2022年《进出口报关实务》电子教案进出口税费.docx

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1、名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -其次十七次课 授课方案章节才能单元七进出口税费1、进出口税费概述教学目的 ：教学 通过本部分学习,主要明白进出口过程中所需缴纳的税费种类及其运算方法目的学问点 学问目标：技能点 进出口过程中所需缴纳的税费种类及其运算方法技能目标：能运算进出口过程中的税费教学 教学重点：重点 运算方法难点 教学难点：滞报天数运算、增值税、出口关税的完税价格1、要征些什么税？摸索 2、征收方法？与 43、如何运算？训练、完税价格的确定？5、税率的确定？下一 预习：单元 如何确定完税价格预习内容要求注：两小节课为一次课细心整理归纳

2、 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 1 页,共 9 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -其次十七次课 授课内容与方法授课授课主要内容方法 时间安排【学习目标】通过本部分学习,熟识进出口过程中所需缴纳的税费种类及其运算方法 学 习学问点：目 标进出口过程中所需缴纳的税费种类及运算方法（2 分技能点 ：钟 能运算进出口过程中的税费【案例导入】 2022 年 5 月,上海某外贸公司从日本进口价值158 万元人民币的货物,该价格包括向境外选购代理人支付的买方佣金 5 万

3、元,但不包括因使用该货物向境外支付的 20 万元产权费和向卖方支付的 10 万元佣金,另外,我进口商仍支付保险、运费等 16 万元人民币；为了能准时缴款并尽快通关,该公司的报关员在报关前先依据规定算出应征税款,经查该票货物适用的关税税率为10%,增值提问税税率为 17%,消费税税率为 13%,请问,假如你是公司的报关员如何确定该票（5 分 钟）货物的完税价格？并运算该货物应缴纳多少关税、增值税和消费税？适用原就、适用时间才能一 进出口货物完税价格确定一、进出口税费的概述进出口税费是指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税等税费,其征收的法律依据主要是海关法、关税条例以及其他有关法律

4、行政法规；（一）关税1、进口关税1计征方法 从价税 从量税复合税 滑准税完税价格 =CIF =CFR 价格 / （1- 保险费率）进 口= （FOB 价格 +运费） / （1- 保险费率）关 税（15（2）进口关税的种类 分钟）进口关税可分为：进口正税和进口附加税； 2 、出口关税出口关税是海关以出境货物、物品为课税对象所征收的关税； 3 、暂准进出境货物进出口关税（二）进口环节海关代征税 1、增值税 第 2 页,共 9 页 细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - -

5、 - - - - - - - - - -（1）含义（2）征收范畴和税率（3）运算公式 2、消费税（ 1）含义 消费税是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税；（ 2）征收范畴（ 3）运算公式 3、船舶吨税（1）含义 船舶吨税简称吨税,是由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税,这是在非进出口环节由海关代征的税收；（ 2）征收范畴（ 3）运算公式船舶吨税的运算 船舶吨税的征收和退补典型考题：（2007 年单项）目前我国不实行从量计税的进口商品是 : A. 冻乌鸡 B. 鲜啤酒 C.未梳原棉 D. 盘装胶卷 答案： C （2022 多项）以下关于滑准税表

6、述正确选项A、当商品价格上涨时采纳较低税率 C、当商品价格下跌时采纳较高税率答案： AC 4、税款滞纳金B、当商品价格上涨时采纳较高税率 D 、当商品价格下跌时采纳较低税率滞纳金指应纳税的单位或个人因逾期向海关缴纳税款而依法应缴纳的款项（1）征收范畴（2）征收标准 二、一般进出口货物完税价格的确定（一）我国海关审价的法律依据 1 、法律层次：海关法； 2 、行政法规层次： 关税条例； 3、部门规章层次： 审价方法、中华人民共和国海关进出口货物征税治理方法等；3. 进口关税的种类细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 3 页,共 9 页 - -

7、 - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -典型考题：（2005 单项）因纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款的,海关可以在规定期限内追 征税款并从缴纳税款或者货物放行之日起至海关发觉违规行为之日止按日加收少征或漏征税款的滞纳金；其规定期限和滞纳金的征收标准分别为：A. 1 年；0.5 B 3 年；0.5 C. 1 年；1D. 3 年；1答案： B （2005 判定）关税纳税义务人或其代理人应当自海关填发税款缴款书之日起 15 个工作 日内向指定银行缴纳税款；答案：错二、进口货物完税价格的审定 海关确定货物完税价格有六种方

8、法,必需依次使用,经申请海关同意,可以颠倒倒扣价 格方法和运算价格方法的适用次序；出口关税（15分钟）由海关以该货物的成交价格为基础审定,并应包括货物运抵我国境内输入地点前的运输及相关费用、保险费；（一）、成交价格方法1. 成交价格含义： 建立在进口货物实际发票或合同价格的基础上,最高；在海关估价实际中使用率（1）完税价格：进口货物的完税价格,由海关以该货物的成交价格为基础审查确定,并且应该包括货物运抵我国境内起卸前的运输及相关费用、保险费等（CIF 价）；公式定价进口货物,即在我国境内销售货物所签订的 合同中 买卖双方 未以详细明确 的数值约定货物价格,而是以 商定的公式来确定货物结算价格

9、的定价方式的进口货物；典型考题：（2022 判定）公式定价的进口货物,由于销售合同是以商定的定价公式而不是以详细明确的数值商定货物价格,因此该类进口货物不存在成交价格；答案：错（2）成交价格： 是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方变进口该货物向卖方实付的 ,并按 有关规定调整后 的价款总额,包括直接支付的价款和间接支付的价款；成交价格 不完全等同于 贸易中实际发生的发票价格,需要依据有关规定进行 调整 ；典型考题：（2006 判定）海关审定的进口货物的成交价格,是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方变进口该货物向卖方实付、应对的价格总额, 包括直接交付的价格和间接支付的价款；进口

10、答案：错环节2. 计入因素 + 税（15分钟）由买方负担的以下费用： A、买方除购货佣金以外的佣金和经纪费 第 4 页,共 9 页 细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - B、与进口货物视为一体的容器费用； C、包装材料和包装劳务费用；可按适当比例分摊的,由买方免费供应或以低于成本价的方式销售给卖方,未包括在实付或应对价格之中的货物或服务价格；特许权使用费；返回给卖方的转售收益3. 扣减因素 - 一、厂房、机械、设备等货物进

11、口后进行建设、安装、装配、修理和技术服务的费用；. 货物运抵境内输入地点起卸后的运输及相关费用、保险费；进口关税和国内税；课堂摸索：（2000 年单项）某工厂从德国进口一批机械设备,以CIF 广州价格条件成交,发票列明：机械设备 500000 美元, 运保费 5000 美元, 卖方佣金 25000 美元, 培训费 2000 美元, 设备调试 费 20000 美元,该货物海关审定的完税价格为（）A .527000 美元 B530000 美元 C532000 美元 D552000 美元 答案： B 解析：机械设备 500000 美元 +运保费 5000 美元 +卖方佣金 25000 美元 =530

12、000 美元（2006 单项）某家企业从法国进口一台模具加工机床,发票分别列明：设备价款 CIF 上海 USD600000,机器进口后的安装调试费为 USD20000,卖方佣金 USD2000,与设备配套使用的操 作系统使用费 USD80000；该批货物经海关审定的成交价格应为（）AUSD702000 BUSD682000 CUSD680000 DUSD662000 答案： B =设备价款 +卖方佣金 +操作系统使用费船舶解析：成交价格吨税（5 分（2007 单项）某企业以 CIF 成交方式购进一台砂光机,先预付设备款 25000 港币,发货时再 钟）支付设备价款 40000 港币,并另直接支

13、付给境外某权益全部人专用技术使用费 15000 港币,此外,提单上列明 THC费为 500 港币,该批货物经海关审定的成交价格为 : A.65500 元港币 B.65000 元港币 C.80500 元港币 D.80000 元港币 答案： D 解析： 25000+40000+15000=80000 （2022 年单项）某企业从德国进口医疗设备一台,发票分别列明CIF 上海 50000 美元 / 台,境外培训费3000 美元,此外,同列名设备投入使用后买方从收益中另行支付卖方20000 美元,批货物海关审定完税价格是细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - -

14、 - 第 5 页,共 9 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -A 、73000 美元 B 、50000 美元 C、70000 美元 D、53000 美元 答案： C 解析： 50000 美元 +20000 美元 =70000 美元（二）、相同或类似货物的成交价格方法 1、含义：相同货物：与进口货物在同一国家或地区生产,在物理性质、质量和信誉等方面都相同滞纳金和滞报金（10 分钟）的货物；类似货物：与进口货物在同一国家或地区生产,不是全部方面都相同,但有类似的特点、功能,在商业上可以互换的货物；2、要素条件

15、：A、与进口货物相同或类似 B、与进口货物在同一国家或地区生产C、同时或大约同时进口 接受申报之日的前后各45 天以内 D、商业水平和进口数量相同或大致相同 E、存在多个价格时,挑选最低价格（三）、倒扣价格方法 以进口货物的相同或类似货物在国内市场的销售价格,减去进口关税和进口环节其他税费及进口后的正常运输、储存、营业费用及利润后的价格；留意：1、时间（ 45 天或者 90 天）课 堂2、按进口时的状态销售（如经过加工,需减去件加工增值）练 习3、在境内第一环节销售（104、最大销售总量的单价 分钟）5、向境内无特别关系方的销售例：1、国内某进口商在进口货物后,应按（）倒扣；分 7 批销售了

16、300 个数量单位货物, 在使用倒扣价格时,. A、90 元 B、100 元 C、 95 元 D、 105 元. 100 元销售 40 件. 90 元销售 20 件. 100 元销售 50 件. 105 元销售 70 件. 90 元销售 60 件. 95 元销售 60 件（四）、运算价格方法以发生在生产国或地区的生产成本作为基础的价格,适用这种方法需依据境外的生产商供应细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 6 页,共 9 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - -

17、- -的成本方面的资料；适用较少；（五）、合理方法二、特别进口货物完税价格的审定（一）、加工贸易进口料件和制成品的完税价格 1. 进口时需征税的进料加工进口料件 2. 内销的进料加工进口料件或其制成品 以料件原进口成交价格为基础审查其完税价格3. 内销的来料加工进口料件或其制成品. , 相同或类似货物的, 进口成交价格为基础, 审定海关以接受内销申报的同时或大约同时的其完税价格 . 4. 出口加工区内的加工企业内销的制成品. 小结5. 保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成品（二）、从保税区、出口加工区运往区外、从保税仓库出库内销货物（3 分 钟）以其进入境内的销售价格为基础审查确定完税价格

18、（三）、出境修理货物 以境外修理费和料件费审查确定完税价格；（四）、出料加工进口货物 以境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及相关费用、保险费审查确定完税价格；（五）、临时进境货物（六）、租凭进口货物 1、以租金方式对外支付的,以海关审定的该货物的租金作为完税价格； 2、留购的,以海关审定的留购价格作为完税价格； 3、一次性缴纳税款的,按租金总额作为完税价格；（七）、留购的进口货样、展览品和广告品的完税价格 以留购价格作为完税价格；（八）、特定减免税货物的完税价格 货物原进口时的价格,扣除折旧部分价值作为完税价格；公式：完税价格 =海关审定该货物原进口时的价格1- 征、补税时实际已使用月

19、数/ 监管年限12 练习 : 一价值为 1000000 的飞机免税进口 A.500000 B.5000000 C.1000000 D.100000 三、出口货物完税价格的审定, 使用 4 年后转售,就海关审定的完税价格应为1、以该货物的成交价格以及该货物运至境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定,但其中包含的出口关税税额应当扣除；2、公式出口货物完税价格=FOB出口关税 第 7 页,共 9 页 细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - -

20、 - - - - - - - =FOB/（1出口关税税率）某公司出口货物以 CFR悉尼价格成交,货物从武汉途径上海运至悉尼,出口货物运费为：. A、扣除武汉至悉尼的运费. B、扣除上海至悉尼的运费. C、扣除武汉至上海的运费. D、扣除出口关税典型例题（ 2022 多项）以下应计入出口货物完税价格的项目是A、出口关税B、在货物价款中单独列明有卖方承担的佣金C、境内生产货物的成本,利润和一般费用D、货物运至境内输出地点装载前的运输及相关费用,保险费答案： CD 四、完税价格中运输及相关费用、保险费的运算1、海运进口货物,运算至该货物运抵境内的卸货口岸；如卸货口岸是内河（江）口岸,运算至内河（江）

21、口岸；2、陆运进口货物,运算至该货物运抵境内的第一口岸；如运输及相关费用、保险费支付至目的地口岸,运算至目的地口岸；3、空运进口货物,运算至该货物运抵境内的第一口岸；如该货物的目的地为境内的第一口岸外的其他口岸,运算至目的地口岸【教学互动】答案：1、多项题：答案：ABCD 2、多项题：答案：ABCD 3、单项题：答案：B 说明：向海关申报总价也即完税价格；进口货物的完税价格,由海关以该货物的成交价格为基础审查确定,并应包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费；因此包括成交价格,再加上境外的运费、保险费；在运算成交价格时,仍要把握记忆哪些是计入项目,哪些是不计入项目；

22、此题目中,计入项目包括：卖方佣金；培训费和调试费不计入该货物的完税价格中；完税价格 =机械设备 +卖方佣金 +运、保费USD5,000 =530,000 4、单项题：答案：C =500,000+ USD25,000+ 说明： 100000+1500+10000=111500 美元；5、判定题：答案：错细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 8 页,共 9 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -【单元小结 】这次课主要讲了对关税的懂得及关税的不同征收方法；【课后练习】198 页习题【预习 】进出口货物原产地确定细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 9 页,共 9 页 - - - - - - - - -