新会计准则156个会计科目解释及其对照会计报表材料计划项目.doc

- 新准则156个会计科目表 ——会计科目解释、对照会计报表项目 编号 科目名称 对应的会计报表项目 解释 适用范围 一、资产类 1* 1001 库存现金 货币资金 库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金 单位库存现金的多少是有规定的即通常所说的库存限额，一般为单位3-5天的日常零售开支所需要的现金 2* 1002 银行存款 货币资金 银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金 按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算 3 1003 存放中央银行款项 (银行专用) 企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项 包括业务资金的调拨、 办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等 4 1011 存放同业（银行专用） 企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项 企业增加在同业的存款，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”等科目；减少在同业的存款做相反的会计分录 5* 1012 其他货币资金 货币资金 是指施工企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金 企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金 6 1021结算备付金（证券专用） 结算备付金 企业（证券）为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项 企业（证券）向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费 7 1031存出保证金（金融共用） 企业（金融）因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项 包括交易保证金、存出分保准备金、存出理赔保证金、存出共同海损保证金、存出其他保证金等。存出保证金应按实际存出的金额入账 8* 1101交易性金融资产 交易性金融资产 企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值 交易性金融资产最大的特点就是短期获利 9 1111买入反售金融资产（金融共用） 企业（金融）按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金 例如：别人用债券作为抵押向你借钱，那么这些债券就是返售金融资产 10* 1121 应收票据 应收票据： 应收票据-应收票据的坏账 企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票 分为不带息商业汇票和带息商业汇票两种，应收票据的计价 应收票据一般按其面值计价 对于带息票据,应于期末按照应收票据的票面价值和确定的利率计提利息,计提的利息不计入应收票据的账面价值,而是作"应收利息"处理 11* 1122 应收账款 应收账款： “应收账款+预收账款”的借方-应收账款的坏账准备 企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项 一、应向购货单位收取的购买商品、材料等账款；代垫的包装物、运杂费；已冲减坏账准备而又收回的坏账损失；已贴现的承兑汇票，因承兑企业无力支付的票款；预收工程价款的结算；其他预收货款的结算。　收取购买商品、材料等账款；收回代垫的包装费、运杂费；退回的预收账款；企业的应收账款改用商业承兑汇票结算时；收到承兑的商业汇票；已转销而又收回的坏账损失。 　　二、借方余额：尚未收回的账款　贷方余额：向有关单位预收款项；应收账款的成本包括机会成本、管理成本和坏账成本。 三、应收账款是有特定的范围的。首先，应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；其次，应收账款是指流动资产性质债权，不包括长期的债权，如购买长期债券等；第三，应收账款是指本公司应收客户的款项，不包括本公司付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物等保证金等 12* 1123 预付账款 预付账款： “预付账款+应付账款”借方-预付账款的坏账 企业按照合同规定预付的款项 预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。 13* 1131 应收股利 应收股利： 应收股利-应收股利的坏账 企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润 包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利 14* 1132应收利息 应收利息： 应收利息-应收利息的坏账 企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息 它主要包括如下情况：一是企业购入的是分期付息到期还本的债券，在会计结算日，企业按规定所计提的应收款收利息；二是企业购入债券时实际支付款项中所包含的已到期而尚未领取的债券利息。已到期而尚未领取的债券利息也是对分期付息债券而言的，不包括企业购入到期还本付息的长期债券应收的利息 15 1201应收代位追偿款（保险专用） 企业（保险）按照原保险合同约定承担赔付保险金责任后确认的代位追偿款 （一）承担赔付保险金责任应当确认的代位追偿款，借记本科目，贷记“赔付支出”科目。 　　（二）收回应收代位追偿款时，应按收到的金额，借记“现金”、“银行存款”等科目，已计提坏账准备的，借记“坏账准备”科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“赔付支出”科目。 　　（三）应收代位追偿款的核销和转回，应当比照“坏账准备”科目的相关规定进行处理。 16 1211应收分保账款（保险专用） 企业（保险）从事再保险业务应收取的款项 （一）企业在确认原保险合同保费收入的当期，按相关再保险合同约定，计算应向再保险分人人摊回的分保费用，借记“应收分保账款”，贷记“摊回分保费用”。（二）在确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用而冲减原保险合同相应准备金的当期，按相关再保险合同约定，计算应向再保险分人人摊回的赔付成本金额，借记“应收分保账款”，贷记“摊回赔付支出”。 17 1212应收分保合同准备金（保险专用） 企业（再保险分出人）从事再保险业务确认的应收分保未到期责任准备金，以及应向再保险接受人摊回的保险责任准备金 企业（再保险分出人）可以单独设置“应收分保未到期责任准备金”、“应收分保未决赔款准备金”、“应收分保寿险责任准备金”、“应收分保长期健康险责任准备金”等科目 18* 1221其他应收款 其他应收款： 其他应收款-其他应收款的坏账 是指企业除应收票据,应收帐款,预付帐款等以外的其他各种应收及暂付款项 其主要内容包括:(1) 应收的各种赔款,罚款,如因企业财产等遭受意外损失而向有关保险公司收取的赔款等;(2)应收的出租包装物租金;(3)向职工收取的各种垫付款项,如为职工垫付的水电费,应由职工负担的医药费,房租费等;(4)存出保证金,如租入包装物支付的押金;(5)其他各种应收,暂付款项；（6）职工人员管理费用的差旅费。 19* 1231坏账准备 无： 资产类备抵项目 企业应收款项（含应收账款和其他应收款）的坏账准备 企业对坏账损失的核算，采用备抵法。在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。备抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估计坏账损失，提取坏账准备并转作当期费用。实际发生坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法 20 1301贴现资产（保险专用） 企业（银行）办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金 补充：企业（银行）买入的即期外币票据，也通过本科目核算 21 1302拆出资金（金融共用） 企业（金融）拆借给境内、境外其他金融机构的款项 补充：该项目不包括企业在系统内拆借的款项，应单独设置“系统内拆出资金”科目核算 22 1303贷款（银行和保险共用） 是银行或其他金融机构按一定利率和必须归还等条件出借货币资金的一种信用活动形式 广义的贷款指贷款、贴现 、透支等出贷资金的总称 23 1304贷款损失准备（银行和保险共用） 企业（银行）贷款的减值准备。计提贷款损失准备的资产包括贴现资产、拆出资金、客户贷款、银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款和垫款等 银行不承担风险的受托贷款等不计提贷款损失准备。 本科目应按照单项贷款损失准备和组合贷款损失准备等分别设置明细科目进行核算 24 1311代理兑付证劵（银行和保险共用） 企业（证券、银行等）接受委托代理兑付到期的证券 25 1321代理业务资产 企业不承担风险的代理业务形成的资产 26* 1401材料采购 存货 企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本 27* 1402在途物资 存货 企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本 28* 1403原材料 存货 企业库存的各种材料 包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本 收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记 29* 1404材料成本差异 存货 企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额 材料成本差异=实际成本-计划成本 　　差为正数,表示实际大了,叫"超支差"；差为负数,表示实际小了,叫"节约差".在发出材料时,先结转的是计划成本, 然后再调整为实际成本。 30* 1405库存商品 存货 是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品 31* 1406发出商品 存货 企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。 32* 1407商品进销差价 存货 企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额 33* 1408委托加工物资 存货 企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本 委托加工物资的成本应当包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税金等 34* 1411周转材料 存货 企业周转材料的计划成本或实际成本 35* 1421消耗性生产物资（农业专用） 存货 企业（农业）持有的消耗性生物资产的实际成本 36 1431贵金属（银行专用） 企业（金融）持有的黄金、白银等贵金属存货的成本 37 1441抵债资产（金融共用） 企业（金融）依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债资产的成本 38 1451损余物资（保险专用） 企业（保险）按照原保险合同约定承担赔偿保险金责任后取得的损余物资成本 39* 1461融资租债资产 固定资产 企业（租赁）为开展融资租赁业务取得资产的成本 40* 1471存货跌价准备 存货 企业存货的跌价准备 存货跌价准备(Goods in stock drops in price preparing)是指在中期期末或年度终了，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可以收回的部分，应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，并计入存货跌价损失。 简单的说就是由于存货的可变现价值低于原成本，而对降低部分所作的一种稳健处理 41* 1501持有至到期投资 持有至到期投资 是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产 企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项，也在本科目核算 42* 1502持有至到期投资减值准备 持有至到期投资 企业持有至到期投资的减值准备 例如：持有至到期投资发生了减值。应作如下会计分录，借：资产减值损失xxx 贷：持有至到期投资减值准备xxx 43* 1503可供出售金融资产 可供出售金融资产 企业持有的可供出售金融资产的公允价值 核算企业持有的可供出售金融资产的价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产 44* 1511长期股权投资 长期股权投资 企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资 45* 1512长期股权投资减值准备 长期股权投资 企业长期股权投资的减值准备 46* 1521投资性房地产 投资性房地产 是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。 投资性房地产应当能够单独计量和出售 投资性房地产主要包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物 不属于投资性房地产：（1）自用房地产 （2）作为存货的房地产 47* 1531长期应收款 长期应收款： 长期应收款-未实现融资收益-坏账 企业的长期应收款项 核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项 48* 1532未实现融资收益 长期应收款 企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益 49 1541存出资本保证金（保险专用） 企业（保险）按规定比例缴存的资本保证金 50* 1601固定资产 固定资产 是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。企业持有的固定资产原价 不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等 51* 1602累计折旧 固定资产 企业固定资产的累计折旧。指企业在报告期末提取的各年固定资产折旧累计数。该指标按会计“资产负债表”中“累计折旧”项的期末数填列 “累计折旧”账户属于资产类的备抵调整账户，其结构与一般资产账户的结构刚好相反，累计折旧是贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷方 52* 1603固定资产减值准备 固定资产 企业固定资产的减值准备。是指由于固定资产市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，应当将可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备 　可收回金额是指固定资产的销售净价与预期从固定资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中的较高者。 　　账面价值指固定资产原值扣减已提累计折旧和固定资产减值准备后的净额。 　　固定资产减值准备应当作为固定资产净值的减项反映 53* 1604在建工程 在建工程 construction work in progress 正在建设尚未竣工投入使用的建设项目 核算企业基建、技改等在建工程发生的价值 54* 1605工程物资 工程物资 企业为在建工程准备的各种物资的成本。在资产负债表中并入在建工程项目 核算企业为基建工程、更改工程和大修理工程准备的各种物资的实际成本，包括为工程准备的材料、尚未交付安装的需要安装设备的实际成本，以及预付大型设备款和基本建设期间根据项目概算购入为生产准备的工具及器具等的实际成本。 55* 1606固定资产清理 固定资产清理 是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作 用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入 56 1611未担保余值 是指租赁资产余值中扣除就出租人而言的担保余值以后的资产余值 57* 1621生产性生产物资（农业专用） 生产性生产物资 企业（农业）持有的生产性生物资产原价 58* 1622生产性生产物资累计折旧（农业专用） 生产性生产物资 企业（农业）成熟生产性生物资产的累计折旧 59* 1623公益性生产物资（农业专用） 企业（农业）持有的公益性生物资产的实际成本 60# 1631油气资产（开采专用） 油气资产 反映企业持有的矿区权益和油气井及相关设施的原价减去累计折耗和累计减值准备后的净额 核算企业（石油天然气开采）持有的矿区权益和油气井及相关设施的原价。企业（石油天然气开采）可以单独设置“油气资产清理”科目，比照“固定资产清理”科目进行处理。企业（石油天然气开采）与油气开采活动相关的辅助设备及设施在“固定资产”科目核算。 61 1632累计折耗（开采专用） 油气资产 企业（石油天然气开采）油气资产的累计折耗 62* 1701无形资产 无形资产 （Intangible Assets）是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产 包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等 63* 1702累计摊销 无形资产 企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销 其余额一般在贷方，贷方登记已计提的累计摊销。类似固定资产中的累计折旧科目。列在资产负债表的资产项内，作为无形资产的减项 64* 1703无形资产减值准备 无形资产 企业无形资产的减值准备 65* 1711商誉 商誉 是指能在未来期间为企业经营带来超额利润的潜在经济价值，或一家企业预期的获利能力超过可辨认资产正常获利能力（如社会平均投资回报率）的资本化价值 商誉是企业整体价值的组成部分。在企业合并时，它是购买企业投资成本超过被合并企业净资产公允价值的差额 66* 1801长期待摊费用 长期待摊费用 是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用 包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。（应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理）。 67* 1811递延所得税资产 递延所得税资产 （Deferred Tax Asset），就是递延到以后缴纳的税款,递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额 68 1821独立账户资产 指投资连结保险各个投资账户中的投资资产组合 69* 1901待处理财产损益 年底应处理完了： 其他流动资产/一年内到期的非流动资产 企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值 “待处理财产损溢”科目有点类似“固定资产清理”科目，都是过渡性科目；待处理财产损溢在未报经批准前与资产直接相关，在报经批准后与当期损溢直接相关。“待处理财产损溢”科目有点类似“固定资产清理”科目，都是过渡性科目。 物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算 二、负债类 70* 2001短期借款 短期借款 企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各种借款 核算主要包括三个方面的内容：第一，取得借款的核算；第二，借款利息的核算；第三，归还借款的核算 71 2001存入保证金（金融共用） 是指为保证本企业出租或出借的财产能如期完整、无损地收回而向客户收取的一定数量的押金 72 2003拆入资金（金融共用） 企业（金融）从境内、境外金融机构拆入的款项 73 2004向中央银行借款（银行专用） 是指金融企业向中央银行借入的临时周转资金、季节性资金、年度性资金以及因特殊需要经批准向中央银行借入的特种借款等 向中央银行借款应按实际 借入款项入账。 专用于银行会计 74 2011吸收存款（银行专用） 企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款 即：收到的除金融机构以外的企业或者个人、组织的存款。包括单位存款（企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。 75 2012同业存放（银行专用） 同业存放，也称同业存款，全称是同业及其他金融机构存入款项，是指因支付清算和业务合作等的需要，由其他金融机构存放于商业银行的款项 同业存放与存放同业的区别在于：同业存放是银行提供的服务，而存放同业是银行实施的一种行为。 76 2021贴现负债（银行专用） 企业（银行）办理商业票据的转贴现等业务所融入的资金 77* 2101交易性金融负债 易性金融负债 企业承担的交易性金融负债的公允价值 企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，也在本科目核算。衍生金融负债在“衍生工具”科目核算 78 2111卖出回购金融资产款（金融共用） 企业（金融）按照回购协议先卖出再按固定价格买入的票据、证券、贷款等金融资产所融入的资金 79* 2201应付票据 应付票据 企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票 80* 2202应付账款 应付账款 企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项 81* 2203预收账款 预收账款 （Deposit received)预收账款科目核算企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项 82* 2211应付职工薪酬 应付职工薪酬 企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬 按照“工资,奖金,津贴,补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、"非货币性福利"、"其它与获得职工提供的服务相关的支出" 等应付职工薪酬项目进行明细核算 83* 2221应交税款 应交税款 企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费 包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。（应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算）。 84* 2231应付利息 应付利息 是指企业按照合同约定应支付的利息 包括吸收存款，分期付息到期还本的长期借款，企业债券等应支付的利息 85* 2232应付股利 应付股利 是指企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润 1.企业应根据股东大会或类似机构通过的利润分配方案，按应支付的现金股利或利润，借记“利润分配”科目，贷记本科目。 　　2.实际支付现金股利或利润，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。 86* 2241其他应付款 其他应付款 企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项 如应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金、职工未按期领取的工资，应付、暂收所属单位、个人的款项等 87 2251应付保单红利（保险专用） 企业（保险）按原保险合同约定应付未付投保人 　　的红利 88 2261应付分保账款（保险专用） 企业（保险）从事再保险业务应付未付的款项 89 2311代理买卖证劵款（证券专用） 企业（证券）接受客户委托，代理客户买卖股票、债券和基金等有价证券而收到的款项 90 2212代理承销证劵款（证券和银行共用） 企业（金融）接受委托，采用承购包销方式或代销方式承销证券所形成的、应付证券发行人的承销资金 91 2213代理兑付证劵款（证券和银行共用） 企业（证券、银行等）接受委托代理兑付证券收到的兑付资金 92 2314代理业务负债 企业不承担风险的代理业务收到的款项 包括受托投资资金、受托贷款资金等 93* 2401递延收益 其他流动负债 是指尚待确认的收入或收益，也可以说是暂时未确认的收益 它是权责发生制在收益确认上的运用．递延收益应用的范围非常有限，主要体现在租赁准则和收入准则的相关内容中 94* 2501长期借款 长期借款 （long-term loans）长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业周期以上的的各项借款 95* 2502应付债券 应付债券 企业为筹集（长期）资金而发行债券的本金和利息 96 2601未到期责任准备金（保险专用） 企业（保险）提取的非寿险原保险合同未到期责任准备金 97 2602保险责任准备金（保险专用） 是指保险公司为了承担未到期责任和处理未决赔款而从保险费收入中提存的一种资金准备 98 2611保户储金（保险专用） 企业（保险）收到投保人以储金本金增值作为保费收入的储金 99 2621独立账户负债（保险专用） 企业（保险）对分拆核算的投资连结产品不属于风险保障部分确认的独立账户负债 100* 2701长期应付款 长期应付款 （long-term payables）企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项 主要有应付补偿贸易引进设备款和应付融资租入固定资产租赁费等 101* 2702未确认融资费用 长期应付款 是融资租入固定资产所发生的应在租赁期内各个期间进行分摊的未实现的融资费用 102* 2711专项应付款 专项应付款 指企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款 如新产品试制费拨款、中间试验费拨款和重要科学研究补助费拨款等科技三项拨款等 103* 2801预计负责 预计负责 核算企业根据或有事项等相关准则确认的各项预计负债，包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债 同时符合以下三个条件的：一是该义务是企业承担的现时义务； 　　二是该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，这里的“很可能”指发生的可能性为“大于50%，但小于或等于90%”； 　　三是该义务的金额能够可靠地计量。 104* 2901递延所得税负债 递延所得税负债 （Deferred Tax Liability）企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债 主要指 一、本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债； 二、本科目应当按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算； 三、递延所得税负债的主要账务处理 三、共同类 105 3301清算资金往来（银行专用） 企业（银行）间业务往来的资金清算款项 办理代理付款业务时，贷记本科目，反映应付他行款项的金额；办理代收款项业务时，借记本科目，反映应收他行款项的金额。期末余额以借贷方轧差的金额进行反映，如为借方余额，反映为期末应收他行的清算资金，期末如为贷方余额，为应付他行的清算资金。按资金往来单位，分别以“同城票据清算”、“信用卡清算”等进行明细核算 106 3002货币兑换（金融共用） 是指按照一定的汇率将外币现钞，旅行支票兑换成人民币(简称“兑入” )或者将人民币兑换成外币现钞(简称“兑回” )的一种交易行为 107 3101衍生工具 由另一种证券( 股票, 债券, 货币或者商品) 构成或衍生而来的交易 衍生工具通常被认为是为交易而持有或为套期而持有的金融工具，包括远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具。期权是一最典型的衍生工具 108 3201套期工具 企业开展套期保值业务（包括公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期）套期工具公允价值变动形成的资产或负债 非衍生金融资产或金融负债，只有用于对外汇风险进行套期时，才能被指定为套期工具。被套期项目，指使企业面临风险损失，即使企业面临公允价值或未来现金流量变动风险、被指定为被套期的单项或一组具有类似风险特征的资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易，或在境外经营的净投资．套期关系是指套期工具和被套期项目之间的关系 109 3202被套期项目 企业开展套期保值业务被套期项目公允价值变动形成的资产或负债 库存商品、持有至到期投资、可供出售金融资产、贷款、长期借款、预期商品销售、预期商品购买、对境外经营净投资等项目使企业面临公允价值或现金流量风险变动的，均可被指定为被套期项目 四、所有者权益类 110* 4001实收资本 实收资本 是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。它是企业注册登记的法定资本总额的来源，它表明所有者对企业的基本产权关系 一般企业(指非股份有限公司)投入资本均通过“实收资本”科目核算。企业按照章程的规定，投资者投入企业的资本记入“实收资本”科目的贷方。 　　企业收到投资者投入的资金，超过其在注册资本所占的份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目中核算，不记入本科目。 111* 4002资本公积 资本公积 企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分 112* 4101盈余公积 盈余公积 是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金 一般盈余公积分为两种：一是法定盈余公积。上市公司的法定盈余公积按照税后利润的10%提取，法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。二是任意盈余公积。任意盈余公积主要是上市公司按照股东大会的决议提取 113 4102一般风险准备（金融共用） 是指从事证券业务的金融企业按规定从净利润中提取，用于弥补亏损的 风险准备 企业提取的一般风险准备，借记“利润分配——提取一般风险准备”科目，贷记本科目。用一般风险准备弥补亏损，借记本科目，贷记“利润分配——一般风险准备补亏”科目。 114* 4103本年利润 未利润分配 就是用来核算企业当年实现的净利润（或发生的净亏损）的会计科目 年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为净亏损做相反的会计分录。结转后本科目应无余额 115* 4104利润分配 未利润分配 是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者的协议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配 116* 4201库存股 库存股 企业收购、转让或注销的本公司股份金额 五、成本类 117* 5001生产成本 存货（产成品、在产品） 核算企业进行工业性生产所发生的各项生产费用 包括生产各种产品(包括产成品、自制半成品、提供劳务等)、自制材料、自制工具以及自制设备等所发生的各项生产费用 118* 5101制造费用 存货（产成品、在产品） 企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接成本 包括生产车间发生的机物料消耗、管理人员的工资、折旧费、办公费、水电费、季节性停工损失等。 119* 5201劳务成本 存货 是指企业提供劳务作业而发生的成本 如提供修理、搬运、服务等，相应的人工工资、福利、劳保、相关费用等就是劳务成本 120* 5301研发支出 开发支出/费用化 企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出 121* 5401工程施工（建造承包商专用） 存货/应收账款/预收账款 企业（建造承包商）实际发生的合同成本和合同毛利 122* 5402工程结算（建造承包商专用） 存货/应收账款/预收账款 是指施工企业按照承包合同和已完工程量向建设单位（业主）办理工程价清算的经济文件 在会计科目设置中，工程结算，为建造承包商专用的会计科目 123* 5403机械作业（建造承包商专用） 存货 核算企业（建造承包商）及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业（包括机械化施工和运输作业等）所发生的各项费用 六、损益类 124* 6001主营业务收入 营业收入 企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入 包括销售商品、提供劳务等主营业务获取的收入等 125 6011利息收入（金融共用） （interest revenue） 是指纳税人购买各种债券等有价证券的利息，外单位欠款付给的利息以及其他利息收入 包括：购买各种债券等有价证券的利息，如购买国库券，重点企业建设债券、国家保值公债以及政府部门和企业发放的各类有价证券；企业各项存款所取得的利息；外单位欠本企业款而取得的利息；其他利息收入等 126 6021手续费及佣金收入（金融共用） 是指公司为客户办理各种业务收取的手续费及佣金收入 包括办理咨询业务、担保业务、代保管等代理业务以及办理投资业务等取得的手续费及佣金，如业务代办手续费收入、咨询服务收入、担保收入、资产管理收入、代保管收入，代理买卖证券、代理承销证券、代理兑付证券、代理保管证券等代理业务以及其他相关服务实现的手续费及佣金收入等 127 6031保费收入（保险专用） 是保险公司为履行保险合同规定的义务而向投保人收取的对价收入 保费收入所带来的经济效果是现金资产的流入,并且保险公司利用资金流入与流出的时间差,通过资金运用以及对保险风险的集中与分散的管理,形成损益,与其他行业存在明显的差异。同时,对于短期保险业务与长期保险业务保费收入也存在内涵上的差异 128 6041租赁收入（租赁专用） 又称租金收入。是指除专业租赁公司以外的企业，临时出租固定资产，包装物等财产而取得的租金收入 租赁收入的确认，一般应于租金已经收到，或者取得了获取租金收入凭据时，确认租金收入的实现 129* 6051其他业务收入 营业收入 企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入 如材料物资及包装物销售、无形资产转让、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入等。 其他业务收入是企业从事除主营业务以外的其他业务活动所取得的收入，具有不经常发生，每笔业务金额一般较小，占收入的比重较低等特点 130 6061汇兑损益 简单来说就是由于汇率的浮动所产生的结果 亦称汇兑差额。企业在发生外币交易、兑换业务和期末账户调整及外币报表换算时，由于采用不同货币，或同一货币不同比价的汇率核算时产生的、按记账本位币折算的差额。简单地讲，汇兑损益是在各种外币业务的会计处理过程中，因采用不同的汇率而产生的会计记账本位币金额的差异。 131* 6101公允价值变动损益 公允价值变动损益 就是因为公允价值的变动而引发的损失或是收益 该账户是属于损益类账户。其借方核算因公允价值变动而形成的损失金额和贷方发生额的转出额；贷方核算因公允价值变动而形成的收益金额和借方发生额的转出额 132* 6111投资收益 投资收益 是对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收人减去投资损失后的净收益 投资收益包括对外投资所分得的股利和收到的债券利息，以及投资到期收回在或到期前转让债权得款项高于账面价值的差额。投资活动也可能遭受损失，如投资到期收回的或到期前转让所得款低于账面价值的差额，即为投资损失。投资收益减去投资损失则为投资净收益 133 6201摊回保险责任准备金（保险专用） 是用于核算企业（再保险分出人）从事再保险业务应向再保险接受人摊回的保险责任准备金 包括未决赔款准备金、寿险责