最新培训知识总结-财务基础(修正版)ppt课件.ppt

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1、培训知识总结培训知识总结-财务基础财务基础(修修正版正版)基本概念会计是一种记载资金运动的经济活动。资产特性流动性（资产变现能力）；收益性；流动性与收益性通常呈反向变化，即流动性越高，收益性越低，反之亦然；资产负债率资产负债率资产负债率=负债负债/总资产总资产100%体现资本结构；会计六要素之负债特征由过去的交易或事项形成；是企业的现时义务；履行会使经济利益流出。分类流动负债；非流动负债（长期负债）。流动负债常见的包括：短期借款；应付票据；应付账款；应付职工薪酬；应付税费；非流动负债（长期负债）常见的包括：长期借款；应付债券；长期应付款；流动比率流动比率流动比率 = 流动资产流动资产 / 流动

2、负债流动负债 反映短期偿债能力；对企业自身，通常1.5%2%较好；对债权人，越高越好。会计六要素之所有者权益所有者权益所有者权益 = 股东权益股东权益 = 净资产净资产来源：实收资本：股东实际投入的资金（区别于注册资金）；资本公积（股本溢价、捐赠）；留存收益（*盈余公积、*公益金、未分配利润）；*盈余公积：主要用于弥补亏损或转增资本，包括：法定盈余公积（利润5%10%）；任意盈余公积（股东会决定）。*公益金：主要用于员工福利。 动态会计等式 收入收入 费用费用 = 利润利润反映企业经营成果；时期指标。会计六要素之收入特征：由企业日常活动产生；会引起企业资产增加或负债减少；有利于增加所有者权益。

3、会计六要素之费用特征：由企业日常活动产生；会引起企业资产减少或负债增加；有可能使所有者权益减少。分类：成本：可归集到产品本身；费用（狭义）：不可归集到产品本身。三大期间费用销售费用（广告、交通费、销售人员工资）；管理费用（行政支出、管理人员工资）；财务费用（利息支出、汇兑损益）。会计六要素之利润净利润率净利润率净利润率 = 净利润净利润 /销售收入销售收入 100%反映企业盈利能力；资产负债表资产负债表作用：1.可以了解某一时点各类资产、负债和所有者权益的规模、结构及其数量关系。2.明确企业的义务和责任。资产总额中，如果负债形成的资产所占比重较高，说明企业主要依靠负债经营，自我积累能力较差。资

4、产总额中权益资产所占比重较高，则说明企业主要是靠资本投入或积累形成资产，企业的负债能力相对较低。3.方便作出优化资产结构、降低风险和提高运营效率的判断和决策。利润表作用：1.了解企业本期取得的收入、发生的成本、期间费用和税金（不含增值税）。2.了解企业盈利总水平、利润来源及其结构现金流量表作用：1.预测企业未来现金流量的发展变化趋势。2.分析现金流量的构成。3.分析评价企业偿债能力和股利支付能力。4.分析企业净利润质量。财务分析财务分析1.评价企业的经营业绩。2.分析企业财务状况和经营成果产生原因。3.预测企业未来的发展趋势。内容：1.偿债能力分析。2.盈利能力分析。3.营运能力分析。偿债能力

5、分析 短期偿债能力分析短期偿债能力分析对企业管理者来说，短期偿债能力强弱意味着企业承受财务风险的大小。对投资者来说，短期偿债能力强弱意味着企业盈利 能力的高低和投资机会的多少。对债权人来说，短期偿债能力强弱意味着本金和利息按时收回的保障程度对供应商和消费者来说，短期偿债能力强弱意味着企业履行合同的状况。营运资金营运资金=流动资产流动资产-流动负债流动负债该指标越高，表示企业可用于偿还流动负债的资金越充足，企业的短期偿付能力越强，企业所面临的短期流动性风险越小，债权人安全程度越高。流动比率流动比率=流动资产流动资产/流动负债流动负债100%该指标越高表示企业的偿付能力越强，企业所面临的短期流动性

6、风险越小，借出的资金越安全。一般200%比较好，但是要重点考虑存货，若存货过多也不能说明偿债能力很强。速动比率速动比率=速动资产速动资产/流动负债流动负债100%速动资产速动资产=流动资产流动资产-存货存货流动比率的辅助指标。用速动比率来评价企业的短期偿债能力，消除了存货等变现能力较差的流动资产项目的影响。一般是100%较好。现金比率现金比率=（现金（现金+现金等价物）现金等价物）/流动负债流动负债100%企业把持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金，价值风险很小的投资视为现金等价物。（应收帐款、应收票据、应收利息、应收股利、一年内到期的非流动资产、其他流动资产）由于企业现金类资产的

7、盈利水平较低，如果该指标过高，表明企业通过负债方式筹集的流动资金没有得到充分利用，所以并不鼓励。期末支付能力系数期末支付能力系数=期末货币资金期末货币资金/急需支付款项急需支付款项期末支付能力系数的值越低，说明企业支付能力越差。一般在1以上。长期偿债能力分析长期偿债能力分析资产负债率资产负债率=总负债总负债/总资产总资产该指标越大，说明企业的债务负担越重；反之，企业的债务负担越轻。债权人希望越小越好，企业希望大点，因为企业可以通过扩大举债规模来获得较多的财务杠杆利益。一般超过100%，表示企业已资不抵债，达到破产警戒线；40%60%有利于风险与收益平衡。所有者权益比率所有者权益比率=所有者权益

8、所有者权益/资产总额资产总额100% =1/权益乘数权益乘数该指标越高，说明企业资产中由投资人投资所形成的资产越多，偿还债务的保证程度越大。对资产负债率的补充。产权比率产权比率=总负债总负债/总权益总权益100%反映债务负担与偿债保证程度相对关系的指标。一般为100%最优。盈利能力分析盈利能力分析1.营业盈利分析（销售利润）。营业盈利分析（销售利润）。企业在生产过程中获取利润的能力，单位营业收入中所实现利润的多少。2.资产盈利能力分析（资产利润）。资产盈利能力分析（资产利润）。企业通过生产要素的优化配置和产业结构的动态调整，对企业有形和无形资产进行综合有效运营来获取利润的能力。每元资产运营获取

9、利润的百分比。3.资本盈利能力分析（权益资本利润）。资本盈利能力分析（权益资本利润）。企业的所有者投入资本在生产经营过程中取得利润的能力。营业盈利分析营业毛利率营业毛利率=营业毛利营业毛利/营业收入净额营业收入净额100%如果企业毛利率不断提升，说明企业产品市场需求强烈，产品竞争力增加；反之不断下跌说明企业正走下坡路。如果变化较大，应警觉。销售净利率=净利润/营业收入净额100%1.扩大营业收入2.降低成本费用成本费用利润率成本费用利润率=利润总额利润总额/成本费用总额成本费用总额100%成本费用总额成本费用总额=营业成本营业成本+营业税金及附加营业税金及附加+三大期三大期间费用（销售费用、管

10、理费用、财务费用）间费用（销售费用、管理费用、财务费用）指标越高，表示企业生产经营成本费用取得的利润越多，劳动效指标越高，表示企业生产经营成本费用取得的利润越多，劳动效益越高，反之则相反。益越高，反之则相反。 直接反映企业增收节支效益的指标。直接反映企业增收节支效益的指标。资产盈利能力分析资产净利润率资产净利润率=净利润净利润/平均总资产平均总资产资产息税前利润率资产息税前利润率=息税前利润息税前利润/平均总资产平均总资产该指标越高，表明企业资产使用效益越好。企业可以通过不同年度，不同企业的对比，分析企业的资产利率指标上升或下降的原因。流动资产、固定资产、总资产。资本盈利能力分析所有者权益净利

11、润率所有者权益净利润率=净利润净利润/平均所有者权益平均所有者权益平均所有者权益平均所有者权益=（期初所有者权益（期初所有者权益+期末所有者期末所有者权益）权益）/2该指标越高，表明企业所有者权益资本使用的效益越高，反之。营运能力分析主要是通过对反映企业资产营运效率与效益的指标进行计算和分析，从而评价营运能力，为企业提高经济效益指明方向。主要计算5项指标应收账款周转率存货周转率流动资产周转率固定资产周转率总资产周转率应收账款周转率应收账款周转率=赊销收入净额/平均应收账款赊销收入净额=赊销销售收入-赊销折扣与折让平均应收账款=（期初应收账款+期末应收账款）/2平均收现期=360天/应收账款周转

12、率A公司2011年的销售收入22751万元，其中赊销比例为75%，平均应收账款13171.44万元。应收账款周转率=（2275175%）/13171.44=1.3次平均收现期=360/1.3=276.92天一般来说，应收账款周转率越高，说明应收账款回收的速度越快；反之，企业过多的营运资金占用在应收账款上，就会影响到企业资金的正常周转。企业销售方案的影响季节性因素的影响年末出现销售的大量增加或减少存货周转率存货周转率=销售成本/平均存货存货周转天数=360天/存货周转率一般来说存货周转率越高，存货周转天数越短，说明企业的存货转为现金或应收账款的速度越快。流动资产周转率流动资产周转率=销售收入净额

13、/平均流动资产流动资产周转天数=360天/流动资产周转率流动资产周转率反映流动资产的周转速度。周转速度快，会相对节约流动资产，等于扩大资产的投入，增强企业的盈利能力。固定资产周转率固定资产周转率=销售收入净额/平均固定资产净值固定资产周转天数=360天/固定资产周转率周转速度快，表明企业同样的固定资产占用实现更多的收入。总资产周转率总资产周转率=销售收入净额/平均总资产总资产收入天数=360天/总资产周转率反映企业对总资产管理是否有效；周转率越高，表示企业能有效的运用资产创造收入；反之则说明企业的资产利用效率低。提高销售收入和降低资产占用额会计分析资产负债表分析利润表分析现金流量表分析资产负债

14、表分析程序：1.了解企业的经济环境和业务特征。2.确认企业关键会计政策并分析会计政策弹性。3.进行资产负债表全面分析。4.进行资产负债表项目分析。水平分析 期初期末算出变动率 根据变动率判断各项要素的变化。垂直分析 结构分析 反映出资产负债表各项目间的相互关系及各项目所占比重。 分析评价企业资产结构和资本结构变动的合理程度。资产项目分析流动资产1.货币资金分析（库存现金、银行存款、其他货币资金）变动原因：销售规模的变动信用政策的变动为大笔现金支出做准备筹集资金尚未使用2.交易性金融资产分析（债券投资、股票投资、基金投资、权证投资）风险性分析项目调节货币资金分析持有的目的性分析3.应收账款分析变动原因：销售规模变动企业信用政策改变企业收账政策有所变化空挂应收账款，虚构销售收入关联方占用巨额冲销4.其他应收款分析利润调节分析关联方占用分析抽逃税金或其他违规行为分析5.存货分析存货真实性分析存货的结构分析存货的计价存货的跌价准备分析62 结束语结束语