纳税基础与实务答案(OK)讲解(共8页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上一、 单项选择题：1税收分配的主体是（ ）。A、国家 2会计账簿、会计报表、记账凭证、完税凭证及其他纳税资料应当保存( )。 C10年 3按照对外购固定资产价值的处理方式，可以将增值税划分为不同类型， 目前我国实行的增值税属于( )。 A消费型增值税 4我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式，下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是( )。A粮食白酒 5根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并缴纳营业税的是( )。D餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水6、下列项目中，不计入进口完税价格的有( )。 B进口关税7、根据企业所得税法律制度的规定

2、，下列各项中，在计算应纳税所得额时准予按一定比例扣除的公益、救济性捐赠是( )。 D纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠8、根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应缴纳个人所得税的是( )。 A财产租赁所得 9、根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于载货汽车计税依据的是( )。 B 自重吨位 10、根据我国税收法律制度的规定，下列税种中，实行从量计征的是( )。 D城镇土地使用税11区别不同类型税种的主要标志是（ ）。 B、征税对象 12根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应( )内，按规定设置账簿。 C自领取营业执照之日起15日 13依据增值税的有关规定，下列行为

3、中属于增值税纳税范围的是( )。 A供电局销售电力产品 14下列实行消费税复合计税的消费品是( )。 B卷烟 15下列项目中，属于进口完税价格组成部分的有 ( )。 B进口人向卖方支付的佣金 16根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中，免征企业所得税的是( )。 D家禽饲养17. 根据个人所得税法律制度的规定，个人转让房屋所得应适用的税目是( )。 A财产转让所得 18. 根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的( )。 B企业受让土地使用权 19. 根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是( )。 D实际占用的土地面积20. 根据资源税法律制度的

4、规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是( )。 B地下水 21税收的无偿性是指（ ）。 B、税款不直接归还纳税人22从事生产、经营的纳税人向税务机关申报办理税务登记的时间是( )。 B自领取营业执照之日起30日内23根据增值税法律制度的规定，下列业务中，不属于增值税征税范围的有( )。 B邮政部门发行报刊24根据消费税暂行条例的规定，纳税人自产的用于下列用途的应税消费品中，不需要缴纳消费税的是( )。 D用于连续生产应税消费品的消费品25根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税纳税范围的是( )。 D加工、修理修配业26、进口货物完税价格是指货物的( )。A成交价格为基础的完税价

5、格 27、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的是( )。 D支付银行加收的罚息28、根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，免征个人所得税的是( )。 D转让自用6年唯一家庭生活用房所得29某企业2010年度自有生产用房原值5 000万元，账面已提折旧1 000万元。已知房产税税率为12，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30。该企业2010年度应缴纳的房产税税额为( )万元。 C42 30. 林某有面积为140平方米的住宅一套，价值96万元。黄某有面积为120平方米的住宅一套，价值72万元。两人进行房屋交换，差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用税率

6、为3，黄某应缴纳的契税税额为( )万元。 D07231.免征额是对（ ）中免于征税的数额，免征额部分不征税，只对超过免征额的部分征税。 B、征税对象总额 32在我国，以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税对象的税种是（ ）。 D、流转税33根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人，应当在法定期限内 将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。该法定期限为( )。 D 自领取税务登记证件之日起15日内34.甲市A、B两店为实行统一核算的连锁店，A店的下列经营活动中，不视同销售货物计算增值税销项税额的是( )。 C。将货物移送B店销售 35.根据消费税暂行条例的规定

7、，下列各项中，纳税人不缴纳消费税的是( )。 C将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品36.某纳税人销售购置的不动产，其营业额的下列确定方法中，正确的有( )。 D以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额37.某外贸企业收购一批货物出口，离岸价6万美元(汇率1：63)，该批货物应缴纳 出口关税为( )万元(关税税率为20)。A756 38.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的是( )。 D支付银行加收的罚息39.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应当征收个人所得税的是( )。 B个人取得单张有奖发票奖金90040.甲公司2010年3月开业，领受房产

8、证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件；甲、乙公司签订加工承揽合同一份，合同载明由甲公司提供原材料金额300万元， 需支付的加工费为20万元；另订立财产保险合同一份，保险金额为1 000万元，支付保险费10万元。已知加工承揽合同的印花税税率为05，财产保险合同的印花税税率为1，权利许可证照的定额税率为每件5元，则甲公司应纳印花税税额为( )元。 B220 二、判断题1税收是无偿的，纳税人向国家缴纳税款，国家不向纳税人支付任何形式的报酬。（ 对 ）2在税收法律关系中征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。( 错 )3增值税专用发票只限于增值税的一般纳税人和小规模纳税人领购使

9、用，非增值税纳税人不得领购使用。 (错)4广告代理业按照“服务业代理业”税目缴纳营业税。 ( 对)5若在国境内设有免征关税的自由贸易港、自由贸易区或出口加工区时，关境小于国境。（ 对 ）6企业、事业单位、社会团体等社会力量，通过非营利性的社会团体和国家机关（包括中国红十字会）向红十字事业的的捐赠，在计算企业所得税时准予全额扣除。（错 ）7对个人独资企业投资者取得的生产经营所得应征收企业所得税，不征收个人所得税。( 错 )8城镇土地使用税的纳税人，在尚未取得土地使用证书之前，不缴纳城镇土地使用税。(错 )9. 纳税环节是指税法规定的商品从生产到消费的流转过程中缴纳税款的环节。商品从生产到消费要经

10、过许多流转环节，在税收上只能选择其中一个环节规定为缴纳税款的环节。 （ 错）10. 企业综合税负率，是指在一定时期内企业实际缴纳的各种税收总额占同期企业盈利的比例。（ 对 ）11税收是国家凭借政治权力、按照法定标准无偿取得财政收入的一种分配形式。（ 对 ）12纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当自工商行政管理机关办理注销之日起30 内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。 ( 错 )13小规模纳税人一律按照3的征收率计算应纳税款，不得抵扣进项税额。 ( 对 )14纳税人生产销售两种税率以上的应税消费品，要分别核算其销售额和销售数量，未分别核算或将不同

11、税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。( 对 )15娱乐业的营业额不包括烟酒和饮料收费。（ 错 ）16关税是由税务机关对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。（错 ）17企业所得税纳税人在计算应纳税所得额时，如果发生财务、会计处理办法同国家税法规定不一致的，应当按照财务会计处理办法计算纳税。（ 错 ）18企业和个人按照省级人民政府规定的比例提取缴付的基本养老金、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。但个人按照规定领取时，则应征收个人所得税。（ 错 ）19、凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产

12、原值，计征房产税。 (对 )20契税的纳税人是在我国境内转让土地、房屋权属的单位和个人。 ( 错 )21我国流转税的税收收入不受成本费用的影响，而对于价格的变化较为敏感。（对 ）22增值税一般纳税人将自产的货物无偿赠送他人，不征收增值税。 ( 错 )23纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税。 (对 )24营业税的纳税人营业额达不到起征点的，免于缴纳营业税。纳税人的营业额达到起征点的，应当按照起征点以上的营业额计算缴纳营业税。（错 ）25各种赞助支出，不可以从收入总额中扣除。（ 对 ）26在中国境内无住所的个人，只就其在我国境内取得的所得缴纳个人所得税。（错 ）27凡以房屋为

13、载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。 ( 对 )28由于租赁关系，致使拥有人与使用人不一致时，如车辆拥有人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。 (对 )29不论合同是否兑现或能否按期兑现，都应当缴纳印花税。 (对 )30企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。所以，“必要费用”是指每月3500元与按合同规定的上交的费用之和。（错 ）31.税务机关在违章处理问题上发生争议时，可以在发生争议之日起60日内向上一级税务机关申请复议。（ 错 ）32加油站销售成品油的，

14、一律按增值税一般纳税人征税。 (对 )33随同产品出售的包装物，无论包装是否单独计价，均应并入销售额征收消费税。(对 )34.保险公司取得的摊回分保险费用应当缴纳营业税。 (错 )35. 根据进出口关税条例的规定，外国政府、国际组织和港澳台同胞无偿赠送的物资，经海关审查无讹，可以免税。（错 ）36.各种赞助支出，不可以从收入总额中扣除。（ 对 ）37城镇土地使用税的纳税人，在尚未取得土地使用证书之前，不缴纳城镇土地使用税。(错 )38不论合同是否兑现或能否按期兑现，都应当缴纳印花税。 (对 )39适用于中国境内，并在中国境内具备法律效力的应税凭证，无论在中国境内或者境外书立，均应依照印花税的规

15、定贴花。 ( 对 )40.农民王某于2009年将其在本村价值20万元的楼房出租，取得租金收入3000元。按照房产税从租计征的规定计算，王某当年应缴纳房产税360元。 (错 )五、单一税种计算题1某商店为增值税小规模纳税人，2011年12月份发生如下业务： （1)购进童装150套，货款12000元，增值税2040元； (2)六一儿童节之前以每套110元的价格全部零售出去，取得销售收入16500元。计算商店当月销售这批童装应纳增值税。16500（1+3%）3%=480.58元2某小汽车生产企业，10月初库存外购应税汽车轮胎金额25万元，当月又外购应税汽车轮胎金额50万元(不含增值税)，月末库存汽车

16、轮胎金额10万元，其余被当月生产小汽车领用。请计算汽车生产企业当月准许扣除的外购汽车轮胎已缴纳的消费税税额。（+）3%=19500元3某旅行社4月份组织一个共30人的旅行团旅游，向每人收取旅行费3500元，旅行期间由旅行社为每人支付住宿费1 200元，餐费1 000元，交通费350元，门票50元，旅游业适用的营业税率为5，旅行社该项业务应缴纳的营业税为多少元?（35001200100035050）305%=1350元4某企业是一家家具制造厂，2010年实现利润总额为110万元，其有关资料如下：（1）营业方面：营业收入300万元，营业成本158万元，营业税金及附加9万元，销售费用55万元(其中广

17、告宣传支出50万元)，管理费用18万元(其中业务招待费2万元)，财务费用12万元(其中：经批准向职工集资款10万元，支付利息1万元，同期同类银行借款利率3)，资产减值损失2万元(税法允许列支1万元)，投资收益9万元(其中国库券利息收入3万元)。 (2)营业外收支：营业外收入18万元，营业外支出20万元(其中税收滞纳金罚款6万元，违反合同的违约支出1万元，公益性捐赠10万元)。 (3)除上述资料外，甲公司2010年没有其他应税收入，其他各项费用开支均未超过税法规定。 (4)2010年初尚有未弥补以前年度亏损12万元(弥补期未超过5年)。要求：计算甲公司2010年度企业所得税的应纳税所得额。应税收

18、入=+90000+30000=元准予扣除项目=+90000+（15%）+（200002000060%）+（100003%）+2000010000+60000=元应纳所得额=元5某企业2011年7月从国外进口一批化妆品，已知该批化妆品的关税完税价格为80万元，关税税率为20。假定进口的化妆品的消费税税率为30。请计算该批消费品进口环节应缴纳的消费税税额。（80+8020%）（130%）30%=元6某建筑安装企业承包一项安装工程，竣工后共取得工程价款120万元，其中，施工期间发生劳动保护费5万元，临时施工费3万元，支付职工工资奖金25万元，购买建筑材料等支出40万元，另外还向发包单位收取抢工费2万

19、元，获得提前竣工奖3万元，该企业应纳营业税税额为多少?（+30000+20000）3%=37500元7某油田7月生产原油130 000吨，其中：对外销售原油吨，企业自办炼油厂耗用20000吨。该油田原油的单位税额为28元吨。计算应纳资源税额。（+20000）28=元8某运输公司拥有货车15辆(每车载重吨位5吨)，拥有乘人客车20辆(其中35座车20辆，10座车15辆)。假设载货汽车的车船税税额为50元/吨，30座车的车船税税额为190元辆，10座车的车船税税额为150元辆，计算应缴纳的车船税。50515+19020+15015=9800元9某企业为增值税一般纳税人，2011年7月份该企业发生以

20、下业务： (1)外购钢材一批，从供货方取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为100万元、17万元。此外，为购进该批钢材，取得运输企业开具的普通发票上注明的运费10万元，建设基金2万元，装卸费1万元，保险费1万元。该企业将本月外购钢材的40用于装饰办公楼。 (2)采取直接收款方式下销售产品一批，已收到全部价款(含增值税)234万元，给购货方开具了增值税专用发票，并于当日将提货单交给购货方自行提货。3月31日购货方尚未将该批货提走。 (3)采取托收承付方式销售公司产品一批，价款(不含增值税)为300万元，另外向购买方收取了117万元手续费。该批产品于3月20日发出并向银行办妥了托收手续，3月3

21、1日尚未收到该批货款。 (4)将自己生产的一批特制产品无偿赠送给北京奥组委，该批货物的成本为100万元，税务机关核定成本利润率为10。已知：增值税税率为17，3月1日增值税进项税额余额为10万元。根据以上资料计算7月份应纳增值税税额。进项税额=+（+20000）7%=元 进项税额转出=+（+20000）7%40%=71360元销项税额=【（1+17%）+（1+17%）+（1+10%）】17%=元 应纳增值税=（+71360）=元10某一白酒生产企业为增值税一般纳税人，2010年10月份销售薯类白酒110吨，取得不含增值税的销售额300万元。计算白酒企业10月应缴纳的消费税额。20%+11010

22、0020.5=+=元11某卡拉OK歌舞厅某月取得门票收入为70万元，台位费收入30万元，相关的烟酒和饮料费收入20万元，鲜花和小吃收入10万元，适用的税率为20。请计算该歌舞厅应缴纳的营业税税额。（+）20%=元12中国公民刘某2011年每月应发工资7000元，个人缴纳的三险一金总计550元，计算刘某应缴纳的个人所得税。（70005503500）10%125=170元六、综合税种计算题1、某卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年9月份发生下列经济业务：（1）购进甲种烟丝一批，取得增值税专用发票注明的价款为10万元，税款17万元，供货方代垫运费500元，款项已付，材料已经入库。取得运费货票注明的运

23、费300元，建设基金100元，装卸费50元，保管费50元。（2）购进A种烟丝一批，取得增值税专用发票注明的价款为4万元，税款6800元，款项已付，材料尚未到达。（3）购进机器设备一台，取得增值税专用发票注明的价款为30万元，税款为51万元，款项已付，设备已投入生产使用。（4）上月购入的甲种材料因火灾损失3万元，等待处理。（5）销售乙类卷烟30箱，价款35万元，增值税款595万元。（6）以自产甲类卷烟10箱，价款15万元（成本价）用于送给关系单位（成本利润率为 10）。（7）从农民手中收购一批烟叶，支付现金20万元。（8）将收购的烟叶10万元发往B企业加工烟丝，支付加工费099万元，增值税168

24、3元，B企业没有同类烟丝销售价格。（9）将委托加工收回的烟丝直接出售，取得价款18万元，增值税专用发票注明税款306万元。 根据上述资料，计算应纳的增值税和消费税。1、进项税额=17000+（300+100）7%+51000+13%+1683=95711元进项税额转出=3000017%=5100元销项税额=59500+（1+10%）+10500000.003 （156%）17%+30600=.55元应纳增值税=.55（957115100）=63818.55元应纳消费税=(36%+30500000.003)+ (1+10%)+10500000.003 （156%）56% +10500000.00

25、3+（+9900）（130%）30%=.09元2、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，长期委托某日用化工厂加工某种化妆品，收回后作为原材料继续生产化妆品销售。一年来受托方一直按同类化妆品每千克60元的销售价格计算代扣代缴消费税。2008年3月份发生的纳税业务如下：（1）当月购进一批生产用原料，取得的增值税专用发票上注明的价款为元，税款为48705元，该批原料已验收入库。（2）当月购进一批纪念品（非应税消费品），取得的增值税专用发票注明的价款为20000元，税款为3400元。其中一部分在节日时发给了本厂职工，价值16000元，税款2720元；另一部分赠送给客户，价值4000元，税款680元。（3

26、）当月支付生产用水电费8000元，取得增值税专用发票上注明的税款为1360元。（4）当月本企业收回加工好的化妆品3000千克，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为3400元。（5）当月销售连续生产的化妆品1000箱，每箱售价600元。（6）作为职工福利，当月发放化妆品100箱。（7）上月销售的化妆品有10箱因质量问题，购买方要求退货，已收到购货方退回的增值税专用发票的发票联和抵扣联，开出了红字专用发票。（8）月底结算时，账上反映月初库存的委托加工化妆品2000千克，价款元，月底库存委托加工的化妆品1000千克，价款 60000元。（9）上月未抵扣完的进项税额为2450

27、0元。根据上述资料，计算该企业当月应纳的增值税、消费税、城市维护建设税以及受托方应代收代缴的消费税。（化妆品适用税率30，上述价款均为不含增值税价款）（1）销项税额=4000（1+10%）+（1000+10010）600 17%=元 进项税额=48705+680+1360+3400=54145元 应纳增值税=5414524500=33283元 （2）受托方代收代缴消费税=30006030%=54000元 当月允许抵扣消费税=30%+540006000030%=72000元 应纳消费税=（1000+10010）60030%72000=元 （3）应纳城建税=（33283+）7%=11023.81元

28、 受托代付代缴城建税=540007%=3780元 3、某城市兴华商业大楼，属于增值税一般纳税人，2008年6月，有关业务资料如下： （1）销售额收入额为.99元（均为填开一般发票销售），增值税的进项税额为25元，将价值（进价）25600元的购进生活用品分给本厂职工个人（注：该商业大楼增值税适用税率为17%）。 （2）经营用大楼一幢，房产原值500万元，仓库两处，房产原值110万元，职工宿舍楼两幢，房产原值86万元，经营用大楼中有房产原值20万元部分用于出租，其本季度的租金收入为625万元（该商业大楼，经主管税务机关核定房产税，实行按年征收、分季缴纳的方法，房产原值一次扣除率为30 %）。（3）

29、经营用车辆，载货汽车三辆，分别为净吨位6吨一辆、4吨两辆，小轿车两辆（经主管税务机关核定车船使用税，实行按年征收、分季缴纳的方法，载货汽车固定税额每年42/净吨，小轿车每年108元/辆）。（4）签订购销合同，金额80000元，房屋租赁合同金额62500元。（5）本月应支付总经理王一致应税工资402729元，应支付总会计师李小有应税工资302413元；应支付某演员为企业作广告的报酬12万元（按照当地税务机关的规定，应代扣个人所得税）。（6）本月经营利润16元，投资收益6237822元，营业外收入560元，营业外支出1864136元。 要求（1）计算6月应纳增值税及相关税费；（2）计算第2季度应纳

30、房产税额；（3）计算第2季度应纳车船使用税税额；（4）计算应纳印花税额；（5）计算应代扣的个人所得税税额；（6）计算6月应纳企业所得税税额。（1）销项税额.99（1+17%） 17%=.17元 进项税额=.252560017%=.25元应纳增值税=.17.25=.92元应纳城建税=.927%=75736.77元应纳教育费附加=.923%=32458.62元（2）应纳房产税=（+）（130%）1.2%4+6250012%=12810元（3）应纳车船税=（6+24）424+21084=201元（4）应纳印花税=800000.3+625001=86.5元（5）代扣王经理个人所得税=（4027.292

31、000）15%125=179.09元 代扣李小有个人所得税=（3024.132000）10%25=77.41元 代扣某演员个人所得税=（120%）40%7000=31400元（6）应纳企业所得税税额=（.16+62378.22+56018641.36）25%=89216.26元4、某建筑公司（在县城），2008年发生下列业务。（1）承包一项建筑工程，因工期紧，将部分工程包给另一建筑队施工，工程的总价款是80万元，分包出去的工程价款是30万元。（2）其房地产部销售房地产收入500万元，经税务机关核定的扣除项目金额为200万元。（3）全年利润总额260万元，成本、费用中列支不符合企业所得税规定的金额共计217万元。年内已预缴企业所得税额5862万元。要求：计算建筑公司应纳各种税、费。（1）应纳营业税=（）3%+5%=元 应纳城建税=5%=13250元 应纳教育费附加=3%=7950元 （2）代扣营业税=3%=9000元 代扣城建税=90005%=450元 代扣教育费附加=90003%=270元 （3）土地增值税=元 增值税比例=100%=150% 土地增值税=50%15%=元 （4）应退还企业所得税=（+21700）25%=65775元专心-专注-专业