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-/ 现金流量表编制实例 一、A公司2011年资产负债表、利润表如表1-1、表1-2所示。 表1 -1 资产负债表 会企01表 编制单位：A公司 2011年12月31日 单位：元 资 产 期末余额 年初余额 负债和股东权益 期末余额 年初余额 流动资产： 　 　 流动负债： 　 　 货币资金 489 079 843 780 短期借款 30 000 180 000 交易性金融资产 0 9 000 交易性金融负债 　 0 应收票据 39 600 147 600 应付票据 60 000 120 000 应收账款 358 920 179 460 应付账款 572 280 572 280 预付款项 60 000 60 000 预收款项 　 0 应收利息 0 0 应付职工薪酬 108 000 66 000 应收股利 0 0 应交税费 136 039 21 960 其他应收款 3000 3 000 应付利息 0 600 存货 1 490 820 1 548 000 应付股利 19 330 0 一年内到期的非流动资产 　 0 其他应付款 30 000 30 000 其他流动资产 60 000 60 000 一年内到期的非流动动负债 0 600 000 流动资产合计 2 501 419 2 850 840 其他流动负债 0 0 非流动资产： 　 0 流动负债合计 955 649 1 590 840 可供出售金融资产 0 0 非流动负债： 0 0 持有至到期投资 0 0 长期借款 696 000 360 000 长期应收款 0 0 应付债券 0 0 长期股权投资 150 000 150 000 长期应付款 0 0 投资性房地产 0 0 专项应付款 0 0 固定资产 1 320 600 660 000 预计负债 0 0 在建工程 256 800 900 000 递延所得税负债 0 0 工程物资 180 000 0 其他非流动负债 0 0 固定资产清理 0 0 非流动负债合计 696 000 360 000 生产性生物资产 0 0 负债合计 1 651 648 1950 840 油气资产 0 0 股东权益： 　 　 无形资产 324 000 360 000 实收资本（或股本） 3 000 000 3 000 000 开发支出 0 0 资本公积 0 0 商誉 0 0 减：库存股 0 0 长期待摊费用 0 0 盈余公积 74 862 60 000 递延所得税资产 4 500 0 未分配利润 130 808 30 000 其他非流动资产 120 000 120 000 股东权益合计 3 205 670 3 090 000 非流动资产合计 2 355 900 2190 000 　 0 资产总计 4 857 319 5040 840 负债和股东权益总计 4 857 319 5 040 840 表1-2 利 润 表 企会02表 编制单位：A公司 2011年度 单位：元 项 目 本期金额 上期金额（略） 一、营业收入 750 000 　 减：营业成本 450 000 　 营业税金及附加 1 200 　 销售费用 12 000 　 管理费用 94 260 　 财务费用 24 900 　 资产减值损失 18 540 　 加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列） 　 投资收益（损失以“－”号填列） 18 900 　 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 　 二、营业利润（亏损以“－”号填列） 168 000 　 加：营业外收入 30 000 　 减：营业外支出 11 820 　 其中：非流动资产处置损失 　 三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 186 180 　 减：所得税费用 51 180 　 四、净利润（净亏损以“－”号填列） 135 000 　 五、每股收益： （略） 　 （一）基本每股收益 　 　 （二）稀释每股收益 　 　 六、综合收益 　 　 （一）其他综合收益 　 　 （二）综合收益总额 　 　 二、其他相关资料如下： 1. 2011年度利润表有关项目的明细资料： (1)管理费用的组成：职工薪酬10 260元，无形资产摊销36000元，折旧费12000元，支付其他费用36000元。 (2)财务费用的组成：计提借款利息6900元，支付应收票据（银行承兑汇票）贴现利息18000元。 (3)资产减值损失的组成：计提坏账准备540元，计提固定资产减值准备18000元。上年年末坏账准备余额为540元。 (4)投资收益的组成：收到股息收入18000元，与本金一起收回的交易性股票投资收益300元，自公允价值变动损益结转投资收益600元。 (5)营业外收入的组成：处置固定资产净收益30000元（其所处置固定资产原价为240 000元，累计折旧为90 000元，收到处置收入180 000元）。假定不考虑与固定资产处置有关的税费。 (6)营业外支出的组成：报废固定资产净损失11820元（其所报废固定资产原价为120 000元，累计折旧为108 000元，支付清理费用300元，收到残值收入480元）。 (7)所得税费用的组成：当期所得税费用55680元，递延所得税收益4 500元。 除上述项目外，利润表中的销售费用12 000元至期末已经支付。 2．资产负债表有关项目的明细资料： (1)本期收回交易性股票投资本金9 000元、公允价值变动600元，同时实现投资收益300元。 (2)存货中生产成本、制造费用的组成：职工薪酬194940元，折旧费48 000元。 (3)应交税费的组成：本期增值税进项税额25479.6元，增值税销项税额127500元，已交增值税60000元；应交所得税期末余额为12058.2元，应交所得税期初余额为0；应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为60000元。 (4)应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员职工薪酬120 000元。应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为16800元。 (5)应付利息均为短期借款利息，其中本期计提利息6900元，支付利息7500元。 (6)本期用现金购买固定资产60600元，购买工程物资180 000元。 (7)本期用现金偿还短期借款150 000元，偿还一年内到期的长期借款600 000元；借入长期借款336 000元。 要求：根据资料，采用分析填列的方法，编制A公司公司2011年度的现金流量表。 表1 -3 现金流量表 会企03表 编制单位：A公司 2011年 单位：元 项 目 本期金额 上期金额 一、经营活动产生的现金流量： 略 销售商品、提供劳务收到的现金 787 500 　 收到的税费返还 0 　 收到其他与经营活动有关的现金 0 　 经营活动现金流入小计 787 500 　 购买商品、接受劳务支付的现金 235 359.6 　 支付给职工以及为职工支付的现金 180 000 　 支付的各项税费 104 821.8 　 支付其他与经营活动有关的现金 48 000 　 经营活动现金流出小计 568 181.4 　 经营活动产生的现金流量净额 219 318.6 　 二、投资活动产生的现金流量： 0 　 收回投资收到的现金 9900 　 取得投资收益收到的现金 18 000 　 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 180 180 　 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 0 　 收到其他与投资活动有关的现金 0 　 投资活动现金流入小计 208 080 　 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 360 600 　 投资支付的现金 0 　 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 0 　 支付其他与投资活动有关的现金 0 　 投资活动现金流出小计 360 600 　 投资活动产生的现金流量净额 -152 520 　 三、筹资活动产生的现金流量： 0 　 吸收投资收到的现金 0 　 取得借款收到的现金 336 000 　 收到其他与筹资活动有关的现金 0 　 筹资活动现金流入小计 336 000 　 偿还债务支付的现金 750 000 　 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 7500 　 支付其他与筹资活动有关的现金 0 　 筹资活动现金流出小计 757 500 　 筹资活动产生的现金流量净额 -421 500 　 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 0 　 五、现金及现金等价物净增加额 -354 701.4 　 加：期初现金及现金等价物余额 843 780 　 六、期末现金及现金等价物余额 489 078.6 　 表1 -4 现金流量表补充资料 补充资料 本期金额 上期金额 1．将净利润调节为经营活动现金流量： 略 净利润 135 000 　 加：资产减值准备 18 540 　 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 60 000 　 无形资产摊销 36 000 　 长期待摊费用摊销 0 　 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“-”号填列） -30 000 　 固定资产报废损失（收益以“-”号填列） 11 820 　 公允价值变动损失（收益以“-”号填列） 0 　 财务费用（收益以“-”号填列） 6 900 　 投资损失（收益以“-”号填列） -18 900 　 递延所得税资产减少（增加以“-”号填列） -4 500 　 递延所得税负债增加（减少以“-”号填列） 0 　 存货的减少（增加以“-”号填列） 57 180 　 经营性应收项目的减少（增加以“-”号填列） -72 000 　 经营性应付项目的增加（减少以“-”号填列） 19 278.6 　 其他 0 　 经营活动产生的现金流量净额 219 318.6 　 2．不涉及现金收支的重大投资和筹资活动： 　 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 3．现金及现金等价物净增变动情况 现金的期末余额 489 078.6 减：现金的期初余额 843 780 加：现金等价物期末余额 减：现金等价物期初余额 现金及现金等价物净增加额 -354701.4 1．A公司2011年度现金流量表各项目金额，分析确定如下： (1)销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+应交税费（应交增值税——销项税额） +（应收账款年初余额-应收账款期末余额） +（应收票据年初余额-应收票据期末余额） -当期计提的坏账准备-票据贴现的利息 =750000 +127500+ (179460- 358920)+( 147600-39600 ) - 540- 18 000 =787 500（元） (2)购买商品、接受劳务支付的现金 =主营业务成本+应交税费（应交增值税——进项税额） -（存货年初余额-存货期末余额） +（应付账款年初余额-应付账款期末余额） +（应付票据年初余额-应付票据期末余额） +（预付账款期末余额-预付账款年初余额） -当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬 -当期列入生产成本、制造费用的折旧费 =450 000 +25479.6-(1548000-1490820 )+( 572280-572280)+ (120 000-60 000) +(60 000-60 000)- 194940-48 000= 235359.6（元） (3)支付给职工以及为职工支付的现金 =生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬 +（应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬期末余额） -[应付职工薪酬（在建工程）年初余额-应付职工薪酬（在建工程）期末余额] =194940+10260+(66 000-108 000)-(0-16800)= 180 000（元） (4)支付的各项税费 =当期所得税费用+营业税金及附加+应交税费（应交增值税——已交税金）-（应交所得税期末余额-应交所得税期初余额） = 55680+1200+60 000-( 12058.2-0)= 104821.8（元） (5)支付其他与经营活动有关的现金 =其他管理费用+销售费用 = 36 000 +12 000 =48000（元） (6)收回投资收到的现金 =交易性金融资产贷方发生额+交易性金融资产-收回的投资收益= 9600 +300 =9900（元） (7)取得投资收益收到的现金 =收到的股息收入 = 18 000（元） (8)处置固定资产收回的现金净额 = 180 000+ (480-300) = 180180（元） (9)购建固定资产支付的现金 =用现金购买的固定资产、工程物资+支付给在建工程人员的薪酬 =60600+180 000+120 000 = 360600（元） (10)取得借款收到的现金=336 000（元） (11)偿还债务支付的现金 = 150 000 +600 000 =750 000（元） (12)偿付利息支付的现金=7500（元） 2．将净利润调节为经营活动现金流量各项目计算分析如下： (1)资产减值准备=540 +18 000 =18540（元） (2)固定资产折旧=12 000 +48 000=60 000（元） (3)无形资产摊销=36 000（元） (4)处置固定资产、无形资产和其他 长期资产的损失（减：收益）= -30 000（元） (5)固定资产报废损失=11820（元） (6)财务费用=6900（元） (7)投资损失（减：收益）=- 18900（元） (8)递延所得税资产减少=0 -4 500=-4500（元） (9)存货的减少=1548000 -1490820 =57180（元） (10)经营性应收项目的减少 = (147600 - 39600) + (179460 +540 -358920 -1080) = -72 000（元） (11)经营性应付项目的增加 = (60 000-120 000) + (572280-572280) + [(108 000-16800)-66 000] + [(136038.6-60000)- 21960] = 19278.6（元）