审计说明参考格式.docx

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1、 审计说明（根据具体情况如实填）客 户：编 制：日 期：会计期间：20111231复 核：页 次：目 录1.1货币资金41.2交易性金融资产61.3应收票据71.4应收账款81.5预付账款101.6应收利息111.7应收股利121.8其他应收款131.9存货（注：该科目在制造业和贸易业企业非常重要，要求就具体情况作详细说明，不能只参考本说明中列示事项）141.10可供出售金融资产181.11持有至到期投资191.12长期股权投资201.13固定资产及累计折旧211.14在建工程231.15无形资产241.16递延所得税资产252.1短期借款262.2应付票据272.3应付账款282.4预收账款

2、292.5应付职工薪酬302.6应交税费312.7其他应付款323.1实收资本333.2未分配利润344.1营业收入354.2营业成本374.3销售费用394.4管理费用404.5财务费用414.6投资收益424.7所得税费用432.13442.14442.15442.16443.1443.2443.3443.4441.1 货币资金一、现金1.现金余额发生额变动分析期初余额本期借方本期贷方期末余额 浏览现金明细科目，借方发生额主要为： 贷方发生额主要为： 关注银行存款明细账中，有无实际为现金收支，账务处理直接入银行存款科目的情况，检查银行存款相关凭证的结果为：2现金盘点表见 二、银行存款：1、

3、编制银行存款余额明细表，见 。（1）复核加计后与总账数、日记账合计数核对结果为： 。（2）非记账本位币银行存款户名为： ，折算汇率及折算金额经验算，情况为： 。2、取得各银行对账单和余额调节表，调节后余额和明细表余额相符情况为： 。3、分析余额调节表的未达账事项，检查有无异常或需要调整的事项，检查结果为：4、函证银行存款（银行借款、质押、担保、承兑汇票）情况：（1）向在本期存过款的银行发函，包括零账户和账户已结清的银行，企业共有 个银行存款账户，发函 户，未对其他 户发函的原因为： 。（2）检查账面余额与银行函证结果的差异，结果为： 。5、检查银行存单：编制了银行存单检查表，与账面记录金额核对

4、情况为： ，存单的质押或限制使用情况为： 。对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，检查了兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件，检查结果为： 。6.抽查大额银行存款收支的原始凭证，见 。关注了是否存在非营业目的大额货币资金转移，结果为： ；检查了是否存在生产经营无关的收支事项，结果为： 。三、其他货币资金1、编制其他货币资金明细表，见 。与总账数和日记账明细账核对结果为： ：2、其他货币资金系 ，取得函证回函情况为： 。3、其他货币资金的质押和受限制使用情况为： ，抵押质押情况在附注中披露货币资金审计结论：1.2 交易性金融资产1、交易性金融资产明细表见 ，（1）与报表数、总账数和明细账合计数

5、的核对情况为： 。（2）该企业交易性金融资产划分依据为： 。2、取得了对账单，与明细账余额核对结果为： 。3、取得了账户流水单，对照检查账面记录的完整性，结果为： 。4、向 机构发函，函证结果和账面余额情况比对结果： 。5、复核交易性金融资产的公允价值，应为 ，账面余额为 ，一致。公允价值和账面价值差额为 元，计入了公允价值变动损益 元。6、其他审计程序和结果：审计结论：1.3应收票据1、编制应收票据明细表，见 ： （1）与总账数和明细账合计数核对相符； （2）应收票据未见逾期。 2、对库存应收票据进行了监盘，并与“应收票据备查簿”的有关内容核对，未见异常3、关注了是否存在已作质押的票据和银行

6、退回的票据。4、对其中大额票据，应取得相应销售合同或协议、销售发票和出库单等原始交易资料并进行核对，以证实是否存在真实交易。5、关注已贴现的应收票据，共计 份， 金额为 元，为银行承兑汇票。贴现时，企业的账务处理为：6、检查了是否存在关联方票据，结果为： 。审计结论： 。1.4应收账款1、应收账款明细表见： 。 （1）明细表合计数与总账数和明细账合计数核对相符；结合坏账准备科目与报表数核对相符。其中：明细表合计数 元，坏账准备未审数科目余额 元，报表数 元。相一致。 （2）关注非记账本位币应收账款的折算汇率及折算老派是否正确。应收账款外币余额 元，按年末汇率 ，应折算为人民币余额 元，账面人民

7、币余额 元， 差异 元。 （3）存在贷方余额 元，原因为 ，应调整到 科目。借： 贷： （4）结合其他应收款、预收账款等往来项目的明细余额，调查有无同一客户多处挂账、异常余额或与销售无关的其他款项（如，代销账户、关联方账户或员工账户）。检查结果为（注：若发现，应作必要调整）：2、对应收账款进行分析性复核，应收账款周转率为 ，该公司对客户的信用条件为（注：不同类型的客户，信用条件一般不同）： ，两者 差异 ，原因为： 。应收账款借方发生额扣除增值税后占当年销售收入的比例为 。3、取得账龄分析表，见 。检查其合理性，包括浏览科目余额表，抽查凭证所附单据日期是否合理等。4、对应收账款进行函证，函证结

8、果见 。函证发函金额比例 %，数量比例 %。回函无误的占应收账款总额的例为 %。计 家单位回函有差异，差异原因为 。5、对未函证应收账款实施替代审计程序，见 。抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性。6、分析坏账准备计提的适当：该企业坏账准备政策为 ，实际计提情况应为： 按照合理的水平，应提坏账准备为： 。 7、检查是否存在债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回，或者债务人长期未履行偿债义务的情况，检查结果为： 。8、应收账款中关联方单位详见： 。（1）交易事项目的、价格和条件为： ，和非关联方交易作比较分

9、析，结果为 。（2）检查了销售合同、销售发票、货运单证等相关文件资料，结果为： ； （3）检查收款凭证等货款结算单据，结果为收款人、发票、合同等资料对方单位名称相同（注：若不相同，要关注）； （4）已向关联方、有密切关系的主要客户进行了询证，见： 。审计结论：1.5预付账款1、预付款项明细表见 ：（1）加计正确，与总账数和明细账合计数核对相符。（2）检查有无重复付款或将同一笔已付清的帐款在预付款项和应付账款两个科目中同时挂帐的情况，检查结果为 （3）预付款系 。2、分析预付款项帐龄及余额构成，确定：（1）该笔款项是否根据有关购货合同支付。（2）一年以上预付款项余额 元，具体为：未核销的原因为：

10、 及发生坏账的可能性，3、存在无法再收到所购货物的预付账款余额为，是否已转入其他应收款。4、对预付账款的发函情况为： ， 对未回函的进行检查，替代检查结果详见 。5、预付账款在期后购入货物转销情况为：6、预付账款中关联方单位和交易条件为：审计结论：1.6应收利息1、应收利息明细表见 ：加计正确，与总账数和明细账合计数核对相符。2、检查应收利息增减变动：应收利息系应收 的利息，进行重算，按年利率 %计算，应收利息 元，已收 元，应计余额 元，账面余额 元。审计结论：1.7应收股利1、编制应收股利明细表见 ，总账数和明细账合计数、报表数核对相符。2、应收股利增减变动表见 ，和相关分红决议相核对，对

11、实际收到的股利检查凭证，未见异常。3、期后收回情况：4、检查有无长期未收回股利的情况：审计结论：1.8其他应收款1、他应收款明细表见 ，与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合坏账准备科目与报表数核对是否相符。2、重大明细项目的其他应收款内容及性质为（关注是否存在资金被关联企业（或实际控制人）大量占用、变相拆借资金、隐形投资、误用会计科目、或有损失等现象）， 3、对其他应收款进行函证：，函证结果为：发函金额比例 %，数量比例 %。回函率为： %。未发现回函有误的情况。4、对 等单位的其他应收款,执行替代审计程序，取到了相关合同，检查表详见 。5、其他应收款重大项目的期后回收情况为：6、其他应收

12、款账龄分析表见 。7、对大额长期挂账账款进行了 8、该企业坏账准备政策为： 政策比较合理。对坏账准备进行了重算，和账面数核对，差异为 ，差异原因为： 。审计结论：1.9存货（注：该科目在制造业和贸易业企业非常重要，要求就具体情况作详细说明，不能只参考本说明中列示事项）一、原材料1、分析性程序：（1）根据生产工艺，单耗指标进行分析，该企业原材料主要为： ，占生产成本的比重大约 %。现当年账面生产成本借方发生额合计 万元，其中原材料成本占比 %。 和同行业进行比较 ，其合理性 。（2）原材料的周转次数为 （当年原材料成本/平均原材料余额），合理性 。（3）年末原材料余额的合理性：2、原材料收发存明

13、细表见： ，抽查其中原材料和仓库保管员的明细账相核对本年的收入和发出情况，检查结果为： 。3、原材料明细账和盘点记录比对：选取原材料为样本，抽查原材料仓库明细账的数量与盘点记录的原材料数量是否一致，以确定原材料明细账数量的准确性和完整性：检查结果见： 4、原材料的发出采用 法计价，计价测试表详见： 5、原材料的截止性测试见 ，6、关注有无非货币性交易、关联方交易等情况，检查结果为： 二、库存商品1、库存商品明细表见 ，复核加计正确，并与总账数、明细账合计数核对相符。2、分析性程序： （1）前后各期的主要库存商品毛利率（按月、按生产按地区等）、库存商品周转率和库存商品账龄为 。其合理性 ，波动较

14、大的原因： 。 （2）该企业的产能为 ，本年库存商品库产量为： 差异原因： 。企业的库存能力为，库存商品结余数量为 ，的差异原因为 。（3）核对发票记录的数量与发货量、定货量、主营业务成本记录的销售量之间关系，分析结论为： 。2、库存商品收发存明细表见 。抽取其中的 等收发记录，和仓库保管员的收发记录进行核对，核对结果为：3、库存商品的截止性测试见： 。测试结果：4、库存商品发出计价方法为 法，前后期一致，计价测试表见： ，测试无异常。5、检查与关联方的商品购销交易是否正常，关注交易价格为： 、交易金额为：和非关联方的价格和交易条件相比较，结果为：三、生产成本、生产成本明细表见，复核加计正确，

15、并与总账数、明细账合计数核对相符。、分析性程序 （1)关注各月及前后期同一产品的单位成本是否有异常波动，见，结果为：。 （2)年度及以前年度直接材料、直接人工、制造费用占生产成本的比例分别为：，变动情况。 （3)核对了下列相互独立部门的数据： 仓库记录的材料领用量与生产部门记录的材料领用量，结果为： 工资部门记录的人工成本与生产部门记录的工时和工资标准之积，结果为： (4)评估分析程序的测试结3、生产成本发生额的抽查记录见： 。4、生产成本计价方法的测试（1）直接材料、直接人工和制造费用的分配标准和计算方法为： ，（2）评价其是否合理和适当（3）抽查了 月的生产成本结转计算表，进行重算，见 。

16、重算结果： 。四、制造费用1、制造费用明细表见 ，复核加计正确，并与总账数、明细账合计数核对相符。2、制造费用抽查表见： 。抽查结果 。3、制造费用分配入生产成本的方法为： ， 该分配方法前后期保持一致。4、关注制造费用中有无资本性支出，结果为： 。五、存货监盘：存货监盘报告见 。六：对存货跌价准备的考虑：1、货跌价准备明细表见 ，复核加计正确，并与总账数、明细账合计数核对相符。2、计提存货跌价准备的依据、方法为 ，前后期一致。3、在存货监盘过程中，关注是否有残、冷、背、次，过时等情况，结果为： 。存货审计结论：1.10可供出售金融资产1、可供出售金融资产明细表见： 。（1）复核加计正确，并与

17、总账数和明细账合计数核对相符。结合可供出售金融资产减值准备科目与报表数核对相符。（2）企业的可供出售金额资产为 ，划分为可供出售符合企业会计准则的规定，且和上年相比，分类相同（注：若发生变化，要重点关注）。2、已向证券证记公司发函并取得回函，见 ，和账面余额一致。3、取得全年的对账单（或流水单），和账面发生额相核对，未发现未入账项目。4、投资收益的计算方法为： ，经重算，结果为： 。5、利息收入为： 。6、本年因处置可供出售资产， 其公允价值变动应由资本公积转入投资收益的金额为： 元。7、年末公允价值 元，账面价值 元，差额 已调整入资本公积。该可供出售金融资产累计公允价值调整额： 元，对应科

18、目资本公积中记入 元，相一致。审计结论：1.11持有至到期投资1、持有至到期投资明细表见： 。（1）复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符。结合减值准备科目与报表数核对相符。（2）企业的持有至到期投资为 ，划分为可供出售符合企业会计准则的规定，且和上年相比，分类相同（注：若发生变化，要重点关注）。2、该企业有意图和能力使该投资持有至到期，取证资料见： 。3、已取得对账单，见 。已向证券证记公司发函并取得回函，见 ，和账面余额一致。4、投资收益的计算方法为： ，经重算，结果为： 。5、利息收入为： 。6、持有至到期投资按实际利率的摊余成本法计量，余额应为 元，计算表见 。账面价值 元，调

19、整分录为： 。 审计结论：1.12长期股权投资1、长期股权投资明细表见 ，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符；结合长期股权投资减值准备科目与报表数核对相符。2、关于长期股权投资存在性的检查，见 法律资料、验资报告和审计报告等。3、对持股比例很低的投资， 等单位，已发函确认，详见 。4、按权益法核算的长期投资重新计算表见： ，计算结果和账面数差额 元，应作的调整分录为： 。5、对 等单位以成本法核算，核算方法符合企业会计准则规定，查证了相关分红决议，见 。6、本年减少的长期股权投资为 ，已取得相关转让协议、股东会决议等资料。对账务处理情况进行了复核，复核结果为： 。.7、期末对长期股

20、权投资投资进行逐项检查，以确定长期股权投资是否已经发生减值，检查结果为： 。8、未发现长期投资人为进行重新分类的情况（若有，要究其原因并判断期合理性）。审计结论：1.13固定资产及累计折旧一、固定资产1、固定资产明细表见 ,复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符,结合累计折旧和固定资产减值准备与报表数核对相符。 2、本年各类固定资产折旧额占原值的比例，以及和上年的比较情况如下。3、实地检查了重要的固定资产，见 。关注是否存在已报废但账务未处理的情况，检查结果为： 。4、本年增加固定资产明细表见 ，对新增的主要资产入账依据都已进行了复核，相关权属依据已取得，见 。5、本年减少固定

21、资产明细表见 ，结合固定资产清理、营业外收支审计，相互的逻辑关系为： 。出售、盘亏、转让、报废或毁损的固定资产经 授权批准，会计处理正确。6、关注有无与关联方的固定资产购售活动，是否经适当授权，交易价格是否公允。经检查，结果为：二、累计折旧 1、该企业固定资产折旧政策为： 。 2、本年折旧政策发生变化情况： 。 3、对折旧额进行重算，见 ，重算结果和账面的差异为 ，差异原因和处理情况为： 。三、固定资产减值准备1、固定资产减值准备明细表见 ，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对。2、公司计提资产减值准备的政策依据为 ，我们根据该政策和实地检查的结果，考虑应提的减值准备合理区间，认为 。审

22、计结论： 1.14在建工程1、建工程明细表见 ,复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符,结合在建工程减值准备科目与报表数核对相符。2、本期在建工程增加明细表见： ，已取到立项等文件依据：在建工程本年发生额和公司资本支出预算情况进行比对，差异情况为了 。检查了当期发生额，取得了施工合同、完工进度表、发票、付款单据、验收报告等资料，见 。3、本期在建工程的减少明细表见： 。该企业依据 进行在建工程结转，检查是否存在已交付使用的固定资产挂列在建工程而少计折旧的情形，检查结果为： 。4、对在建工程利息资本化的考虑： 审计结论： 。1.15无形资产1、无形资产明细表见 ，复核加计正确，并与总账数

23、和明细账合计数核对相符；结合累计摊销、无形资产减值准备科目与报表数核对相符。2、已取得无形资产的权属证书复印件，并与原件核对一致：详见：3、检查了当期无形资产的增加，详见新增无形资产检查表： 入账价值依据合理。4、检查了当期无形资产减少，详见 ，已取得相关 合同，将其与账面记录相核对，金额正确。5、对无形资产减值准备的考虑：6、无形资产的性质为： ，预计能为被审计单位带来经济利益（若否，检查是否将其来账面价值予以转销，计入营业外支出）。1.16递延所得税资产1、递延所得税资产明细表见 ，复核加计正确，并与报表数、总账和明细账合计数核对相符。2、该企业采用资产负债表债务法确认递延所得税资产和负债

24、。3、资产负债表的暂时性差异汇总和相应递延所得税的增减变动重算表见： ， 应计数和账面数的差异为： 。差异处理：4、递延所得税资产的账面价值，如果预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产，应减记递延所得税资产的账面价值。针对该企业具体情况，对未来可实现的应纳税所得额评价结论为： 。审计结论：2.1短期借款1、短期借款明细表见： ，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符；2、取得了企业贷款卡信息，和账面记录进行核对，差异 ，差异原因为：。3、对短期借款进行了函证，函证回函见： 。4、对本期增加的短期借款，和借款合同进行了核对，无误。5、对本期减少的短借款

25、，检查了相关记录和原始凭证，核实还款数额，并与相关会计记录相核对无误。.6、复核短期借款利息：根据短期借款的利率和期限，对短期借款的利息进行框算，框算表见 ，和账面数差 ，原因为： 。7、短期借款的借款条件和抵押质押担保情况见： ，在附注中披露。审计结论：2.2应付票据.1、应付票据明细表见 ，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符；2、与应付票据的备查簿应票据各项内容核对，未见异常3、应付票据余额已发函询证，回函见 ，无异常。4、未发现逾期未承兑的应付票据。（若存在，应转入短期借款）5、查找有无关联方应付票据，检查结果为： 。审计结论：2.3应付账款1、应付账款明细表见 ，加

26、计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符；2、应付账款借方余额 元，经查阅，系 款。应重分类到 科目。3、结合预付账款等往来项目的明细余额，调查有无同时挂账的项目、异常余额或与购货无关的其他款项（如关联方账户或员工账户），未发现（若有，应作必要账务调整）。4、应付账款按单位的发生额检查表和期后支付情况检查见： ，和供应商发票、验收报告或入库单等相核对，核对结果为： 。 5、了解年末仓库入情况，抽取了若干笔入库单和应付账款发生额相核对，结果为： 。6、应付账款的重要项目（包括零账户）函证了余额和交易条款，见： 。7、对未发函的实施替代的检查程序（检查原始凭单，如合同、发票、验收单，核实应

27、付账款的真实性），见： 。检查结果为：无异常8、应付账款中的关联方单位为： ，交易情况见： ，和非关联方交易的比对情况为： 9、长期挂账的应付账款见 ，长期挂账的原因为： ，审计结论：2.4预收账款1、预收账款明细表见 ，加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符；2、预收账款借方余额 元，经查阅，系 款。应重分类到 科目。3、结合应收账款等往来项目的明细余额，调查未发现同时挂账的项目、异常余额或与购货无关的其他款项（如关联方账户或员工账户）（若有，应作必要账务调整）。4、预收账款发生额检查见： ，抽查了有关的销货合同、仓库发货记录、货运单据和收款凭证，预收款项在销售成立时及时转入销售

28、收入。（若滞后，应作账务处理）。5、预收账款的重要项目（包括零账户）函证了余额和交易条款，见： 。6、预收账款中的关联方单位为： ，交易情况见： ，和非关联方交易的比对情况为： 7、长期挂账的预收账款见 ，长期挂账的原因为： ，审计结论：2.5应付职工薪酬1、应付职工薪酬明细表见 ,复核加计正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。2、分析性程序： （1）本年人员构成和工资变动情况表，各部门人均工资变动幅度为， 评价结论：2011年2010年部门人数工资额部门人数工资额人均工资变动 （2）复核人事部门、财务总账、生产部门工资记录数之间的关系正常（若不正常，要查找原因）。 3、复算计提正确

29、性：将执行的工资标准与有关规定核对，并对工资总额进行测试；计提正确。 4、工效挂钩证明见： ，计提数未超过工挂数。5、检查实际发放情况，检查表见 。已实际发放。6、对应付福利费进行抽查，抽查表见 。福利费列支总额未超过工资的14%。7、年末工资余额 为的工资，检查期后支付情况，基本已支付，见： 。8、未发现大额非货币性福利的情况。审计结论：2.6应交税费1、应交税费明细表见 核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符；2、借方余额的项目为 ，系预缴税款引起，经查无异常3、年初的未交税金和申报税务机关的资料核对相一致。4、税务部门汇算清缴或其他确认文件、专项检查报告、税务代理机构专业报

30、告、被审计单位纳税申报资料等已取，见 。将其与上述明细表及账面数据进行核对，核对结果为： 。未发现超过法定期限未缴纳的情况。5、应交增值税、营业税等流转税的重算过程见 ，无异常。7、应交所得税的计算表见 ，账面已记 元，应补提企业所得税 元。8、审核了个人所得税等其他税种的计提和缴纳，无异常，见 。9、抽查了本期已交数的发生额，见 ，已如实缴纳至 税务机关，无异常。10、未发现减免税的情况。（若有减免税情况，应取得批文）审计结论：2.7其他应付款1、其他应付款明细表见 ，复核加计正确，并与总账数、总账数和明细账合计数核对相符。2、其他应付款借方余额 元，经查阅，系 款。应重分类到 科目。3、结

31、合其他应收、应付账款等往来项目的明细余额，调查未发现同时挂账的项目、异常款项（若有，应作必要账务调整）。4、按单位的其他应收款检查表见 ，检查结果为： 。5、对重要其他应付款进行了函证，回函情况见 ，对回函不符的处理情况为： 。6、其他应收款中关联方单位为 ，款项性质为 ，进行了函证和检查，结果为： 。审计结论：3.1实收资本1、实收资本（股本）明细表见 ，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符；2、已取得验资报告、股权转让书、公司章程等资料证实上述明细，详见： 。3、本年增减变动情况为： ，已取相关法律资料验证。审计结论：3.2未分配利润1、未分配利润明细表，复核加计是否正确

32、，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。2、将未分配利润年初数与上年审定数核对，差异 元，原因为 。3、本年分配股利 元，已取得股东会决议并核对一致，见 。4、按本年利润的10%计提法定盈余公积 元。5、未分配利润期末余额和报表数已勾稽一致。审计结论：4.1营业收入一、主营业务收入1、主营业务收入明细表见 ,加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符，结合其他业务收入科目与报表数核对相符。2、分析程序（1）各类主营业务收入和上期比较表见 ，（2）毛利率计算表见 ，产品销售结构和价格变动情况为： 。（3）同行业的毛利率一般为，该企业毛利率水平处于 水平。（4）本年增值税开具发票金额为 ，本年账面增值税销售收入金额 元。2、该企业主营业务收入确认的条件为： ，符合企业会计准则的规定。3、截止性测试表见 ，查证