银行会计考试重点(共5页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上会计核算的方法：设置会计科目和账户；复式记账；填制和审核会计凭证；登记账簿；成本计算；财产清查；编制会计报表。会计核算的基本运作程序：根据发生的经济业务填制和审核凭证，按照确定的会计科目设置账户，运用复式记账的方法登记账簿，按一定的成本计算对象计算成本，定期或不定期地进行财产清查，根据账簿资料编制财务报表会计信息的质量要求：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性账户的基本结构包括：账户名称；日期和摘要；增减金额和余额凭证号数账户的四个金额要素：期初余额本期增加发生额；本期减少发生额；期末余额。关系：期初余额+本期增加发生额-本期减少发生

2、额=期末余额账户和会计科目：联系：两者都是对会计要素具体内容进行的分类，一个是项目、名称，一个是载体、方法，两者反映的内容是一致的，性质相同。在实际工作中，对会计科目和会计账户不加以严格区分，而是相互通用。会计账户以会计科目为名称，而会计科目所发生的增减变动情况通过会计账户加以反映和记录。没有会计科目，会计账户就失去了设置的依据，没有会计账户，就无法发挥会计科目的作用。区别：会计账户有一定的结构和格式，可以记录经济业务的增减变化；会计科目没有一定的结构和格式，不能对经济业务的变化加以记录。借贷记账法1、 “借”和“贷”不代表任何经济意义，只是单纯的记账符号。2、记账规则：有借必有贷，借贷必相等

3、。3、试算平衡：是根据会计基本等式的恒等关系和借贷记账法的记账规则，检查账户记录是否正确的过程。包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种。会计凭证的作用1、概念：简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。2、作用：记录经济业务，提供记账依据；明确经济责任，强化内部控制；监督经济活动，控制经济运行。设置和登记账簿的意义：提供系统、完整的会计核算资料；有效发挥会计的监督职能；编制会计报表的主要依据，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。进行会计分析的重要依据。账簿和账户的关系：形式和内容的关系。账簿是外在形式，账户是内在真实内容。账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账

4、户的存在形式和载体，没有账簿，账户不能独立存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在账户中完成的。可用红色墨水记账 根据红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； 根据国家统一的会计准则的规定可以用红字登记的其他会计记录。库存现金的使用范围 工资津贴： 劳务报酬： 奖金： 劳保福利及其他： 差旅费： 收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，； 结算起点以下的零星支出。按规定结算起点为1000元。 中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。职工薪酬及其构成 职工工资、奖金、津贴和补贴；

5、职工福利费； 社会保险费：包括养老保险费、工伤保险费、失业保险费、医疗保险费、生育保险费 住房公积金 工会经费和职工教育经费 非货币性福利 辞退福利，即因解除与职工的劳动关系而给予的补偿 其他与获得职工提供的服务有关的支出。所有者权益和负债的联系和区别：联系：同属“权益”。“权益”是指对企业资产的求偿权。它包括投资人的求偿权和债权人的求偿权两种。区别： 性质不同。负债是债权人对企业资产的求偿权，债权人与企业只有债权债务关系，到期可以收回本息；所有者权益则是企业所有者对企业净资产的求偿权，包括所有者对企业投入的资本以及其对投入资本的运作所产生的盈余的要求权，没有明确的偿还期限。 偿还责任不同。负

6、债要求企业按规定的时间和利率支付利息，到期偿还本金；所有者权益则与企业共存亡，在企业经营期内无需偿还， 享受的权利不同。债权人通常只有享受收回本金和按事先约定的利息率收回利息的权利，既没有参与企业经营管理的权利，也没有参与企业收益分配的权利；而企业的所有者则有，而且还享有委托他人管理企业的权利。 计量特性不同。负债通常可以单独直接计量，而所有者权益除了投资者投资时以外，一般不能直接计量，而是通过资产和负债的计量来间接计量。 风险和收益的大小不同。负债由于具有明确的偿还期限和约定的收益率，而且一旦到期就可以收回本金与相应的利息，因而风险较小，收益也较小；而所有者的投入资本，一旦投入被投资企业，一

7、般情况下，不论企业未来经营状况如何，都不能抽回投资，承担的风险较大，收益也较高。收入的特点： 收入从企业的日常经营活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。 会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入取得后可能表现为：增加资产；减少负债；增加所有者权益。 本企业的收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。如增值税、代收利息等。费用的特征： 费用会减少企业的所有者权益、减少企业的资源； 是企业为销售商品、提供劳务而发生的经济利益的流出； 费用和产品成本并不是同一个概念。费用的分类：按经济用途可分为产品生产费用和期间费用。产品生产费用：包括直接材料

8、、直接人工、制造费用。利润表的作用：有助于分析企业的经营成果和获利能力； 考核企业管理人员的经营业绩； 预测企业未来利润和现金流量； 企业管理人员的未来决策。会计档案具体包括： 会计凭证，包括原始凭证和记账凭证； 会计账簿，包括日记账、总分类账、明细分类账等； 财务报告，包括会计报表、报表附注和财务情况说明书； 其他会计资料，包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。银行会计的对象（要素）：一般对象：银行的资金运动（资金来源和资金运用）具体对象：资产银行控制或拥有的能以货币计量的经济资源（各种资产、债权。其他权益，

9、流动资产、非流动资产）负债银行承担的、能以货币计量，需要以资产和劳务偿还的债务（流动负债、长期负债）所有者权益银行投资者对银行净资产的所有权。（投入资本，资本公积、盈余公积、未分配利润等）收入银行在一定经营期间取得的各种收入（营业收入、投资收益、营业外收入）费用银行在一定经营期间发生的各种费用支出（营业支出、营业税金及附加、营业外支出）利润银行在一定会计期间获得的经营成果（营业利润、投资净收益、营业外收支净额）银行会计的特点业务处理和会计核算的紧密结合。广泛的社会性和群众性严密的内部控制管理机制和制度各分支行处系统内实现电子网络化银行会计的核算原则（1）客观性原则（2）及时性原则（3）权责发生

10、制原则（4）谨慎性原则（5）一贯性性原则（6）历史成本原则（7）重要性原则（8）划分收益性支出和资本性支出原则。会计科目：定义：是对会计对象的具体内容进行分类核算反映的类别名称，是设置账户、归集和记载各项经济业务的根据。作用：是银行会计核算的基础工具；是体现政策、考核计划和分析业务活动和财务收支的依据；是统一会计核算口径的基础。银行会计科目的分类表内科目资产类。负债类。所有者权益类。资产负债共同类。损益类。表外科目或有事项和承诺事项类。保管债券、单证、财产登记类。银行会计凭证的种类：（使用范围分）基本凭证：现金收入/付出凭着。转账借方/贷方凭证。特种转账借方/贷方凭证外汇买卖借方/贷方凭证表外

11、科目收入/付出凭证。特定凭证：一般是由银行统一印制，客户购用和填写，并提交银行凭以办理业务，银行则用以代替凭证凭以记账。如各种结算凭证和贷款凭证等。也有某些特定凭证由银行填制并凭以办理业务，如银行汇票、定期储蓄存单等。银行会计凭证的特点大量采用原始凭证和记账凭证结合的特定凭证除个别业务外多采用单式凭证。严格按照凭证传递原则及时传递和记账。会计凭证的审核：真实性：（1）是否应为本行受理的凭证。（2）账号与户名是否相符。（3）大小写金额是否一致，字迹有无涂改。（4）计息、收费、赔偿金的计算是否正确（5）密押、印鉴是否真实、齐全。合规性：（1）取款是否超过存款余额，贷款是否超过额度。（2）贷款指标和

12、拨款限额是否超过，是否超过有效期限（3）内部科目的账户名称使用是否正确。（4）款项来源、用途是否符合政策、法规和信贷、结算管理原则。完整性：使用凭证的种类、内容、联数是否正确、完整、清晰。附件张数是否齐全。会计凭证的传递：必须做到准确及时、手续严密、先外后内、先急后缓。除有关业务核算手续另有规定外，一律由银行内部或邮局传递，以免发生舞弊，造成资金损失或账务混乱。应遵守以下规定：现金收入业务，必须“先收款，后记账”，以防止漏收或错收款项。现金付出业务，必须“先记账，后付款” ，以防止发生透支。转账业务，必须先记付款人账，后记收款人账，代收他行票据，收妥抵用，以贯彻银行不垫款原则。账务组织：是指账

13、簿设置、记账程序及账务核对方法有机结合的系统。明细核算：是对每个会计科目分户的详细记录，由分户账、登记簿、余额表和现金收付日记簿等组成。综合核算：是按会计科目进行的总括记录，由科目日结单、总账、日计表等组成。银行存款帐户的种类：基本存款账户：是存款人办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。一般存款账户：是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。该账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。专用存款账户：是存

14、款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。该账户用于办理各项专用资金的收付。临时存款账户：是存款人因临时需要或设立临时机构、异地临时经营活动或注册验资并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。支取现金，应按照规定办理。单位定期存款的存期有3个月、半年、1年、2年、3年、5年几个档次，起存金额为1万元。整存整取一般50 元起存，存期分三个月、半年、一年、二年、三年和五年等档次。零存整取一般5 元起存，存期分一年、三年、五年三档。每月存入一次本金，整存零取一般1 000元起存，存期分一年、三年、五年三档，本金支取期分1个月、3个月、半年一次支付结算是指单位

15、、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。支付结算原则1.恪守信用，履约付款2.谁的钱进谁的账，由谁支配3.银行不垫款托收承付：根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。1.双方，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。托收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为1千元。2.承付期分验单付款和验货付款两种，。验单付款的承付期为3天。验货付款的承付期为10天3.逾期付款的核算。赔偿金=逾期支付金额逾期天数5。支票：是出

16、票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支票分为现金支票、转账支票和普通支票支票的基本规定如下：1.支票的金额、收款人名称可以由出票人授权补记。未补记前不得背书转让和提示付款。2.支票的提示付款期限自出票日起10天，到期日遇例假日顺延。大小写金额、日期和收款人不得更改。3.出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以百分之五但不低于1千元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。4.用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款，不得背书转让。

17、银行汇票；是出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。1.银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以支取现金。2.银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。3.银行汇票一律记名，允许背书转让。未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。4.银行汇票持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，并在汇票背面签章。商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。1商业承兑汇票可由付款人签发并承兑，也

18、可由收款人签发交由付款人承兑。2商业汇票的付款期限，最长不超过6个月；其提示付款期限，自汇票到期日起10日。3. 汇票到期出票人账户无款或不足支付票款时，应将全部汇票款项或不足部分转入出票人的逾期贷款户，并按逾期贷款金额的每日万分之五收取利息。商业汇票有5个特点： 只适用于企业之间由于先发货后付款或双方约定延期付款的商品交易。 使用商业汇票的人必须同时具备两个条件：一是在银行开立账户；二是具有法人资格。 必须经过承兑。承兑人负有到期无条件付款的责任。 未到期的商业汇票可以到银行办理贴现。 同城、异地均可使用，没有结算起点的限制。银行本票：银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人

19、或持票人的票据。分不定额本票和定额本票。1.银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。2.定额银行本票的面额为1 000元、5 000元、10 000元和50 000元四种。3.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月，逾期的银行本票不予受理。票据贴现是指商业汇票的持票人在商业汇票到期前需要资金，将商业汇票经过背书后向银行贴付一定的利息，把商业汇票的债权转让给银行的一种信用活动。票据贴现实质上是将银行信用与商业信用相结合的一种融资手段。贷款与票据贴现的区别：融资的对象不同：贴现以票据为对象，而其他贷款则以借款人为对象。收取利息时间不同：贴现利息是在贴现时，从贴

20、现金额中预先扣收，而贷款利息则采用贷后定期或利随本清的方法计收。融资的期限不同：贴现的期限最长不超过六个月，贷款则有短期贷款、中期贷款和长期贷款之分，期限不一。资金的流通性不同：已办贴现的票据，在银行急需资金时，还可办理转贴现或再贴现，资金运用较灵活，贷款则不同，只能按合同约定的期限如期收回。呆账贷款核销的条件：（1）借款人、担保人依法宣告破产，清查后仍未能还清（2）借款人死亡、宣告失踪或死亡。遗产，清偿后仍未能还清（3）借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且无保险。确实无力偿还。（4）贷款人依法处理贷款抵押品所得款价不足以补偿（5）经国务院专案批准核销的逾期贷款。商业银行贷款利息的计算

21、有定期结息(批量结息)和利随本清（单户结息）两种方法。定期结息的计息方法：根据权责发生制，各种贷款应按规定的结息日期结息，按季收息的，以3、6、9、12月的20日为结息日，按年收息的，以12月的20日为结息日。定期结息一般采用余额表计息或分户账账页计息的做法。利随本清计息方法：利随本清计息方法对于贷款天数的计算，采用对年按360天，对月按30天，不满月的零头天数按实际天数计算，算头不算尾。汇划业务：主要承担汇兑、异地托收承付、委托收款、银行汇票、银行卡、内部资金划拨、代收学费等款项汇划及其资金清算；储蓄、对公异地通存通兑业务及外卡ATM取现业务、信资金汇划清算的基本做法是：实存资金是指以清算行

22、为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划款项时资金清算。同步清算是指发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报经办行，同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算。头寸控制是指各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户，保证足额存款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。清算行备付金存款不足，二级分行可向管辖省区分行借款，省区分行和直辖市分行、直属分行头寸不足可向总行借款。集中监督是指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款账户资信情况和行际间查询查复情况进行管理和监督。资金汇划清算的处理办法：“汇划数据实时发送，各清算行控制进出，总行中心即时处理，汇划资金按时到

23、达”的办法。外汇汇价(1)直接标价法。直接标价法是以一定单位的外国货币为标准，折算为若干数额的本国货币。或者说，以外国货币为标准，来计算应付多少本国货币，又称应付标价法。(2)间接标价法。间接标价法是以一定单位的本国货币为标准，折算为若干数额的外国货币。或者说，以本国货币为标准，来计算应收多少外国货币。称为应收标价法。商业银行往来的核算：一、同业拆借是商业银行之间为解决临时性资金不足而相互融通资金余缺的一种短期借贷行为。拆借的资金只能用于临时性的资金需要，如由于清算票据交换差额、系统内资金调拨不及时等引起的临时性资金不足。二、同城票据交换是指同一城市（或区域）范围内，各商业银行之间将相互代收、

24、代付的票据，定时、定点集中相互交换并清算资金存欠的方法。同城票据交换由人民银行集中监督并清算资金。提出行是向他行提交票据的行处，提入行是接受他行提交票据的行处。三、再贷款是指由中央银行按规定向资金不足的商业银行发放的贷款四、再贴现是商业银行以已贴现而未到期的商业汇票转让给中央银行，中央银行按票面金额扣除从再贴现日起到汇票到期日止的利息后，以其差额向商业银行融通资金的信用活动。五、转贴现是贴现银行将已贴现的未到期的商业汇票向其他商业银行进行票据再转让的信用活动。所有者权益包括：一、实收资本是指投资者按照银行章程或合同、协议的约定，实际投入银行的资本。商业银行提出了最低的资本限额的要求：设有分支机

25、构的全国性银行的最低实收资本金为20亿元人民币；不设立分支机构的全国性银行的最低实收资本金为10亿元人民币；区域性银行的最低实收资本金为8亿元人民币；合作银行的最低实收资本金为5亿元人民币。二、资本公积是银行在非经营过程中发生的资产增值，它主要包括资本（或股本）溢价、接受捐赠资产、拨款转入、股权投资准备、外币资本折算差额、法定财产重估增值、关联交易差价等。三、盈余公积是为了保证银行持续经营，维护债权人利益，改善职工福利和生活条件而提取的留存收益，包括法定盈余公积金、任意盈余公积金和公益金。四、未分配利润是银行留待以后年度进行分配的结存利润，其属于所有者权益的组成部分。年度决算的准备工作1、清理

26、资金清理存款资金清理贷款资金清理结算资金清理内部资金2、盘点财产会计部门应会同有关部门对固定资产、库存物资、库存现金、有价单证、重要空白凭证、代保管物品、担保物、抵债资产、本行发行、兑付、购买的各种证券等现金、实物进行彻底清查，对有物无账或有账无物的，要查明原因，及时处理。3、核对账务在年度决算前，要根据会计科目使用说明和当年有关科目变化调整的文件规定，进行全面检查。如发现科目归属和使用不当的，应及时进行调整，以提供真实可靠的经济数据。并与有关表内、表外科目进行核对，做到账证、账账、账表、账款、账实、账卡相符。4、核实损益年终前要认真核实各项财务收支，当年的各项营业收支和营业外收支及税金支出，

27、必须按规定列账.5、试算平衡年度决算日工作：每年12月31日为银行的年度决算日，无论是否例假日，均不得提前或延后。决算日主要做好以下几项工作：一、全面核对账务；二、检查各项库存三、核计缴纳税款四、结计全年损益五、分配本年利润六、办理新旧账簿结转银行年度决算报表：由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成（不要求编制和提供财务情况说明书的金融企业除外）会计报表有资产负债表、损益表、现金流量表、业务状况报告表、利润分配表、附注、会计报表附注。 (2)、企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算。银行的收入：由营业收入和非营业收入构

28、成，营业收入是财务收入的主要组成部分。主要包括：利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、贴现利息收入、买入返售证券收入、汇兑收益和其他业务收入。银行的成本：包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、汇兑损失等。银行的营业费用：主要包括：固定资产折旧、业务宣传费、业务招待费等。营业外收入：包括固定资产盘盈、出纳长款收入、罚款收入、固定资产清理净收益、教育附加费返还款。银行的营业税：是按照各项利息收入（金融企业往来利息除外）与其他营业收入之和及规定税率计算后交纳的；城市维护建设税、教育费附加是按实际交纳的营业税额，与规定的税率和费率计算后交纳的。固定资产折旧的核算 折旧：指在固定资产使用寿命内，

29、按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。 应计折旧额：指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。 预计净残值：指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。影响固定资产折旧数额的因素：计提折旧基数；固定资产折旧年限；折旧方法；固定资产净残值。固定资产折旧的计算方法：年限平均法；工作量法；双倍余额递减法；年数总和法。逾期贷款利息的计算，逾期金额应自转入逾期贷款账户之日起，利率改按规定的比例（每日万分之二点一）计收罚息。例某银行于20年4月8日向国美商场发放短期贷款一笔，金额30万元，期限6个月，月利率4.35，

30、如该笔贷款于同年10月28日归还，采用利随本清的计息方法，计算银行的应收利息。到期利息300 00064.35 7 830.00（元） 逾期利息300 000202.1。1 260.00（元）利息税的计算：应代扣代缴的税款=结付的储蓄存款利息额税率20%银行的利润是指银行在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润，是指营业收入减去营业成本和营业费用加上投资净收益后的净额。利润总额，是指营业利润减去营业税金及附加，加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。净利润，是指扣除资产损失后利润总额减去所得税后的金额。法定存款准备金的核算：缴存比例，目前定为吸收一般存款的7.5%。金

31、额起点10万 其计算方法为：法定存款准备金=一般存款科目余额表合计余额缴存比例计算出贴现利息和实付贴现金额：贴现利息汇票金额贴现期贴现率=（贴现额X贴现期）X（月贴现率/30） 实付贴现金额汇票金额贴现利息进行账务处理：借：贴现及买入票据 贷：单位活期存款 利息收入 单位活期存款利息的计算： 按季结息的办法，以每季末月20日为结息日，次日列账。1.余额表计息法：该方法适用于存款余额变动频繁的存款账户。2.账页计息法：该方法适用于存取款次数不多的存款户。资本公积：属所有者权益，它主要包括资本（或股本）溢价、财产评估增值、直接计入所有者权益的利得和损失、其他资本公积等。“资本公积”账户应当分别“资

32、本溢价（股本溢价）”、“其他资本公积”进行明细核算。(1)、与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用，借记“资本公积”账户（股本溢价）贷记“银行存款”账户。单位定期存款的核算：其会计分录为：借：利息支出单位活期存款利息支出户 贷：单位活期存款单位活期存款户信用贷款的核算 （一）发放贷款的核算，借：短期贷款 贷：单位活期存款（二）归还贷款的核算，借：单位活期存款 贷：短期贷款 利息收入（三）逾期贷款的核算，借：逾期贷款借款单位逾期户 （蓝字） 贷：贷款借款单位贷款户 （红字）单位定期存款的核算存入定期存款的核算：借：单位活期存款 贷：单位定期存款支取定期存款的核算：借：单位定期存款 利息

33、支出 贷：单位活期存款 向中央银行缴存一般性存款，其会计分录为： 借：存放中央银行款项 准备金存款户 贷：清算资金往来XX清算中心（组）往来户 向中央银行借款的核算：其会计分录为：借入时: 借：存放中央银行借款存款户 贷：向中央银行借款XX借款户 归还时： 借 向中央银行借款XX借款户 金融企业往来支出向央行借款利息支出户贷：存放中央银行借款存款户 活期储蓄存款的核算开户与续存的核算：借：现金 贷：活期储蓄存款户支取和销户的核算 借：活期储蓄存款户 贷：现金 利息支出储蓄利息支出户贷款呆账（坏账）准备金的提取（补提）其会计分录为：（对逾期90天及以上仍不能归还的贷款）借：营业费用（或其他营业支出）呆账准备金户贷：贷款呆账准备呆账贷款经批准后，予以核销。其会计分录为：借：呆账准备 贷：逾期贷款逾期户 银行汇票结清的核算1汇票全额解付的处理：应在汇票卡片的实际结算金额栏填入全部金额和加盖“全额解付”戳记，在多余款收账通知的多余金额栏填写“-0-”，其会计分录为：借：汇出汇款 贷：联行来账银行本票出票的核算：现金办理本票的，其会计分录为：借：现金 贷：本票银行本票付款的核算：转帐支付的处理，其会计分录为：借：辖内往来（或科目） 贷：存款持票人户银行本票结清的核算：出票银行接到票据交换提入的本票。其会计分录为：借：本票 贷：辖内往来专心-专注-专业