2022年中级经济基础知识点及例题第十二章.docx

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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 2022 中级经济基础讲义 第十二章第十二章 财政收入一、财政收入的含义与分类 一 财政收入及其分类 把握 1. 财政收入的含义政府为履行其职能,实施公共政策和供应公共物品与服务需要而筹集的一切资金的总和；2. 政府收入的分类税收 政府从私人部门获得的强制性资金转移；包括社会保证方案收入和雇主供应的退休福利之外的其他社会保险方案收入；社会缴款社会缴款可以是强制性的,也可以是自愿性的；并专用于社会保证方案的强制性付款,对于那些缴款额与酬劳、工资或雇员数量无关、应视为税收,而不是社会缴款；赠与收入 其他收入从其他政府或国际组织那里得到的非强制性的转

2、移；主要包括出售商品和服务的收入（如使用费和规费）、利息和其他财产收入（如国有 资产经营收入）、除赠与以外的其他现金或实物形式的自愿转移以及罚金和罚款；目前,我国将政府收入分为税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入、转移性收入共 6 类；3. 衡量财政收入的不同口径最小口径 小口径 中口径 最大口径仅包含税收收入 除税收收入外,仍包括纳入公共财政预算的非税收入,但不包括政府债务收入和专 款专用的政府收入最为常用的一个财政收入口径；公共财政预算收入+社会保证缴费收入全部的政府收入 二 财政集中度与宏观税负1. 财政集中度及其度量名师归纳总结 - - - - - -

3、-第 1 页,共 18 页精选学习资料 - - - - - - - - - 财政集中度：也称为宏观税负,是指国家通过各种形式,从国民经济收支环流中截取并运用的资金占国民经济总量的比重；衡量宏观税负的口径：1 税收收入 /GDP 2 公共财政收入 一般预算收入 /GDP 3 公共财政收入 +政府性基金收入+国有资本经营预算收入+社会保证基金收入/GDP 合理的宏观税负水平并没有一个统一的标准,需要结合一个国家在特定历史时期的政府职能与支出责任来争论；2. 当前中国的宏观税负水平及其合理性评估. 二、税收 一 税收的基本含义与特点1. 税收的基本含义税收是公共机关依法强制收取的、对纳税人不附带直接

4、回报义务的课征；2. 税收的特点 把握 税收具有强制性、无偿性和固定性三大基本特点；1 税收的强制性含义：政府以社会治理者的身份,直接凭借政治权力,通过法律形式对社会产品实行强制征收；2 税收的无偿性无偿性是税收本质的表达,是区分税收收入与其它财政收入形式的重要特点；3 税收的固定性名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 18 页精选学习资料 - - - - - - - - - 【例题 1 单项题】税收的强制性特点说明国家的税收依据的是 ；A. 财产权力B. 政治权力C. 民事权力D. 安排权力正确答案 B 答案解析税收的强制性是政府以社会治理者的身份,直接凭借政治权力,通过法

5、律形式对社会产品实行强制征收；【例题 2 单项题】 20XX 年 税收的基本特点包括强制性、无偿性和 ；A. 效益性B. 精确性C. 固定性D. 公开性正确答案 C 答案解析税收的基本特点包括强制性、无偿性和固定性； 二 税制要素1. 税收制度的基本要素纳税人、征税对象和税率；1 纳税人 纳税主体 直接负有纳税义务的单位和个人；可以是自然人,也可以是法人；名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 18 页精选学习资料 - - - - - - - - - 留意负税人和扣缴义务人的概念；2 课税对象也称作“ 征税课体” ,即税法规定的征税目的物,它是一个税种区分于另外一个税种的主要标

6、志；税源：税收的经济来源或最终出处；税目：税法规定的课税对象的详细项目,反映详细征税范畴,代表征税的广度；计税依据：运算应纳税额的依据；3 税率税率：税法规定的应征税额与征税对象数额 中心环节,表达征税的深度；税率的基本形式 量之间的比例,是运算应征税额的标准,是税收制度的比例税率对同一征税对象,不论数量大小,都按同一比例征税的税率；一般适用于对商品流转额的征税；如增值税、营业税；定额税率按征税对象的肯定计量单位规定固定税额；累进税率包括全额累进税率和超额累进税率；2. 税收制度的其他要素1 纳税环节2 纳税期限：纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限；3 减税免税4 违章处理是税收强制性特

7、点的表达；5 纳税地点 三 税收分类税收的分类 把握 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 18 页精选学习资料 - - - - - - - - - 分类标准 详细内容流转税： 我国税收收入的主体税种,包括增值税、消费税、 营业 税和关税等（1）按课税对象的不同所得税：个人所得税和企业所得税 财产税：包括土地增值税、房产税、契税、车船税资源税：资源税和土地使用税行为税：印花税、城市保护建设税（2）按计量课税对象的标准不从价税财产税属从量税同划分（3）按税收与价格的关系划分价内税：消费税、营业税价外税：增值税（4）按税负能否转嫁划分直接税： 纳税人即负税人；个人所得税、企业所得

8、税、于直接税间接税：纳税人不肯定是负税人；流转税属于间接税中心税：消费税、关税（5）按税收治理权限和使用权 限分类地方税：契税、房产税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地使 用税、车船税等中心和地方共享税：增值税、企业所得税、 个人所得税、证券交易印花税【例题 1 多项题】我国税收收入按征税对象的不同,分为 ；A. 流转税B. 所得税C. 财产税D. 目的税E. 行为税正确答案 ABCE 答案解析我国税收收入按征税对象的不同,分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税；名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 18 页精选学习资料 - - - - - - - - - 【例题 2 单

9、项题】 20XX 年 将税种分为流转税类、所得税类和财产税类,是按税种的 划分的；A. 征税对象B. 税负是否转嫁C. 收入归属级次D. 征收权限正确答案 A 答案解析税收按课税对象的不同,主要可分为流转税类、所得税类和财产税类；【例题 3 多项题】 20XX 年 我国流转税税种包括 ；A. 土地增值税B. 增值税C. 消费税D. 房产税E. 关税正确答案 BCE 答案解析我国流转税税种包括增值税、消费税、营业税和关税等；【例题 4 单项题】 20XX 年 以下税种中,属于财产税的是 ；A. 增值税B. 房产税C. 消费税名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 18 页精选学习

10、资料 - - - - - - - - - D. 关税正确答案 B 答案解析此题考查税收的分类；财产税是指以各种财产为征税对象的税收,我国目前开征的财产税有土地增值税、房产税、车船税、契税等；【例题 5 多项题】 20XX 年依据我国现行税收治理权限和税收使用权限划分,中心和地方共享税税种包括 ；A. 增值税B. 个人所得税C. 消费税D. 企业所得税E. 证券交易印花税正确答案 ABDE 答案解析中心和地方共享税税种包括增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税； 四 拉弗曲线与征税的限度税收收入最初随着税率的提高而增加,达到肯定税率水平后,税收收入随着税率的提高而下降；含义：保持适度的宏

11、观税负水平是促进经济增长的一个重要条件；【例题 单项题】20XX 年 关于拉弗曲线的说法,错误选项 ；A. 拉弗曲线是对税率与税收收入或经济增长之间关系的形象描述B. 拉弗曲线的基本含义是,保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 18 页精选学习资料 - - - - - - - - - C. 拉弗曲线说明,税率越高,政府征得的税收收入越多D. 拉弗曲线提示各国政府,征税有“ 禁区” ,要留意涵养税源正确答案 C 答案解析此题考查拉弗曲线与征税的限度；并非税率越高,政府征得的税收收入越多；税收收入最初随着税率的提高而增加,达到肯定

12、税率水平后,税收收入随着税率的提高而下降；.三、税负转嫁 把握 一 税负转嫁的方式税负转嫁是指纳税人在缴纳税款后,通过各种途径将税收负担全部或部分转移给他人的过程；税负转嫁的最终结果形成税负归宿；税负转嫁的方式主要有前转、后转、混转、消转、旁转和税收资本化六种；方式 1. 前转 2. 后转 3. 混转（散转）4. 消转 5. 旁转说明 又称“ 顺转” 或“ 向前转嫁” ；前转是税负转嫁最典型和最普遍的形式,多 发生在流转税上；又称“ 逆转” 或“ 向后转嫁” ；这种转嫁方式在现实中比较常见；自我消化税款；消转是一种特殊的税负转嫁形式；也叫侧转,是指纳税人将应负担的税负转嫁给购买者或者供应者以外

13、的其他 人负担；也称为“ 资本仍原” ,是指生产要素购买者将所购买的生产要素将来应当缴纳的税款,通过从购入价格中预先扣除的方法（压低生产要素购买价格）,6. 税收资本化向后转嫁给生产要素的出售者；税收资本化主要发生在土地和收益来源较具永久性质的政府债券等资本物品的交易中,税收资本化是现在承担将来的税收,最典型的就是对土地交易的课税；税收资本化是税收后转的一种特殊形式；【例题 1 单项题】 是税收转嫁最典型和最普遍的形式；A. 前转B. 后转C. 消转名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 18 页精选学习资料 - - - - - - - - - D. 混转正确答案 A 答案解析

14、前转是税收转嫁最典型和最普遍的形式；【例题 2 单项题】 20XX 年厂商通过提高其所供应商品价格的方法,将其所纳税款转移给商品购买者或最终消费者负担；依据税负转嫁理论,这种行为属于典型的 行为；A. 后转B. 前转C. 消转D. 旁转正确答案 B 答案解析此题考查税负转嫁的方式；前转又称“ 顺转” 或“ 向前转嫁” ,是指纳税人将其所纳税款通过提高其供应商品价格的方式,向前转移给商品的购买者或者最终消费者负担的一种形式；【例题 3 单项题】 20XX 年 企业通过改善经营治理、提高劳动生产率等措施来降低成本、增加利润,从而抵消税负；这种税负转嫁方式是 ；A. 税收资本化B. 混转C. 旁转D

15、. 消转正确答案 D 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页,共 18 页精选学习资料 - - - - - - - - - 答案解析 消转是纳税人用减低征税物品成本的方法使税负从新增利润中得到抵补；通过经营治理、提高劳动生产率等措施降低成本、增加利润来抵消税负；实际上税负并没有转嫁,而是由纳税人自己负担； 二 影响税负转嫁的因素影响因素 1. 应税商品供应与 需求的弹性 2. 课税商品的性质 3. 课税与经济交易 的关系 4. 课税范畴的大小详细影响 商品的供应与需求弹性是打算税负转嫁状况的关键因素；供应弹性较大、需求弹性较小的商品较易转嫁；供应弹性较小、需求弹性较大的商品不易 转

16、嫁；生活必需品的税负简单转嫁；非生活必需品的税负不简单转嫁；与经济交易无关而直接对纳税人课征的税,不简单转嫁；通过经济交易过 程而间接对纳税人征收的税,简单转嫁；课税范畴越广泛,税负简单转嫁；课税范畴越狭窄,税负难以转嫁；5. 商品的竞争程度【例题 1 单项题】 是打算税负转嫁状况的关键因素；A. 课税商品的性质B. 课税与经济交易的关系C. 课税范畴的大小D. 商品的供应与需求弹性正确答案 D 答案解析商品的供应与需求弹性是打算税负转嫁状况的关键因素；【例题 2 多项题】 20XX 年 以下各类商品中,税负不简单转嫁的有 ；A. 需求弹性较大、供应弹性较小的应税商品B. 非生活必需品C. 生

17、活必需品D. 征收消费税的商品名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页,共 18 页精选学习资料 - - - - - - - - - E. 课税范畴狭窄的商品正确答案 ABE 答案解析供应弹性较小、需求弹性较大的商品不易转嫁; 非生活必需品的税负不简单转嫁; 与经济.交易无关而直接对纳税人课征的税,不简单转嫁 ; 课税范畴越狭窄,税负难以转嫁；四、国债 一 国债的基本含义国债即国家债务,通常是指一国中心政府作为主体,依据有借有仍的信用原就取得的资金来源,是一种有偿形式的、非常常性的财政收入；国债作为一个财政范畴,在历史上显现比税收要晚；国债具有自愿性、有偿性和敏捷性的特点；与私债相

18、比,国债由于有政府信用的担保、风险小,又被称为“ 金边债券” ；【例题 单项题】国债由于有政府信用的担保、风险小,故通常被称为 ；A. 信誉债券B. 国库券C. 契约债券D. 金边债券正确答案 D 答案解析与私债相比,国债由于有政府信用的担保、风险小,又被称为“ 金边债券” ； 二 国债的种类 明白 分类标准 1. 依据国债发行地域不同2. 按偿仍期限划分分类结果 分为内债和外债；分为短期国债（1 年以内的）、中期国债（110 年）和长期国债（ 10 年以上）；最典型的短期国债形式是国库券；名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页,共 18 页精选学习资料 - - - - - -

19、- - - 3. 依据利率的变动情形 分为固定利率国债与浮动利率国债；4. 依据国债能否在证券市场流通分为上市（流通）国债与非上市（非流通）国债；上市国债多为中短期国债,非上市国债多为长期国债；分为货币国债与实物国债；5. 依据国债债务本位的不同实物国债可以防止因货币贬值给债权人带来缺失,一般是在存在高通货膨胀时采纳；1950 年我国发行的“ 人民成功折实公债” 为实物国债；【例题 单项题】国库券是最典型的 形式；A. 短期国债B. 中期国债C. 长期国债D. 实物国债正确答案 A 答案解析最典型的短期国债形式是国库券； 三 国债的政策功能 把握 1. 补偿财政赤字国债的基本功能补偿财政赤字的

20、方式通常有三种：向中心银行借款; 增税 ; 发行国债；比较而言,以发行国债方式补偿财政赤字对经济可能产生的副作用比较小；通过发行国债补偿赤字,一般不会导致通货膨胀；2. 筹集建设资金3. 调剂货币供应量和利率国债是一种收入稳固、无风险或风险较低的投资工具,因此有“ 金边债券” 之称；特殊是短期国债,流淌性强,被称为“ 有利息的钞票” ；名师归纳总结 - - - - - - -第 12 页,共 18 页精选学习资料 - - - - - - - - - 不少国家中心银行通过在证券市场上买卖国债调剂货币供应量和调剂利率；4. 调控宏观经济【例题 1 多项题】 20XX 年 国债的功能有 ；A. 补偿

21、财政赤字B. 筹集建设资金C. 调剂货币供应量D. 调控宏观经济E. 筹集消费资金正确答案 ABCD 答案解析此题考查国债的四项基本功能；【例题 2 多项题】财政赤字可以通过 等方式补偿；A. 向中心银行借款B. 增税C. 发行国债D. 收费E. 调整利率正确答案 ABC 答案解析补偿财政赤字的方式通常有三种：向中心银行借款; 增税 ; 发行国债；名师归纳总结 【例题 3 单项题】 20XX 年 在政府发行的国债中,流淌性强、被称为“ 有利息的钞票” 的是 ；第 13 页,共 18 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - A. 中期国债B. 长期国债C.

22、短期国债D. 特殊国债正确答案 C 答案解析短期国债在政府发行的国债中,流淌性强、被称为“ 有利息的钞票” ； 四 国债的负担与限度 把握 1. 国债的负担可以从四个方面分析国债的负担：认购者负担 际负担；留意仍债的收入来源最终是税收；2. 国债的限度1 衡量国债肯定规模的指标 债权人负担 ; 债务人负担 政府负担 ; 纳税人负担 ; 代国债余额历年累积债务的总规模 ; 当年发行国债的总额 ; 当年到期需仍本付息的债务总额；2 衡量国债相对规模的指标 把握 指标 运算公式 意义国债负担率（国民 国际公认的国债负担率的戒备线为发达国经济承担才能）家不超过 60%,进展中国家不超过 45%；我国分

23、为全国财政的债务依存度和中心财债务依存度政的债务依存度；15%-20%之国际公认的债务依存度戒备线在间；此外,反映政府偿债才能的指标为：当年付息额/ 当年中心财政常常性收入名师归纳总结 - - - - - - -第 14 页,共 18 页精选学习资料 - - - - - - - - - 【例题 单项题】依据国际通用的掌握标准,债务依存度应掌握在 ；A.5%6% B.5%8% C.10%15% D.15%20% 正确答案 D 答案解析此题考查债务依存度的掌握标准； 五 李嘉图等价定理在某些条件下,政府无论是用债券仍是税收筹资,其成效都是相同的或者等价的； 六 国债的制度国债制度是国家为了治理国债

24、的发行、偿仍和交易,调剂经济活动,以法律和政策形式所确立的一系列的准就和规范；国债制度一般由发行制度、偿仍制度和市场交易制度构成；1. 国债发行制度国债发行制度由国债发行条件和国债发行方式构成；国债发行条件包括国债种类、发行日期、发行权限、发行对象等；打算发行条件的关键是国债的发行方式；国债发行方式主要有公募招标方式、承购包销方式、直接发售方式和“ 随买” 方式；2. 国债偿仍制度我国选用的偿仍方式主要有抽签分次偿仍、3. 国债市场制度到期一次偿仍、 转期偿仍、 提前偿仍和市场购销法等方式；名师归纳总结 - - - - - - -第 15 页,共 18 页精选学习资料 - - - - - -

25、- - - 依据国债交易的层次,国债市场分为国债发行市场和国债流通市场两大部分；国债发行市场国债流通市场又称国债一级市场,主要参加者包括作为国债发行者的中心政府、发行中介机构和投资购买者；又称国债二级市场,是指已经发行的国债的交易场所,其基本职能是为国债投资者供应转让变现的机会；国债流通市场分为以集中交易形式运作的证券交易所、以分散交易形式运作的场外交易市场（包括柜台市场和店头市场）；在证券交易所内进行的国债交易按国债交易成交订约和清算的期限划分,可以分为现货交易方式、回购交易方式、期货交易方式和期权交易方式；交易方式 现货交易方式回购交易方式说明 证券交易中最古老的交易方式,也是国债交易方式

26、中最一般、最常用的交易方 式；国债的持有人在卖出一笔国债的同时,与买方签订协议,商定肯定期限和价格,将同一笔国债再购回的交易活动；以国债期货合约为交易对象的交易方式；期货交易方式 期限、价格、数量和标的国债是国债期货合约中必不行少的四项基本要素；期货国债具有保值、投机和套利功能；交易双方为限制缺失或保证利益而订约,同意在商定时间内,依据协定价格买 期权交易方式 进或卖出契约中指定的债券,也可以舍弃买进或卖出这种债券的交易方式；【例题 1 多项题】国债制度包括 ；A. 国债发行制度B. 国债偿仍制度C. 国债认购制度D. 国债市场制度E. 国债流通制度正确答案 ABD 答案解析国债制度包括发行制

27、度、偿仍制度和市场交易制度构成；名师归纳总结 【例题 2 多项题】国债的发行方式主要有 ；第 16 页,共 18 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - A. 公募招标方式B. 承购包销方式C. 直接发售方式D.“ 随买” 方式E. 摊派方式正确答案 ABCD 答案解析此题考查国债的发行方式；【例题 3 单项题】 2007 、20XX年 在国债发行制度中,打算国债发行条件的关键是国债的 ；A. 发行数额B. 票面金额C. 流淌性D. 发行方式正确答案 D 答案解析打算国债发行条件的关键是国债的发行方式；【例题 4 单项题】 20XX 年 国债交易方式中,最普遍和常用的是 ；A. 回购交易B. 期货交易C. 期权交易D. 现货交易名师归纳总结 - - - - - - -第 17 页,共 18 页精选学习资料 - - - - - - - - - 正确答案 D 答案解析现货交易是最普遍和常用的国债交易方式；【例题 5 单项题】 20XX 年通过有组织的交易场所,按预先已经确定的买卖价格,在将来特定时间内进行券款交割的国债交易方式称为 ；A. 国债贴现B. 国债现货交易C. 国债期货交易D. 国债回购交易正确答案 C 答案解析题干所述为国债期货交易的概念；名师归纳总结 - - - - - - -第 18 页,共 18 页