2022年《中小学校会计制度》解读.docx

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1、名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -优秀办公范文 欢迎下载中学校校会计制度解读主讲老师 昝志宏一、中学校校会计制度的总说明（一）制定依据为了规范中学校校的会计核算,保证会计信息质量,依据中华人民共和国会计法和事业单位会计准就,结合中学校校财务制度规定,制定中学校校会计制度；（二）适用范畴中学校校会计制度适用于各级人民政府和接受国家常常性资助的社会力气举办的 一般中学校校、 中等职业学校、 特殊训练学校、 工读训练学校、 成人中学和成人初等学校（以 下统称中学校校） ；其他社会力气举办的上述学校可以参照本制度执行；各级人民政府和接受国家常常性资助

2、的社会力气举办的幼儿园依照本制度执行；以参照本制度执行；（三）基建会计与食堂会计核算 中学校校对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时,其他社会力气举办的幼儿园可仍应当依据国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算； 中学校校食堂实行单独核算,同时适用本制度的有关规定；（四）结账基础中学校校会计核算一般采纳收付实现制,度的规定采纳权责发生制；（五）会计要素但部分经济业务或者事项的核算应当依据本制中学校校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出；中学校校适用的会计科目见下表：序号科目编号科目名称一、资产类11001120221库存现金 第 1 页,共 7 页 21002银行存款3101

3、1零余额账户用款额度41101短期投资51201财政应返仍额度财政直接支付细心整理归纳 精选学习资料 120222财政授权支付 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -61212优秀办公范文欢迎下载应收账款71215其他应收款81301存货91401长期投资101501固定资产111511在建工程121601无形资产131701待处置资产损溢二、负债类142001短期借款152101应缴税费162102应缴国库款172103应缴财政专户款182201应对

4、职工薪酬192302应对账款202305其他应对款212401长期借款222402长期应对款232501代管款项三、资净资产类243001310101事业基金253101非流淌资产基金长期投资263201310102固定资产310103在建工程310104无形资产专用基金273301320221修购基金320222职工福利基金320223奖助学基金320229其他专用基金财政补助结转283302330101基本支出结转330102项目支出结转财政补助结余293401非财政补助结转303402事业结余313403经营结余323404非财政补助结余安排四、收入类细心整理归纳 精选学习资料 - -

5、- - - - - - - - - - - - - 第 2 页,共 7 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -334001优秀办公范文欢迎下载公共财政预算拨款344002政府性基金预算拨款354101事业收入364201上级补助收入374301附属单位上缴收入384401经营收入394501其他收入五、支出类405001事业支出的会415101上缴上级支出425201对附属单位补助支出435301经营支出445401其他支出说明： 带有“ ”上标的会计科目为中学校校非义务训练阶段使用的会计科目,义务教育阶段

6、不得使用； 兼有义务训练阶段和非义务训练阶段的中学校校可以设臵标有“ ”计科目,但仅能适用于本校非义务训练阶段的有关业务；（六）中学校校会计科目与通用科目比较 中学校校会计制度在会计科目设置上与通用事业单位设置大致相同,相对简化, 差异不 大：1中学校校的支出类、净资产类科目设置与通用的事业单位会计科目相同；2中学校校的资产类会计科目比通用事业单位简化,不设“ 应收票据” “ 预付账款”“ 累计折旧” “ 累计摊销” 科目；3中学校校的负债类科目设置比通用的事业单位会计科目增设一个“ 代管款项”科目,不设“ 应对票据” “ 预收账款” 科目；4中学校校的收入类科目只是用“ 公共财政预算拨款”

7、“ 政府性基金预算拨款” 替代 了通用的事业单位的“ 财政补助收入” 会计科目,其余相同；5特殊留意,依据财务制度的要求说明：义务训练阶段不得使用“ 短期投资” “ 长期 投资” “ 短期借款” “ 长期借款” “ 经营收入” “ 对附属单位补助支出” “ 经营支出” “ 经 营结余” 以及“ 专用基金” 下的“ 修购基金” 明细科目,兼有义务训练阶段和非义务训练阶 段的中学校校可以设置,但仅能适用于本校非义务训练阶段的有关业务会计核算；二、中学校校特殊会计科目核算（一）公共财政预算拨款本科目核算中学校校从同级财政部门取得的、用公共财政预算支配的各类财政拨款；期末结账后,本科目应无余额；细心整

8、理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 3 页,共 7 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -优秀办公范文 欢迎下载（二）政府性基金预算拨款本科目核算中学校校从同级财政部门取得的、用政府性基金预算支配的各类财政拨款；期末结账后,本科目应无余额；（三）代管款项本科目核算中学校校接受托付代为治理的各类款项,包括为供应服务的单位代收交付的 教科书费、作业本费、食堂伙食费等代收费,以及党费、团费等代管经费；本科目期末贷方 余额,反映中学校校各类代管款项尚末支付的余额；【

9、案例 1】中学校校收到财政授权支付额度到账通知书,通知书所列数额为 40 000 元；按规定支用额度 1 800 元购买打印纸,并提取 10 000 元现金备用；借：零余额账户用款额 度 40 000贷：公共财政预算拨 款 40 000借：事业支 出 1 800贷：零余额账户用款额 度 1 800借：库存现 金 10 000贷：零余额账户用款额 度 10 000【案例 2】中学校校购买一件设备,不需要安装可以直接使用,其中设备 30 000 元,运 输费 2 000 元,保险费 100 元,安装调试费 400 元,用政府性基金预算拨款直接支付；借：固定资 产 32 500细心整理归纳 精选学习

10、资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 4 页,共 7 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -优秀办公范文 欢迎下载贷：非流淌资产基金固定资 产 32 500借：事业支 出 32 500贷：政府性基金预算拨 款 3 2 500【案例 3】学校应当支付的职工薪酬为 130 000 元,代扣代缴个人所得税 20 000 元,代 扣代缴住房公积金 10 000 元；五日后公共财政预算拨款直接支付职工薪酬,并交纳个人所 得税和住房公积金；借：事业支 出 130 000贷：应对职工薪 酬

11、 130 000借：应对职工薪 酬 130 000贷：公共财政预算拨 款 100 000应缴税费应缴个人所得 税 20 000其他应对款应对住房公积 金 10 000借：应缴税费应缴个人所得 税 20 000贷：公共财政预算拨 款 20 000细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 5 页,共 7 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -优秀办公范文 欢迎下载借：其他应对款应对住房公积金 10 000贷：公共财政预算拨款10 000【案例 4】中学校校期末账

12、户余额为：公共财政预算拨款的基本支出 200 000 元,项目支出 30 000 元；政府性基金预算拨款的基本支出 30 000 元,项目支出 10 000 元；事业支出中的公共财政预算拨款基本支出 210 000 元,项目支出 6 000 元；政府性基金预算拨款的基本支出 10 000 元,项目支出8 000 元按规定进行月末结转；借：公共财政预算拨款基本支 出 200 000项目支 出 30 000政府性基金预算拨款基本支 出 30 000项目支 出 10 000贷：财政补助结转基本支出结 转 230 000项目支出结 转 40 000借：财政补助结转基本支出结 转 220 000项目支出

13、结 转 14 000贷：事业支出公共财政预算拨款（基本支 出）210 000公共财政预算拨款（项目支 出）6 000政府性基金预算拨款（基本支出）10 000 第 6 页,共 7 页 细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -优秀办公范文 欢迎下载政府性基金预算拨款（项目支出）8 000三、中学校校会计报表特殊性中学校校财务报表是反映中学校校财务状况和预算执行结果等的书面文件；财务报表同样由会计报表及其附注构成；会计报表包括资产负债表、收入支出表、 财政补助收入支出表等；中学校校会计报表与通用事业单位会计报表基本相同；中学校校会计在附注的编制说明中有以下要求：遵循事业单位会计准就中学校校会计制度的声明；会计报表中列示；细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 7 页,共 7 页 - - - - - - - - -