模、结构，重大经济事项决期经费收支规模、结构，重大经济事项决策过程情况等策过程情况等中华医院管理学会CHINESE HOSPITAL ASSOCIATION 4、编制审计实施方案、编制审计实施方案 根据审计调查情况，编制项目审计实施根据审计调查情况，编制项目审计实施案（确定项目审计目标及审计重点内容）案（确定项目审计目标及审计重点内容）填制审计

5、实施方案审核流程表送领导审签填制审计实施方案审核流程表送领导审签中华医院管理学会CHINESE HOSPITAL ASSOCIATION审计实施方案审计实施方案一、审计目标一、审计目标二、审计范围二、审计范围三、审计内容、重点及审计应对措施三、审计内容、重点及审计应对措施四、审计工作要求四、审计工作要求 预定的审计工作起止时间预定的审计工作起止时间 审计组组长、审计组成员及分工审计组组长、审计组成员及分工五、其他有关内容五、其他有关内容项目审计组长：项目审计组长： 年年 月月 日日通过审计所要达到的目的包括审计对象范围和审计时间范围，延伸审计和调查的具体对象；包括具体的审计事项、审计重点、审计

6、步骤和方法、执行时间和分工、其他必要措施包括项目审计进度安排、审计组内部重要管理事项及职责分工、预定的现场审计工作起止时间、总体工作日等1、采取跟踪审计方式实施审计的，审计实施方案对整个跟踪审计工作作出统筹安排。2、专项审计调查项目的审计实施方案列明专项审计调查的要求。3、委托社会中介机构、聘请外部专业人员参与审计的，应当依照有关规定将委托事项、人员分工、现场工作日、付费标准金额等内容编入审计实施方案中华医院管理学会CHINESE HOSPITAL ASSOCIATION 1.1.向被审计单位借阅审计所需资料，并要向被审计单位借阅审计所需资料，并要求被审计单位出具审计承诺书求被审计单位出具审计

7、承诺书 2 2、实施现场、实施现场审计取证审计取证 3 3、对审计涉及的相关事项及相关单位、个、对审计涉及的相关事项及相关单位、个人进行延伸审计调查人进行延伸审计调查 4 4、将审计取证记录资料交被审计单位签章、将审计取证记录资料交被审计单位签章中华医院管理学会CHINESE HOSPITAL ASSOCIATION 2、审计取证相关要求、审计取证相关要求审计取证的相关要求之一：审计取证的相关要求之一： 通过检查文件、资料获取审计证据的，取得与审通过检查文件、资料获取审计证据的，取得与审计事项有关的文件、资料的原件或者复制件；计事项有关的文件、资料的原件或者复制件；审计取证的相关要求之二：审计

8、取证的相关要求之二： 通过检查有形资产、观察、重新计算或者重新操通过检查有形资产、观察、重新计算或者重新操作获取审计证据的，记载审计取证的时间、地点、作获取审计证据的，记载审计取证的时间、地点、方法、事项、内容和结果等情况，并注明审计取方法、事项、内容和结果等情况，并注明审计取证人员的姓名；证人员的姓名；中华医院管理学会CHINESE HOSPITAL ASSOCIATION 审计取证的相关要求之三：审计取证的相关要求之三： 通过询问获取审计证据的，记载询问的时间、地通过询问获取审计证据的，记载询问的时间、地点、事项、内容和答复等情况，并注明被询问人点、事项、内容和答复等情况，并注明被询问人员

9、的姓名和审计取证人员的姓名；员的姓名和审计取证人员的姓名；审计取证的相关要求之四：审计取证的相关要求之四： 通过外部调查获取审计证据的，取得第三方关于通过外部调查获取审计证据的，取得第三方关于被调查事项的书面说明、相关文件和资料的原件被调查事项的书面说明、相关文件和资料的原件或者复制件等证据；或者复制件等证据；中华医院管理学会CHINESE HOSPITAL ASSOCIATION审计取证的相关要求之五：审计取证的相关要求之五： 通过分析获取审计证据的，记载数据来源、分通过分析获取审计证据的，记载数据来源、分析方法和结果等情况，并注明审计取证人员的姓名。析方法和结果等情况，并注明审计取证人员的

10、姓名。 通过检查或者观察获取审计证据的，可以采用通过检查或者观察获取审计证据的，可以采用文字、照片或者视频等形式记载；通过询问获取审文字、照片或者视频等形式记载；通过询问获取审计证据的，可以采用调查询问记录、座谈会记录或计证据的，可以采用调查询问记录、座谈会记录或者问卷调查表等形式记载。者问卷调查表等形式记载。 审计人员取得的审计证据应当编制审计人员取得的审计证据应当编制审计取证记审计取证记录录，并由证据提供单位或经办人签字盖章。不能取，并由证据提供单位或经办人签字盖章。不能取得签字或者盖章的，审计人员应当注明原因，并由得签字或者盖章的，审计人员应当注明原因，并由两人或两人以上审计人员签字，该

11、审计证据仍然有两人或两人以上审计人员签字，该审计证据仍然有效。效。中华医院管理学会CHINESE HOSPITAL ASSOCIATION 1 1、整理审计取证资料编制、整理审计取证资料编制审计工作底稿审计工作底稿 2 2、拟制审计报告拟制审计报告（征求意见稿）（征求意见稿） 3 3、填制审计报告（征求意见稿）、填制审计报告（征求意见稿）审核流程审核流程表表报单位分管领导审签报单位分管领导审签 4 4、将审计报告（征求意见稿）送达被审计、将审计报告（征求意见稿）送达被审计单位征求单位征求书面回复意见书面回复意见 5 5、根据被审计单位书面回复意见，由审计、根据被审计单位书面回复意见，由审计组讨

12、论后，填写组讨论后，填写审计组对书面回复意见审计组对书面回复意见的说明的说明中华医院管理学会CHINESE HOSPITAL ASSOCIATION 6 6、拟制审计报告报单位分管领导、主要领、拟制审计报告报单位分管领导、主要领导审查、签发导审查、签发 7 7、将审计报告送达被审计单位、将审计报告送达被审计单位 8 8、对涉及违法、违纪案件进行移送处理对涉及违法、违纪案件进行移送处理 9 9、督促被审计单位执行审计决定，并出具、督促被审计单位执行审计决定，并出具书面报告并附缴款书及调账的会计凭证复书面报告并附缴款书及调账的会计凭证复印件印件中华医院管理学会CHINESE HOSPITAL AS

13、SOCIATION 审计发现的应当依法移送有关机关、单位处理的违法违规问题，分别按照下列规定办理： 涉嫌贪污贿赂、国家工作人员渎职等职务涉嫌贪污贿赂、国家工作人员渎职等职务犯罪的案件，移送检察机关查处；涉嫌其他犯罪犯罪的案件，移送检察机关查处；涉嫌其他犯罪的案件，移送公安机关查处；既涉嫌贪污贿赂、的案件，移送公安机关查处；既涉嫌贪污贿赂、渎职等职务犯罪又涉嫌其他犯罪，检察和公安机渎职等职务犯罪又涉嫌其他犯罪，检察和公安机关都具有管辖权的案件，向涉嫌的主要罪行有管关都具有管辖权的案件，向涉嫌的主要罪行有管辖权的机关移送。辖权的机关移送。 违反有关规定追究党纪政纪责任的，移送违反有关规定追究党纪政

14、纪责任的，移送纪检监察机关或者相关干部管理部门查处。纪检监察机关或者相关干部管理部门查处。 依法由有关主管机关、单位处理的其他问依法由有关主管机关、单位处理的其他问题，移送有关主管机关、单位处理。题，移送有关主管机关、单位处理。中华医院管理学会CHINESE HOSPITAL ASSOCIATION1此部分反映的问题主要包括审计发现的被审计单位此部分反映的问题主要包括审计发现的被审计单位违反国家规定的财政收支财务收支问题、影响绩效的违反国家规定的财政收支财务收支问题、影响绩效的突出问题、内部控制和信息系统重大缺陷等。突出问题、内部控制和信息系统重大缺陷等。2反映被审计单位违反国家规定的财政收支

15、、财务收反映被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支问题的，一般应表述违法违规事实、定性及依据、支问题的，一般应表述违法违规事实、定性及依据、处理或处罚意见及依据；反映影响绩效的突出问题的，处理或处罚意见及依据；反映影响绩效的突出问题的，一般应表述事实、标准、原因、后果，以及改进意见；一般应表述事实、标准、原因、后果，以及改进意见；反映内部控制和信息系统重大缺陷的，一般应表述有反映内部控制和信息系统重大缺陷的，一般应表述有关缺陷情况、后果及改进意见。关缺陷情况、后果及改进意见。3依法需要移送的问题也应在本部分反映，但涉嫌犯依法需要移送的问题也应在本部分反映，但涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的

16、事项除外。对移送处理罪等不宜让被审计单位知悉的事项除外。对移送处理的问题，一般应表述事实和移送处理意见。的问题，一般应表述事实和移送处理意见。4审计发现的问题应合理归类，按照重要性原则排序。审计发现的问题应合理归类，按照重要性原则排序。如发现以前年度审计决定未执行的问题，一般列在当如发现以前年度审计决定未执行的问题，一般列在当年查出的问题之后。年查出的问题之后。5每类问题一般应列有小标题。小标题一般应包含对每类问题一般应列有小标题。小标题一般应包含对问题的定性和金额，小标题应当准确、适当。问题的定性和金额，小标题应当准确、适当。6在引用法律和法规时，一般应列明文件名称、具体在引用法律和法规时，

17、一般应列明文件名称、具体条款号及条款内容；在引用规章和规范性文件时，一条款号及条款内容；在引用规章和规范性文件时，一般应列明发文单位、文件名称、发文号、具体条款号般应列明发文单位、文件名称、发文号、具体条款号及条款内容。及条款内容。7处理处罚意见应当具体、可落实的重要问题已经整处理处罚意见应当具体、可落实的重要问题已经整改的，应当表述有关整改情况。改的，应当表述有关整改情况。 。对相关问题的移送。对相关问题的移送处理意见一般表述为处理意见一般表述为“此问题此问题*已（将）移送已（将）移送*处理处理”。8审计期间被审计单位对审计发现审计期间被审计单位对审计发现9对社会审计机构相关审计报告核查过程

18、中发现的问对社会审计机构相关审计报告核查过程中发现的问题以及其他需要研究关注的问题，根据情况可以在本题以及其他需要研究关注的问题，根据情况可以在本部分表述，或者另列一类部分表述，或者另列一类“其他需要研究关注的问题其他需要研究关注的问题”予以反映。予以反映。1本部分简要表述被审计单位、资金或者项目的背景信息，如被审计单位性质、组织结构；职责范围或经营范围、业务活动及其目标；相关财政财务管理体制和业务管理体制；相关内部控制及信息系统情况；相关财政财务收支情况；适用的绩效评价标准等。2本部分反映的内容应当与项目审计目标密切相关。3一般不得引用未经审计核实的数据，如必须引用，应当注明来源。1本部分应

19、围绕项目审计目标，依照有关法律法规、政策及其他标准，对被审计单位的财政收支、财务收支及其有关经济活动的真实、合法、效益情况进行评价。2本部分既包括正面评价，也包括对审计发现的主要问题的简要概括。3只对所审计的事项发表审计评价意见，对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。4审计评价意见不能与审计发现的问题相矛盾。5本部分还可对被审计单位执行以往审计决定情况和采纳审计建议情况作出总体评价。6审计评价用语要准确、适当，以写实为主。1应围绕审计发现的主要问题，提出有针对性的建议。2审计建议的顺序应与反映问题的顺序基本一致。3审计建议应具

20、有可操作性，便于被审计单位和其他有关单位采纳。4审计建议的对象一般为被审计单位。如果需要被审计单位和其他有关单位共同整改的，应建议被审计单位商有关单位共同研究解决。说明：1审计依据和审计范围应当与审计通知书保持一致。2被审计单位作出书面承诺的，应注明。3采取跟踪审计等特殊审计方式的，应当写明。中华医院管理学会CHINESE HOSPITAL ASSOCIATION说明：1审计依据和审计范围应当与审计通知书保持一致。2被审计单位作出书面承诺的，应注明。1本部分重点反映审计调查发现的政策、体制、本部分重点反映审计调查发现的政策、体制、制度及其执行中存在的问题，应表述问题事实、制度及其执行中存在的问

21、题，应表述问题事实、标准、原因及其影响，一般情况下，还应当提标准、原因及其影响，一般情况下，还应当提出整改建议，有明确法规依据的应当引用具体出整改建议，有明确法规依据的应当引用具体的定性法规内容。其中，对于被调查单位违反的定性法规内容。其中，对于被调查单位违反国家规定的财政收支、财务收支问题，需要进国家规定的财政收支、财务收支问题，需要进行处理处罚的，还应表述处理处罚意见以及法行处理处罚的，还应表述处理处罚意见以及法律法规依据。律法规依据。2对审计调查发现的问题，一般应当分析原因。对审计调查发现的问题，一般应当分析原因。原因分析可结合问题一并简要表述，也可在全原因分析可结合问题一并简要表述，也

22、可在全部问题列完后综合分析。如果分析原因的篇幅部问题列完后综合分析。如果分析原因的篇幅较长，可以单列较长，可以单列“产生问题的主要原因产生问题的主要原因”，放，放在在“审计调查发现的主要问题审计调查发现的主要问题”部分之后予以部分之后予以反映。反映。3审计调查发现的问题应合理归类，按照重要审计调查发现的问题应合理归类，按照重要性原则排序。性原则排序。4每类问题一般应列有小标题。小标题一般应每类问题一般应列有小标题。小标题一般应包含对问题的定性和金额，小标题应当准确、包含对问题的定性和金额，小标题应当准确、适当。适当。5在引用法律和法规时，一般应列明文件名称、在引用法律和法规时，一般应列明文件名

23、称、具体条款号及条款内容；在引用规章和规范性具体条款号及条款内容；在引用规章和规范性文件时，一般应列明发文单位、文件名称、发文件时，一般应列明发文单位、文件名称、发文号、具体条款号及条款内容。文号、具体条款号及条款内容。6审计期间被调查单位对审计调查发现的重要审计期间被调查单位对审计调查发现的重要问题已经整改的，应当表述有关整改情况。问题已经整改的，应当表述有关整改情况。7对社会审计机构相关审计报告核查过程中发对社会审计机构相关审计报告核查过程中发现的问题，可以在本部分表述，或者另列一类现的问题，可以在本部分表述，或者另列一类“其他需要研究关注的问题其他需要研究关注的问题”予以反映。予以反映。

24、8对需移送处理的问题，应表述事实和移送处对需移送处理的问题，应表述事实和移送处理意见，但涉嫌犯罪等不宜让被调查单位知悉理意见，但涉嫌犯罪等不宜让被调查单位知悉的的 事项不在此部分反映。事项不在此部分反映。1本部分应围绕审计调查目标对被调查事项作出评价，主要评价与被调查事项相关的政策和制度执行效果，也可评价相关财政收支、财务收支和经济活动的真实、合法、效益情况。2本部分既包括正面评价，也包括对审计调查发现的主要问题的简要概括。3只对审计调查的事项发表评价意见，对审计调查过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表评价意见。4评价意见不能与审计调查发现的问

25、题相矛盾。5评价用语要准确、适当，以写实为主。1围绕审计调查发现的主要问题，从政策、体制、制度和管理层面提出有针对性的建议。2只针对审计调查报告反映的问题提出审计调查建议，审计调查建议与反映问题的顺序基本一致。3审计调查建议应具有可操作性，便于被调查单位和其他有关单位采纳。4审计调查建议的对象一般为被调查单位。如果需要被调查单位和其他有关单位共同整改的，应建议被调查单位商有关单位共同研究解决。1本部分简要表述被调查事项的背景信息，如被调查事项的管理体制、相关业务活动及其目标、相关业务数据和财务数据、适用的绩效评价标准等。2本部分反映的内容应当与专项审计调查目标密切相关。3如果引用的数据未经审计

26、调查核实，应当注明来源。报告中相关内容涉密的，应在相关段落后用括号标注密级，并在报告结尾注明“除已标明的涉密内容外，本报告及有关整改情况随后将以适当方式公告”。中华医院管理学会CHINESE HOSPITAL ASSOCIATION 1 1、收集、整理项目实施过程形成的资料、收集、整理项目实施过程形成的资料 2 2、根据资料情况进行分卷、根据资料情况进行分卷 3 3、分卷编制档案目录进行装订、分卷编制档案目录进行装订中华医院管理学会CHINESE HOSPITAL ASSOCIATION第一单元第一单元 结论类文件材料结论类文件材料 1、审计报告及送达回证（经济责任审计分单位、审计报告及送达回

27、证（经济责任审计分单位和个人）和个人） 2、审计报告整改落实情况报告及缴款书和调账、审计报告整改落实情况报告及缴款书和调账复印件复印件 3、审计移送处理书及送达回证、审计移送处理书及送达回证 4、审计报告审核流程表及审计报告（征求意见、审计报告审核流程表及审计报告（征求意见稿）稿） 5、审计报告征求意见书及送达回证、审计报告征求意见书及送达回证 6、审计组对被审计单位回复意见的书面说明、审计组对被审计单位回复意见的书面说明中华医院管理学会CHINESE HOSPITAL ASSOCIATION第二单元第二单元 证明类文件材料证明类文件材料 7、审计承诺书、审计承诺书 8、借查阅清单、借查阅清单

28、 9、审计工作底稿及取证资料（按审计实施、审计工作底稿及取证资料（按审计实施方案确定审计内容的顺序排列）方案确定审计内容的顺序排列）中华医院管理学会CHINESE HOSPITAL ASSOCIATION 第三单元第三单元 立项类文件材料立项类文件材料 10、审计调查记录、审计调查记录 11、审计实施方案审核流程表及审计实施、审计实施方案审核流程表及审计实施方案方案 12、审计通知书及送达回证、审计通知书及送达回证第四单元第四单元 备查类文件材料备查类文件材料 13、审前研讨会记录、审前研讨会记录 14、审后总结会会议记录、审后总结会会议记录中华医院管理学会CHINESE HOSPITAL ASSOCIATION