2022年上海立信专升本会计学知识点整理及考试大纲.docx

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1、名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -第一部分教学目的与要求学习好资料欢迎下载本课程的教学目的, 是使同学在把握会计基本理论学问和会计核算方法的基础上,把握对企业主要经济业务的会计处理,以及报告企业财务状况、 经营成果和现金流量等会计信息的基本方法 ; 能够运用所学学问分析、解决一般财务会计 问题；本课程强调理论联系实际, 着力培育同学实际从事会计工作应具备的才能,并为进一步学习会计专业的后续课程奠定基础；其次部分考试复习内容第一章总 论第一节 会计的产生与进展细心整理归纳 精选学习资料 一、会计的概念 第 1 页,共 47 页 一含义1.从会计

2、所采纳的方法手段来看,会计是一种治理的工具；2.从会计信息加工过程来看,会计是一种供应信息的技艺3.从会计的目标来看,会计是一个经济信息系统4.从会计工作来看,会计是一种治理活动 二特点1.以货币为主要计量尺度2.以凭证为基本依据3.以一套完整的特地技术方法为手段4.对经济活动的治理具有全面性、连续性和系统性 三观念1.用户观念 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -学习好资料 欢迎下载会计的主要目标是为会计信息使用者供应据以进行决策所需的 会计信息2

3、. 经济后果观由于会计信息的用户用户依据会计信息做出决策,会计所供应的 会计信息也就会产生经济后果3. 系统功能观系统功能观说明会计并不是具有单一的按规定供应会计信息的 功能,而是积极拓展会计信息系统,有核算、掌握、猜测、决策 的功能； 四 职能1、 基本职能（1）. 核算职能（最基本职能）是指会计对所发生的客观经济活动的表述语价值数量上的确 定,为会计信息使用者供应据以作出决策所需信息的功能；通过确认、计量、记录、报告,反映单位经济活动全过程（2）. 掌握职能（监督职能）会计掌握欲会计核算同时进行2、 其他职能细心整理归纳 精选学习资料 （1）. 猜测 第 2 页,共 47 页 （2）. 决

4、策（3）. 预算（4）. 分析 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -学习好资料 欢迎下载（5）. 考核二、会计的产生与进展产生的打算因素：是人类生产的需要进展的打算因素：生产社会化,经济关系发生变化,是经济治理发展的需要其次节 会计基本概念一、 会计目标 财务报告的目标 会计目标是只会计工作索要达到的终极目的,计信息使用者对会计信息的需求；（一）会计信息使用者1、外部使用者：会计目标主要取决于会不能直接参加活接触企业内部经济活动运作但与企业有经济利益

5、关系的 组织与个人,如：现实投资者与潜在投资者、 债权人与债务人、 物资供应商与产品经销商、各级政府有关部门、中介机构以及询问与分析机构2、内部使用者：工作关系隶属于一个企业的人员,如：企业的治理当局或责任部门、职工代表大会与工会组织、广大的员工等细心整理归纳 精选学习资料 （二）会计目标 第 3 页,共 47 页 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -学习好资料 欢迎下载会计目标是向会计信息的使用者供应与一个企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关的

6、会计信息二、 会计基本假设会计基本假设是对会计核算所处时间、会计环境等所作的设定,是制定会计准就与规范会计实务的前提条件；（一） 会计主体假设会计主体也称会计实体,是指会计处理经济业务的特定单位；会计主体可以是一个特定的企业,也可以是一家企业的某一特定部门,仍可以是一个企业集团,仍可以是一个特定的非营利组织；会计主体不肯定是法律主体,也可能是法律主体的组成部分法律主体肯定是会计主体（二） 连续经营假设连续经营假设是假定会计主体将依据其现在的目标、方针和形式连续地经营下去,即在可预见的将来, 会计主体将不会面临破产清算或大规模削减业务,其所持有的资产的目的在正常的生产经营活动过程中被耗用、担的债

7、务也会被按期偿付；1、 非流淌资产分期折旧摊销 2、权责发生制3、 债权债务 4、 资产取得按成本计量（三）会计分期假设出售或是转让, 其所承细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 4 页,共 47 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -学习好资料 欢迎下载强调按期,是准时性质量要求做出的假设,是对连续经营假设的补充1、本期,非本期2、按月分摊,按年方案金额3、 收付实现制与权责发生制（四） 货币计量假设企业可采纳的计量单位有实物单位、的基本（主要）计量单

8、位；劳动单位与货币单位, 货币单位是会计计量我国企业会计准就规定,在我国境内应以人民币作为记账本位币,业务收支以人民币以外的货币为主的企业,可以采纳某种外币作为记账本位币,但向我国有关方面编送会计报表时,必需折算为人民币来反映；该假设附带了一个假设：假设货币本身的价值稳固不变三、会计基础（一）收付实现制也称现收现付制, 是指以现款是否收到和降服作为确认本期收入和费用的标准1、不进行收支调整,核算简洁2、不能反映当前盈亏3、适用于行政事业单位（除经济业务采纳权责发生制）（二）权责发生制细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 5 页,共 47 页

9、 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -学习好资料 欢迎下载也称应收应对制,是指收入与费用应按实际发生的期间进行认定和归属；并于有关资产和债务一起记录为该期间的经济业务,是在什么期间收到活支付；1、核算比较复杂2、正确反映当前盈亏3、适用于企业单位与事业单位的经营活动四、会计信息质量要求（一）牢靠性而不论与该项和费用有关的现款是指企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告, 照实反映符合确认和计量要求的各项枯寂要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠、内容完整；（二）相关性要求企业供应的会计信息

10、应当与财务报告使用者的经济决策需要相关,有助于财务报告使用者对企业过去、现在活着威力啊的情形作出评判或者猜测；（三）可懂得性清晰明白,简明扼要,便于懂得与使用（四）可比性1、同一企业不同时期,应当采纳一样的会计政策,不得随便变更；可变更情形：i.法律制度规范变更 第 6 页,共 47 页 ii.不变更会影响会计信息质量细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -学习好资料 欢迎下载2、不同企业相同时期,应当采纳规定的会计政策；（五

11、）实质重于形式经济实质重于法律形式,如：i. 融资租入的资产视同自有资产ii. 售后回购视为融资处理（六）重要性从性质上来说,某一事项有可能对决策产生肯定影响时,就属于重要事项从数量上讲, 当某一项目数量达到肯定规模是,事项（七）谨慎性可能对决策产生影响而属于重要不应高估资产或是收益、低估负债或是费用,但企业也不得设置隐秘预备i. 加速折旧ii. 资产计提减值缺失iii. 物价下跌,存货采纳先进先出法计量发出成本（八）准时性准时确认、计量、和报告,不得提前或是咽喉,从而可以使会计信息使用者准时获得相关的信息并据以做出决策；1、准时收集整理各种原始单据2、准时处理睬计信息3、准时编制财务报表细心

12、整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 7 页,共 47 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -学习好资料 欢迎下载4、准时传递会计信息5、准时把编制好的财务报表传递给会计信息的使用者五、会计要素会计核算对象,是指会计所要核算的经济内容,也就是企业与政府、行政事业单位以及民间非营利组织的经济活动及其资金运动；经济活动,货币活动：能以货币计量的活动；经济活动是实质,货币运动是概括,会计要素是分类；会计要素是对会计主体的经济活动及其资金运动所作的基本分类,是会计核

13、算对象的详细化表现； 一 会计要素的分类1、资产概念：是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者掌握的、预期会给企业带来经济效益的资源；确认条件：与该资源有关的经济效益很可能流入企业；该资源的成本或者价值能够牢靠计量分类：流淌资产 非流淌资产2、负债概念：也称债权人权益,是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务；确认条件：与该义务有关的经济利益很可能流出企业；细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 8 页,共 47 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - -

14、- - - - - - - - -学习好资料 欢迎下载将来流出的经济利益的金额能够牢靠计量分类：流淌负债非流淌负责3、全部者权益概念：也称净资产,是指企业资产扣除负债后有企业全部者享有的剩余权益；分类：i. 全部者投入的资产ii. 直接计入全部者权益的利得和缺失iii. 留存收益4、收入概念：是指企业在日常活动中形成的、会导致全部者权益增加的、与全部者投入的资产无关的经济利益的总流入5、费用概念：是指企业在日常活动中形成的、会导致全部者权益增加的、与全部者投入的资产无关的经济利益的总流入6、利润概念：是指企业在肯定会计期间的经营成果；（二）、确认与计量计量属性：1、历史成本表现：资产按购置时支

15、付的金额计量细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 9 页,共 47 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -学习好资料 欢迎下载负债按应承担的金额计量特点：（1）. 客观,简洁取得（2）. 可验证（凭证）（3）. 精确反映资产价值（4）. 收入与费用配比2、重置成本3、可变现净值=估量售价 - 估量将要发生的成本 - 估量销售税费4、现值将来净现金流入量的现值5、公允价值熟识情形的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量特点：（1）. 提高了会计信息

16、的有用性相关性（2）. 降低了会计信息的牢靠性（3）. 简洁操纵利润六、会计核算方法 一 设置账户必需先按会计要素对会计对象的详细内容进行科学的分类,然后对会计要素的内容进行详细划分并形成会计科目,再设立账户；细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 10 页,共 47 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 二复式记账学习好资料欢迎下载是对每一项经济业务都要以相等的金额,应账户的一种方法 三 填制与审核会计凭证同时计入两个或两个以上的相互对是为了保证经济业

17、务的合法合理,登记入账的会计记录正确、完整而采纳的一种方法 四 登记账簿是依据审核无误的会计凭证,在账簿中连续、完整与分门别类地记录和循序地聚集运算所发生的经济业务的一张方法 五 成本运算是依据肯定对象阴谋和安排在生产经营过程中不同部门、不同阶段所发生的各种费用支出,以确定该对象的总承包和单位成本的方法 六 财产清查是通过盘点实物、核对账目来保持账实相符的方法 七 编制财务报告是定期总括地反映会计主体财务状况、经营成果与现金流量情形的一种方法第三节 会计规范会计法律：会计法中华人民共和国注册会计师法会计行政法规：总会计师条例企业财务会计报告条例会计部门规章：企业会计准就基本会计准就详细会计准就

18、细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 11 页,共 47 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -学习好资料 欢迎下载企业会计准就应用指南企业会计准就说明公告本章重点内容：1. 会计基本假设2. 会计信息质量要求3. 会计要素的分类及定义4. 权责发生制与收付实现制的区分其次章 账户与复式记账第一节 会计等式一、会计等式（一）静态会计等式：资产=权益 =债权人权益 +全部者权益 =负债+全部者权益（二）动态会计等式：收入- 费用 =利润（三）综合会计等式：

19、资产 =负债 +全部者权益 +（收入 - 费用） =负债 +全部者权益 +利润企业资金运动在某一时点处于相对静止状态时,的两个方面二、经济业务与会计等式资产与权益实质上是同一个价值第一类业务：某个会计要素内部两个项目一增一减；细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 12 页,共 47 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -学习好资料; 欢迎下载1 一项资产增加,另一项资产削减2 一项负债增加,另一项负债削减 ; 3 一项全部者权益增加,另一项全部者权益削减

20、 ; 其次类业务：会计等式的左右两边的两个要素项目同时增加；1 一项资产和一项负债同时增加 ; 2 一项资产和一项全部者权益同时增加 ; 第三类业务：会计等式的左右两边的两个要素项目同时削减；1 一项资产和一项负债同时削减 ; 2 一项资产和一项全部者权益同时削减 ; 第四类业务：会计等式右边的两个要素项目一增一减；1 一项负债增加,一项全部者权益削减 ; 2 一项负债削减,一项全部者权益增加；很明显,不论哪种类型的经济业务,都不会破坏上述会计等式,因此,把上述会计等式称为会计恒等式；而且,有些会计事项的发生,企业资金总额保持不变；其次节 会计科目与账户一、会计科目细心整理归纳 精选学习资料

21、- - - - - - - - - - - - - - - 第 13 页,共 47 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -学习好资料 欢迎下载会计科目是依据 经济业务 的内容和 经济治理 的要求, 对会计要素 的详细内容进行分类核算的科目；,也即依据经济内容对各项会计要素所做的进一步分类；二、账户账户是依据会计科目在会计账簿中设置相应的,具有肯定格式和结构,用于反映会计要素的增减变动情形及其结果的载体；三、会计科目与账户的区分1、会计科目和账户的详细作用不同会计科目的详细作用主要表现为将会计对象 的详细内容

22、分为如干个相对独立的项目, 而账户就是在会计科目的基础上,再给予肯定的结构, 能指明记账的方向,以核算各 会计要素 的增减变动和余额；2、会计科目和账户制定或设置的方法不同会计科目由国家统一制定, 是会计制度 的组成部分； 而账户就是由各单位根据会计科目的要求, 结合本单位的实际情形开设的； 实际工作中,先有会计科目,后有账户；第三节 复式记账一、复式记账（一）原理是会计恒等式（二）特点细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 14 页,共 47 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - -

23、 - - - - - - -学习好资料 欢迎下载1、可以明白每一项经济业务的来龙去脉,全面明白经济活动的过程和结果 2、便与对 账户 记录的结果进行 试算平稳 ,以检查账户记录的精确性；3、能够连续、系统地核算各项会计要素的增减变动及其结果二、借贷记账法 有特定的记账符号、账户结构和记账规章1、记账符号：借、贷 2、账户结构：借贷哪方表示增加哪方表示削减,取决于账户的经济性质；3、记账规章：“ 有借必有贷,借贷必相等” ；账户对应关系是指采纳 借贷记账法 对每笔 经济业务 事项进行记录时,每一会计事项所涉及的两个或两个以上的有关账户之间形成的应借、关系的账户称为 对应账户三、总分类账户与明细分

24、类账户 一）. 总分类账户与明细分类账户的关系应贷的相互关系； 存在对应1、总分类账户对明细分类账户具有统驭掌握作用；2、明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用；3、总分类账户与其所属的明细分类账户在总金额上应相等；细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 15 页,共 47 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -学习好资料 欢迎下载 二. 平行登记的要点1. 依据相同；2. 借贷方向相同；3. 会计期间相同（可以有先有后,但必需在同一会计期间全部登记入账

25、）；4. 金额相等；总分类账户本期发生额 =所属明细分类账户本期发生额；总分类账户期初余额 =所属明细分类账户期初余额；总分类账户期末余额 =所属明细分类账户期末余额本章重点内容：1. 会计等式及复式记账原理2. 借贷记账法的特点第三章 会计凭证与账簿第一节 会计凭证一、会计凭证的作用及种类（一）作用1、客观反映经济业务、事项的发生和完成情形2、是实行会计监督的详细措施3、是明确经济责任的主要手段细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 16 页,共 47 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - -

26、- - - - - - - - - -学习好资料 欢迎下载4、是记账的凭证（二）分类1、原始凭证（1）. 自制原始凭证a 一次凭证 、收料单 、领料单、报销凭单、发票、收据、银行结算凭证、产品出库单、销货发票b 累计凭证 、限额领料单c汇总原始凭证收入 汇总表（2）. “ 发料凭证汇总表” 、“ 收料凭证汇总表” 、“ 现金外来原始凭证购货取得的增值税发票2、记账凭证（1）专用记账凭证收款凭证、 付款凭证 和转账凭证（2）通用记账凭证二、原始凭证的填制与审核填制的基本要素：细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 17 页,共 47 页 - -

27、 - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -学习好资料 欢迎下载1,原始凭证名称 2,填制名称的日期和编号 3,填制凭证单位名称或者填制人姓名 4,对外凭证要有接收凭证单位的名称 5,经济业务的内容摘要 6,经济业务所设计的数量、计量单位、单价和金额 7,经办业务部门或人员的签章原始凭证不得涂改、挖补；发觉审核：原始凭证不得涂改、挖补；发觉原始凭证有错误的,应当由开出单位重 开或者更正,更正处应当加盖开出单位的公章；1、合法性的审核（1）审核原始凭证内容的合法性,主要审查原始凭证所反映的经济业务内容是否符合国家的方针、政策

28、、法律、法规及财政、财务 、会计制度 的规定；（2）审核原始凭证形式上的合法性, 主要审查原始凭证的形式是否符合 全 国发票治理方法的规定；2、原始凭证真实性的审核3、原始凭证合理性的审核4、原始凭证正确性的审核主要审核原始凭证的填制方法和数字的运算是否正确；5、原始凭证完整性的审核细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 18 页,共 47 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -学习好资料 欢迎下载主要审查原始凭证的内容 构成要素 是否完整,手续是否完备；

29、三、记账凭证的填制与审核（一）基本要素：1、记账凭证的名称；2、填制凭证的日期；3、凭证的编号；4、经济业务内容的摘要；5、应借、应贷的 会计科目 （包括一级科目、二级科目或明细科目）和金额；6、所附原始凭证的张数；7、会计主管 、制证、审核、记账等有关人员的签名或盖章；（二）填制要求1、必需依据 审核无误的原始凭证填制记账凭证；2、摘要简洁明白、正确3、正确使用会计科目、编制会计分录；4、采纳科学的方法对记账凭证进行编号5、记账凭证假如填制错误,应当按错帐更正的方法更正（没有划线更正）（三）审核细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 19

30、页,共 47 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -学习好资料 欢迎下载1、记账凭证是否附有原始凭证,记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同；2、应借应贷的会计科目（包括二级或明细科目）对应关系是否清晰、金额是否正确；3、记账凭证中的项目是否填制完整,摘要是否清晰,有关人员的签章是否齐全；三、会计凭证的传递 与保管（一）传递1、规定会计凭证的传递程序2、确定会计凭证在各个环节停留的时间3、制订会计凭证传递过程中的交接签收制度（二）保管凭证保管期为 15 年,银行存款余额调剂表和对账单保管期 5 年,

31、账簿类 15 年,现金与银行日记账保管期 25 年,会计档案保管清册、会计档案销毁清册,永久其次节 账簿一、账簿的意义及种类（一）意义：细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 20 页,共 47 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -学习好资料 欢迎下载是一会计凭证为依据, 由如干张具有定格式、 相互联系的账页所组成, 依据会 计科目开设户头, 用来序时、 分类地全面记录一个企业、 单位经济业务事项的会 计簿籍；（二）种类 1. 按其用途分类（1）序时账簿

32、：a 一般日记账 b 特种日记账：现金日记账、银行存款日记账、销货日记账、购货日记账、应收账款日记账、应对账款日记账等（2）分类账簿 : 总分类账；明细分类账（3）联合账簿：日记总账（4）备查账簿 2、按其外表形式分类：（1）订本式账簿（2）活页式账簿（3）卡片式账簿 二、账簿的设置与登记登记依据：库存现金日记账：全部现收、现付,部分提现的银付细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 21 页,共 47 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -学习好资料 欢迎

33、下载银行存款日记账：全部银收、银付,部分现付、币付其他货币资金日记账：全部币收、币付,部分银付明细账依据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证登记总账的登记依据和登记方法取决于各单位所采纳的会计核算组织形式,可根 据记账凭证、 汇总记账凭证、 科目汇总表、 多栏式库存现金和银行存款日记账登 记三、对账与结账（一）对账1、账证核对 2、账账核对 3、账实核对：账物、账款（财产清查的内容）（二）结转 1、期末账项调整（权责发生制）2、期末账项结转 3、利润的结转四、错账更正方法 1. 划线更正 2. 红字更正 3. 补充登记细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - -

34、 - - 第 22 页,共 47 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -学习好资料 欢迎下载永续盘存制与实地盘存制的联系本章重点内容：1. 会计凭证填制与审核的要求2. 账簿的分类及设置第四节、会计核算程序依据不同的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类、格式以及记账程序,产生了不同的会计核算形式；当前会计核算形式主要有七种,即：记账凭证核算形式、 记账凭证汇总表核算形式、多栏式日记账核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记总账核算形式、通用日记账核算形式和科目汇总表核算形式；共同点可以归纳为六个方面：（1）将同类

35、经济业务的原始凭证汇总编制成汇总原始凭证；（2）依据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 23 页,共 47 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -学习好资料 欢迎下载（3）依据记账凭证中的收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；（4）依据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记有关的明细分类账；（5）定期将日记账和明细分类账同总分类账进行核对；（6）定期依据总分类账和明细分类账编制会计报表；不同点：主要区分是登

36、记总分类账的依据和方法不同；第四章 货币资金第一节 现金一、现金治理的有关规定细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 24 页,共 47 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -学习好资料 欢迎下载（一）可以使用 现金结算 的包括： 1、支付给个人（1）职工工资、各种 工资性津贴 ；（2）个人劳务酬劳,包括稿费和讲课费及其他特地工资酬劳；（3）支付给个人的各种奖金,包括依据国家规定颁发给个人的各种科 学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用

37、以及国家规定的对个人的其他 现金支出 ；（5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；（6）出差人员必需随身携带的差旅费；2、给单位低于 1000 人民币（7）结算起点 （人民币 1000 元）以下的零星支出；（8）的确需要 现金支付 的其他支出,主要是指因选购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特别情形,办理 转帐结算 不够便利, 必需使用现金情况,此时仍必需由开户单位向开户银行提交书面申请,由开户银行批准才可以支显现金；（二）库存现金的限额开户银行核定开户单位的库存现金限额；开户银行应当依据实际需要,核定开户单位 3 至 5 天的日常零星开支所需的库存现金限额；边远地区和交通不便

38、地区的开户单位的库存现金限额可以多于 5 天,但不得超过 15 天的日常零星开支；（三）现金日常收支的内部掌握1掌握现金坐支,当日收入现金应准时送存银行细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 25 页,共 47 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -学习好资料 欢迎下载2现金收支与记账的岗位分别,3现金收支要求钱账分管4加强货币资金支出的审批权限5、收据、发票、支票等票证应指定专人购买、保管和发放6、出纳人员因定期轮岗7、企业内部审计人员活稽核人员应定期对

39、库存现金进行核查二、现金的核算（一）现金的总分类核算（非出纳）（二）库存现金的序时核算（出纳）三、备用金的核算（一）定额治理多次使用 , 定期实报实销 , 同时补足备用金 . 除了增减拨入的备用金 , 使用或是报销有关费用不在通过” 其他应收款” 等账户核算（二）非定额治理一次使用 , 其次节 银行存款一、银行存款治理的有关规定（一）银行存款账户1、基本存款账户细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 26 页,共 47 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -学习好资料 欢迎下载基本存款账户是存款人办理日常转账结算和现金收付的账户；2、一般存款账户一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要,在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户；一般存款账户不得办理现金支取；3、暂时存款账户暂时存款账户是企业因暂时经营活动需要开立的账户,暂时存款账户主要时机构以及暂时经营活动发生的资金收付,超过两年；4、专用存款账户该账户按规定可以支取现金, 最长不得专用存款账户是企业对特定用途的资金,由存款人向开户行出具相应证明开立的账户；（二）单位和个人办理 支付结算 四不准；1、不