2022年2022年会计日语翻译 .pdf

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1、会计用日语译文对照N 百句关于贵公司报销付款的内部控制制度貴社費用精算関内部統制制度我们重点留意了贵公司有关报销付款的内部控制制度貴社費用精算関内部統制制度注意必要在查阅会计凭证的过程中会計証憑監査時我们发现贵公司的费用报销、款项支付，没有任何审批手续貴社費用清算、審査許可手続行从已报销的单据中清算済証憑看不出业务由谁经办当該業務誰行报销由谁批准清算誰許可是否经过财务审核財務部審査款项是否支付等内部控制制度的执行痕迹支払済、内部統制制度執行痕跡見根据财务赵小姐介绍会計担当者公司已制定各项财务管理制度貴社既各財務管理制度制定并上报管理层审批管理層申請等审批通过后許可将按正式的制度执行正式制度従執

2、行予定报销的基本流程費用清算基本的一般情况下一般的一项款项的支付，最基本的流程如下費用清算最基本的下記通经办人根据原始凭证填制支出报销凭证取扱人原始証憑支出清算証憑記入报授权审批人批准后到财务办理报销业务許可財務部清算業務行。会计人员对原始凭证进行审核会計担当者原始証憑審査经审核通过后的报销凭证制作记账凭证問題場合、清算証憑記帳証憑作成。出纳人员根据原始凭证、电脑记账凭证出納担当者原始証憑，記帳証憑基照合核对无误后进行收、付款問題場合、支払行名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - -

3、 第 1 页，共 23 页 - - - - - - - - - 并在原始凭证上加盖收、付款、转账印章。原始証憑支払、振替用印鑑押从贵公司 1 月、 2 月的会计凭证反映的信息貴社 1 月、2 月会計証憑反映情報贵公司支付款项費用支払時无任何审批人签章審査人捺印也就是说，贵公司没有执行报销付款的内部控制制度即、費用清算関内部統制行由于管理者是通过内部控制制度来控制公司资金收付、费用支出内部統制制度、会社資金収支、費用支出管理没有内部控制制度内部統制制度意味着管理者对公司的资金收付处于失控的状态或不能完全控制的状态会社資金収支統制喪失或資金収支完全統制意味虽然管理者可以通过控制银行印鉴章来控制银行

4、存款的收支財務印管理銀行預金収支統制却无法掌握每笔经济业务的支付是否真实、合理各経済的業務支払真実、合理的把握困難所以，我们建议，贵公司财务人员必须严格执行报销付款的内部控制制度従、財務担当者、清算関内部統制制度厳格執行在正式的财务会计制度被批准执行之前正式財務会計制度許可前先执行基本的报销流程基本的清算執行提案每项报销或付款都至少必需要有经手人、审批人及财务主管的签字業務清算支払少清算者、審査人及財務主管署名对于日常的一些费用支出日常的費用支出関报销人除了提供发票清算申請者発票提出会计核算上存在的问题会計計算関問題账簿设置帳簿設置贵公司未按企业会计制度规定设置并登记明细账、总帐，现金日记帐和

5、银行存款日记帐貴社補助元帳、 総勘定元帳、 現金日記帳銀行預金日記帳企業会計制度規定通設置?登記由于没有登记账簿帳簿登記我们无法核对会计报表反映的资产负债是否真实、完整，费用列支是否准确財務諸表反映資産?負債真実性完全性、費用計算正確性確認由于没有现金日记帐和银行存款日记帐，也没有编制银行存款余额调节表現金日記帳銀行預金日記帳銀行預金残高調整表我们无法了解会计报表中反映的货币资金数额与银行实际结存数差异的原因財務諸表反映貨幣資金金額銀行実際残高金額差額原因確認没有设置并登记相关帐簿名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - -

6、名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页，共 23 页 - - - - - - - - - 関連帳簿設置 ?登記使会计部门无法及时反映经济业务的发生、货币资金的收付会計部門経済業務発生、貨幣資金収支即時反映管理人员无法及时了解管理中存在的种种问题様管理上問題即時把握若不尽快改善的话早改善管理者不但无法控制资金，而且无法了解资金的实际收支状况，很容易使内部管理出现混乱的情况管理者資金、資金収支実際状況把握、内部管理混乱状態陥状態。为了避免不必要的损失不必要損失避准确核算贵公司生产经营的实际情况貴社生産経営実際状況正確計算建议贵公司财务尽快设置并登记明细账、总帐、现金和银行存款日记帐財

7、務担当者早補助元帳、総勘定元帳、現金日記帳銀行預金日記帳設置?登記提案。现金的帐面结存数要与实际库存数进行核对現金帳簿残高実際金額照合必要若有差异，必须及时查明原因直原因判明固定资产折旧的计提固定資産減価償却計算没有按企业会计制度的规定计提固定资产折旧企業会計制度規定通固定資産減価償却計算会计报表中反映的累计折旧数远远小于按企业会计制度规定应计提的数值財務諸表反映減価償却累計額企業会計制度基計算金額遥小我们查阅了2005 年 12 月份的固定资产清单2005 年 12 月固定資産一覧確認贵公司 2005 年末的固定资产原值45，602，852.32 元2005 年末固定資産原価45,602,8

8、52.32 元其中， 2005 年 12 月新增的固定资产44，081，862.32 元内、 2005 年 12 月新設固定資産44,081,862.32 元按企业会计制度规定企業会計制度当月增加的固定资产，应在次月开始计提折旧当月増加固定資産翌月減価償却始即， 2005 年 12 月新增的固定资产即、 2005 年 12 月新設固定資産应在 2006 年 1 月份开始计提折旧2006 年 1 月減価償却開始我们复核了会计报表中的累计折旧数额財務諸表減価償却累計額確認贵公司 1 月份计提折旧额为11547.98 元1 月減価償却額11547.98 元2005 年 12 月新增的固定资产没有计提

9、折旧2005 年 12 月新設固定資産減価償却計上按企业会计制度规定的方法核算企業会計制度方法計算名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页，共 23 页 - - - - - - - - - 1 月份应计提折旧为168， 727.90 元1 月計上減価償却168,727.90 元即， 1 月份少计提折旧额为157，179.92 元即、 1 月減価償却計上不足金額157,179.92 元在 2 月份，应计提而没计提折旧的固定资产原价达到61，778，500.26 元2 月、

10、減価償却減価償却固定資産取得価額61,778,500.26 元2005 年 12 月新增的固定资产原价为44，081，862.32 元2005 年 12 月新設固定資産取得価額44,081,862.32 元2006 年 1 月新增的固定资产原价为17，696，637.94 元2006 年 1 月新設固定資産取得価額17,696,637.94 元由于会计人员未能提供2006 年 1 月和 2 月的固定资产清单会計担当者2006 年 1 月 2 月分固定資産一覧提供我们无法核算出实际应补提的固定资产折旧是多少弊社実際計上固定資産減価償却不足金額計算贵公司财务人员没有及时对固定资产折旧进行计提貴社財

11、務担当者固定資産減価償却規定通計上影響一方面是使贵公司的帐务处理不符合企业会计制度的规定帳簿処理企業会計制度合致使贵公司会计报表中反映的损益与实际情况不相符、財務諸表反映損益実際状況合不及时核算折旧等费用，有可能会给公司带来税务上的损失規定通減価償却費用計上、会社税務上損失恐按税法的相关规定税法関連規定企业少计提的折旧等费用若在次年补提，则不能在企业所得税前扣除企業減価償却計上不足金額費用翌年計上場合、損金処理为了正确核算贵公司的损益情况，减少可能发生的税务上的损失損益正確計算、税務上損失発生避建议会计人员应每月编制固定资产明细表、及时反映固定资产的增加和减少，并及时计提固定资产折旧財務担当者

12、、毎月固定資産増減反映固定資産明細表作成規定通固定資産減価償却計上提案对 1 月、 2 月少计提的折旧，在3 月份时补提1 月 2 月減価償却計上不足金額関、3 月計上此次巡回，我们了解到，贵公司的注册资本没有缴纳印花税今回監査、印花税納付確認现将关于印花税的主要规定整理如下，以供贵公司参考参考、印花税関主要規定下記通整理经济合同経済的契約从价计征価格従計算課税有些合同在签订时无法确定计税金额，可先按定额5 元贴花，结算时再按实际金额计税一部契約関、契約締結時、税額確定場合、定額元印紙先貼付、決済時実際金額税金計算行良资金帐簿，第一年按实收资本和资本公积之和的0.0005 缴纳資本金帳簿関、第

13、一年目払込資本金資本剰余金合計額0.0005 納付第二年启用新帐簿后，按实收资本和资本公积之和大于原已贴花资金，就增加的部分补贴印花第二年目新帳簿採用後、払込資本金資本剰余金合計額以前印紙添付済名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 4 页，共 23 页 - - - - - - - - - 登録資本金多額場合、増加部分対印紙追加添付其他帐簿，按件计税，每件5 元他帳簿関、件数税金計算、一件当元印紙貼付权利、许可证照。按件计税，每件5 元権利、許可証明書：件数税金計算、一件当元

14、印紙貼付其中，经济合同包括购销合同、加工承揽合同、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证経済契約、販売契約、 加工請負契約、 建設請負、財産賃貸、 貨物運輸、倉庫保管、借金、財産保険、技術契約、契約性質有証憑含纳税环节納税税法规定，印花税应当在书立或领受时贴花税法規定、印花税書面作成時或受領時印紙添付具体是指，在合同签订时、账簿启用时和证照领用时贴花具体的、契約締結時、帳簿利用時印紙添付通常情况下，由纳税人根据规定自行计算应纳税额通常条件下、納税人規定自納税額計算购买并一次贴足印花印紙購入満額貼付并即行注销，注销标记应与骑缝处相交、即時取消処

15、理、取消標記切取線離所谓骑缝处，是指粘贴的印花税票与凭证之间的交接处切取線、貼付印紙税票証憑間継目指税法规定了简化的缴纳方法税法簡略化納付方法規定以缴款书或完税证代替贴花的方法印紙代納付書或納税完了証明書納付方法如果一份应税凭证的应纳税额数量较大仮一部納税証憑納税額割大超过 500 元，贴用印花税票不方便的500 元超過、印紙貼付不便場合可向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证当地税務機関納付書或納税完了証明書書入申請将其中的一联粘贴在凭证上或由税务机关在凭证上加注完税标记，代替贴花中一枚証憑貼付、或税務機関証憑納税完了標記、印紙代替按期汇总缴纳的方法期間集約納付法同一类应纳税凭证若需要频繁贴

16、花的仮同類納税証憑対頻繁印紙貼付場合纳税人可向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税納税人当地税務機関期間集約印紙税納付申請经税务机关核准发给许可证后税務機関許可書得後按税务机关确定的限期（不超个月）汇总计算纳税税務機関確定期限（一月以内）取纏計算、納付应税凭证在加注税务机关指定的汇缴戳记、编号，并装订成册后，盖章注销，保存备查納税証憑税務機関指定納付印、番号付、冊子纏後、取消印鑑捺印、後検査保存名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 5 页，共 23 页 - - - - - -

17、 - - - 印花税是一个小税种印紙税一小税目它具有“税基广，税负轻，轻税重罚”等特点納税範囲広、税負担軽、軽税重罰等特徴所以，建议贵公司财务人员仔细阅读税法关于该税种的有关规定、貴社財務担当者、税法当該税目関関係規定確認按税法规定及时缴纳税法規定、遅滞納税注意关于贵公司库存商品的管理貴社在庫商品管理我们查阅了贵公司金蝶软件中的商品进、销、存帐貴社金蝶上商品納入、販売、入庫記帳確認查阅了反映商品进销存的会计凭证納入、販売、入庫会計証憑反映状況確認并向兼管仓库的曾小姐了解商品进出库的实际操作流程倉庫兼務曾様商品入庫、出庫実際的操作認識我们注意到，贵公司的库存商品管理已经有所改善貴社在庫商品管理既

18、改善主要表现在，贵公司已设置了单独的房间作为仓库，并安装了门和锁具体的、貴社個室倉庫設置、施錠但是，商品入库时的入库通知单和出库时的出库单没有及时传递给财务但、商品入庫時入庫通知書出庫時出庫書財務担当転送财务人员只在收到发票时按发票金额记录商品的购进財務担当者、発票受領時、発票金額従商品購入記録由于商品和发票不一定同时到达商品発票必同時到着為这就使得财务上记录的库存商品与商品的实际库存数可能不符実態、財務帳簿記録在庫商品商品実地在庫数一致可能性我们建议，贵公司商品入库时填列的入库单和出库时填列的出库单应及时传递给财务貴社商品入庫時記入入庫書出庫時記入出庫書財務部転送提案财务人员根据入库单和出库

19、单编制商品入库和出库的会计分录財務担当者入庫書出庫書基、商品入庫会計仕訳出庫会計仕訳作成这样，会计帐簿记载的库存商品数与库存商品的实际结存数应该相符、会計帳簿記載商品在庫理論数商品実際在庫数一致关于中方员工应缴纳的住房公积金中国人社員納付住宅積立金此次巡回今回巡回監査我们了解到 , 贵公司没有按规定设立住房公积金帐户，也没有为中方职工缴存住房公积金貴社規定従住宅積立金口座設, 中国人社員為住宅積立金納付認識我们的说明和相关规定説明及関係規定住房公积金制度是国家法规政策强制实行的住宅積立金制度、国家法規?政策、強制実行制度用人单位和职工个人都须承担缴存住房公积金的义务名师资料总结 - - -精品

20、资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 6 页，共 23 页 - - - - - - - - - 雇用単位（会社）社員個人、住宅積立金納付義務按照国务院住房公积金管理条例及相关配套文件国務院住宅積立金管理条例及関連文書従用人单位的义务具体包括两个会社義務具体的二设立住房公积金帐户住宅積立金口座設立国务院住房公积金管理条例第13 条规定国務院住宅積立金管理条例第13 条下記規定单位应当到住房公积金管理中心办理住房公积金缴存登记会社住宅積立金管理住宅準備金納付、預入登記手続行必要经住房公积金管理中心审核后住

21、宅積立金管理通確認?承認後到受委托银行为本单位职工办理住房公积金账户设立手续受託銀行本会社社員為住宅積立金口座開設手続行必要第 37 条规定第 37 条下記規定违反本条例的规定本条例規定違反場合单位不办理住房公积金缴存登记或者不为本单位职工办理住房公积金账户设立手续的会社住宅積立金納付、預入登記行、会社社員為住宅積立金口座開設手続行場合由住房公积金管理中心责令限期办理住宅積立金管理期限付実行命逾期不办理的，处1 万元以上 5 万元以下的罚款期限経過、実行場合、1 万元以上5 万元以下罰金科广州市住房公积金管理中心关于设立住房公积金账户的通知第2 条明也确规定広州市住宅積立金管理住宅積立金口座開

22、設通知第2 条下記、明規定凡未按规定设立住房公积金账户的单位規定従住宅積立金口座開設何会社请尽快到广州市住房公积金管理中心办理住房公积金缴存登记早広州市住宅積立金管理住宅積立金納付、預入登記手続行再到银行办理账户设立手续銀行口座設立手続行否则，广州市住房公积金管理中心将根据条例第三十七条的规定对单位处以1 万元以上5 万元以下的罚款違反場合、広州市住宅積立金管理、条例第三十七条規定基会社対、1 万元以上5 万元以下罰金科按时足额缴存住房公积金期限住宅積立金納付国务院住房公积金管理条例第15 规定国務院住宅積立金管理条例第15 条下記規定单位录用职工的会社従業員採用場合应当自录用之日起30 日内

23、到住房公积金管理中心办理缴存登记採用日30 日間住宅積立金管理納付、預入登記行必要第 20 条规定：“单位应当按时、足额缴存住房公积金，不得逾期缴存或者少缴。”第 20 条、会社期限通、満額住宅積立金納付、預入。期名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 7 页，共 23 页 - - - - - - - - - 限経過、納付、預入、過少納付、預入。規定第 38 条规定：“违反本条例的规定，单位逾期不缴或者少缴住房公积金的，由住房公积金管理中心责令限期缴存；逾期仍不缴存的，可以申

24、请人民法院强制执行第 38 条本条例規定違反場合、会社期限経過後、未納、過少住宅積立金納付場合、住宅積立金管理、 期限付納付、預入実行命。期限経過後、納付、預入場合、人民裁判所強制執行申請可能。規定。广东省建设厅关于加强我省住房公积金管理有关问题的通知第1 条也明确规定広東省建設庁省住宅積立金管理関係問題強化通知第1 条明对不按规定建立和按时缴存住房公积金的单位，市住房公积金管理中心要责令限期办理和补缴；逾期不办理和补缴的，要按照国务院条例规定进行处罚規定通住宅積立金期間通確立、納付?預入会社対、市住宅積立金管理期限付実行、追加納付命、期限経過後、取扱、追加納付場合、国務院条例規定従処罰行。規

25、定广州市住房公积金管理中心、广州市地税局关于加强住房公积金缴存及个人所得税管理的通知第 1 条规定広州市住宅積立金管理、広州市地税局住宅積立金納付、預入、及個人所得税管理強化通知第1 条单位逾期不缴或少缴的，住房公积金管理中心将根据住房公积金管理条例规定给予相应处罚期限経過後、未納過少納付会社対、住宅積立金管理住宅積立金管理条例規定基処罰行。規定根据以上规定，依法缴存住房公积金是用人单位的法定义务以上規定基、法住宅積立金納付、預入雇用単位法定義務如有违反的，住房公积金管理中心可责令限期缴存乃至申请法院强制执行違反場合、上記規定、住宅積立金管理期限付納付、預入命、裁判所強制執行申請可能所以建议贵

26、公司尽快到广州市住房公积金管理中心办理住房公积金缴存登记、貴社、広州市住宅積立金管理住宅積立金納付、預入登記行再到银行办理账户设立手续，按时足额为职工缴存住房公积金銀行口座開設手続行、提案职工个人也负有缴存住房公积金的义务従業員個人住宅積立金納付、預入義務国务院住房公积金管理条例第17 条规定国務院住宅積立金管理条例第17 条規定新参加工作的职工从参加工作的第二个月开始缴存住房公积金新入社員出勤日満月間住宅積立金納付、預入单位新调入的职工从调入单位发放工资之日起缴存住房公积金転職入社社員、転職後会社給料日住宅積立金納付、預入第 19 条规定第 19 条职工个人缴存的住房公积金，由所在单位每月从

27、其工资中代扣代缴社員個人納付、預入住宅積立金、所在会社、毎月、給料源泉納付規定广东省人民政府办公厅转发省建设厅的通知第8条则明确规定広東省人民政府弁公庁省建設庁関通知第8 条項名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 8 页，共 23 页 - - - - - - - - - 凡用人单位招聘职工，单位和职工个人都须承担缴存住房公积金的义务明確何雇用単位社員雇用場合、会社社員個人住宅積立金納付義務。 規定作为职工，也应当逐月缴存住房公积金社員、毎月住宅積立金納付贵公司有权从职工工资

28、中代扣代缴貴社社員給料源泉実行権利据广州市的规定広州市規定基职工上年度月平均工资总额在1200 元（含 1200 元）以上的单位昨年度社員月平均給料総額1200 元以上場合职工、单位各按职工本人上年度月平均工资总额的8% 会社社員、昨年度社員本人月平均給料総額8住宅積立金納付具体的缴存比例具体的納付比率在不违背相关规定的基础上由贵公司和职工协商决定関係規定違反上、協議決定可能关于运输业的适用税率運送業適用税率贵公司委托一家运输公司运输货物貴社運送会社委託貨物運送一直以来，都是采用现金支付运费以前運賃現金支払近期，由于发生的运费较大最近発生金額多贵公司考虑采用银行转帐的方法结算运费貴社銀行口座振

29、替決済考运输公司提出要求，如果采用转帐的方式结算，则菱三公司必须负担运费的税金運送会社、口座振替決済場合、運賃税額貴社負担要求贵公司提出咨询的问题是，运费应该缴纳什么税金？税率是多少？貴社上記質問、運賃対応税目、税率以下、説明按税法的规定，运输公司提供的运输货物的劳务属于营业税的征税范围税法、運送会社提供運送業務営業税徴税対象按营业税暂行条例的规定営業税試行条例“交通运输业：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运的税率为3”交通運送業、陸路、水路、航空便配管輸送、積卸運搬税率运输公司的要求不合理運送会社要求合理的从运输公司提出的要求来看，运输公司应该存在少交税金的情况要求、運送会社税

30、金過少申告未申告可能性考因为现金结算和转帐结算对于一家正常的公司来说，是不会影响到对方的利益的一般的、現金決済銀行決済同、相手利益影響与而且，运输公司对其取得的营业收入负有纳税义务運送会社自社取得収入対納税義務不可欠名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 9 页，共 23 页 - - - - - - - - - 所以该税金应由运输公司缴纳，而不应该由菱三公司承担税額貴社負担、運送会社自身負担关于全年一次性奖金和半年奖计算缴纳个人所得税的方法的区别一年度賞与（一回性賞与）年度賞

31、与個人所得税計算方法贵公司将在6 月份发放半年奖貴社月度半年分賞与支給予定财务人员提出，能否将半年奖比照全年一次性奖的方法，除于6 来确定税率和速算扣除数，并据以计算应交的个人所得税財務担当者個人所得税計算便宜図、年分賞与（一回性賞与）支給場合、半年分賞与割、金額税率及速算控除用計算可能否質問、以下記載根据国税发 20059 号文的规定国税発 2005 9 号文纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴納税人一年対象期間賞与（一回性賞与）受領場合、単独的月給料認識、下記税額計算先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12 个月職

32、員受領一回性賞与12 除按其商数确定适用税率和速算扣除数金額該当税率速算控除決定如果在发放年终一次性奖金的当月一回性賞与支払当該月雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额従業員当月賃金?給料所得税法規定費用控除額下回場合应将全年一次性奖金减除“ 雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额” 后的余额年間一回性賞与従業員当月賃金?給与所得費用控除額差額差引後残額按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数上述方法従年間一回性賞与適用税率及速算控除数確定将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金従業員個人当月内取得年間一回性賞与按本条第 (一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税（）確定適用税率及

33、速算控除数計算徴収计算公式如下計算公式以下如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于 )税法规定的费用扣除额的，适用公式为従業員当月賃金?給与所得税法規定費用控除額以上場合如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为従業員当月賃金?給与所得税法規定費用控除額下回場合应纳税额 (雇员当月取得全年一次性奖金一雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额) 适用税率一速算扣除数納税額 （従業員当月取得年間一回性賞与従業員当月給与所得費用控除額差額） 適用税率速算控除在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次一納税年度内、各納税者対当該税額計算方法一度採用雇员取得除全年一次性奖金

34、以外的其它各种名目奖金従業員取得年間一回性賞与以外他各種名目手当名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 10 页，共 23 页 - - - - - - - - - 如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等例半年手当、季節手当、先進手当、出勤考査手当等一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税一律当月賃金 ?給与合算税法規定従個人所得税納税全年一次性奖金计算个人所得税的方法与半年奖的计税方法不同一回性賞与個人所得税計算方法、半年分賞与異注意必要全年一次性奖金，除以

35、12 个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，这实质上降低了全年一次性奖金的个人所得税税率一回性賞与12 除場合税率適用、実際個人所得税税率及税額低而半年奖则必须与当月工资、薪金收入合并计算缴纳个人所得税半年分賞与、必当月給与単純合算、個人所得税計算贵公司若将两次半年奖金集中一次发放貴社仮度半年分賞与1 回支給場合则可采用全年一次性奖金的计算方法，从而达到合法避税的目的一回性賞与計算方法採用可能、合理的合法的租税回避目的達可能贵公司本月会计、税务核算正常貴社当月会計、税務上計算正常贵公司转为正式的增值税一般纳税人后应注意的一些事项貴社正式増値税一般納税人注意事項贵公司已获主管税务局批准貴社既主

36、管税務局認可受从 7 月 1 日起正式转为增值税一般纳税人月日増値税一般納税人予定。转为正式的增值税一般纳税人后应注意的一些事项正式増値税一般納税人注意問題下面，是我们整理的与增值税一般纳税人的日常经济业务密切相关的、容易被忽略的规定，供贵公司参考。下記内容増値税一般納税人日常業務密接関係、忘規定。以下、参考。发生退货或销售折让时开具发票的规定返品、値引時発票発行関規定销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，应视不同情况分别按以下规定办理製品販売購入方専用発票発行後、返品値引発生場合、状況、下記規定従処理购买方在未付货款并且未作账务处理的情况下購入方代金支払、且帳簿処理行場合须

37、将原专用发票的发票联和抵扣联主动退还销售方発行専用発票発票頁控除頁販売方返還销售方收到后販売方受領後应在该发票联和抵扣联及有关的存根联、记账联上注明作废 字样当該発票発票頁、控除頁及保存頁、記帳用頁廃棄文字記載整套保存保存并重新填开退货后或销售折让后所需的专用发票名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 11 页，共 23 页 - - - - - - - - - 、返品或値引対専用発票改発行必要在购买方已付货款，或者货款未付但已作账务处理購入方代金支払或代金支払状態既帳簿処理行

38、专用发票的发票联及抵扣联无法退还的情况下専用発票発票頁控除頁返還場合购买方必须取得当地主管国家税务机关开具的进货退出或索取折让证明单送交销售方購入方現地主管国家税務機関発行入荷返還証明或値引受取証明取得作为销售方开具红字专用发票的合法依据、赤字専用発票発行根拠販売方渡必要销售方在未收到证明以前販売方上記証明取得前不得开具红字专用发票赤字専用発票発行收到证明单后，根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字专用发票証明書類確認後、返品数量、価額或値引金額基赤字専用発票購入方発行红字专用发票的存根联、记账联作为销售方扣减当期销项税额的凭证、販売方赤字専用発票保存頁、記帳用頁保存、当期販売増値

39、税額控除伝票其发票联和抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证購入方発票頁控除頁保存、当期仕入増値税額控除伝票运输发票的抵扣规定運輸発票控除規定财政部国家税务总局在2005 年 11月 28 日下发了 “ 财税 2005165 号” 文財政部国家税務総局、2005 年 11 月 28 日“ 財税 2005165 号” 公布对增值税的一些政策进行明确増値税一部政策明確示其中对运输发票的抵扣问题也作了规定，主要内容如下中、運輸発票控除関事項下記述一般纳税人在生产经营过程中所支付的运输费用，允许计算抵扣进项税额一般納税義務人生産経営過程支払運輸費用、仕入税額控除可能一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和

40、国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额一般納税義務人取得国際貨物運輸代理行発票国際貨物運輸発票、仕入税額控除一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额一般税義務人取得単位（例月）総合発行運輸発票、運輸会社発行、財務専用印発票専用印捺印運送明細書添付、仕入税額控除行一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票(附有运输清单的汇总开具的运输发票除外)不得计算抵扣进项税额一般納税人取得記入不完全運輸発票、（運送明細書添付発行輸送発票除）仕入税額控除接受运输发票要注意的事项運輸発票注意点注意发票开票单位是否合法発票発行会社合法开票单位

41、必须是经税务机关批准，有自行开具运输发票资格的企业運輸発票発行機関必税務機関認可受必要、自社運輸発票発行名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 12 页，共 23 页 - - - - - - - - - 資格有企業或者是主管地方税务局以及经省级地方税务局批准委托的中介机构主管地方税務局及省級地方税務局批准委託仲介機構機関、団体其他单位代运输单位和个人开具的运输发票一律不得抵扣他会社代行発行発票、個人発行発票控除自开票纳税人和代开票单位必须按照规定逐栏、如实填开货物运输业发票発

42、票自社発行納税者及代理発行会社関連規定従、実際通貨物運輸発票発行凡开具给增值税一般纳税人的货物运输业发票，必须填写该增值税一般纳税人的名称和纳税人识别号増値税一般納税者貨物運輸発票発行場合、増値税一般納税者名称納税者識別番号記入必要自开发票的，应在运费发票下方正中央加盖有开票人识别号、主管地方税务机关名称和代码等内容的“ 开票人专章 ” 和财务专用章自社発行場合、運輸発票下中央部、発行者識別番号、主管地方税務機関名称及代表表明発行者専用判子財務専用判子捺印必要申报抵扣增值税时的手续是否符合规定増値税控除申告手続関連規定合致取得的所有需计算抵扣增值税进项税额的运输发票，应根据相关运输发票逐票填写

43、增值税运输发票抵扣清单取得運輸発票対、仕入増値税控除額計算必要場合、運輸発票基一枚増値税運輸発票控除明細記入增值税一般纳税人必须填写其中的“ 取得运输发票单位名称及识别号” 栏，否则，所取得的运费发票不能作为增值税进项抵扣凭证増値税一般納税人運輸発票取得会社名称識別番号記入、取得運輸発票仕入増値税控除伝票使用在进行增值税纳税申报时，除按现行规定申报报表资料外増値税納付申告行、現行規定必要資料以外还必须报送增值税运输发票抵扣清单 増値税運輸発票控除明細提出除报送清单纸质资料外，还需同时报送增值税运输发票抵扣清单的电子信息書類資料電子資料両方必要未单独报送增值税运输发票抵扣清单纸质资料及电子信息的

44、書類資料電子資料他資料区別提出場合其运输发票进项税额不得抵扣運輸発票増値税仕入税額控除如果纳税人未按规定要求填写增值税运输发票抵扣清单或者填写内容不全的納税者関連規定従増値税運輸発票控除明細記入或記入内容不足場合该张运输发票不得计算抵扣进项税额当該運輸発票仕入控除税額計算、注意申报抵扣增值税的时间是否符合规定増値税控除申告期間規定一致否纳税人取得的2003 年 10 月 31 日以后开具的运输发票納税人取得2003 年 10 月 31 日以降運輸発票対应当自开票之日起90 天内向主管国税局申报抵扣発行期日90 日以内主管国税務局控除申告行名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - -

45、 - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 13 页，共 23 页 - - - - - - - - - 超过 90 天的不得予以抵扣90 日期間超過場合控除無効、注意关于正确划分制造费用和营业费用的界限製造費用営業費用正確区別関贵公司本月付字第33 号凭证，摘要内容是“ 报关、检疫、消毒打单费”当月 33 号伝票説明通関、通関検査、消毒、伝票発行費記載帐务处理如下貴社下記帳簿処理借：制造费用 -报关打单费 ,营业费用 -报关打单费 ,贷：现金借：製造費用 通関単発行費 ,営業費用 通関単発行費 ,貸：現金本月收字第2 号凭证，摘要内容

46、是“ 付东协加工费结汇手续费、东协业务代理费” ，帐务处理当月号伝票説明東協支払加工費銀行外貨換金手数料、業務代理費記載、貴社下記通帳簿処理借：制造费用 -报关代理费借：製造費用 通関代理費用按会计制度的相关规定，“ 制造费用 ” 账户，用于核算企业生产车间为制造产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、机物料消耗、劳动保护费等会計制度関連規定、製造費用勘定、企業製品生産役務提供製造現場発生給料、福利費、減価償却費、修理費、事務費、生産消耗品費、労働保護費含各種間接費用計算营业费用科目，核算企业在销售商品、产品或提供劳务中所发生各项费用営業費用勘定、企業製品

47、、商品販売、或役務提供発生各種費用計算贵公司将报关打单费，一部分放在“ 营业费用 ” 科目核算，一部分放在“ 制造费用 ” 科目核算貴社通関単取得発生費用、営業費用製造費用分記帳按规定，对于同种性质的费用，应该在同一会计科目核算.而且，报关打单费也不符合“ 制造费用 ” 的定义。所以，对于该类费用，如：报关打单费，报关代理费，建议放在“ 营业费用 ” 科目核算規定従、同一性質的費用同勘定科目通計算記帳、且、通関単発行費用製造費用定義適用、通関単発行費、通関代理費費用、 営業費用勘定処理关于罚款的会计处理和税务处理罰金帳簿処理及税務処理関贵公司本月付字第35 号凭证，摘要内容是“ 国税局申报表延

48、期一天，罚款51.50 元” ，帐务处理是当月第 35 号伝票説明国税局申告報告一日遅延罰金支払51.5 元、貴社下記通帳簿処理按规定，管理费用是指企业行政管理部门为管理组织经营活动而发生的各项费用規定基、管理費用企業行政管理部門組織経営活動管理発生各種費用税务局的罚款支出不符合“ 管理费用 ” 的定义，所以不应计入“ 管理费用 ” 科目税務局徴収罰金管理費用定義合致、管理費用処理建议将该类费用，如罚款、滞纳金支出，放在“ 营业外支出 ” 科目核算。 “ 营业外支出 ” 科目核算企业发生的与生产经营无直接关系的各项支出営業外支出勘定、企業発生生産経営直接関係各種支出処理、罰金、延滞金費用営業外

49、支出通処理必要税务处理税務上按税法的规定，税务部门对企业所处予的罚款和滞纳金，不属于正常的营业性支出和损失，不能在企业所得税前扣除名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 14 页，共 23 页 - - - - - - - - - 税法規定基、税務部門企業徴収罰金延滞金、正常営業支出損失、企業所得税計算際、損金認而且税务部门对企业的罚款在税务局的资料中都留有记录，所以贵公司在做企业所得税汇算清缴时，若不将该类罚款支出调增应纳税所得额，有可能会引起税务局的疑问、税務部門企業対罰金

50、、延滞金科際記録取、貴社年度企業所得税確定申告行、罰金支出課税所得加算調整、税務局疑可能性所以，贵公司在做企业所得税汇算清缴的时候，一定要记得将该笔罚款支出调增贵公司的应纳税所得额上述、貴社企業所得税確定申告行際、延滞金、罰金支出、必課税所得加算調整忘、注意关于 “ 委托加工费 ” 的帐务处理委託加工費帳簿処理関贵公司将来料发外加工，没有经过海关批准，这违反了海关的规定。所以，为了避免被海关发现，贵公司用采购辅助材料的“ 普通商品销售发票” 代替“ 加工发票 ”貴社税関批准取得状態外注加工行、税関関連規定違反、貴社税関注意避、加工発票代、補助材料購入普通商品販売発票使用我们查阅了相关凭证，凭证