内部审计第一章.pptx

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1、内部审计内部审计顾慧莹顾慧莹CGA, CPA电话：电话：13588490111(690111)邮箱：邮箱：内部审计内部审计课程简介课程简介Learning objectives掌握内部审计的基本理论和方法，更好地了解内部审计,为今后从事审计相关工作打下基础。了解具体的内部审计实务了解企业具体经济活动程序、内部控制程序，如采购、销售、生产、理财活动。内部审计内部审计课程简介课程简介本课程教学特点涉及的知识比较广，全面吸收并展现内部审计的最新内容和成果，体现了内部审计的特征。实践性强。结合案例分析说明内部审计的具体操作程序。课后复习、多做题利于掌握知识。内部审计知识框架1-6周 基础知识框架构建

2、包括：内部审计的概念；内部审计的发展阶段；内部审计过程；基本审计方法7-11周 内部控制篇和小组报告阶段12-17周 内部控制审查与评价、风险管理、公司治理及其他相关内容内部审计重要性“内部审计”课程是审计学科体系的一个重要组成部分，内部审计是强化国家经济管理的一个重要组成部分，内部审计的客体是部门、单位的财政财务收支活动、业务经营活动和管理制度、管理工作。内部审计的内容包括内部财务审计和内部经济效益审计。如何确保企业经营的效率和效果？ 如何确保企业财务报告的可靠性？ 如何保证企业资产的安全？ 如何评估与防范财务风险，保证企业永续经营？ 如何通过内部审计发现企业经营异常并及时采取有效措施？ 为

3、了实现上述目标，企业必须建立有效的内部控制体系，有效的内部控制体系已成为企业可持续发展的关键。我国诸多企业的兴衰成败也从某个侧面揭示了内部控制与采取风险管理的必要性，特别是近年来德隆集团、格林柯尔等企业的覆灭，更是凸显其重要性。课程成绩评定课程成绩评定考勤考勤 (含提问含提问)作业作业小组专题演讲成绩小组专题演讲成绩期末考试成绩期末考试成绩小组报告小组报告 1、分组，、分组，每组每组6-8人，小组委派成员人，小组委派成员上台汇报。上台汇报。小组成员分数不一定一样。小组成员分数不一定一样。 2、要求：、要求： 15分钟左右，与内部审计相关，制分钟左右，与内部审计相关，制作作ppt 3、评价标准、

4、评价标准选题是否相关、合适、新颖。不要太大选题是否相关、合适、新颖。不要太大汇报内容的完整性、系统性和正确性汇报内容的完整性、系统性和正确性PPT的设计、清晰度的设计、清晰度演讲情况演讲情况内部审计参考文献及网站一、选读文献1. ，中国内部审计协会2. (第2版)，立信出版社，2007.113. (CIA考试用书)4. (CIA考试用书)5.王光远等译，中国时代经济出版社，2005.6.(上、下册。第5版)，中国财政经济出版社，2005.7 7.，(上、下册)，刘德运，中国经济出版社，2006.68.，时现；中国时代经济出版社，2008.11二、相关网站第一章 内部审计概论本章概要内部审计产生

5、的原因和过程 （国内国际）内部审计定义的内涵内部审计的目标、对象及作用内部审计的特征第一节 内部审计的产生与发展一、国际内部审计的产生和发展诞生于古罗马时代中世纪开始主要采取寺院审计、行会审计、银行审计和庄园审计等形式随着股份有限公司的出现形成现代内部审计的兴起 20世纪40年代 1941 年内部审计协会IIA成立二、中国内部审计的产生和发展诞生于奴隶社会 西周初步发展时期 1983审计署的成立完善阶段：2006审计法（29条规定：“依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度，其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督”）三、内部审计产生和发展的影响因素1

6、.外部因素-企业外部竞争的压力2.内部因素-职业界的不懈努力1）IIA所作的努力2）内部审计部门自身所做的努力3. 思想-内部控制思想的发展1）内部牵制阶段2）内部控制制度间断3）内部控制结构阶段4）内部控制框架阶段4. 理论发展内部审计产生的客观基础是受托经济责任关系 ，所谓受托经济责任关系是指财产资源所有者与经营管理者、上级管理者和下级管理者之间形成的委托或受托经营管理的关系 。四 国际内部审计发展趋势（一）审计末世：从控制导向审计到风险导向审计（二）着眼点：从风险到经营环境（三）内容：从检查过去到着眼未来（四）职能：从评价到预测、咨询和保证（五）内审人员：从关注未来到多角度思考问题（六）

7、性质：单纯强调独立到注重价值转变（七）素质要求：掌握审计知识到经营知识（八）审计种类：从经营审计到战略审计（九）地位：强迫审计到主动邀请（十）审计方式：说服到协商风险导向审计的优势1.强化了审计风险和审计效率观念。2.风险基础审计建立在“合理的职业怀疑假设”的基础上。账项导向审计模式主要着眼于查错防弊。3.有利于审计资源的合理配置。账项基础审计和制度基础审计均会造成低风险审计领域审计过量而高风险审计领域审计不足的问题。而风险导向审计以分析、评价审计风险为基础，把有限的审计力量集中在高风险领域，合理配置了审计资源。控制导向审计的问题内部审计做的仅仅是事后的评价与反馈。内部审计在评价管理活动的着眼

8、点主要是管理决策、经营活动及控制活动本身，担没有将这些对象与企业目标并联系在一起。无法证明内部审计是企业价值链上的重要一环。第二节 内部审计的性质一、内部审计的定义内部审计准则第二条：内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促使组织目标的实现。为谁服务？内部审计与外部审计的区别.单位设立的内部审计机关或专职审计人员内部审计与外部审计的区别外部审计外部审计内部审计内部审计主体包括国家审计和社会审计。社会审计主体是注册会计师单位设立的内部审计机关或专职审计人员目标不同独立审计的目标是对所审计的财务报表发表一个合理的审计意见。内

9、部审计的总体目标是企业增值报告对象不同被审计单位的股东公司的管理层工作范围不同以财务报表为中心延伸开来的各项工作。单位管理流程的所有方面,包括风险管理、控制和治理过程等与公司的关系不同外部审计必须具有一定的独立性。它一般是由独立于公司的会计师事务所来进行的审计工作。独立性受到局限二、内部审计的目标和对象（一）内部审计的目标促进组织目标的实现（二）内部审计的对象/客体定义：内部审计机构和人员为了实现内部审计目标而审核的项目对象：组织的经营活动和内部控制三、内部审计的特征（一）审计服务的内向性（二）审计工作的相对独立性（三）审计程序的相对简化（四）审查范围的广泛性（五）对内部控制进行审计（六）审计

10、实施的及时性四、内部审计的地位和作用内部审计的组织机构形式：1、董事会或董事会下设的审计委员会形式；2、监事会模式；3、总经理模式（这是最主要的一种形式）；4、纪检、监察合署模式；5、隶属于财会部门模式。-在实践中，内部审计地位的高低往往取决于： 内部审计机构的设置层次；内部审计的职责；内部审计机构工作开展情况。公司治理的内容公司治理的内容董事会1、董事会要有一份正式的章程，明确董事会和管理者的职责和分工；-董事会的责任2、建立一个能完成其职责并增加价值的董事会：董事会大部分成员为独立董事；董事长为独立董事，且与首席执行官不为同一个人；有正式的董事成员的选择标准和程序。职业道德和行为准则-用来

11、指导和约束董事会成员、首席执行官和高层管理人员的行为。内部控制和风险管理：1、制定风险管理政策；2、董事会负责检查和监督风险管理系统的建立和实施情况；3、内部审计机构具体负责检查公司政策和制度的执行情况及内部控制系统的有效性。美国公司治理相关规定介绍美国公司治理相关规定介绍萨班斯奥克斯莱法案（2002）的相关规定1、设立会计监督委员会2、对审计师的独立性要求：限制提供非审计服务活动；合伙人连续负责一家公司的审计不超过5年；审计师直接向审计委员会报告；事务所聘用公司的CEO、CFO的，一年以内不得为该公司提供审计服务。3、公司董事会的审计委员会；4、规定定期申报财务报告的公司5、加强财务披露事项

12、6、对于违法行为的严厉处罚。纽约股票交易所和纳斯达克股票交易所对上市公司的相关规定内部审计人员在公司治理中的角色内部审计人员在公司治理中的角色内部审计在公司治理（管理）中的作用 对公司（管理）治理的现状进行评估；为公司（管理）治理提供决策的顾问。内部审计作为评价者的作用内部审就人员通过对公司治理方面的情况进行审计，将评估结果报告给管理层、审计委员会和董事会，使各有关责任人对没有达到规定和要求的情况及时加以纠正，以保证公司治理的质量和公司治理的力度。内部审计作为决策顾问的作用内部审计人员通过参与公司治理活动，提出有价值的管理建议，为管理层设立公司治理方面的规章制度出谋划策，提高公司治理的质量。第

13、三、四节 国际内部审计协会与国际注册内部审计师一、国际内部审计协会国际内部审计协会（IIA）是由内部审计人员组成的国际性审计职业团体，成立于1941年，前身是美国内部审计师协会二、国际注册内部审计师CIA是国际注册内部审计师（CERTIFIED INTERNAL AUDITOR）不仅是国际内部审计领域专家的标志，也是目前国际审计界唯一公认的职业资格。CIA需经IIA 组织的考试取得。IIA自1974年起在全球指定地点举行注册内部审计师资格考试，给考试合格者颁发注册内部审计师证书，授予“注册内部审计师”称号。1998年中国内审协会与IIA签定协议，将IIA在国际上举办的国际注册内部审计师考试引入

14、中国，并取得成功。考试科目考试科目第第1科：内部审计在治理、风险和控制中的作用科：内部审计在治理、风险和控制中的作用具体包括：遵守国际内部审计师协会的属性标准；第第2科：实施内部审计业务科：实施内部审计业务具体包括：实施审计业务；实施具体业务；监督业务结果；舞弊知识要点；业务工具。第第3科：经营分析和信息技术科：经营分析和信息技术具体包括：经营过程；财务会计与财务管理；管理会计；规章、法律和经济；信息技术。第第4科：经营管理技术科：经营管理技术具体包括：战略管理；管理技术；中国的经济环境；中国的内部审计环境。报考条件报考条件1.具有本科及本科以上学历；2.具有中级及中级以上专业技术资格；3.持

15、有注册会计师证书或非执业注册会计师证书；4.全日制本科院校审计、会计及相关专业四年级学生。报名时间报名时间一般在每年的六、七月组织报名。报考人员每次至少报考两个考试科目（考试已通过三个考试科目者除外）。通过率：通过率： 全世界的平均通过率在约在24%左右，而中国考生的每次考试的通过率高达28%内部审计的行业管理内部审计的行业管理内部审计行业自律管理内部审计行业自律管理中国内部审计协会中国内部审计协会1、制定内审准则和职业道德准则、制定内审准则和职业道德准则2、提出指导内部审计工作的意见和建议、提出指导内部审计工作的意见和建议3、组织培训和职业资格、技术职称考试、组织培训和职业资格、技术职称考试4、交流内部审计工作经验、交流内部审计工作经验5、协调行业内外关系、协调行业内外关系6、开展国际交往活动、开展国际交往活动